Вопросы единого налога

ФНС разместила на своем сайте большой блок ответов на вопросы налогоплательщиков о едином налоговом счете. Эта тема важна для всех бухгалтеров без исключения, поскольку с 1 января 2023 года кардинально изме-нятся правила уплаты налогов и сдачи отчетности. Для вашего удобства весь материал налоговой публикуем на сайте Бухгалтерия.ру в комфортном читаемом формате.

Чем ЕНП будет лучше, чем имеющаяся система уплаты налогов и основные изменения для налогоплательщиков

Вместо большого количества платежей и необходимости указания в них более 900 трлн. вариантов реквизитов денежные средства будут перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП) с указанием только двух изменяемых реквизитов — суммы платежа и ИНН налогоплательщика.

Налоговый орган на основе имеющихся у него документов и информации самостоятельно распределит единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.

Такая система уплаты налогов уже прошла трехлетнюю апробацию и положительно зарекомендовала себя в виде института единого налогового платежа физического лица.

Основные изменения для получателей доходов (бюджетов)

Информация о распределении ЕНП по бюджетам будет направлена в ФК в день платежа, на основании сведений о платежах, поступающих из ГИС ГМП (Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах). Сегодня задержка от даты платежа может достигать до 4 дней (с выходными днями).

Поскольку распределение ЕНП осуществляется в зависимости от имеющихся у налогоплательщика обязательств, будут исключены ситуации, при которых у налогоплательщика в одном бюджете имеется переплата, а перед другим задолженность.

Средства становятся доходами бюджета с момента исполнения уполномоченным органом Федерального казначейства распоряжения налогового органа об определении принадлежности ЕНП.

До распределения по налогам переплата по ЕНП находится в распоряжении плательщика и может быть возвращена. Налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после получения заявления плательщика.

Вместе с тем, в целях реализации обеспечения сохранения в региональных и местных бюджетах сумм денежных средств, перечисленных в качестве авансовых платежей, по которым декларирование (расчет) будет произведен только в 2023 году в поправках ко второму чтению предоставляется возможность доначисления указанных сумм в объеме уплаченных авансов.

Кроме того, поправками может быть предусмотрена возможность учесть сумму положительного сальдо ЕНС в счет уплаты предстоящей обязанности с четким ее определением в том числе сроком и принадлежностью платежа. Эта операция будет осуществляться на основании заявления налогоплательщика, поданного в налоговый орган.

Указанные денежные средства могут «храниться» в счет предстоящей обязанности по уплате налогов до ее возникновения, либо до образования отрицательного сальдо ЕНС.

Также, в целях увеличения вероятности поступлений самих авансов и ускорения процесса взыскания в случае их неуплаты, в поправках ко второму чтению введена обязанность представления в налоговые органы налогоплательщиками Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Специалисты ФНС разъяснили некоторые вопросы, которые возникают у налогоплательщиков в связи с переходом на уплату единого налогового платежа в 2023 году. Приводим наиболее интересные на наш взгляд. Остальные вы можете посмотреть по ссылке.

Обязательно ли переходить на ЕНП с 2023 года, см. здесь.

Вопрос: Является ли ЕНП авансовым платежом? В какой срок нужно уплатить ЕНП и нужна ли досрочная уплата, при которой деньги «мертвым грузом» будут лежать на счетах ФНС?

Ответ: Нет, не является. ЕНП это способ уплаты, объединяющий в себе несколько видов платежей. Платить раньше срока не обязательно, только если сам налогоплательщик примет такое решение. Достаточно внести сумму в срок уплаты.

Как уведомить инспекцию об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах до подачи отчетности, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите бесплатный пробный доступ и переходите в материал.

Вопрос: Сколько нужно платить ЕНП?

Ответ: Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Платить больше или авансом не нужно.

Какие суммы включаются в совокупную налоговую обязанность, а какие не учитываются в ней и уплачиваются отдельно, смотрите в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ.

Вопрос: Как будут начисляться пени?

Ответ: Механизм начисления пени не меняется. Существующие ставки пени (1/300 за просрочку уплаты до 30 дней и 1/150 за просрочку уплаты начиная с 31 дня) остаются без изменения.

Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам с 1 января 2023 г., подробно разъясняется в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.

Вопрос: Кто определяет принадлежность ЕНП – плательщик или налоговый орган? Если Единого платежа не хватит какой из налогов будет списан первым?

Ответ: Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ. Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных самим плательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах. Сначала будет погашена недоимка — начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Вопрос: Как получить информацию о состоянии ЕНС и информацию о распределении суммы единого налогового платежа по налогам для ее отражения в бухгалтерском учете?

