Все платежи по единому налогу

В 2022 году для организаций и ИП стартует эксперимент по уплате налогов и страховых взносов единым налоговым платежом (ЕНП). Рассказываем, что из себя представляет ЕНП и как принять участие в эксперименте.

Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. С 2023 года эти правила станут обязательными. Такие поправки к НК РФ уже опубликовали. Отметим основные моменты.

Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. Однако с 2023 года эти правила хотят сделать обязательными. Такой проект поправок к НК РФ приняли в третьем чтении. Ближайшее заседание Совета Федерации состоится 8 июля.

Отметим основные моменты.

Оплатить платежные документы в России можно 900 триллионов способов, что приводит к ежегодному возникновению 30 миллионов ошибок. Это колоссальная нагрузка на бухгалтеров и налоговые службы. Чтобы облегчить процесс уплаты налогов, вводится единый налоговый счет для организаций и ИП. Соответствующие поправки закреплены в Федеральном законе о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ.

Кому подойдут ЕНП и ЕНС

Предприниматель может внести два отдельных платежа.

Объединить их в один ЕНП нельзя.

Важно: физические лица могут вносить единовременный платеж уже с 2019 года, а для компаний система только вводится. Все тестируется на добровольных началах. На время тестирования и те, и другие могут уплачивать взносы по-старому.

Как только предприниматель решит перейти на новую систему, его ЕНП сложится не только из того самого целевого перевода, но также из следующих средств:

• все суммы, переведенные ранее в счет уплаты налогов, взносов, сборов и так далее, незапланированные как ЕНП;
• суммы, которые переплатили или излишне взыскали раньше.

С 1 января 2023 года новый механизм уплаты налогов и взносов — одной платежкой на специальный счет — вместо добровольного становится обязательным.

Почти все налоги и взносы нужно перечислять в единый срок. Для сдачи деклараций и расчетов тоже установлена единая дата. Однако в большинстве случаев придется дополнительно подавать в ИФНС отдельные уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей.

Заявленная цель нового порядка — упростить уплату налогов и взносов, не меняя порядок их расчета, и свести к минимуму ошибочные платежи. Расскажу, как все это будет работать.

Как узнать состояние ЕНС

Каждый налогоплательщик может в любой момент узнать баланс ЕНС. Для этого нужно обратиться в ФНС любым из предложенных способов: 

• Позвонить по телефону горячей линии и попросить помощи операторов. 
• Прийти в отделение ФНС и запросить справку.

Какие справки можно запросить у налоговой? 

• Справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.
• Справку о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП.
• Справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. 

Не забывайте регулярно проверять состояние ЕНС, чтобы не допустить отрицательного сальдо и задолженностей по налогам.

Уведомление о суммах налогах и взносов

По налогам и взносам, срок уплаты которых наступает раньше даты представления отчетности, либо отчетность по ним вообще не надо сдавать, надо представлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах. В них указывают, какую конкретно сумму налога или взноса плательщик должен бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Ведь только так инспекция поймет, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.

Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.

Срок подачи уведомления — не позднее месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.

В частности, организации должны подавать уведомления:

• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.

Если уведомление подается на несколько налогов, на каждый надо заполнить отдельный блок В них указываются КПП, код ОКТМО, КБК, сумма налога, сбора или взносов, код отчетного или налогового периода либо номер месяца, отчетный период и календарный год.

Если подать уведомление с опозданием или не подать совсем, грозит штраф 200  за каждый документ.

Сведения в уведомлении можно уточнить в любой момент до того, как наступит срок уплаты налога или взноса. Но налоговые инспекторы учитывают суммы только до дня подачи соответствующей декларации или расчета. Если данные в отчетности и в уведомлении противоречат друг другу, верными считаются данные из отчетности.

Если плательщик подал уведомление, где в реквизитах есть ошибка, надо подать новое уведомление с верными реквизитами и только по той обязанности, по которой произошла ошибка.

Если нужно изменить сумму, действуйте так:

1. Создайте новое уведомление, например в личном кабинете. В нем повторите верные данные, это КПП, КБК, ОКТМО, период, а сумму впишите новую.
2. При поступлении уведомления в налоговую корректировка произойдет автоматически.

Чтобы изменить другие данные, надо:

1. Создать новое уведомление. В нем повторите данные ошибочной строки — КПП, КБК, ОКТМО, период, а в сумме укажите «0».
2. Во втором блоке строк верные данные.
3. Когда уведомление поступит в инспекцию, оно автоматически откорректируется.

Если налогоплательщик не сдаст вовремя декларацию, то через 10 рабочих дней после окончания срока ее представления налоговики вернут на ЕНС суммы, ранее разнесенные на основании уведомления.

Плательщик, который с начала 2023 года ни разу не подавал в ИФНС уведомление об исчисленных суммах, вправе представлять обычные платежки на каждый налог. Но важно правильно их заполнять и проставлять в них статус плательщика «02». Из платежки инспектор должен точно видеть, какой это бюджет, что за платеж, какой у него период и какую сумму надо внести.

В случае ошибки уточнить такую платежку как прежде, по заявлению, не получится. Это можно сделать, только подав уведомление. Но после этого вы уже не сможете платить налоги отдельными платежками на разные КБК, а должны будете подавать уведомления по общим правилам.

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности:

• с даты перечисления единого налогового платежа;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
• со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
• со дня удержания суммы налоговым агентом.

Зачтут суммы в таком порядке:

• недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Переходные положения

Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года. Устанавливают и особенности взыскания с этой даты недоимки и задолженности.

