Вопросы и ответы по единому налогу

УПЛАТА ЕНП

В соответствии с Приказом Минфина от 30.12.2022 N 199н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н» при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж) в реквизите ОКТМО допускается указание как значения «0», так иного, существующего значения ОКТМО, состоящего из 8 знаков.

При уплате платежей не в качестве единого налогового платежа правила остаются прежними: необходимо указывать ОКТМО по месту учета или по месту осуществления юридически значимых действий.

Если налогоплательщик допустил ошибку при заполнении платежного поручения/платежного документа (в полях

Денежные средства, подлежащие уплате единым налоговым платежом, будут учтены на едином налоговом счете плательщика и не потребуют дополнительного уточнения, за исключением платежей, где неправильно указан ИНН плательщика. Такие платежи будут отнесены к невыясненным поступлениям и уточнены после обращения плательщика.

Если налогоплательщик ошибочно указал ИНН иного лица, то уточнить этот платеж можно будет только после согласия этого лица и в случае, если деньги не были использованы для погашения его задолженности.

Для уточнения платежа налогоплательщик может обратиться в любой налоговый орган, написав обращение в свободной форме.

Какую сумму необходимо платить в качестве ЕНП?

Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Платить больше или авансом не обязательно.

Является ли ЕНП авансовым платежом?

Нет, не является.

ЕНП это способ уплаты, объединяющий в себе несколько видов платежей. Платить раньше срока не обязательно, только если сам налогоплательщик примет такое решение.

Как заполнить платежку на уплату ЕНП?

Чтобы перечислить ЕНП рекомендуем использовать сервисы ФНС России или сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе.

Реквизиты платежа будут заполнены автоматически.

• в Личном кабинете или учетной (бухгалтерской) системе нужно заполнить только сумму платежа;
• в сервисе «Уплата налогов и пошлин» нужно заполнить ИНН/КПП плательщика и сумму платежа.

Если требуется самостоятельное заполнение платежного документа, необходимо использовать следующие реквизиты для уплаты ЕНП:

Образец платежного поручения по ЕНП:

Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения?

Да, можно при условии, если налогоплательщик с начала 2023 года ни разу не представлял в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме.

В случае, если налогоплательщик в течение года один раз представит уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме, то до конца года он продолжает уплачивать налоги и сборы на ЕНС и представлять уведомление (во избежание применения к нему мер за несвоевременное представление/не представление такого уведомления).

В течение 2023 года можно воспользоваться правом на представление уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее – распоряжение).

В указанный период для формирования распоряжений будут применяться особые правила, а именно заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.

Минусы такой альтернативы:

Пример заполнения платежного поручения вместо подачи уведомления:

Какие налоги нужно платить единым платежом, а какие на конкретные КБК?

Дополнительно на промостранице размещен перечень налогов, которые можно уплатить, как единым налоговым платежом, так и на конкретный КБК налога (сбора), например:

• налог на профессиональный доход;
• страховые взносы за периоды до 01.01.2017 года;
• сборы за пользование объектами животного мира;
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• другие.

Также на промостранице размещен перечень налогов, которые необходимо уплачивать на конкретные КБК, например:

• НДФЛ с выплат иностранным гражданам, работающим по найму на основании патента;
• различные виды пошлин, в том числе, по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ);
• другие.

Изменятся ли реквизиты для уплаты в 2023 году?

С 1 января 2023 года все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области.

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Что будет с денежными средствами, перечисленными налогоплательщиком по прежним реквизитам?

Денежные средства, подлежащие перечислению Единым налоговым платежом, но перечисленные на конкретные КБК налогов автоматически будут признаны Единым налоговом платежом и учтены на Едином налоговом счете налогоплательщика.

Как вносить денежные средства через ЕНП?

Чтобы перечислить ЕНП, рекомендуем использовать сервисы ФНС России или сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе. Реквизиты платежа будут заполнены автоматически.

Для уплаты ЕНП применяются унифицированные реквизиты для всех категорий налогоплательщиков вне зависимости от их места постановки на учет или места нахождения объекта налогообложения. Для внесения средств через ЕНП применяется ОКТМО — 0. Статус указывается «01».

Если банк не принимает платежи с указанием в поле ОКТМО значения «0», вы можете указать в этом поле иное значение ОКТМО, состоящее из восьми знаков. Деньги также будут приняты налоговым органом и учтены на Едином налоговом счете налогоплательщика в качестве Единого налогового платежа.

Перечень налогов, подлежащих уплате единым платежом, размещён на промостранице.

В каком случае в платеже нужно указывать статус «02»?

Это правило для отдельных платежей, которые компании и ИП представляют в 2023 году вместо уведомлений об исчисленных суммах.

Если вы технически не готовы подавать уведомление об исчисленных суммах, то в платежке необходимо заполнить все поля (КПП, КБК, ОКТМО и период) и указать статус «02». Из нее инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести. Налоговая на основании этого сама сформирует начисленные суммы, а деньги будут учтены на ЕНП.