Ответ: Данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP — система).

Как формируется сальдо ЕНС и как можно будет распорядиться переплатой, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

Вопрос: Если налоговое обязательство будет впоследствии скорректировано, какой механизм корректировки уведомлений об уплате налога? Если размер налогового обязательства не совпадает с величиной, указанной в декларации, какая цифра принимается корректной и от какой будут считаться недоимки и пени?

Ответ: Скорректировать данные уведомления об исчисленных суммах налогов можно будет до срока представления декларации. Форма, формат и способ направления корректировки уведомления об исчисленных суммах налогов не отличаются от первичной. Если после представления декларации размер налогового обязательства не совпадает с величиной, указанной в декларации, цифра из декларации принимается корректной.

Быстро сориентироваться в новом способе уплаты налогов вам поможет новый Путеводитель по ЕНП от КонсультантПлюс. Оформляйте бесплатный пробный доступ в систему и переходите в материал.

ФНС в очередной раз ответила на вопросы, связанные с введением с 1 января 2023 года Единого налогового платежа. Обо всем этом Бухгалтерия.ру уже писала ранее, эксперты подробно рассматривали каждую тему.

Если денег на ЕНС не хватает

Сумма излишне уплаченного в 2023 году налога на прибыль подлежит учету на едином налоговом счете.

Если денег на ЕНС недостаточно для погашения всех налоговых обязательств списание проводится в следующей последовательности:

В какой очередности инспекция распределяет ЕНП в 2023 году

Когда налог будет считаться уплаченным по правилам 2023 года

Единый налоговый счет. Ответы на популярные вопросы

Взыскания недоимки и блокировка счетов с 2023 года

Если декларация не сдана

В соответствии с п. 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ вся сумма переплаты, имеющаяся по состоянию на 31 декабря 2022 года, по которым отчетность сдается после 1 января 2023 года, зарезервирована на соответствующих налогах, страховых взносах до наступления сроков по уплате налоговых платежей (представления деклараций, расчетов, либо формирования сообщений налоговым органом с суммой налога к уплате).

Если компания в установленный срок не представит декларацию/расчет, то по истечении 10 дней со дня истечения установленного срока размер совокупной обязанности подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму.

Как зачитывать переплату

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ организация вправе распорядится суммой денежных средств на положительном сальдо ЕНС путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговую по месту учета в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет на сайте налоговой.

Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет осуществляется не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговую заявления о зачете.

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в 2023 году

Формы на зачет и возврат переплаты по налогам размещены в бераторе

Сроки зачета

Если компания подала заявления о распоряжении денежными средствами на положительном сальдо ЕНС путем зачета, зачет осуществляется налоговой не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговую заявления (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в 2023 году

В каком случае переплата налогов не учитывается на ЕНС

Положительного сальдо по налогу на прибыль КГН

В соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ договоры о создании КГН, зарегистрированные налоговыми органами до дня вступления в силу закона № 302-ФЗ, действуют до даты окончания срока их действия, но не позднее 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, начинающегося в 2023 году.

При этом, у ответственного участника КГН и иных участников сохраняются права и обязанности, установленные статьей 25.5 НК РФ для организаций при их выходе из состава КГН.

Положения Кодекса, вступившие в силу с 01.01.2023, не устанавливают особенностей порядка формирования единого налогового счета (далее — ЕНС) в отношении участников КГН.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма положительного сальдо по налогу на прибыль КГН будет участвовать при формировании ЕНС ответственного участника КГН, кроме налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации.

Уплата НПД

Уплата налога на профессиональный доход (далее — НПД) может осуществляться как с использование ЕНП, так и на конкретный КБК НПД.

2 способа оплаты НПД самозанятого с 1 января 2023 года

Взыскание штрафов, пени

Взыскание штрафов, пени и процентов проводится по нормам, установленным п. 8 ст. 45 НК РФ в следующей последовательности:

Как начисляются штрафы с 1 января 2023 года

Блокировка счетов в 2023 году и привязка к отрицательному сальдо ЕНС

Уведомление с ошибками

В соответствии с п. 9 ст.58 НК РФ уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых предоставляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога.

Если бухгалтер обнаружил ошибку в реквизитах Уведомления, корректировка проводится на основании нового Уведомления, поданного в ИФНС с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка.

Уведомление предоставлять не нужно, если компания сдала декларацию /расчет.