Обращаем внимание, что после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно.

Как можно будет зачесть или вернуть переплату

Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть. Для обоих случаев потребуется заявление.

Зачесть суммы можно в счет:

• уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
• уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
• исполнения отдельных решений налоговиков;
• погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.

Сроки предоставления отчетности и уведомлений

Налоговые декларации нужно подавать до 25-го числа месяца.

Так как по новым правилам декларацию в ФНС нужно направлять до уплаты налога, не обязательно уведомлять об исчисленном налоге. Инспекторы посчитают текущую совокупную обязанность компании на основании отчетов. 

В каких случаях организация должна предоставить уведомление об исчисленном налоге? 

• Когда налоговый платеж не предусматривает подачу декларации. 
• Когда по срокам вам нужно заплатить налог до отправки отчета.

Уведомления подают на аванс по УСН, ЕСХН, налог на имущество, страховые взносы и НДФЛ. 

Обратите внимание: если по вышеуказанным налогам уведомление отправлено не будет, на ЕНС будут начислены пени. 

ООО «Венера» нужно до 28 июля 2023 года оплатить НДФЛ и страховые взносы за работников. 

25 июля 2023 года бухгалтер ООО «Венера» отправил в налоговую расчет по страховым взносам. Значит, о сумме взносов уведомлять не нужно. 

Но об исчисленном НДФЛ нужно уведомить до 25 июля 2023. Потому что ФНС не знает эту сумму и не сможет рассчитать бюджет. 

Подать уведомление в налоговую необходимо также до 25-го числа месяца, в котором должна быть произведена уплата налога.

Если налогоплательщик еще не подавал уведомления в ФНС, вместо него можно отправить платежное поручение. Такая возможность есть только до тех пор, пока налогоплательщик впервые не уведомит налоговую.  

Внимательно заполняйте распоряжение, чтобы сумма перевода в нем соответствовала налоговому платежу. По этому документу ФНС выставит реквизиты для перевода денег, сроки уплаты налога и другие параметры. 

Последовательность списания средств с ЕНС

После введения единых сроков уплаты налогов возникает логичный вопрос: в какой очередности будут списываться деньги с ЕНС? 

Сначала налоговая инспекция получает от налогоплательщика декларации, уведомления и платежные поручения, затем по ним рассчитывает сумму совокупной обязанности организации. 

Вы переводите всю необходимую сумму денег на счет ЕНС. ФНС будет списывать средства в счет налоговых платежей в следующем порядке (п. 6 ст. 45.2 НК РФ). 

• Недоимка — платежи, неуплаченные ранее в установленные сроки.
• Текущие налоги, авансовые платежи по ним, страховые сборы и взносы. 
• Пени за несвоевременную уплату налогов. 
• Проценты на излишки взысканий.

Если на ЕНС будет недостаточно средств, налоговая распределит их пропорционально суммам обязанностей (п. 7 ст. 45.2 НК РФ). 

28 августа 2023 года ИП Носов должен оплатить налоги на сумму 400 000 руб.

• НДС — 200 000 руб (50% от общей суммы обязательств).

• НДФЛ за сотрудников — 100 000 руб (25%).

• Транспортный налог — 50 000 руб (12,5%).

• Налог на имущество — 50 000 руб (12,5%).

Сумма на ЕНС ИП Носов составляет 300 000 руб. Очевидно, что ее не хватит для уплаты всех налогов.

Как распределит эту сумму ИФНС? 

• 150 000 руб в счет уплаты НДС (300 000 * 50%).
• 75 000 руб в счет уплаты НДФЛ (300 000 * 25%).

• 37 500 руб в счет уплаты транспортного налога (300 000 * 12,5%).

• 37 500 руб в счет уплаты налога на имущество (300 000 * 12,5%).

Совкомбанк может помочь вашему бизнесу, если денежных средств не хватает на уплату налогов.

Если вашему бизнесу потребуется поддержка, вы всегда можете обратиться за помощью в Совкомбанк. У нас вы сможете получить деньги быстро и без лишних формальностей. Изучите условия и оставьте заявку прямо сейчас!

Как будут считать пени

Ставка пени будет разной для физлиц и организаций (п. 32 ст. 1 проекта). Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. А вот у юрлиц может быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 — в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности (п. 9 ст. 1 проекта):

• с даты перечисления единого налогового платежа;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
• со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
• со дня удержания суммы налоговым агентом.

Засчитывать будут в таком порядке:

• недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Новый порядок начисления пеней

С 2023 года пени начисляются не на задолженность по конкретным налогам или взносам, как раньше, а при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета в целом.

Считать пени будут со дня возникновения отрицательного сальдо и по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, взносов и сборов.

В 2023 году пени для ИП и компаний рассчитывают одинаково, исходя из  ставки рефинансирования за каждый день просрочки. У ИП этот порядок сохранится и после 2023 года.

А вот для организаций с 2024 года пени будут исчислять так:

• если просрочка по долгу не превышает 30 календарных дней, то исходя из  действующей ставки ЦБ;
• начиная с 31-го дня просрочки — исходя из  ставки ЦБ.

Единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — счет, на котором учитываются, с одной стороны, все обязательства компании или ИП перед бюджетом: налоги взносы, пени, штраф и проценты. С другой стороны, учитываются все перечисленные денежные средства для оплаты обязательств в качестве ЕНП.

