Журнал единый налог

Раздел II. Расчет амортизации основных средств

Раздел 2 состоит из 2 таблиц, предназначенных для отражения операций по движению основных средств.

Ниже в статье мы приводим наиболее существенные изменения 2023 года. Дополнительную информацию можно получить из Обзора от экспертов «КонсультантПлюс». Посмотреть его можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

Журнал доходов и расходов ИП — упрощенка предполагает обязательность ведения этого документа — имеет официальное название «Книга учета доходов и расходов». Рассмотрим, какова форма этой книги и в чем состоят особенности ее заполнения.

При заполнении КУДиР необходимо обратить внимание на следующие особенности:

Таблица 2-1. Расчет амортизации основных средств

Таблица 2-1 применяется для расчета амортизации основных средств, приобретенных и используемых после 1 января 2002 г.

В таблице по каждому объекту основных средств указываются следующие данные:

Месячная норма амортизации = 1 / Срок полезного использования * 100

Месячная сумма амортизации = Первоначальная стоимость / Срок полезного использования

Сумма амортизации в налоговом периоде = Месячная сумма амортизации * Количество месяцев использования

Показатели блока «Включено в расходы ранее за предыдущие годы» отражают суммы амортизации, начисленные по объекту за предыдущие налоговые периоды. В этом блоке указываются следующие данные:

Остаток амортизации для последующих периодов = Первоначальная стоимость – (Сумма амортизации в налоговом периоде + Сумма амортизации (за предыдущие годы))

Таблица 2-2. Расчет амортизации по основным средствам, приобретенным до 01. 2002 г.

Таблица 2-2 применяется для расчета амортизации по основным средствам, приобретенным ИП до 1 января 2002 г. Выделение основных средств, приобретенных до 1 января 2002 г., объясняется тем, что ИП продолжают начислять амортизацию по таким объектам линейным способом в течение всего срока их полезного использования. Помимо этого, ИП также вправе продолжать применять механизм ускоренной амортизации по таким основным средствам, если они используются в предпринимательской деятельности.

Годовая амортизация = 100 / Срок полезного использования

Месячная норма = Годовая амортизация / 12

Годовая сумма амортизационных отчислений на восстановление ОС в налоговом периоде = Остаточная стоимость с учетом ранее начисленной амортизации * Месячная норма * Количество месяцев, следующих за месяцем начала использования в налоговом периоде

В блоке «Ускоренная амортизация активной части основных средств» отражаются следующие показатели:

Годовой = Годовая амортизация * 2

Месячный = Годовой / 12

Годовая сумма ускоренной амортизации, включаемая в расходы налогового периода = Остаточная стоимость с учетом ранее начисленной амортизации * Месячный * Количество месяцев, следующих за месяцем начала использования в налоговом периоде

Остаток амортизации для последующих периодов = Остаточная стоимость с учетом ранее начисленной амортизации – Сумма амортизации

Таблица 1-4А. Учет иных материальных расходов (для операций, облагаемых НДС)

В таблицах 1-4А и 1-4Б подлежат отражению приобретенные материальные ресурсы (топливо, электроэнергия, транспортные расходы и т.п.).

В данной таблице, помимо показателей, аналогичных показателям таблицы 1-1А, также отражается распределение стоимостных показателей материальных расходов (выполненных работ, оказанных услуг) по видам деятельности ИП.

Таблица 3. Расчет амортизации по МБП, не списанным на 01. 2002 г.

Стоимость используемых предметов погашается через амортизацию в два этапа: первые 50 % первоначальной стоимости списываются в начале использования объекта, а оставшиеся 50 % — при его выбытии. Оставшиеся 50 % стоимости МБП при выбытии отражаются в данном разделе.

При наличии таких предметов в таблице отражаются такие показатели:

Оставшиеся 50 % стоимости при выбытии = Первоначальная стоимость * 50 %

Путевые листы

С 01.03.2023 закреплена возможность оформлять путевые листы в электронном виде. Соответствующие изменения внесены в Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта. Формат электронных путевых листов утвердила ФНС.

С 01.09.2023 в путевых листах нужно отражать больше информации.

Что еще изменилось в заполнении путевого листа в 2023 году, узнайте из Готового решения от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Где скачать журнал доходов и расходов

Форма книги, которую необходимо вести при УСН, приведена в приложении № 1 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н (актуальная редакция от 07.12.2016), присутствующему во всех справочно-правовых системах. Доступ к этому документу может быть полезен для более подробного ознакомления с правилами заполнения отдельных разделов книги.