Такой способ уплаты применим в течение 2023 года и только для платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога.

Как оплачивать фиксированные платежи (в том числе страховые взносы) за 2022 год?

Оплата фиксированных платежей в 2023 году, в том числе за 2022 год со сроками уплаты 9 января 2023 года и 3 июля 2023 года (1% от суммы дохода ИП, превышающего 300 тыс. руб.), производится только на Единый налоговый платеж.

Если уплата будет произведена на иной КБК, денежные средства все равно будут зачислены на Единый налоговый платеж.

Как получить информацию о состоянии ЕНС и информацию о распределении суммы единого налогового платежа по налогам для ее отражения в бухгалтерском учете?

Данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP — система).

Если налоговое обязательство будет впоследствии скорректировано, какой механизм корректировки уведомлений об уплате налога? Если размер налогового обязательства не совпадает с величиной, указанной в декларации, какая цифра принимается корректной и от какой будут считаться недоимки и пени?

Скорректировать данные уведомления об исчисленных суммах налогов можно будет до срока представления декларации. Форма, формат и способ направления корректировки уведомления об исчисленных суммах налогов не отличаются от первичной. Если после представления декларации размер налогового обязательства не совпадает с величиной, указанной в декларации, цифра из декларации принимается корректной.

Исключаются проценты за задержку возврата?

Нет, исключаться проценты не будут, они останутся.

Если пропущен срок взыскания, что будет долгом?

Такой долг будет исключен из ЕНС. Без восстановления возможности его взыскания судом данная сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом и будет исключаться из справки об исполнении обязанности.

УЧЕТ НА ЕНС

Если хотите исправить сумму таких начислений, вам необходимо подать уведомление об исчисленных суммах налогов, в котором указать соответствующие КБК, ОКТМО, отчетный период, КПП (при необходимости).

В поле «Код отчетный (налоговый) период» / «Номер месяца (квартала)» указывается код 34/03, в поле «Отчетный год» — 2022.

С какого момента единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете?

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня:

• предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в бюджетную систему РФ (при наличии на счете, с которого осуществляется перечисление, достаточного денежного остатка на день платежа);
• передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом (при условии достаточности денежных средств для перечисления);
• отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
• внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ;
• перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства;
• предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность.

Как будет распределяться сальдо ЕНС в счет уплаты авансовых платежей?

Авансовые платежи подлежат перечислению в качестве единого налогового платежа.

Сумма ЕНП будет распределена по обязательствам на основании поданного налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах, налоговых деклараций или расчетов, а также документов мероприятий налогового контроля.

Возможно ли в условиях перехода на Единый налоговый счет (ЕНС) формирование одновременно положительных и отрицательных сальдовых остатков по КБК?

Нет, с 01.01.2023 будет происходить сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета — Единый налоговый счет.

Таким образом у каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.

Что такое сальдо единого налогового счета и как оно формируется?

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и совокупной обязанностью по уплате налогов и сборов.

Сальдо может быть:

• положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);
• отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);
• нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Какие суммы налогов не учитываются при определении размера совокупной обязанности?

При формировании совокупной обязанности по уплате налогов и сборов не учитываются следующие суммы:

• платежи, со дня уплаты, которых прошло более 3 лет;
• суммы по решениям о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, в отношении которых судом приняты обеспечительные меры либо решением вышестоящего налогового органа приостановлено их исполнение;
• излишне уплаченные суммы налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• сумма распоряжения в счет исполнения предстоящей обязанности (зачета) по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) сформированная в соответствии со ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации;
• суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
• НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность на территории РФ на основании патента;
• сумма государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом не выдан исполнительный документ.

Что такое совокупная обязанность и как она формируется?

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе. К таким документам относятся, например:

• налоговые декларации и расчеты, представляемые с целью исчисления и уплаты налогов, а также уточненные налоговые декларации и расчеты, на основании которых сумма налогов, подлежащая уплате, изменяется (увеличивается или уменьшается);
• налоговые декларации, в которых заявлены суммы к возмещению или получению налогового вычета по НДФЛ, а также уточненные налоговые декларации, на основании которых сумма налогов, подлежащих возмещению (возврату в связи с правом на налоговый вычет по НДФЛ) уменьшается;
• уведомления, представленные плательщиком торгового сбора;
• уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемые налогоплательщиками;
• расчет суммы налога (перерасчет ранее исчисленных сумм налога) по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) и налога на профессиональный доход (НПД);
• налоговые уведомления, направляемые налоговыми органами;
• сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
• решения налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки;
• решения по результатам мероприятий налогового контроля;
• судебные акты, решения вышестоящих органов и исполнительные документы.