Пополнить ЕНС организация может банковским переводом денежных средств или в личном кабинете налогоплательщика. ИП дополнительно могут пополнить наличными в банке, МФЦ или почтовом отделении. При переводе денежных средств для пополнения счета указываем ИНН и сумму платежа. Реквизиты получателя для всех компаний и ИП одинаковые. Суммы обязательств организаций и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Порядок списания обязательств с единого счета:

• Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней
• Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате
• Пени
• Проценты
• Штрафы.

Если на дату платежа недостаточное количество денежных средств на ЕНП, то они распределяются пропорционально начисленным суммам. Узнать о состоянии ЕНП можно в личном кабинете налогоплательщика.

Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Может быть положительным, если заплатили больше. В этом случаем можно либо оставить, либо вернуть или перевести другому плательщику. Отрицательное сальдо образуется, если ЕНП уплатили меньше суммы обязательств. Начисляются пени и выставляется требование оплаты, при неисполнении которого сумма спишется с банковского счета. Если денежных средств недостаточно, то банковский счет будет заблокирован до момента появления нужной для погашения обязательств суммы. Если оплатили ровно сумму обязательств, то образуется нулевое сальдо.

Порядок уплаты налогов в рамках ЕНП

Став участником эксперимента, компания получит возможность уплачивать все необходимые налоги и взносы путем внесения в бюджет ЕНП. Его разрешается вносить как единовременно, так и несколькими платежами в течение всего года. Деньги на счете будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. При необходимости налогоплательщик в любое время сможет вернуть себе свободные средства ЕНП.

Перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ в качестве ЕНП может быть произведено за налогоплательщика любым третьим лицом. Но это лицо будет не вправе требовать возврата внесенных за налогоплательщика средств.

Дату внесения платежа, а также его сумму выбирает сам налогоплательщик. Со своей стороны ИФНС самостоятельно рассчитает и зачтет необходимую часть ЕНП в счет уплаты тех или иных налогов. Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):

• недоимки (начиная с наиболее ранней даты ее выявления);
• налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов и уведомлений);
• пеней;
• процентов;
• штрафов.

Если средств единого платежа окажется недостаточно для исполнения всех налоговых обязанностей компании, он будет зачтен в соответствии с указанной выше последовательностью, пропорционально суммам таких обязанностей. То же самое касается и исполнения обязанностей по уплате пеней, штрафов и процентов (п. 7 ст. 45.2 НК РФ).

Как заполнить платежку на перечисление ЕНП

Утвержденных правил заполнения платежки на ЕНП еще нет. Налоговая служба на промостранице сообщила, что платежку можно будет сформировать в сервисе «Уплата налогов и пошлин», заполнив только плательщика и сумму платежа.

Реквизиты и образец платежки на ЕНП также есть на промостранице. Деньги перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем указывают «УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)» и приводят его банковские реквизиты.

1. Статус плательщика — 01.
2. КПП — это всегда КПП организации, даже если платится налог за обособленное подразделение. У предпринимателей КПП нет, они этот реквизит не заполняют.
3. КБК — 18201061201010000510.
4. ОКТМО, УИН, основание платежа, налоговый период, номер документа, дата документа — 0.
5. Очередность платежа — 5.
6. Назначение платежа — Единый налоговый платеж.

Первый раз составить платежку на ЕНП надо не позднее 30.01.2023, потому что 28 января 2023 года выпадает на выходной, субботу. Перечислить ЕНП раньше — 09.01.2023 — надо только тем, кто не заплатил до конца 2022 года НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных за декабрь.

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Переход организаций и ИП на уплату единого налогового платежа не освободит их от обязанности самостоятельно рассчитывать суммы налогов и страховых взносов. При этом такие компании обязаны будут направлять в ИФНС соответствующие уведомления о рассчитанных налогах/взносах не позднее чем за 5 дней до установленного срока их уплаты.

Что касается НДФЛ, то уведомление о его исчислении необходимо представлять в ИФНС не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты и прочих доходов в пользу физлиц (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).

Форму и формат уведомления об исчисленных суммах налогов позднее утвердит ФНС России.

Как будут взыскивать задолженность

По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, выставит требование (п. 26 ст. 1 проекта). Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, налоговики для взыскания долга должны будут разместить в специальном реестре решение (п. 11 ст. 1 проекта). Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это будут считать направлением документа в банк.

В реестре также станут размещать постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 и пп. «б» п. 33 ст. 1 проекта).

Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако все расходные операции по ним проводить будет нельзя (пп. «п» п. 33 ст. 1 проекта).

Когда нужно будет перечислить налоги и взносы, а также сдать отчетность

Планируют изменить сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это будет 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также хотят установить одинаковый срок — 25-е число. Изменения коснутся в том числе:

• НДС (п. 1 ст. 2 проекта);
• налога на прибыль (п. п. 23 и 24 ст. 2 проекта);
• НДПИ (п. п. 36 и 37 ст. 2 проекта);
• транспортного налога (п. 46 ст. 2 проекта);
• налога на имущество организаций (п. п. 50 и 53 ст. 3 проекта);
• УСН (п. п. 42 и 43 ст. 2 проекта);
• страховых взносов (п. 56 ст. 2 проекта).

Что касается НДФЛ, то его перечислять предлагают также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно будет заплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего (п. 14 ст. 2 проекта). Под исключение попадают декабрь и январь: налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты хотят отменить (п. 13 ст. 2 проекта).

Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля (пп. «б» п. 18 ст. 2 проекта).

Можно ли перейти на ЕНП

В целом эта система должна улучшить жизнь как простых физических лиц, так и компаний. Так как опыт ЕНП для физлиц оказался удачным, планируется аналогично упростить процесс и для юрлиц.