Как исправлять ошибки в уведомлении об исчисленных налогах

Неверные реквизиты в налоговой платежке

Неверно указанные реквизиты в платежном поручении по уплате налогов никак не повлияют на учет платежей в налоговом органе.

Если указан ИНН компании, деньги будут отражены на ЕНС и далее перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам.

ФНС: что важно знать тем, кто платит налоги отдельными платежками

Какие КБК указывать в уведомлениях об исчисленных налогах

Налоговые платежки 2023: правила и образцы размещены в бераторе

Разберемся со статусами 01 и 02 в платежках?

Варианты заполнения платежных поручений по НДС в 2023

Ошибку в КБК налоговой платежки исправляют только уведомлением (и переходят на ЕНП)

Ответственность на неподанные уведомления

Ответственность компании за непредоставление в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ.

Это штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Как направить уведомление об исчисленных налогах в ЛКЮЛ и ЛКИП

За уведомления будут штрафовать, суммы уведомлений и декларации могут «сплюсовать»

Единый налоговый платеж – новый инструмент перечисления денег по фискальным обязательствам компании или ИП. Что это такое, как перейти на ЕНП и какие сложности могут возникнуть в процессе оплаты? На эти и другие вопросы по просьбе журнала «Расчет» ответил Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании «Авирта».

Расчетливая подписка!
Сейчас подписку на журнал «Расчёт» можно получить бесплатно вместе с бератором «Практическая энциклопедия бухгалтера». Предложение ограничено, торопитесь! Подключить бератор с «Расчётом»

Уже в следующем году у предпринимателей появится возможность платить налоги, страховые взносы и торговый сбор с помощью единого налогового платежа. Основная причина внесения законодателем изменений в Налоговый кодекс связана с большим количеством ошибок при заполнении платежных документов.

Компании и индивидуальные предприниматели смогут оценить преимущества ЕНП с 1 июля 2022 года. Проект будет проводиться в пилотном режиме, поэтому срок его действия ограничен 31 декабря 2022 года. После оценки результатов эксперимента будет принято окончательное решение о внедрении или, наоборот, доработке нового способа оплаты фискальных обязательств бизнеса.

Что такое ЕНП?

Каждый обязательный налоговый платеж, предусмотренный НК РФ, на сегодняшний день перечисляется в бюджет отдельно созданным платежным поручением. Для разных транзакций предусмотрены различные банковские реквизиты, соответственно налоги, пени и штрафы уплачиваются отдельно друг от друга.

Вышеперечисленные обстоятельства вынуждают бухгалтеров тратить существенное количество времени на заполнение и отправку платежных документов.

При этом излишние временные затраты – не единственная трудность, с которой сталкиваются современные предприниматели. При внесении реквизитов нередко допускаются ошибки, на устранение которых тратятся не только время, но еще и нервы.

Для решения этой проблемы Федеральным законом от 29 ноября 2021 года № 379-ФЗ были внесены изменения в Налоговой кодекс, которые допускают, что с 1 июля следующего года организации и индивидуальные предприниматели смогут единым платежом перечислить в бюджет налоги и авансовые платежи по ним, страховые взносы, сборы (за исключением госпошлин, на уплату которых отсутствует исполнительный лист), а также пени, штрафы, начисленные проценты.

Обязательно ли переходить на Единый налоговый платеж?

Перейти на единый налоговый платеж можно добровольно. Государство не заставляет бизнес использовать только новый механизм перечисления фискальных платежей в бюджет. Те предприятия, которым удобно работать по прежней схеме, могут ничего не менять в своей работе.

Важно понимать, что единый налоговый платеж в счет обязательств налогоплательщика, налогового агента или плательщика взносов засчитывается инспекторами ФНС самостоятельно.

При этом заявления о зачете больше подавать не требуется, вместо них необходимо направлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов. Сроки подачи такого уведомления должны быть строго соблюдены:

Днем исполнения обязанности по уплате считается день, в который компания или ИП передали в банк поручение на ЕНП при наличии достаточной суммы на счете. Однако в данном случае есть определенные ограничения, обязанность не может быть исполнена раньше, чем наступит срок уплаты налога.

Важно учесть, что перечислять суммы обязательств через единый налоговый платеж вместо налогоплательщика могут и третьи лица. Однако в данном случае возможность потребовать возврат платежа из бюджета ликвидируется.

Как это будет работать?

Прежде всего денежные средства, внесенные на авансовый кошелек, будут направляться на погашение задолженности налогоплательщика перед бюджетом.