Где я могу узнать информацию о состоянии ЕНС?

Налогоплательщику будут доступны данные о состоянии ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной бухгалтерской системе.

Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

При этом справка о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета содержит подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней, с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня и ключевая ставка рефинансирования Банка России.

Что будет происходить с суммой ЕНП, ранее распределенной в счет погашения обязательств, в случае уменьшения налога к уплате?

В случае представления уточненной декларации с уменьшенной к уплате сумме налога, происходит высвобождение сумм ЕНП и определяется новая принадлежность этих сумм.

Как изменится сальдо ЕНС, если представлена уточненная отчетность?

Сальдо по ЕНС формируется в хронологическом порядке. Все изменения фиксируются текущей датой, учитывая представленную уточненную отчетность.

Если уточненная декларация представлена на уменьшение к уплате суммы налога, то сальдо ЕНС измениться по завершению камеральной налоговой проверки.

В какой последовательности распределяются денежные средства, поступившие на единый налоговый счет налогоплательщика (как определяется принадлежность денежных средств)? Если суммы ЕНП недостаточно для уплаты всех налогов, какой из налогов будет погашен первым?

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ.

Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных самим плательщиком в декларации или уведомлении об исчисленных суммах.

Сначала будет погашена недоимка — начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Погашение обязательств по хронологии их возникновения позволит исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от периода нарушения срока уплаты налога.

Является ли ЕНП авансовым платежом? В какой срок нужно уплатить ЕНП и нужна ли досрочная уплата, при которой деньги «мертвым грузом» будут лежать на счетах ФНС?

Нет, не является. ЕНП это способ уплаты, объединяющий в себе несколько видов платежей. Платить раньше срока не обязательно, только если сам налогоплательщик примет такое решение. Достаточно внести сумму в срок уплаты.

Сколько нужно платить ЕНП?

Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Платить больше или авансом не нужно.

Кто определяет принадлежность ЕНП – плательщик или налоговый орган? Если единого платежа не хватит какой из налогов будет списан первым?

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ. Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных самим плательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах. Сначала будет погашена недоимка — начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Будет ли осуществляться информирование налогоплательщика в случае зачета из единого платежа не по уведомлению налогоплательщика, а в ином порядке или размерах?

Да, в течении 5 дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или учетную систему налогоплательщика (ERP — система) и на бумажном носителе. Справка о принадлежности сумм ЕНП содержит сведения о всех денежных средствах, поступивших в качестве ЕНП, и иных суммах, формирующих сальдо ЕНС, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.

Кроме того, данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP — система).

Есть ли санкции за непредставление уведомления по ЕНП?

Есть ли санкции за непредставление уведомления по ЕНП и будет ли недоимка, если срок подачи нарушен?

За неподачу уведомления или за просрочку его сдачи придется заплатить штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Недоимка по налогам возникает со следующего дня после истечения установленного срока уплаты налога. Если Уведомление подано до наступления срока уплаты налога, то недоимка не формируется. В случае неподачи уведомления есть риск доначисления пеней. Практика сложится с 2023 года.

До тех пор, пока вы не сдадите отчетность по уплаченным налогам и взносам, уплаченные суммы не распределятся по назначению и будут числиться на остатке ЕНС (ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Как будут поступать в бюджеты денежные средства по налогам, имеющим авансовые платежи (платежи, уплачиваемые ранее чем представление деклараций)

Для региональных бюджетов период поступления денежных средств не изменится. Налоговый орган распределит ЕНП, на основании информации ежемесячно представленной плательщиком в виде Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

В целях увеличения вероятности поступлений самих авансов и ускорения процесса взыскания в случае их неуплаты, в поправках ко второму чтению введена обязанность представления в налоговые органы налогоплательщиками Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Срок возврата ЕНП – 1 месяц?

Нет. Налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после получения заявления плательщика.

Можно ли будет «хранить» переплату на налоге?

Да, можно на основании заявления налогоплательщика, поданного в налоговый орган. Переплата может быть направлена в счет предстоящей обязанности по уплате налогов и «храниться» до ее возникновения, либо до образования отрицательного сальдо ЕНС.

Как уплачивать ЕНП в части торгового сбора?

Как уплачивать ЕНП в части торгового сбора и как подавать уведомления в случае открытия или закрытия торговой точки, изменения площади?

В части торгового сбора в 2023 году:

• подавать уведомления не надо;
• уплачивать торговый сбор в составе ЕНП до 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В какой момент уплачивается НДФЛ адвоката после перехода на ЕНП?

В какой момент уплачивается НДФЛ адвоката после перехода на ЕНП, если налог удерживается из поступившего вознаграждения?

НДФЛ, удержанный коллегией адвокатов из вознаграждения адвоката, входит в ЕНП и уплачивается в общие сроки в зависимости от даты его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• с 1 января по 22 января — до 28 числа текущего месяца;
• с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — до 28 числа текущего месяца;
• с 23 декабря по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Как увидеть расшифровку по налогам и взносам на ЕНС в 1С?

