Все расходы учитываемые при расчете единого налога

Формируем и отправляем отчётность по ОСНО за вас от 1666 рублей в месяц

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

НДС

Его платят все, кто применяет ОСНО, если не получили освобождение.

Стандартная ставка – 20%. Есть еще льготные ставки 0% и 10% для определенных видов бизнеса или отдельных операций.

Плательщики НДС должны начислять НДС при продаже товаров, работ и услуг, и выписывать покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Суммы НДС из выданных счетов-фактур записывают в книгу покупок, из полученных от поставщиков – в книгу продаж. Разницу между входным и исходящим НДС уплачивают в бюджет каждый квартал.

Чтобы избежать риска нарваться на фирму-однодневку и получить от налоговой отказ в вычете, пользуйтесь опцией «Проверка контрагентов» в сервисе «Моё дело».

Организации и предприниматели на ОСНО могут получить освобождение от НДС, если их выручка за предыдущие три месяца была не больше 2 миллионов рублей. Такое право дает статья 145 НК РФ. Для освобождения нужно отправить уведомление в налоговую инспекцию и приложить к нему выписку из баланса (для ИП выписку из КУДиР) и книги продаж.

Упростите работу с НДС

Расчёт налогов, создание счетов и заполнение деклараций происходит в автоматическом режиме

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц платят индивидуальные предприниматели на ОСНО.

Ставка составляет 13%.

Налоговая база – доходы за минусом профессиональных вычетов.

Профессиональные вычеты – это расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Их можно вычесть из доходов только если они экономически обоснованы и подтверждены документами.

Другой вариант профессионального вычета – 20% от суммы доходов. Тогда расходы не имеют значения и подтверждающие документы не нужны. ИП не может применять оба варианта профессионального вычета одновременно. Он вычитает либо расходы, либо 20% от доходов.

Кроме этого, ИП на ОСНО при расчете налога могут использовать все стандартные вычеты, положенные физическим лицам – на покупку недвижимости, лечение, образование и т.д.
НДФЛ платят по итогам года, но в течение года нужно перечислять авансовые платежи. Причем с 2020 года для предпринимателей существенно меняется порядок расчета и уплаты авансовых платежей по НДФЛ. Теперь по итогам трех, шести и девяти месяцев нужно будет считать 13% от фактических доходов за период и перечислять за минусом уже выплаченных авансов.

Напомним, раньше налоговая инспекция сама считала авансы от показателей предыдущего года и присылала ИП уведомление с суммами.

Подробнее о том, как ИП на ОСНО считает и платит НДФЛ – в этой статье.

Оплатите НДФЛ и сдайте отчётность в 2 клика

Система все рассчитает автоматически и заполнит документы для подачи в налоговую

Порядок признания расходов на УСН

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

То есть расходы становятся таковыми только после поступления товаров (оказания услуг) и их оплаты. В книге учета доходов и расходов запись появится на более позднюю из этих дат.

Пример: В декабре 2022 года предприятие оплатило партию сырья. Поставщик отгрузил сырье и выдал закрывающие документы в январе 2023 года. Записать расход и уменьшить налогооблагаемую базу можно будет только в январе 2023 года.

Обратный пример: Поставщик отгрузил сырье в июне 2023 года, а деньги за него фирма перевела в июле. Записать расход и уменьшить налогооблагаемую базу можно будет только в июле.

По этой же логике нельзя учитывать в расходах выданные авансы, пока получатель их не отработает.

Бывает, что компания сразу оплачивает услугу, а получает ее частями. Тогда и расходы нужно признавать частями по мере получения услуги.

Пример: Компания арендует торговое помещение и оплатила вперед полгода аренды на сумму 480 тысяч рублей. Арендодатель каждый месяц выставляет акт на 80 тысяч рублей, и компания списывает в соответствующем месяце эти 80 тысяч в расходы. Списать все 480 тысяч целиком нельзя, т.к. услуга еще не получена.

По основным средствам и товарам для перепродажи действуют особые правила.

Товары для перепродажи

Их можно учитывать только по мере реализации. То есть расходом они становятся в момент, когда будут проданы конечному покупателю.

Пример: Компания в ноябре 2022 года закупила партию телевизоров, чтобы продать их в своем магазине. Часть телевизоров продали в декабре 2022 года, часть – январе 2023 года, и оставшуюся часть – в апреле 2023 года.

При расчете налога за 2022 год в расходы можно включить только себестоимость телевизоров, проданных в декабре. В первом квартале 2023 года в расходы возьмут закупочную стоимость телевизоров, реализованных в январе, а оставшуюся часть включат только в расчет за полугодие.

При этом в НК РФ прописаны три варианта списания, налогоплательщик может выбрать один из них:

Расходы, связанные с реализацией товаров, учитывают по мере их фактической оплаты.

Основные средства

Здесь все зависит от того, когда их приобрели – после перехода на УСН или раньше.

Если фирма купила основное средство уже будучи на упрощенке, нужно списать его стоимость равными частями до конца года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ). Но только после ввода в эксплуатацию и в размере фактически оплаченных сумм.

Пример: Компания купила оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. в марте 2023 года. Всю стоимость перевела поставщику сразу, а в эксплуатацию оборудование ввели в апреле 2023 года. В расходы спишут следующие суммы:

— 500 тыс.руб. на последний день второго квартала;- 500 тыс.руб. на последний день третьего квартала;- 500 тыс.руб. на последний день четвертого квартала.

Если бы компания купила и ввела в эксплуатацию это оборудование в четвертом квартале, то всю стоимость списали бы одной суммой в этом же квартале.