В установленном порядке осуществляется корректировка ошибок, допущенных при заполнении Книги учета на УСН. Подробнее — в экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламентные операции и анализировать полученные результаты.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы упрощенцами читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия“ при УСН».

Объединение ФСС и ПФР

Второе значимое изменение 2023 года — объединение ПФР и ФСС в новый фонд — Социальный фонд России (СФР). Оно повлекло за собой:

О новом размере предельной базы и новом порядке ее установления с 2023 года читайте в этой публикации.

Новые формы по взносам для ИФНС см. здесь. О новой форме для СФР мы рассказываем тут.

Что с отсрочкой по взносам за 2 и 3 квартал 2022 года после перехода на ЕНП в 2023-м, читайте в этом материале.

Также с 2023 года отменено освобождение от взносов на ОСС от ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам. В результате такие работники получат право на оплату соцпособий, но не все из них сразу.

Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

См. также нашу статью.

Изменения по кадрам

С 01.01.2023 действуют новые формы бумажных трудовых книжек. Нужно ли менять старые книжки на новые и что делать, если к 2023 году остался запас книжек и вкладышей старой формы, мы рассказали здесь.

Работникам, трудовые книжки на которых ведутся в электронном виде, также нужно выдавать сведения по обновленной форме СТД-Р.

И имейте в виду, что отменена справка о зарплате по форме 182н, но в некоторых её нужно продолжать выдавать работникам.

МРОТ с 01.01.2023 повысили, но не так сильно, как обещали сначала. Контролируйте зарплаты.

С 02.06.2023 действуют новые правила по персонифицированному учету.

Таблица 1-2. Учет полуфабрикатов

В таблице 1-2 указываются операции по учету выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, которое ранее было отражено в таблице 1-1.

При заполнении таблицы 1-2 необходимо учесть, что показатель «Цена с/без НДС» отражается так: если операция не облагается НДС, то цена указывается с включенным в нее налогом; при выполнении операций, облагаемых НДС, цена, соответственно, указывается без НДС.

В таблице по отдельным видам полуфабрикатов отражаются следующие сведения:

Стоимость полученных и израсходованных полуфабрикатов, а также остатков рассчитывается автоматически как произведение цены единицы товара на его количество.

Раздел IV. Расчет амортизации нематериальных активов

Данный раздел состоит из 2 таблиц, которые используются ИП для расчета амортизации в отношении нематериальных активов, приобретенных и используемых до и после 1 января 2002 г.

Таблица 5. Расчет оплаты труда и удержанных налогов

В таблице по каждому работнику указываются следующие сведения:

На основании данных таблицы формируются итоговые суммы по всем работникам за каждый месяц и налоговый период.

Пример заполнения в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2019-2020 годы можно найти на нашем сайте.

А это образец заполнения книги доходов и расходов за периоды до 2018 года:

Таблица 4-2. Расчет амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 01. 2002 г.

Таблица 4-2 применяется для продолжения начисления амортизации нематериальных активов, приобретенных ИП до 1 января 2002 г. При этом ИП продолжают начислять амортизацию по таким объектам линейным способом в течение всего срока их полезного использования. В таблице по каждому объекту НА указываются следующие данные:

Сумма амортизации в налоговом периоде = Месячная сумма амортизации * Количество месяцев использования в налоговом периоде

Остаток на конец налогового периода = Первоначальная стоимость – Сумма амортизации в налоговом периоде

Таблица 6-1. Определение налоговой базы по НДФЛ

Таблица 6-1 используется для отражения итогов, полученных ИП от осуществления предпринимательской деятельности. Она заполняется на основе данных, отраженных в предыдущих таблицах.

В блоке «Доходы» отражаются:

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) = Доход от продажи (табл. 1-7А и (или) 1-7Б)

Общая сумма доходов, отраженных в таблице 6-1, должна соответствовать показателю строки 030 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.

В блоке «Расходы» указываются:

Материальные расходы = Стоимость (табл. 1-7А и (или) 1-7Б)

Сумма материальных расходов должна соответствовать показателю строки 041 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.

Амортизация = Сумма амортизации в налоговом периоде (табл. 2-1) + Годовая сумма амортизационных отчислений на восстановление ОС в налоговом периоде (табл. 2-2) + Годовая сумма ускоренной амортизации, включаемая в расходы налогового периода (табл. 2-2) + Оставшиеся 50 % стоимости при выбытии (табл. 3) + Сумма амортизации в налоговом периоде (табл. 4-1 и (или) 4-2)

Сумма амортизации должна соответствовать показателю строки 042 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.