Как ЕНП отражается в разрезе разных налогов в 1С?

Для учета расчетов с бюджетом по ЕНП в План счетов 1С введен счет 68.90 «Единый налоговый счет».

Ежемесячно начисленные обычными проводками налоги и взносы переносятся на счет 68.90 и формируют совокупную налоговую обязанность, которая исполняется посредством ЕНП:

Увидеть расшифровку суммы по ЕНС в разрезе начисленных налогов можно с помощью стандартных отчетов, например, 68.90.

Как формируется совокупная обязанность налогоплательщика

Сумма ЕНП соответствует совокупной обязанности налогоплательщика.

Совокупная обязанность формируется в том числе на основании уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговый орган (подп. «а» п. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

На сайт ФНС продолжают поступать вопросы от налогоплательщиков по теме ЕНП. Вот на какие из последних вопросов ответили налоговики.

Бывают случаи потери платежа?

Потеря платежа и сейчас влечет недоимку. Однако в случае уплаты по ЕНП потерять платеж, с учетом указания в нем двух реквизитов (ИНН и сумма), практически невозможно. Кроме того, для поиска платежа в личном кабинете уже сейчас существует одноименный сервис.

Как учитывается ЕНП, если оплачена конкретная сумма налога, но есть пени и штрафы?

Как учитывается ЕНП, если оплачена конкретная сумма налога, но есть пени и штрафы?

Распределяют ЕНП в следующей последовательности (п. 8-10 ст. 45 НК РФ):

• погашение недоимки — начиная с самой ранней;
• уплата налогов, взносов, сборов — начиная с платежа с самой ранней датой уплаты;
• задолженность по пени;
• долги по процентам;
• долги по штрафам.

При недостаточности уплаченных сумм они распределяются пропорционально на все виды обязанностей, по которым сроки уплаты совпадают.

УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ЕНП

Представить уведомление об исчисленных суммах налогов можно следующими способами:

• по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
• через ЛК налогоплательщика, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
• на бумажном носителе, в случае представления налогоплательщиком отчетности также на бумажных носителях (например, налогоплательщики, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика.

Если налогоплательщик забыл, нарушил сроки представления уведомления, какие предусмотрены налоговые последствия в этом случае?

Несвоевременное представление/не представление уведомления об исчисленных суммах налогов и сборов влечет:

• взыскание штрафа в размере 200 руб. (не будут взыскивать, пока ФНС четко не сформулирует условия наступления такой ответственности);
• наложение административного штрафа на граждан в размере от 100 до 300 руб., а на должностных лиц — от 300 до 500 руб.

Также несвоевременное представление/не представление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени.

Можно ли представить корректировочное уведомление об исчисленных суммах налога, если допущена ошибка в уведомлении?

Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении уведомления об исчисленных суммах налогов, то следует направить в налоговый орган новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Предоставление уточненных данных уведомления об исчисленных суммах налогов после предоставления деклараций /расчетов не требуется.

В какие сроки предоставляется уведомление об исчисленных суммах?

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

По каким налогам предоставляется уведомление об исчисленных суммах?

Уведомление об исчисленных суммах подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по налогам, страховым взносам срок предоставления декларации/расчета по которым позже, чем уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги юридических лиц, упрощенная система налогообложения), а также по налогам, по которым отсутствует обязанность предоставлять декларации/расчеты.

Детальная информация о КБК, по которым предоставляется уведомление, будет размещена на сайте www.nalog.gov.ru.

В какой налоговый орган налогоплательщику необходимо направлять Уведомление об исчисленных суммах? Если у организации несколько обособленных подразделений уведомление об исчисленных суммах предоставляется одно или несколько?

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или по месту постановки на учет в качестве крупнейшего плательщика.

Уведомление многострочное и может содержать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений организации.

При этом, важно, чтобы все обязательства были заявлены плательщиком своевременно и в полном объеме.

Если информация в уведомлениях об исчисленных суммах налогов и в декларации по итогам года расходится, нужно ли уточнять данные уведомления?

Нет, представлять уведомление об исчисленных суммах с уточненными данными, соответствующими декларации, не требуется, так как за основу налоговый орган будет брать декларацию.

Нужно ли подавать уведомление об уплате фиксированных страховых взносов?

Подавать уведомление по фиксированным страховым взносам не нужно.

Уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах по ним и страховых взносах (КНД 1110355) предоставляется только по авансовым платежам. По фиксированным платежам страховых взносов нет авансов, поэтому направлять такое уведомление не нужно.

Можно ли при ЕНП уплачивать налоги по тем же срокам, что и до 2023 года?

Можно ли при ЕНП уплачивать налоги по тем же срокам, что и до 2023 года?