Если недоимка отсутствует, деньги будут идти в зачет предстоящим платежам по налогам, взносам или сборам. Списание начинается с той суммы, которая образовалась или должна быть внесена раньше других.

В ситуациях, когда срок уплаты налогов одинаковый, а средств на авансовом счете недостаточно для полного расчета по обязательствам, распределение ЕНП будет осуществляться пропорционально суммам имеющихся обязательств перед бюджетом. Пеня, проценты и штрафы засчитываются по аналогичному принципу.

Если на авансовом счете компании будет достаточно денег для уплаты всех форм налогов, то подлежащие на данный месяц списанию суммы будут считаться уплаченными на дату, когда платежное поручение с единым налоговым платежом направлено в банк, но не раньше срока уплаты.

Как перейти на ЕНП?

Единый налоговый платеж – это своего рода аналог электронного авансового кошелька. То есть бизнес может в добровольном порядке вносить средства на отдельный счет. Распределением денег будут заниматься со­трудники налоговых служб.

Для перехода на ЕНП предпринимателям необходимо:

Обратите внимание: заявление о переходе нужно подать в ФНС в течение месяца с момента сверки расчетов с бюджетом. Это означает, что инициировать процедуру сверки предпринимателям, желающим перейти на ЕНП, необходимо уже в марте 2022 года.

Можно ли вернуть деньги перечисленные на ЕНП?

Незачтенный ЕНП может быть возвращен по заявлению юридического лица или индивидуального предпринимателя. Возврату подлежит та часть платежа, по которой еще не было принято решение о зачете.

Денежные средства перечисляются обратно компании или ИП в течение одного месяца с даты подачи соответствующего заявления.

В течение 10 дней с момента регистрации такого заявления в ФНС инспектор обязан принять решение о возврате. Копия решения направляется в Федеральное казначейство, сотрудники которого впоследствии определяют дату и сумму возврата.

Если возврат единого налогового платежа был осуществлен с задержкой, предпринимателю будет выплачен процент за просрочку по ставке рефинансирования.

Если проценты уплачены не в полном объеме, ИФНС обязана в течение трех рабочих дней принять решение об уплате дополнительной суммы процентов и направить это решение в Казначейство.

Основным плюсом нового способа перечисления налогов, конечно, является сокращение временных затрат сотрудников бухгалтерии предприятий. Кроме этого, ЕНП минимизирует ошибки при заполнении реквизитов на оплату.

Несмотря на кажущиеся преимущества изменений налогового законодательства, ложка дегтя в этом процессе все же присутствует. Во-первых, процедура оплаты ЕНП еще не отточена, поэтому «добровольцы» в данном случае рискуют столкнуться со сложностями, о которых пока никто не знает. Но тут можно предположить, что в случае обнаружения сбоя работы системы недочеты будут исправлены.

В конце концов, пилотирование такого проекта и осуществляется для того, чтобы найти слабые места работы системы.

Во-вторых, если перечислять ЕНП заранее, налогоплательщику необходимо сразу внести в качестве авансового платежа крупную денежную сумму. Однако по срокам уплаты инспекция не всегда знает, какой размер НДФЛ и взносов ей нужно списать.

Если денег на авансовом счету будет недостаточно, возникают недоимки, о которых предприниматель узнает не сразу. Это еще одна сложность, с которой могут столкнуться первопроходцы новой системы оплаты обязательных платежей.

Кто определяет принадлежность ЕНП – плательщик или налоговый орган? Если единого платежа не хватит какой из налогов будет списан первым?

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ. Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных самим плательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах. Сначала будет погашена недоимка — начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Срок возврата ЕНП – 1 месяц?

Нет. Налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после получения заявления плательщика.

Как засчитывается ЕНП в счет налогов?

Порядок работы с ЕНП описан в Налоговом кодексе РФ, куда внесены поправки, действующие с 01.01.2023 (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Эксперты КонсультантПлюс создали Путеводитель по порядку уплаты налогов, их зачету и возврату с 1 января 2023 года. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Отметим, что не все налоги можно уплатить таким способом.

Какие налоги входят в ЕНП, а какие нет, см. здесь.

Порядок списания налоговиками денежных средств, перечисленных в порядке ЕНП:

На каком основании налоговики будут списывать те или иные суммы? На основании сдаваемых деклараций и расчетов. Но многие взносы и налоги уплачиваются до получения налоговиками отчетности, либо отчетности не предусматривают. А некоторые и значительно чаще: например, уплата страховых взносов происходит ежемесячно, а расчет по ним сдается один раз в квартал.