Расходы на оплату труда = Итого начислено (табл. 5)

Сумма расходов на оплату труда должна соответствовать показателю строки 043 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.

Прочие расходы = Сумма расходов за весь период (табл. 6-2)

Сумма прочих расходов должна соответствовать показателю строки 044 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.

Расходы будущих периодов = Сумма расходов за весь период (табл. 6-3)

Общая сумма расходов, отраженных в таблице 6-1, должна соответствовать показателю строки 040 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.

Все показатели таблицы 6-1 можно рассчитать автоматически, нажав на кнопку «Рассчитать автоматически».

КУДиР — источник данных налогового учета

Вне зависимости от того, какой из налоговых режимов применяет в работе ИП, у него отсутствует обязанность ведения бухгалтерского учета (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но вместе с тем ИП должен осуществлять учет данных, необходимых для подтверждения объема получаемого дохода и определения той базы, от которой будет рассчитываться подлежащий уплате налог, т. е. ему нужно вести налоговый учет.

Для этих целей НК РФ предусматривает оформление такого документа, как книга учета доходов и расходов (КУДиР). Существует несколько видов этой книги, предназначенных для использования при определенных режимах налогообложения: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. Неактуальна она только при ЕНВД.

Вести КУДиР при УСН и юрлицо, и ИП обязывает ст. 346.24 НК РФ. Причем возникновение этой обязанности не зависит от того, какой из объектов налогообложения выбрал налогоплательщик для расчета налога: «доходы» или «доходы минус расходы».

Форма книги, используемая при УСН, и правила ее оформления утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (в ред. от 07.12.2016).

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

С 2018 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы».

Если вы используете объект налогообложения «доходы», то образец КУДиР за 2022 год смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас «доходы минус расходы», то образец за 2022 год — по этой ссылке. Это бесплатно.

А если вам требуется прежний вариант регистра (за 2013-2017 годы), то это он:

Раздел III. Расчет амортизации по МБП

Раздел 3 включает в себя одну таблицу, в которой отражается начисление амортизации и выбытие МБП, не списанных по состоянию на 1 января 2002 года.

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Порядок ведения книги доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от общих правил.

Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н.

В разделе IV ИП на УСН 6% без наемных работников отражают перечисленные ими за себя страховые взносы. Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.

Таблица 1-7Б. Учет доходов и расходов за месяц (для операций, не облагаемых НДС)

Порядок заполнения и расчет показателей таблицы 1-7Б аналогичен таблице 1-6Б. Для автоматического заполнения таблицы 1-7Б необходимо воспользоваться функцией «Заполнить по данным Таблицы № 1-6Б».

Раздел V. Расчет оплаты труда и удержанных налогов

Раздел 5 включает в себя одну таблицу, которая предназначена для отражения операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты (премий, вознаграждений и т.п.), а также удержанием НДФЛ с данных выплат.

НДФЛ — 2023

Про новеллы в страховых взносах мы уже сказали выше. Теперь отметим изменения, которые затронули НДФЛ с работников. Так, с 2023 года:

ВАЖНО! В этой связи, возможно, придется повысить размеры авансов. Подробнее см. здесь.

Подробнее об изменениях в НДФЛ мы рассказали здесь.

В деталях о том, как в 2023 году начисляет и уплачивает НДФЛ налоговый агент, читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Поправки есть и по 6-НДФЛ:

Для простых физиков и ИП, по традиции, ввели новую форму 3-НДФЛ.

Налог на имущество, земельный налог

Здесь изменения таковы:

Таблица 6-2. Регистр прочих расходов

Таблица 6-2 предназначена для расшифровки прочих расходов, произведенных предпринимателем в текущем налоговом периоде и учитываемых при расчете НДФЛ.

К прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся, например, такие расходы как суммы уплаченных налогов и сборов, лизинговые платежи, расходы на оплату консультационных и юридических услуг и др.

В таблице 6-2 по таким расходам указываются следующие данные:

На основании сведений по отдельным операциям формируется итоговая сумма расходов за отчетный (налоговый) период.

Таблица 1-7А. Учет доходов и расходов за месяц (для операций, облагаемых НДС)

Таблицы 1-7А и 1-7Б являются сводными и заполняются по итогам каждого месяца на основании данных, отраженных в таблицах 1-6А и 1-6Б.