Можно, если срок уплаты до 2023 года приходится на более раннюю дату, чем общий срок уплаты ЕНП с 2023 года — 28 число месяца. При оплате раньше этой даты образуется положительное сальдо на ЕНП, при оплате позже — отрицательное (недоимка).

Единый налоговый платеж можно вносить заранее или частями. Главное — чтобы к сроку уплаты сумма на ЕНС была достаточной для погашения всех обязательств.

ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?

Да, смогут. Уплаченная сумма страховых взносов будет определяться в соответствии с установленными правилами распределения ЕНП. ЕНП будет распределен в СВ на основании уведомления об исчисленных суммах налогов. Распределение ЕНП осуществляется в следующей последовательности: сначала недоимка — начиная с более ранней, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Как будет обеспечена обратная связь с налоговым органом?

Посредством личного кабинета налогоплательщика, через ТКС или учетную систему налогоплательщика (ERP – система).

Ситуация была бы идеальной, если налогоплательщик будет видеть сколько именно налогов и взносов он должен заплатить с точки зрения ФНС

Так и будет. Налогоплательщику будут доступны в онлайн режиме данные о состоянии ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной системе (ERP — система) по API.

Как при ЕНП зачитываются авансовые платежи по УСН?

Как при ЕНП зачитываются авансы по УСН, если декларация сдается по итогам года?

На суммы уплаченных авансов по УСН ежеквартально подается уведомление.

Рекомендуется перед уплатой упрощенного налога и авансов сверять данные с налоговой в ЛК ЮЛ, как распределен ЕНП на страховые взносы на ЕНС. ЕНП распределяется пропорционально в порядке ст. 45 НК РФ на все обязанности. Поэтому, при недостаточности средств на ЕНС, страховые взносы могут быть зачтены неполностью.

Как будут начисляться пени?

Механизм начисления пени не меняется. Существующие ставки пени (1/300 за просрочку уплаты до 30 дней и 1/150 за просрочку уплаты начиная с 31 дня) остаются без изменения.

Как сделать Уведомление по НДФЛ в 1С БП, если зарплата в ЗУП?

Если зарплата ведется в ЗУП, то перед подготовкой Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов надо из ЗУП в 1С Бухгалтерию загрузить документ Сведения об удержанном НДФЛ (с релиза ЗУП 3.1.23.20).

Как уплачивать ЕНП в части НДФЛ по больничным и отпускам?

Как уплачивать ЕНП в части НДФЛ по больничным и отпускам?

С 01.01.2023 установлены общие сроки уплаты НДФЛ по всем видам доходов в зависимости от даты его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• если налог удержан с 1 января по 22 января — уплата до 28 числа текущего месяца;
• с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — до 28 числа текущего месяца;
• с 23 декабря по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Как платить ЕНП в части НДС?

В связи с введением ЕНП вводятся новые сроки уплаты НДС. Уплатить налог необходимо не позднее 28 числа каждого из трех месяцев (по 1/3 не изменилось), следующих за истекшим кварталом (п. 1, 4 ст. 174 НК РФ). Такое же правило действует и для налоговых агентов по НДС.

Декларацию сдаем по-прежнему до 25 числа (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Как перечислять налоги

В Приказ Минфина № 107, который устанавливает порядок заполнения платежных поручений, подготовлены поправки. В платежке, которая в 2023 году будет уведомлением на уплату налогов, нужно указывать (п. 7 правил заполнения налоговых платежных поручений проекта):

• ИНН компании или ИП;
• КПП компании;
• КБК (поле 104): нужно проставить КБК налога, который уплачивается;
• ОКТМО (поле 105): нужно указать ОКТМО, по которому платят налог;
• Поля 106, 108, 109 – указать нули;
• Налоговый период (поле 107) — период (КВ.01.2023, ГД.00.2023 и т.д.);

Если вы сдаете в ИФНС уведомление, то платить налоги нужно на КБК, утвержденные для ЕНП.

В платежке на уплату ЕНП нужно указать:

• реквизиты получателя (наименование органа федерального казначейства);
• ИНН, КПП, БИК и наименование банка, счет и единый казначейский счет;
• ИНН, наименование и реквизиты плательщика;
• перечисляемую сумму ЕНП.

По сравнению с платежным поручением, которое в 2023 году разрешено оформлять вместо уведомления, в платежке на ЕНП будут нули вместо ОКТМО и кода периода и статус плательщика — 34.

Входит ли НДФЛ нотариуса в ЕНП?

НДФЛ нотариуса уплачивается в составе ЕНП или отдельно?

НДФЛ нотариуса уплачивается в составе ЕНП, уведомления по нему подаются в общем порядке.

Авансовые платежи (п. 8 ст. 227 НК РФ):

• 25 апреля,
• 25 июля,
• 25 октября.