Но если у физлиц мало налогов, то у юрлиц и ИП с этим сложнее. Обязательных отчислений в бюджет много, даты платежей для них разные и рассчитываются они по-разному.

Для решения спорных моментов об удобстве системы и предусмотрен «экспериментальный» период в полгода. Он укажет на слабые стороны и поможет внести доработки в систему.

Как будут считать пени

Ставка пеней будет разной для юридических лиц и физлиц. Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. У юрлиц могут быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.

Единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо ЕНС

Для начала давайте разберемся с несколькими терминами, с которыми придется иметь дело в новом механизме уплаты налогов и взносов.

Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это деньги, которые фирма или перечисляет на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Внести больше денег можно, они никуда не денутся. Но делать это не обязательно.

Также к ЕНП относятся деньги, которые:

• ИФНС взыскала с налогоплательщика при неуплате налогов или взносов;
• причитаются налогоплательщику по тем или иным основаниям. Это, например, возмещаемый НДС или предоставленный вычет, проценты на суммы налогов, взносов, пеней или штрафов, излишне взысканных налоговиками.

По общему правилу обязанность по уплате налогов, взносов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег в качестве ЕНП в бюджет. Внести ЕНП за организацию или может и третье лицо. Тогда при переводе денег оно указывает ИНН плательщика или налогового агента, за которого перечисляет ЕНП.

Единый налоговый счет, или ЕНС, — счет, на котором учитываются:

• деньги компании или ИП, перечисленные или признанные как ЕНП;
• совокупная обязанность плательщика перед бюджетом. Это все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты, которые он должен заплатить, а также суммы, которые надо вернуть в бюджет.

Налоговые инспекторы будут вести ЕНС отдельно по каждому плательщику — фирме или ИП. Зачисленную на счет сумму ИФНС сама распределит на конкретный налог или взнос. При этом она будет ориентироваться на суммы, указанные в декларации или расчете, либо в специальном уведомлении, о котором расскажу дальше.

Все поступления на ЕНС налоговая инспекция будет засчитывать в счет уплаты налогов в такой очередности:

1. Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней.
2. Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате.
3. Пени.
4. Проценты.
5. Штрафы.

Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально суммам к уплате. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по  одному платежу.

Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП — еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.

Узнать о состоянии ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика — компании либо в бухгалтерской учетной программе. Кроме того, такую информацию можно запросить в своей налоговой. Подав заявление по утвержденной форме, там можно заказать справки:

• о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
• об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Первые две справки должны выдать в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса, а третью — в течение 10 рабочих дней.

Сальдо ЕНС — это разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью. Сальдо может быть:

1. положительным, когда сумма перечисленного ЕНП больше совокупной обязанности. Условно, это переплата. Плательщик может либо оставить ее на едином счете в счет будущих платежей, либо вернуть или зачесть. Как это сделать, расскажу ниже;
2. отрицательным, когда сумма ЕНП меньше совокупной обязанности. То есть возникает недоимка. В этом случае налоговики начислят пени и выставят плательщику требование, а если тот его не исполнит — спишут деньги с его банковского счета;
3. нулевым, когда в бюджет перечислили ровно ту сумму, которую должны.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ИФНС сформирует сама по имеющимся у нее данным. Но не будет учитывать переплату, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку.

Однако предварительное сальдо ЕНС можно узнать еще до нового года, сообщает налоговая служба. Для этого надо лично обратиться в свою инспекцию, там выдадут сообщение о состоянии расчетов с бюджетом. Если данные в документе некорректны, налоговики рекомендуют провести совместную сверку.

Новые отчеты в 2023 году

2023 год богат на нововведения — с первого января был введен не только единый налоговый платеж, но и ПФР и ФСС объединились в единый Социальный фонд России (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). 

Это повлекло за собой существенные изменения в отчетности по сотрудникам.

• Появился единый отчет по форме ЕФС-1. Он включает в себя СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. 

У ЕФС-1 нет единого срока сдачи — для каждого раздела установлен свой срок.

Например, отчеты по разделу, заменяющему СЗВ-ТД, отправляют:

• • на следующий рабочий день при приеме, увольнении, заключении и прекращении ГПД;
  • до 25 числа следующего месяца при изменении места работы;
  • до 25 числа следующего месяца при выборе формы трудовой книжки.

Отчеты по разделу 4-ФСС подают раз в квартал до 25 числа следующего месяца. Отчеты по разделу СЗВ-СТАЖ необходимо отправлять в налоговую раз в год.

• Компании должны предоставлять Персонифицированные сведения о физических лицах вместо ежемесячного СЗВ-М.

• Утверждена новая форма РСВ (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878

• Появилась новая форма декларации 6-НДФЛ (утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881

Другие формы отчетности также ожидают некоторые изменения. Например, проект новой декларации по УСН находится в процессе создания.

Важно: отчеты за 2022 год необходимо сдать по старым формам, которые действовали в тот период. 

Как можно будет зачесть или вернуть переплату

Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть (п. п. 36 и 37 ст. 1 проекта). Для обоих случаев потребуется заявление.

При этом зачесть можно в счет:

• уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
• уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
• исполнения отдельных решений налоговиков;
• погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.

Как будут внедрять

Система начнет действовать с 1 января 2023 года. Но опробовать ее на добровольных началах можно уже с июля 2022 года. Если новый формат не подходит или не нравится, можно остаться на старом и продолжать делать взносы согласно кодам бюджетной классификации (КБК).