Порядок заполнения и расчет показателей таблицы 1-7А аналогичен таблице 1-6А. Для автоматического заполнения таблицы 1-7А необходимо воспользоваться функцией «Заполнить по данным Таблицы № 1-6А».

Таблица 1-6Б. Учет доходов и расходов в момент их совершения (для операций, не облагаемых НДС)

В таблице 1-6Б указываются следующие данные:

В блоке «Подлежит реализации» указывается количество и стоимость подлежащих реализации товаров (работ, услуг).

Стоимость = Стоимость единицы товара (работы, услуги) * Количество

В блоке «Реализовано» отражаются стоимостные показатели реализованных товаров (работ, услуг):

Доход от продажи = Рыночная цена за единицу товара * Количество

Показатель «Результат сделки» рассчитывается так:

Результат сделки = Доход от продажи — Стоимость (блок «Подлежит реализации»)

Раздел I. Учет доходов и расходов

В разделе I отражаются все доходы, полученные ИП за налоговый период от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные законодательством налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров (работ, услуг), включая авансовые платежи, а также стоимость безвозмездно полученного имущества. В расходы включаются только фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

В состав раздела 1 входят 7 таблиц, при этом 6 из них предусматривают два варианта заполнения. По операциям, облагаемым НДС, заполняются таблицы с литерой «А», при совершении операций, необлагаемых НДС, — таблицы с литерой «Б».

Если ИП осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобожденные от налога, необходимо вести раздельный учет таких операций и заполнять оба вида таблиц.

Таблица 1-1Б. Учет сырья (для операций, не облагаемых НДС)

Таблица 1-1Б заполняется аналогично таблице 1-1А. Основное отличие этой таблицы состоит в том, что в ней отсутствуют показатели НДС, т.к. покупная цена единицы товара (работ, услуг) включает в себя уплаченный поставщикам НДС. В таблице по отдельным видам приобретаемых товаров (работ, услуг) указываются:

Стоимость приобретенных и израсходованных товаров, а также остатков рассчитывается автоматически как произведение цены единицы товара на его количество.

Таблица 6-3. Регистр расходов будущих периодов

В таблице 6-3 отражаются расходы, которые понесены в текущем налоговом периоде и которые будут признаны в последующих налоговых периодах (после получения соответствующих доходов). К таким расходам, например, относятся затраты на лицензионное ПО, расходы на страхование и др.

В таблице 6-3 по расходам будущих периодов указываются следующие данные:

Таблица 1-4Б. Учет иных материальных расходов (для операций, не облагаемых НДС)

Порядок заполнения таблицы 1-4Б и расчет основных показателей полностью соответствуют таблице 1-1Б. Помимо показателей, аналогичных показателям таблицы 1-1Б, также отражается распределение стоимостных показателей материальных расходов (выполненных работ, оказанных услуг) по видам деятельности ИП.

Раздел VI. Определение налоговой базы

Раздел 6 является сводным, он предназначен для обобщения информации, включенной в предыдущих разделах книги, и состоит из 3 таблиц.

Единый налог с 2023 года

Первым фундаментальным изменением по налогам 2023 года является переход на расчеты с бюджетом посредством уплаты единого налогового платежа.

В результате вместо многочисленных платежек в ИФНС стало возможным делать одну, в том числе в уплату нескольких налогов. Деньги при этом зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, а затем распределяются в погашение его налоговой обязанности.

Имейте в виду, что зачисление денег на ЕНС производится по ИНН. Поэтому необходимость уточнять налоговые платежи практически отпала. Как узнать сальдо ЕНС, мы рассказывали здесь.

Обращаем ваше внимание на то, что с 29.05.2023 поменялась очередность списания ЕНП. Теперь в первоочередном порядке оплачивается НДФЛ. А с 29.06.2023 при положительном сальдо ЕНС НДФЛ должен зачисляться в бюджет до наступления общего срока уплаты — не позднее дня, следующего за днем поступления соответствующего уведомления.

Важно! Разъяснения от «КонсультантПлюс»

В счет каких платежей и в какой очередности зачтут ЕНПИнспекция на основании совокупной обязанности организации (ИП) зачтет ЕНП в счет платежей в бюджет. ЕНП может быть зачтен в счет большинства налогов и других платежей, предусмотренных налоговым законодательством. Зачет осуществляется с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, начиная с недоимки по НДФЛ.Подробнее о зачете читайте в Путеводителе по ЕНП, бесплатно, оформив пробный доступ.