Окончательную сумму налога по итогам года уплачивают (ст. 216, п. 6 ст. 227 НК РФ):

Будут ли сложности с использованием ЕНС в ситуации, когда платеж по одному налогу влияет на размер другого, например, когда уплаченный налог на имущество уменьшает размер платежа по налогу на прибыль?

Нет, сложностей не будет. Уплаченная сумма налога на имущество будет определяться в соответствии с правилами распределения ЕНП и учитываться при расчете размера налога на прибыль.

Налоговики ответили, что можно, но при условии, если налогоплательщик с начала 2023 года ни разу не представлял в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме.

В этом случае в течение 2023 года можно воспользоваться правом на представление уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, то есть платежных поручений.

Если налогоплательщик в течение года хоть один раз представит Уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме, то до конца года он продолжает уплачивать налоги и сборы на ЕНС и представлять только Уведомление (во избежание применения к нему мер за несвоевременное представление/не представление такого Уведомления).

Для формирования таких платежных поручений будут применяться особые правила. Заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.

Этот переходный период предусмотрен пунктом 12 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Начиная с 2024 года можно будет работать только с уведомлениями.

Те, кто перешел на ЕНП в 2022 году и подавал уведомления, использовать порядок с платежками в 2023 году не вправе.

Существует ли какое-то наказание для сотрудников налоговой инспекции за неправомерное отражение недоимок или пеней в лицевом счете налогоплательщика? Сейчас налогоплательщик тратит уйму времени и сил на разруливание непонятных ситуаций в лицевом счете, возникших не по вине самого налогоплательщика. Что можно сделать в случае несогласия с имеющимся долгом? Если налоговая неправомерно зачтет платеж в счет несуществующей недоимки так, что на налог уже денег не хватит, каков порядок обжалования данной ситуации?

При ЕНС человеческий фактор практически исключается. Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены «автоматом» исходя из указанных самим плательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах. В случае несогласия с долгом нужно провести сверку с налоговой для устранения причин (при их наличии) повлиявших на наличие задолженности. Все способы разрешения спорных начислений, имеющиеся сейчас, остаются доступны налогоплательщику. Дополнительно появляется возможность отслеживания своих расчетов с бюджетом в оперативном режиме.

Как уплачивать задолженность за прошлые годы после перехода на ЕНП?

Как уплачивать задолженность за прошлые годы после перехода на ЕНП? Например, налоги за 2021 г.

С 2023 года платежи по всем налогам и взносам, включенным в ЕНП, зачисляются на единый налоговый счет налогоплательщика. Это относится и к налогам за прошлые периоды. Если есть недоимка за прошлые периоды, она также включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Как уплачивать ЕНП в части НДФЛ с дивидендов?

Как уплачивать ЕНП в части НДФЛ с дивидендов?

НДФЛ в составе ЕНП с дивидендов уплачивается (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):

• АО — до 28 числа месяца, следующего за выплатой дивидендов;
• ООО — в общие сроки уплаты НДФЛ.

Распределение ЕНП на НДФЛ произойдет при подаче уведомления в установленный срок (до 25 числа месяца уплаты). Также эти суммы будут сопоставлены с отчетностью по НДФЛ.

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ЕНП

При выявлении некорректных (ошибочных) данных в информационном сообщении о состоянии расчетов с бюджетом для урегулирования разногласий необходимо обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет для проведения сверки расчетов, либо направив запрос в произвольной форме для получения разъяснений по содержанию информационного сообщения.

Как налогоплательщик может получить информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?

Информационные сообщения о состоянии расчетов с бюджетом разово будут сформированы и переданы плательщикам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и через личный кабинет налогоплательщика.

Также для всех плательщиков доступно получение информационного сообщения в налоговом органе на бумажном носителе или в электронном виде по запросу в произвольной форме.

Запрос на формирование информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом можно предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет (по юридическому адресу).

Ответ будет направлен тем же способом, что и получен запрос (в электронном виде или на бумажном носителе).

Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом формируется налоговым органом до момента перехода на единый налоговый счет — до 01.01.2023 г.

На основании каких данных формируется информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?

Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений информационных ресурсов о состоянии расчетов с бюджетом в отношении каждого плательщика.

Кому направляются информационные сообщения?

Информационные сообщения о состоянии расчетов с бюджетом формируются в отношении каждого плательщика — как физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, так и организаций.

Массовая рассылка будет производится налоговыми органами плательщикам, имеющим ЛК и ТКС.

Также для всех плательщиков доступно получение документа в налоговом органе на бумажном носителе или в электронном виде по запросу в произвольной форме.

Для чего направляется информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?

Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом направляется плательщику для представления текущего состояния, информирования в отношении расчета предполагаемого сальдо ЕНС, учета переплаты на едином налоговом платеже и проведения в установленном порядке сверки расчетов с бюджетом в случае разногласий.

Изменяются ли сроки и порядок представления информации в следственные органы?