Чтобы завести ЕНС и перейти на ЕНП, необходимо подать заявление, но перед этим нужно сверить все расчеты с налоговой и закрыть все возникшие вопросы.

• 1–30 марта 2022 года – проводим сверку и решаем разногласия;
• 1–30 апреля 2022 года – подаем заявку для перехода.

Заявление о переходе нужно подать в электронном виде в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Заявление подается по телекоммуникационным каналам связи.

Как будут взыскивать задолженность

По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, для взыскания долга налоговики должны будут разместить в специальном реестре решение. Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это считают направлением документа в банк.

В реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета.

Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако по ним нельзя будет проводить расходные операции.

Единые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

С 2023 года почти все обязательные платежи надо перечислять в составе ЕНП не позднее месяца. Для квартальных платежей, например по УСН и налогу на имущество, это первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например для НДС и взносов, — каждого месяца.

Исключение — НДС при импорте из стран ЕАЭС, разъясняют налоговики. Хотя он и уплачивается в составе ЕНП, но в прежний срок — до  месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров. Также не изменились сроки для уплаты авансового платежа по ЕСХН за полугодие, НДФЛ для ИП, налога при ПСН и торгового сбора.

Деньги можно вносить раньше срока, но это не обязательно.

Сильнее всего новшество с единым сроком уплаты затронуло НДФЛ с доходов работников и других людей. Его тоже нужно платить раз в месяц не позднее но тут есть особенности.

Перечислять в бюджет надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с  предыдущего месяца по  текущего месяца. Например, НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 июля по 22 августа, нужно перечислить не позднее 28 августа.

То есть НДФЛ придется удерживать, но не перечислять сразу в бюджет, а накапливать до  Ежемесячного исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с зарплаты за каждый месяц, как раньше, уже не будет. А сроки перечисления НДФЛ с аванса и зарплаты за один и  месяц могут приходиться на разные даты.

С 2023 года для декабрьского и январского НДФЛ установили особый порядок перечисления, чтобы закрыть год. Налог:

• за период с 1 по 22 января 2023 года надо перечислить в бюджет не позднее 28 января 2023 года. Но этот срок попадает на выходной день, субботу, поэтому он переносится на ближайший рабочий день — 30 января, понедельник;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года. Например, в следующем году при пятидневной рабочей неделе последний рабочий день — 29 декабря 2023 года.

Срок сдачи деклараций, расчетов и новой персонифицированной формы теперь тоже единый — не позднее месяца. Причем как для электронной, так и для бумажной отчетности.

Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев — первого месяца следующего квартала, а за год — 25 марта. Срок сдачи квартального расчета  — 25-е число следующего месяца, годового — 25 февраля следующего года.

Получается, что к моменту уплаты ЕНП все налоги и взносы уже должны быть подсчитаны, а декларации и расчеты — сданы в ИФНС. И все это нужно сделать к одной дате.

Отчетность в налоговую за 2022 год тоже нужно сдать в новые сроки, действующие с 01.01.2023.

Уведомление о суммах налогах и взносов

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов. 
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.

Возврат ЕНП

Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНП, получат право на возврат части платежа, по которому налоговым органом еще не был произведен налоговый зачет. Возврат осуществляется в порядке, установленном в соответствии со ст. 45.1 НК РФ.

Возврат остатка ЕНП осуществляется ИФНС в течение одного месяца со дня получения от компании соответствующего заявления, а решение о возврате принимается в течение 10 дней со дня его получения. О принятом решении налогоплательщику сообщат в течение 5 дней со дня его принятия (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).

Если налоговики нарушат месячный срок, на сумму остатка денежных средств, которая не была возвращена компании, начислят проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Проценты начислят по ставке, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Переходные положения

Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года (ст. 4 проекта). Устанавливают и особенности взыскания недоимки и задолженности в период с 1 января 2023 года.

Обращаем внимание, что после этой даты налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция до 31 декабря включительно не вынесла решение.

Сроки налоговых платежей

В соответствии с новой системой изменились сроки уплаты некоторых налогов — будьте внимательны. 

Налоги и взносы теперь нужно оплачивать до 28-го числа месяца. Периодичность платежей остается прежней.

Если 28-е число выпало на выходной по производственному календарю, платеж переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Так как все налоги нужно оплатить одной суммой, будьте внимательны при пополнении баланса ЕНС. Сумма денежных средств, которую вы переводите, должна соответствовать совокупной обязанности компании. 

Запомните: платить больше — можно. Меньше — нет.

Не забывайте проверять состояние ЕНС — как это сделать, расскажем ниже. Сальдо ЕНС должно быть положительным или нулевым. 

Сумму положительного сальдо можно вывести на расчетный счет в Совкомбанке и использовать ее по своему назначению. 

Откройте расчетный счет без посещения банка. В Совкомбанке вы получите помощь в подготовке документов для регистрации расчетного счета, налоговой отчетности и в ведении бухгалтерии; проверку контрагентов и выгодные условия кредитования. Просто оставьте заявку онлайн, и в течение часа менеджер приедет, куда вам будет удобно, заполнит документы на месте и предоставит расчетный счет.

До 28 числа ИП Лебедев нужно оплатить НДС, транспортный налог и страховой взнос за себя и сотрудников. Размер налоговых платежей составляет 150 000 руб. На ЕНС предпринимателя 100 000 руб. 

ИФНС погасила все обязательства ИП Лебедев, и баланс ЕНС ушел в минус. Какого числа на счету появится недоимка? На следующий день, то есть 29 числа предприниматель получит требование от налоговой инспекции.