Не забывайте, что единый налог с 2023 года не заменил собой все имеющиеся налоговые платежи. ЕНП — это только способ расчетов с казной. Действующие налоги с нами остаются, их по-прежнему нужно рассчитывать и декларировать (если есть такая обязанность). В некоторых случаях нужно направлять в налоговую уведомления об исчисленных налогах, авансах, сборах, страхвзносах (если срок уплаты налога или взноса наступает до срока сдачи отчетности или отчетности по какому-то виду платежа нет).

Какие налоги уплачиваются посредством ЕНП, а какие отдельно, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.

Из-за перехода на единый платеж по налогам с 2023 года изменились и крайние сроки уплаты некоторых налогов. Их мы приведем дальше применительно к отдельным видам платежей. Подробнее о новых сроках уплаты налогов смотрите нашу статью.

Об изменениях в порядке заполнения платежек из-за перехода на ЕНП, в том числе о новом реквизите с 15.05.2023, читайте здесь.

Ведение книги доходов и расходов при УСН

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный — 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Таблица 4-1. Расчет амортизации нематериальных активов

Таблица 4-1 предназначена для расчета амортизации нематериальных активов, приобретенных и используемых в предпринимательской деятельности после 1 января 2002 г. В ней указываются следующие данные:

Месячная норма амортизации = 1 / Срок полезного использования *100

Месячная сумма амортизации = Первоначальная стоимость * Месячная норма амортизации

Показатели блока «Включено в расходы ранее за предыдущие годы» отражают суммы амортизации, начисленные по объекту НА за предыдущие налоговые периоды. В этом блоке указываются следующие данные:

Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды = Первоначальная стоимость – (Сумма амортизации в налоговом периоде + Сумма амортизации (за предыдущие годы))

Таблица 1-5А. Учет материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию (для операций, облагаемых НДС)

В таблицах 1-5А и 1-5Б ИП отражает учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг).

В таблице 1-5А в разрезе отдельных видов товаров (работ, услуг) указываются следующие данные:

В блоке «Ресурсы» указываются следующие данные по видам израсходованных материальных ресурсов:

В блоке «Стоимость готовой продукции» показатель «Стоимость единицы» автоматически рассчитывается как стоимость всех ресурсов, израсходованных для производства единицы данного вида готовой продукции.

Далее указывается количество произведенной за отчетный период готовой продукции (работ, услуг) и рассчитывается ее стоимость как произведение стоимости единицы продукции (работ, услуг) на ее количество.

Блок «Учет израсходованных ресурсов» предназначен для количественно-суммового учета израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг). В данном блоке отражаются ежемесячные данные по количеству и сумме использованных для производства готовой продукции сырья и материалов. По каждому наименованию (марке) израсходованных ресурсов автоматически рассчитывается стоимость за налоговый период как произведение общего количества на цену единицы ресурса.

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Можно ли в течение года изменить способ ведения КУДиР (с электронной на бумажную или наоборот)? На этот вопрос ответил Минфин РФ. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите к разъяснениям чиновников.

Сведения об индивидуальном предпринимателе

В данном разделе книги учета указываются следующие сведения об ИП и осуществляемой им предпринимательской деятельности:

Таблица 1-5Б. Учет материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию (для операций, не облагаемых НДС)

Таблица 1-5Б заполняется аналогично таблице 1-5А.

Новое для спецрежимов в 2023 году

С 2023 года на новую АУСН могут перейти не только вновь зарегистрированные налогоплательщики, а все желающие, при условии, что проходят по требованиям, установленным для применения этого режима.

Узнать все условия, плюсы и минусы автоУСН и оценить целесообразность перехода на нее вам поможет Готовое решение от «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к экспертной аналитике.

Для применяющих обычную упрощенку поменялись:

См. пороги доходов для УСН — 2023 с учетом индексации.

Аналогичный запрет по ювелирке введен и для ИП на ПСН: патент нельзя применять в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями.

Плательщикам ЕСХН также изменили срок сдачи декларации — на 25 марта (вместо 31-го) и уплаты налога за год — на 28 марта (вместо 31-го). По авансу за полугодие срок пока прежний — 25 июля.

Налоги по ОСНО в 2023 году

По налогу на прибыль:

По НДС в 2023 году:

ВАЖНО! Если вы платите косвенный НДС по импорту из стран ЕАЭС, перечисляйте его также в составе ЕНП, но продолжайте делать это в прежние сроки — до 20 числа следующего месяца.

Узнать, как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, с 1 января 2023 г., можно в Готовом решении от «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ.