Порядок не меняется. Срок представления сведений увеличивается до 75 рабочих дней (около 15 недель).

Будет ли считаться недоимкой ситуация, когда уведомление об исчисленном налоге подано позже чем за 5 дней до срока уплаты налога, но ранее чем срок уплаты налога?

Недоимка возникает со следующего дня после срока уплаты. Следовательно, подача уведомления об исчисленных суммах налогов до срока уплаты не может привести к возникновению недоимки.

Нужно ли подавать уведомление по ЕНП на НДС за 4 кв. 2022, НДФЛ и страховые взносы за декабрь 2022?

Нужно ли подавать уведомление по ЕНП на НДС за 4 кв. 2022, НДФЛ и страховые взносы за декабрь 2022, если зарплата выплачена в январе 2023?

По налоговым платежам, уплачиваемым после представления отчетности в 2023 году, уведомление подавать не нужно. Налоговая уже будет знать, как распределить платежи на основании отчетности. Исходя из этого:

• НДС за 4 кв. 2022 — уведомление подавать не надо. Срок сдачи отчетности за 4 кв. 2022 год — 25 января 2023. Оплата будет по 1/3 по сроку 30.01.2023 (перенос с 28.01.2023), 25.02.2023, 25.03.2023.
• СВ за декабрь 2022 — уведомление подавать не надо. Срок сдачи отчетности за 2022 год — 25 января 2023. Оплата будет до 30.01.2023 (перенос с 28.01.2023).

Что еще интересует налогоплательщиков

Из последних, заданных налогоплательщиками вопросов, приведем также следующие.

Вопрос 1. Если налогоплательщик забыл, нарушил сроки представления Уведомления, какие предусмотрены налоговые последствия в этом случае?

Ответ. Несвоевременное представление/не представление Уведомления об исчисленных суммах налогов и сборов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса.

Вопрос 2. Можно ли представить корректировочное Уведомление об исчисленных суммах налога, если допущена ошибка в Уведомлении?

Ответ. Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении уведомления об исчисленных суммах налогов, то следует направить в налоговый орган новое Уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Вопрос 3. В какой налоговый орган налогоплательщику необходимо направлять Уведомление об исчисленных суммах, если у организации несколько обособленных подразделений?

Ответ. Статья 1 Закона № 263-ФЗ предусматривает, что Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или по месту постановки на учет в качестве крупнейшего плательщика.

Как после перехода на ЕНП будет учитываться переплата по налогам, которой более 3 лет?

Как после перехода на ЕНП будет учитываться переплата по налогам, которой более 3 лет?

Суммы переплаты и недоимки, по которым истек 3-хлетний срок давности, не входят в сальдо по ЕНС на 01.01.2023 (ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Вернуть такие переплаты можно только в судебном порядке, если на это есть основания. Такой переплатой, без обращения в суд, нельзя воспользоваться и сейчас, т.е. никаких изменений с переходом на ЕНП нет.

Как отразить ЕНП в части НДФЛ в 1С?

Какими проводками отразить ЕНП в части НДФЛ в 1С?

НДФЛ отражается на счете 68.01.1 проводкой:

Далее по всем налогам, начисленным на отдельных субсчетах, в программе 1С необходимо заполнить Уведомление об исчисленных суммах налогов.

Документ формирует проводку по переносу начисления по НДФЛ на ЕНП:

Что сделать для перехода на ЕНП, если есть переплата по налогам на 31. 2022?

Какие действия нужно совершить организации для перехода на ЕНП, если на 31.12.2022 есть переплата по налогам и взносам?

Необходимо до 31.12.22 свериться с налоговой по информационному сообщению. Из него будет видно, какие переплаты налоговая не включит в сальдо ЕНС на 01.01.2023. Если не согласны с предоставленными данными, проведите совместную сверку расчетов.

Переплаты и недоимки в пределах 3 лет войдут в сальдо на 01.01.2023, дополнительных действий предпринимать не нужно.

Если итоговое сальдо получится:

• положительным — переплату можно будет вернуть;
• отрицательным — недоимку нужно будет погасить, пополнив ЕНС.

ВОЗВРАТ И ЗАЧЕТ ПЕРЕПЛАТЫ ПО ЕНП

Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС (переплаты), осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (в утвержденной форме).

Заявление о распоряжении путем возврата налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:

• на бумажном носителе;
• в электронной форме по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписанное электронной подписью налогоплательщика (усиленной квалифицированной или неквалифицированной);
• в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Возврат осуществляется в течение 3 рабочих дней со дня получения заявления от налогоплательщика.

Если в налоговом органе отсутствует информация о банковском счете, указанном в заявлении налогоплательщика, срок возврата может увеличиться на период получения налоговым органом данной информации от банка. Срок для предоставления ответа банком составляет 3 рабочих дня со дня получения запроса от налогового органа.