Если основное средство купили до перехода на УСН во время применения ОСНО, сначала нужно сформировать остаточную стоимость ОС для налогового учета. Ее считают по формуле:

Остаточная стоимость ОС для налогового учета

Расчет расходов на ОС по кварталам нужно отразить в разделе II книги учета доходов и расходов.

Налог на имущество

Это местный налог, поэтому каждый субъект РФ определяет ставку самостоятельно. Узнать, какая действует в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Максимальная процентная ставка для всех регионов – 2,2%.

Расчет ведется от среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Кадастровая стоимость применяется для расчета, если объект входит в перечень, утвержденный местными властями и размещенный на их официальном сайте.

Читайте подробнее про налог на имущество при ОСНО.

Индивидуальные предприниматели на ОСНО платят налог на имущество (равно как на транспорт и землю) как физические лица и сами его не считают. Уведомление с суммами налога присылает налоговая инспекция.

Заполнение декларации УСН

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-3/958 от 25.12.2020 г. Налогоплательщики с объектом «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист и разделы 1.2, 2.2.

Срок сдачи отчета для ООО 25 марта, для ИП – 25 апреля.

Если вы формируете отчет самостоятельно, воспользуйтесь нашей пошаговой инструкцией по заполнению декларации УСН.

Если хотите, чтобы КУДиР и декларация формировалась автоматически, подключитесь к интернет-бухгалтерии «Моё дело». Система рассчитает налоги и другие платежи, заполнит отчеты и отправит их в электронном виде в налоговую инспекцию. Кроме того, у нас работает служба консалтинга, которой вы можете задать любой вопрос и бесплатно получить ответ в течение суток.

Расходы не принимаемые для целей налогообложения при УСН

Есть расходы, которые фирма не сможет записать в КУДиР, даже если они имеют деловую цель и подтверждены документами. Расходы, включаемые в расчет налога, перечислены в статье 346.16, и все, что в этот список не входит, учитывать в затратах нельзя.

Какие расходы нельзя учесть при УСН

Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН

Расходы, принимаемые для налогообложения при УСН в 2023 году

Список разрешенных расходов содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя.

Что входит в расходы при УСН, смотрите в таблице:

Нужно рассчитать налог по упрощёнке?

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Пример расчета налогов на ОСНО для ИП и ООО

ООО «Евровагонка» платит авансы по налогу на прибыль по итогам квартала от фактической прибыли. За 6 месяцев фирма получила выручку в размере 21,5 млн.руб. Расходы за полугодие составили 12,7 млн.руб. За первый квартал ООО уже перечислило авансов на сумму 1,2 млн.руб.

Считаем по итогам полугодия:

(21,5 — 12,7) х 20% = 1,76 млн.руб.

Вычитаем уже перечисленный аванс за первый квартал:

1,76 — 1,2 = 0,56 млн.руб. – сумма к доплате по итогам полугодия.

Таким же образом ООО будет считать платеж за 9 месяцев и за год.

Пример 2

Предприниматель Калинкин заработал за квартал 800 тысяч рублей. Его расходы составили 250 тысяч.

Расчет авансового платежа при использовании профессионального вычета в виде расходов:

(800 — 250) х 13% = 71,5 тыс. руб.

Расчет при использовании профессионального вычета в виде 20% от доходов:

(800 — (800х20%) х 13% = 83,2 тыс. руб.

По итогам полугодия, 9 месяцев и года ИП будет считать налог таким же образом, но за минусом уже выплаченных авансов.

Налог на прибыль

Его платят только организации на общей системе налогообложения.

Стандартная ставка 20%. Из них 17% зачисляется в местный бюджет, 3% – в федеральный.

Кроме стандартной есть еще льготные ставки, например, для организаций в сфере образования и медицины. Все действующие ставки по налогу на прибыль прописаны в статье 284 НК РФ.

Налоговая база – разница между доходами и расходами организации. Решающее значение имеют подтверждающие документы и обоснованность расходов.

Расчет налога на прибыль – это целая наука, в которой имеет значение:

Этому вопросу отведена обширная 25 глава НК РФ.

Итоговый налог на прибыль платят раз в год, но в течение года организация отчисляет авансовые платежи. Есть три варианта, как платить авансы:

Подробнее о том, как считать и платить авансовые платежи по налогу на прибыль мы рассказали в этой статье.

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

Какая из этих сумм окажется больше, ту и нужно перевести в бюджет.

На авансовые платежи это правило не действует, то есть по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев нужно платить 15% от разницы между доходами и расходами. Если эта разница отрицательная – минимальный налог считать и платить не нужно. Его считают только по итогам года.

Может случиться так, что организация почти весь год работала в плюс и платила авансы, а в четвертом квартале получила большой убыток, и по итогам года должна заплатить минимальный налог. Тогда нужно из минимального налога вычесть все авансы, которые уже заплатили, и перевести разницу. Если авансов заплатили больше, чем сумма минимального налога, то у упрощенца образуется переплата. Он может вернуть ее на расчетный счет по заявлению или зачесть в счет будущих платежей.

Разницу между минимальным и фактическим налогом в одном из следующих 10 лет можно будет включить в расходы.

Итоги

Организации и предприниматели всегда платят налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество. От НДС можно получить освобождение при соблюдении лимита выручки.

Это только основные налоги. В зависимости от вида деятельности и наличия объектов налогообложения может возникнуть обязанность платить транспортный налог, водный, земельный, акцизы, НДПИ и т.д.

Общая система налогообложения – это не так сложно, если заручиться помощью в виде сервиса «Мое дело». Он рассчитает любые налоги, учтет действующие ставки, ограничения, исключения и льготы. Попробуйте демо-версию, чтобы убедиться в его эффективности.

Рассчитать налоги и сдать отчётность по ОСНО

По всем налогам и сборам сервис формирует платёжки автоматически