Напомним также, что уплата НДС и налога на прибыль может производиться не только в статусе налогоплательщика, но и в рамках исполнения обязанностей налогового агента. Как изменился «агентский» порядок с введением ЕНП в 2023 году, читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Таблица 1-3А. Учет вспомогательного сырья и материалов (для операций, облагаемых НДС)

Таблицы 1-3А и 1-3Б используются для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг).

Порядок заполнения таблицы 1-3А и расчет показателей аналогичен таблице 1-1А.

Особенности оформления журнала доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов представляет собой журнал, состоящий из титульного листа и пяти разделов, посвященных расшифровке:

Для ИП, избравшего объектом расчета УСН-налога «доходы минус расходы», обязательны к заполнению 1-й и 2-й разделы. 3-й раздел им будет оформляться при наличии данных по убытку, полученному в предшествующих налоговых периодах. 4-й и 5-й разделы к объекту «доходы минус расходы» отношения не имеют.

Если для расчета УСН-налога выбран объект «доходы», то заполнять придется 1-й раздел в части доходов и 4-й раздел. Разделы 2 и 3 в этом случае оформляться не будут. 5-й раздел заполняется при наличии сумм торгового сбора, уменьшающих налог.

Определить, какой вариант УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы», вам поможет наша публикация.

Каждому налоговому периоду (году) должен быть посвящен свой отдельный журнал. Данные в него следует вносить только те, которые имеют отношение к расчету налога. Отражаются они отдельными строчками с соблюдением хронологии событий и указанием ссылок на исходные данные первичных документов.

Журнал может формироваться не только на бумаге, но и в электронном виде. В последнем случае его надо распечатать (не исключая незаполненные разделы) и так же, как книгу, изначально создаваемую в бумажном варианте, прошить, пронумеровать листы, заверить подписью ИП и печатью, если у ИП она есть. При отсутствии данных для заполнения журнал, оформленный надлежащим образом, все равно у ИП должен присутствовать.

Дополнительно по ведению КУДИР смотрите статьи:

Таблица 1-6А. Учет доходов и расходов в момент их совершения (для операций, облагаемых НДС)

В таблицах 1-6А и 1-6Б отражаются доходы от предпринимательской деятельности и расходы, связанные с получением этих доходов. Таблицы заполняются в момент совершения операций.

В таблице 1-6А указываются следующие данные:

В блоке «Реализовано по единице товара (работы, услуги)» отражаются стоимостные показатели реализованных товаров (работ, услуг) по единице:

Общая стоимость = Рыночная цена без налогов + Сумма НДС

В блоке «Реализовано всего» отражаются стоимостные показатели всех реализованных товаров (работ, услуг):

Общая стоимость = Доход от продажи + Сумма НДС

Таблица 1-3Б. Учет вспомогательного сырья и материалов (для операций, не облагаемых НДС)

Порядок заполнения таблицы 1-3Б и расчет показателей полностью соответствуют таблице 1-1Б.

Таблица 1-1А. Учет сырья (для операций, облагаемых НДС)

Таблицы 1-1А и 1-1Б предназначены для учета сырья по видам товаров (работ, услуг). В них на основании первичных документов отражаются операции по приобретению и использованию сырья для производства отдельных видов товаров (работ, услуг).

В таблице 1-1А отражаются следующие сведения отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг):

В блоке «Стоимость единицы товара (работы, услуги)» указываются цена единицы товара без налогов, сумма НДС, уплаченная поставщикам, и цена с учетом НДС. Цена с НДС рассчитывается автоматически:

Цена с НДС = Цена без налогов + НДС

В блоке «Приобретено» указывается количество приобретенных товаров, остальные показатели рассчитываются автоматически:

Стоимость = Количество * Цена без налогов

НДС, уплаченный поставщикам = Количество * НДС, уплаченный поставщикам (за ед. товара)

Общая стоимость с НДС = Стоимость + НДС, уплаченный поставщикам

В блоке «Израсходовано» указывается количество израсходованных товаров, остальные показатели рассчитываются автоматически:

В блоке «Остатки» указывается количество оставшихся товаров и автоматически рассчитывается их стоимость:

Для заполнения показателей по другим видам товаров, необходимо добавить записи по кнопке «+».

Итоги

Журнал доходов и расходов — документ, который ИП обязан оформлять не только при УСН, но и при применении других систем налогообложения. Для УСН этот журнал имеет особую форму, заполняемую с соблюдением общих правил, но с учетом особенностей, определяемых выбранным для расчета УСН-налога объектом.