ВАЖНО! В связи с введением ЕНП изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. Срок перечисления всех платежей — до 28-го числа, срок сдачи всей отчетности — до 25-го числа. При этом сохраняется периодичность уплаты и сдачи: ежемесячные платежи и отчетность остаются ежемесячными, ежеквартальные — ежеквартальными, а годовые — годовыми.

Итак, как же налоговая узнает, какую сумму списать 28-го числа, если отчетности еще нет? Для информирования налоговой создано уведомление об исчисленных суммах налога.

Уведомления с 2023 год следует представлять в налоговый орган до 25-го числа месяца уплаты налога, аванса, сбора, взноса.

Итак, платежное поручение со «сложными» реквизитами заменили уведомлениями, где находятся практически те же самые реквизиты. При этом упрощенцы и работодатели получили увеличение отчетной нагрузки (уведомления по взносам надо сдавать ежемесячно, перед уплатой авансов в течение года упрощенцам придется также сдавать уведомления, хотя раньше они могли себе позволить лишь одну декларацию в год).

Как рассчитано начальное сальдо на 01.01.2023 ранее поступивших от налогоплательщика платежей, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам.

Можно ли изменить ранее определенную принадлежность ЕНП?

Можно, в случае уменьшения обязательств. В этом случае происходит высвобождение сумм ЕНП и определяется новая принадлежность или возврат ЕНП после проведения распределения денежных средств по обязательствам.

Делать зачеты должен сам налогоплательщик, поскольку перебрасывать переплату с одного КБК на другой КБК через камералку – это время

Учет переплат в счет погашения недоимки, если это не связано с уменьшением обязательств, будет проводиться автоматически в течение одного дня. Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных плательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах.

ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?

Да, смогут. Уплаченная сумма страховых взносов будет определяться в соответствии с установленными правилами распределения ЕНП. ЕНП будет распределен в СВ на основании уведомления об исчисленных суммах налогов. Распределение ЕНП осуществляется в следующей последовательности: сначала недоимка — начиная с более ранней, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Существует ли какое-то наказание для сотрудников налоговой инспекции за неправомерное отражение недоимок или пеней в лицевом счете налогоплательщика? Сейчас налогоплательщик тратит уйму времени и сил на разруливание непонятных ситуаций в лицевом счете, возникших не по вине самого налогоплательщика. Что можно сделать в случае несогласия с имеющимся долгом? Если налоговая неправомерно зачтет платеж в счет несуществующей недоимки так, что на налог уже денег не хватит, каков порядок обжалования данной ситуации?

При ЕНС человеческий фактор практически исключается. Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены «автоматом» исходя из указанных самим плательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах. В случае несогласия с долгом нужно провести сверку с налоговой для устранения причин (при их наличии) повлиявших на наличие задолженности. Все способы разрешения спорных начислений, имеющиеся сейчас, остаются доступны налогоплательщику. Дополнительно появляется возможность отслеживания своих расчетов с бюджетом в оперативном режиме.

Зачем нужен единый налоговый счет (ЕНС)?

Значительные издержки на операции по уплате налогов, масса дополнительных показателей, которые нужно заполнить в платежном поручении, ошибки при перечислении платежей и как следствие деньги уходят не туда, по какому-то из бюджетов возникнет недоимка и соответственно появятся пени, взыскания.

Все это явилось предпосылками для разработки нового института – Единый налоговый счет.С внедрением Единого налогового счета мы не только упрощаем процедуру уплаты объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключаем такую ситуацию как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Налогоплательщик будет всегда четко, в виде одной суммы понимать свой баланс расчетов с государством – либо имеешь актив в виде суммы на своем счете, либо ты что-то должен – и тогда будет только один документ взыскания.

Можно ли будет «хранить» переплату на налоге?

Да, можно на основании заявления налогоплательщика, поданного в налоговый орган. Переплата может быть направлена в счет предстоящей обязанности по уплате налогов и «храниться» до ее возникновения, либо до образования отрицательного сальдо ЕНС.

Исключаются проценты за задержку возврата?

Нет, исключаться проценты не будут, они останутся.

Если уплатить сумму ЕНП за 1 неделю до срока уплаты её можно вернуть?

Да, неиспользованную сумму ЕНП можно вернуть до срока уплаты налогов, куда она могла быть направлена.

Бывают случаи потери платежа?