Если положительное сальдо ЕНС будет меньше суммы налога, заявленной к возврату, то налоговый орган осуществит возврат частично (в пределах положительного остатка).

С 01.01.2023 нет ограничений по периоду возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо, т. е. вернуть положительное сальдо налогоплательщик может вне зависимости от даты его образования.

Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2022 году, могут уменьшать сумму УСН и налога по ПСН в периодах 2022 года, соответствующих фактической уплате указанных взносов.

Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и могут уменьшить сумму УСН и налога по ПСН в случае:

а) если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов, соответственно, уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения.

ВАЖНО. Для того чтобы обязанность в таком случае считалась исполненной необходимо:

• наступление срока уплаты страховых взносов;
• подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ;
• на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.

ВАЖНО. По фиксированным страховым взносам срок уплаты 1 раз в год (2 раза в год для ОПС), поэтому при использовании данного варианта (без подачи дополнительных документов) действует следующий порядок:

• по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 09.01.2023, уплаченным в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
• по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 09.01.2024 года, уплаченным в 2024 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

б) если плательщик производит досрочную уплату исчисленных страховых взносов и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде такой досрочной уплаты:

ВАЖНО. Подача уведомлений по п. 9 ст. 58 НК РФ с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки уплаты страховых взносов, поэтому при отсутствии заявления по ст. 78 НК РФ будет применяться вариант «а».

В каком случае налогоплательщик вправе представить в налоговый орган заявление о зачете?

Налогоплательщик вправе распоряжаться денежными средствами, формирующими положительное сальдо единого налогового счета, в том числе путем зачета.

Подать заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо, налогоплательщик вправе в следующих случаях:

• в счет исполнения своих предстоящих обязанностей по уплате конкретных налогов (сборов, страховых взносов);
• в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
• в счет исполнения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;
• в счет исполнения отдельных решений налогового органа.

Как налогоплательщик узнает о проведении зачета по ЕНП?

Детализированная информация о распределении ЕНП будет доступна в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной (бухгалтерской) системе.

Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит Справку о принадлежности сумм ЕНП.

Справка содержит сведения обо всех денежных средствах, поступивших в качестве ЕНП и признаваемых ЕНП, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.

Останутся ли проценты за нарушение срока возврата?

Да, в случае нарушения срока возврата излишне уплаченных сумм налогов (положительного сальдо) налоговым органом начисляются проценты на сумму денежных средств, перечисленных на счет налогоплательщика.

Налоговый орган начисляет проценты, начиная с 11-ого рабочего дня после наступления события, с которого начинается отсчет срока возврата налога.

Проценты начисляются без представления налогоплательщиком заявления.

Проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока перечисления по ключевой ставке Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока.

Что будет с заявлениями на возврат, поданными в 2022 году?

Если по таким заявлением не было принято решение о возврате, то в 2023 году необходимо представить новое заявление о возврате положительного сальдо ЕНС.

Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?

Причем исключается существующий в настоящее время ограничительный 3-х летний период на возврат/зачет.

Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется на основании заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (в утвержденной форме).

• на бумажном носителе;
• в электронной форме по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписанное электронной подписью налогоплательщика;
• в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы налога, заявленной к возврату, то возврат будет осуществлен частично (в пределах положительного остатка).

Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. Казначейство России, в свою очередь, исполнит поручение налогового органа, на следующий день после его получения, в случае получения поручения до 14.00 часов.

Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчетный счет в течение 3-х рабочих дней, после подачи заявления.

В случае, если в налоговом органе отсутствует информация о счете, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличиться на период получения налоговым органом данной информации от банка до 6 рабочих дней.

При наличии зачтенной в счет исполнения предстоящих обязанностей суммы по одному налогу и недоимки по-другому будет ли автоматически проводится зачет?

При возникновении отрицательного сальдо ЕНС ранее зачтенная в счет исполнения предстоящих обязанностей сумма на конкретном налоге возвращается на ЕНС, после чего осуществляется зачет этой суммы в счет погашения возникшей задолженности.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Может быть изменен баланс ЕНС задним числом?

Изменение ЕНС задним числом невозможно. Все изменения будут учитываться текущей датой.

Будет ли автосписание сумм, если плательщик не согласен?

Не будет. Существующая сегодня процедура оспаривания налогоплательщиком своих обязательств, в случае несогласия с начисленными суммами, не меняется. Если долг оспаривается в апелляционном порядке или суде и судом наложены обеспечительные меры, указанная сумма не подлежит взысканию и исключается из ЕНСН.

Как изменится порядок возмещения НДС

На основании статьи 176 НК РФ если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету в счет будущих платежей, погашению имеющейся задолженности или возврату на расчетный счет налогоплательщика.

С 1 января 2023 года такая разница будет увеличивать сальдо ЕНС (новый абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Подробнее: Порядок возмещения НДС с 1 января 2023 меняется