Если не исполнить требование в указанные сроки и не пополнить баланс ЕНС, деньги спишутся с банковского счета предпринимателя. 

Налоги, оплачиваемые через единый счет

С 2023 года почти все налоги нужно платить через ЕНП.

В него входят:

• налог на прибыль;
• единый налог при УСН;
• имущественный, земельный, транспортный, водный налоги;
• НДПИ и НДД;
• акцизы и страховые взносы;
• госпошлины, по которым есть исполнительный документ.

Исключение составляют: налог на профессиональный доход и сборы за пользование объектами животного мира и водными ресурсами. Выбирайте сами, как вам удобнее оплачивать их — по старой схеме или через ЕНП. 

На новую систему еще не перешли следующие виды платежей, которые в 2023 году нужно оплачивать отдельно: 

• страховые взносы на травматизм (уплата происходит в соответствии с ФЗ №125); 
• НДФЛ с выплат иностранцам, оформленным по патенту;
• госпошлину, по которой не получен исполнительный документ.

Уплата НДФЛ

Больше всего новые правила коснулись НДФЛ. Сроки его уплаты и сдачи деклараций 6-НДФЛ и 3-НДФЛ в 2023 году существенно изменились. 

Два ключевых новшества:

• До 28-го числа нужно заплатить НДФЛ. Вид дохода, с которого произвели удержание, не имеет значения — при уплате налога учитывается только период.
• До 25-го числа работодатель должен уведомить налоговую об исчисленном НДФЛ (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ

Когда платить НДФЛ в 2023 году?

Обратите внимание, что в декабре 2023 года нужно будет перечислить НДФЛ дважды.

Переход на уплату единого налогового платежа

Заявить о своем участии в эксперименте в добровольном порядке может любая организация и ИП, которые провели с налоговиками совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, в результате которой не было выявлено никаких разногласий.

После указанной сверки компания сможет подать в налоговую инспекцию заявление о применении особого порядка уплаты налогов путем внесения ЕНП. Такое заявление в электронной форме по ТКС (формат позднее утвердит ФНС) подается по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Подать данное заявление можно будет с 1 по 30 апреля 2022 года включительно. Причем подать его необходимо не позднее одного месяца после совместной с ИФНС сверки расчетов по налогам, сборам и страховым взносам (п. 3 ст. 45.2 НК РФ). Иными словами, заявить о переходе на уплату ЕНП можно будет в течение всего апреля, а провести с ИФНС совместную сверку расчетов — в марте 2022 года.

Как платить ЕНП и создавать уведомления в 1С

Что нового появилось в 1С:УНФ для расчетов по ЕНП?

В разделе «Налоги» появился блок «Единый налоговый счет» с двумя составляющими «Операции по счету» и «Уведомление».

По ссылке «Операции по счету» открывается список документов «Операция на едином налоговом счете». Документ предназначен для отражения операций на едином налоговом счете, которые не требуют отправки уведомлений.

Вторым документом в блоке «Единый налоговый счет» раздела «Налоги» является «Уведомления об исчисленных суммах».

Подаем уведомление для тех налогов, которые платятся до сдачи отчетности т. е. авансовым платежом.
Документ формируется автоматически на основании рассчитанных сумм налогов к уплате. Также может быть сформирован вручную. Перед записью заполненное уведомление показывается пользователю для отправки в ФНС. Документы «Операция на едином налоговом счете» и «Уведомление об исчисленных суммах налогов» формируют одинаковые движения на едином налоговом счете. Уведомление дополнительно отправляется в ФНС.

Для автоматического зачета ЕНП в счет уплаты налогов и санкций в  «Закрытие месяца» включена новая регламентная операция «Зачесть аванс по единому налоговому счету». Операция распределяет баланс ЕНС по налогам из уведомлений и операций ЕНС и отражает в учете. Операцию необходимо выполнять после сдачи отчетности и оплаты налогов в конце месяца.

1. Расчет налогов

До 25 числа каждого месяца производим расчет уплачиваемых налогов, взносов, сборов. Рассчитываем налоги как и ранее в Календаре налогов и отчетности раздела «Налоги» или открываем нужный налог для расчета. В открывшейся форме налога, взноса, сбора можно как рассчитать, так и пересчитать сумму.

Если на 1 января 2023 года имеется задолженность по налогам, которые с 2023 года перечисляются на ЕНС, необходимо создать документ «Операция по счету» или «Уведомление об исчисленном налоге» в разделе «Налоги» с суммой задолженности в разрезе КБК с указанием срока уплаты. Документ «Начисление налогов» не формирует задолженность на счете ЕНС.

2. Формирование уведомлений, операций по счету и отправка уведомлений

В срок до 25 числа каждого месяца необходимо сдать декларацию или уведомления по тем налогам, по которым рассчитали аванс. 

Для отражения рассчитанных сумм по конкретным налогам формируем операцию по кнопке «Сформировать операцию по ЕНС» или документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» по одноименной кнопке. Если по рассчитанному налогу сдана отчетность, то будет предложено сформировать операцию.

Документ автоматически создается и проводится. При необходимости корректировки можно создать его вручную. В форме расчета налога появляется ссылка на созданный документ. 

Если отчет не сдавали и рассчитали авансовый платеж, то в этом случае нам предлагается создать уведомление.

Открывается форма уведомления, проверяем, проводим, можем при необходимости распечатать. И далее сдаем уведомление в ФНС по кнопке «Отправить» при подключенном сервисе 1С — Отчетность.

После этого этапа в программе сформированы все суммы для списания с ЕНС и отправлены уведомления в ФНС для правильного списания сумм с единого налогового счета.

В уведомлении об исчисленном налоге и операции на счете не должен указываться вид налога «Единый налоговый платеж». Данная аналитика используется в программе только для пополнения ЕНС перечислением денежных средств.

3. Оплата налогов

До 28 числа месяца необходимо совершить оплату на единый налоговый счет. Оплатить налоги можно из формы рассчитанного налога. В этом случае оплачиваем рассчитанные суммы обязательств. Оплату можно произвести о своего счета через формирование платежного поручения или сохранив файл для клиент-банка для последующей отправки через него. Так же можно оплатить наличными. Для этого можно сформировать квитанцию, а для отражения в программе обязательно сформировать расход из кассы. Пополнить единый налоговый счет и не переживать о несвоевременной оплате или недоимках, пенях можно в любой момент времени и на любую сумму. В программе совершаем платеж с помощью документов «Расход со счета» для безналичной оплаты или «Расход из кассы» — для наличной. Выбираем операцию «Налоги» и вид налога «Единый налоговый платеж».

4. Зачет аванса документом «Закрытие месяца»

После окончания месяца формируем документ «Закрытие месяца». Если были движения по ЕНС, то будет сообщение, что требуется проведение документа. В этом случае необходимо отметить флажком «Зачесть аванс по ЕНС». Если движений не было, то будет сообщение, что проведение не требуется. После проведения документа формируются расходы по единому налоговому счету в т. ч. в детализации по налогам.

5. Запрос состояния расчетов по единому налоговому счету

В любой момент времени можно произвести сверку расчетов на едином налоговом счете с помощью подачи заявления через сервис 1С — Отчетность непосредственно из 1С:УНФ.
Для этого переходим в регламентированную отчетность «1С — Отчетность» раздела «Налоги». Здесь мы можем запросить справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Документы «Операция по счету» и «Уведомление об исчисленном налоге» формируют начисление по счету 68.90 управленческого плана счетов. Платежные документы «Расход со счета» и «Расход из кассы» с видом налога «ЕНП» закрывают задолженность на счете 68.90. В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость» есть возможность проверить сальдо  ЕНС по счету.

В этом году становится обязательным оплата единым налоговым платежом. Единый налоговый платеж представляет собой новый способ расчета с бюджетом по налогам, взносам, сборам и другим с целью упростить уплату и минимизировать ошибки.
В 1С:УНФ есть возможность всем индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения и патенте, которые сейчас в программе формируют и сдают отчетность, рассчитывать, оплачивать свои обязательства перед бюджетом и отчитываться по ним согласно новым правилам.
Для этого в программе есть возможность рассчитать и оплатить налоги, сдать отчетность, сформировать и отправить уведомления по исчисленным суммам налогов в ФНС.  В программе можно и просто пополнить единый налоговый счет на произвольную сумму, чтобы было достаточно средств для оплаты обязательств.

Суть нововведения

Система работает следующим образом.

• Налогоплательщик вносит единый платеж и не указывает никакой уточняющей информации.
• Сумма поступает на счет Федерального казначейства.
• Налоговая распределяет средства по назначению, исходя из имеющихся данных и информации, которую предоставит сам плательщик.

Куда именно и в каком приоритете распределяются средства – отдельный механизм.

1. Сначала закрывают недоимки.
2. Следом за ними закрывают предстоящие обязательные взносы, в том числе  авансовые.
3. В последнюю очередь закрывают штрафы, пени и проценты.

Вкратце это выглядит так:

недоимки –> налоги, взносы, сборы –> штрафы, пени, проценты

В каждом блоке приоритет отдается пунктам, которые возникли раньше других. То есть сначала закроют более ранние недоимки, а затем поздние. Потом перейдут к предстоящим платежам и закроют их в порядке очередности. Аналогично закроют последний блок со штрафами.

Важно: если несколько платежей нужно выплатить в одну дату, а денег не хватает, долги закрывают пропорционально их сумме.

Рассмотрим на простом примере.

На ЕНС предпринимателя Василия осталось 100 тысяч рублей. Завтра ему нужно выплатить 200 тысяч рублей за сбор и в этот же день 50 тысяч рублей – за налог. Согласно правилу, сумма разделится следующим образом:

• 100 000 / (200 000 + 50 000) × 200 000 = 80 000 уйдут за сбор;
• 100 000 / (200 000 + 50 000) × 50 000 = 20 000 уйдут за налог.

Остаток спишется со следующего платежа.

Как сообщить о поступлении ЕНП? Для этого нужно уведомить ИФНС о сумме начислений в специальной форме. Когда речь идет о налогах, авансовых платежах и взносах для бизнеса, необходимо послать уведомление за пять дней до наступления срока уплаты.

Выходит, что теперь не нужно делать кучу платежек, достаточно сделать одну, внести достаточную сумму на счет и уведомить налоговую. Платежных документов будет меньше, зато появятся уведомления.

К простоте, удобству и максимальной выгоде стремятся все. Совкомбанк предлагает физлицам расширить возможности кредитования при помощи залога коммерческой недвижимости. Оставьте простую заявку и узнайте, какими условиями можете воспользоваться именно вы.

Если внести на счет больше, чем следовало, после всех выплат деньги просто останутся на счете и спишутся в счет следующих взносов. Но когда речь идет о немалых суммах, просто так хранить деньги на ЕНС нет смысла – ведь бизнесу важно пускать их в оборот, получать прибыль.

Вернуть излишки можно по заявлению. ФНС примет решение о возврате в течение десяти дней, отправит его копию в казначейство. Средства вернутся в течение месяца. Если налоговая не успеет сделать возврат за месяц, за просрочку доплатят проценты по ставке рефинансирования.

Важно: внести средства можно даже на счет другой компании, вот только в случае переплаты вернуть их на свой счет не получится.

Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж (ЕНП) — платеж по всем налогам на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Какие налоги можно и нельзя оплатить в составе ЕНП

Можно оплатить в составе ЕНП:

• налоги и авансовые платежи по ним
• страховые взносы
• сборы
• налоговые пени, штрафы и проценты.

Платим по отдельным реквизитам, не в составе ЕНП

• взносы за сотрудников на травматизм
• госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный лист
• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту
• административные штрафы
• другие редкие сборы.

Преимущества нового порядка уплаты налогов

ФНС уверяет, что с появлением ЕНП и ЕНС бизнесу будет легче и комфортнее работать по нескольким причинам.

1. Станет проще вносить обязательные платежи. Вместо множества платежек на каждый вид налога и взноса с кучей реквизитов, в которых люди постоянно ошибаются, надо заполнить только одну платежку на перечисление ЕНП. В ней только ИНН и сумма к перечислению, а налоговики сами распределят эти деньги в счет уплаты налогов, взносов, пеней и так далее.
2. Единый срок уплаты налогов и взносов, а также сдачи налоговой отчетности позволит не держать в голове несколько дат.
3. Исключается ситуация, когда у плательщика одновременно есть задолженность по одним налогам и переплата по другим. Кроме того, больше не будет невыясненных платежей. Уточнения и зачеты будут происходить автоматически, а пени — начисляться на общую задолженность плательщика по ЕНС.
4. Сократятся сроки для возврата налога и снятия блокировки по счету — все будут делать за один день.
5. Плательщик будет всегда понимать свой баланс расчетов с бюджетом по всем налогам и взносам: либо у него переплата, либо недоимка. Вся детализация начислений и уплаты налогов видна в личном кабинете на сайте ФНС в режиме онлайн.

Как будет на практике, узнаем через время.

Когда нужно будет перечислить налоги и взносы, а также сдать отчетность

Изменяют сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также устанавливают одинаковый срок — 25-е число. Изменения затрагивают в том числе:

Что касается НДФЛ, его перечислять станут также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно уплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Исключение — декабрь и январь. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты отменяют.

Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля.

Какие налоги входят в состав ЕНП

Единым платежом можно уплатить:

• налог на прибыль;
• НДС, включая налог при импорте из стран ЕАЭС;
• НДФЛ;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
• имущественные налоги: налог на имущество, транспортный и земельный налоги;
• акцизы;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• налог на игорный бизнес;
• спецрежимные налоги: налог при УСН; налог при АУСН, ЕСХН; налог при ПСН;
• торговый сбор.

А вот эти платежи можно уплачивать как в составе ЕНП, так и отдельно:

• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
• налог на профессиональный доход.

Всегда отдельно от ЕНП нужно платить:

• взносы на травматизм;
• любую госпошлину, например за выдачу лицензии или регистрацию недвижимости.

Что можно сделать с переплатой по ЕНС

Когда на ЕНС возникает положительное сальдо, это, по сути, переплата. Есть два способа ею распорядиться.

Способ 1. Зачесть переплату в счет:

• предстоящих платежей по налогам, сборам и взносам;
• исполнения решений налоговиков либо погашения налоговой задолженности, по которой истек срок взыскания, до вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или о взыскании этих сумм;
• уплаты обязательных платежей за любое другое лицо, если надо погасить чужой долг.

Заявление о зачете подается электронно через спецоператора или через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи заявления не ограничен. Получив заявление, налоговая должна провести зачет на следующий рабочий день.

Если ИФНС произвела зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, вы можете передумать и обратиться с заявлением об отмене зачета полностью или частично. Отменяют зачет последовательно начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.

переплата зачтена в счет уплаты налога за другое лицо или по  иному основанию, отменить зачет не получится.

Для погашения недоимок, пеней и штрафов за счет переплаты подавать заявление больше не нужно — налоговики должны сами зачитывать их за счет имеющихся на ЕНС денег.

Способ 2. Вернуть переплату на банковский счет:

• по заявлению о возврате — в электронном виде или на бумаге. ИП может подать его в составе декларации
• по решению инспекции о возмещении НДС или акциза;
• по решению ИФНС о предоставлении вычета НДФЛ в упрощенном порядке.

Поручение о возврате налоговая инспекция должна направить в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после получения заявления или принятия решения о возмещении НДС или акциза. Казначейство должно вернуть деньги не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налоговиков.

Плюсы и минусы

Говорить о преимуществах и недостатках ЕНС пока рано, ведь система находится в разработке и еще даже не прошла тестовый период. Однако кое-какие моменты можно выделить уже сейчас.

К плюсам можно отнести:

• простоту оплаты налогов – одно внесение средств для всего;
• минимизацию ошибок в платежных документах;
• удобство учета недоимок и переплат – теперь не будет такого, что где-то не хватило денег, а где-то их осталось много. Так как все средства будут лежать на одном счете, произойдет их взаимозачет;
• возможную автоматизацию процесса – настройка автоплатежей, получение детализации для проверки.

К недостаткам можно отнести:

• сложность с подсчетом авансовых платежей;
• неготовность передать контроль над своими обязательствами ФНС;
• заморозка средств, долгий возврат в течение месяца.