Потеря платежа и сейчас влечет недоимку. Однако в случае уплаты по ЕНП потерять платеж, с учетом указания в нем двух реквизитов (ИНН и сумма), практически невозможно. Кроме того, для поиска платежа в личном кабинете уже сейчас существует одноименный сервис.

Можно ли будет вернуть переплату?

Да, можно. Причем законопроектом исключается существующий в настоящее время ограничительный 3-х летний период на возврат / зачет. Срок возврата сокращается в 10 раз. Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.

Будут ли сложности с использованием ЕНС в ситуации, когда платеж по одному налогу влияет на размер другого, например, когда уплаченный налог на имущество уменьшает размер платежа по налогу на прибыль?

Нет, сложностей не будет. Уплаченная сумма налога на имущество будет определяться в соответствии с правилами распределения ЕНП и учитываться при расчете размера налога на прибыль.

Как будут начисляться пени?

Да, в течении 5 дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или учетную систему налогоплательщика (ERP — система) и на бумажном носителе. Справка о принадлежности сумм ЕНП содержит сведения о всех денежных средствах, поступивших в качестве ЕНП, и иных суммах, формирующих сальдо ЕНС, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.

Кроме того, данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP — система).

Как получить информацию о состоянии ЕНС и информацию о распределении суммы единого налогового платежа по налогам для ее отражения в бухгалтерском учете?

Посредством личного кабинета налогоплательщика, через ТКС или учетную систему налогоплательщика (ERP – система).

Риски при переходе на ЕНП

Стоит ли оттягивать переход на ЕНП и какие есть риски при переходе на единый налоговый платеж?

Переходить на ЕНП рано или поздно придется всё равно, это надо понимать. Ранее считалось, что есть смысл подождать с переходом, чтобы поучиться на ошибках тех, кто сделает это раньше. Но впоследствии оказалось, что использовать старый порядок в новых условиях тоже не просто. Что касается рисков при переходе, то они есть, и понятны всем практикующим бухгалтерам и предпринимателям, лично имеющим дело с налоговой инспекцией. К рискам относятся:

Если налоговое обязательство будет впоследствии скорректировано, какой механизм корректировки уведомлений об уплате налога? Если размер налогового обязательства не совпадает с величиной, указанной в декларации, какая цифра принимается корректной и от какой будут считаться недоимки и пени?

ЕНП был придуман якобы для упрощения процесса перечисления налогов в бюджет. Действительно, многочисленные и часто меняющиеся реквизиты платежных поручений на перечисление налогов могли поставить в тупик даже опытного бухгалтера. Что уж говорить о предпринимателях, которые из-за ошибки в платежке могли отправить деньги в невыясненные платежи и получить недоимку, пени и штрафы.

ЕНП — это своего рода кошелек, единый счет, куда налогоплательщик перечисляет денежные средства по единым реквизитам. А налоговики «берут» из этого кошелька деньги и распределяют в счет уплаты различных налогов.

Какие суммы признаются единым налоговым платежом и какие суммы учитываются на едином налоговом счете, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Звучит просто и удобно. Действительно, никакой путаницы с реквизитами и сроками создания платежек. Но это видимое упрощение на этапе отправки денежных средств. Важный момент — как именно происходит распределение налоговиками денежных средств на налоги из вашего кошелька.

Если пропущен срок взыскания, что будет долгом?

Такой долг будет исключен из ЕНС. Без восстановления возможности его взыскания судом данная сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом и будет исключаться из справки об исполнении обязанности.

Является ли ЕНП авансовым платежом? В какой срок нужно уплатить ЕНП и нужна ли досрочная уплата, при которой деньги «мертвым грузом» будут лежать на счетах ФНС?

Для распределения ЕНП в налоги с авансовой системой расчетов предусмотрено представление налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах. Данное Уведомление содержит всего 5 реквизитов (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты), что в 2,5 раза меньше реквизитов в платежке, которой сегодня перечисляются авансы.

Как избежать перехода на ЕНП?

Выше при ответе на вопрос, обязателен ли переход на единый налоговый платеж, мы писали, что в 2023 году можно искусственно притормозить этот процесс. Обязателен он будет только в том случае, если вы подали в налоговую уведомление, о котором мы рассказали в предыдущем блоке. Опишем, как именно это работает.

Специальные переходные положения есть в п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ, где указано, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных налогах можно представлять налоговой в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату налоговых платежей. Иными словами, допустимо оформлять привычные платежки, где однозначно можно определить, какой налог, сбор или взнос уплачивается, вместо уведомления. Но как только мы подадим первое уведомление, надо будет полностью переходить на новый порядок — протянуть дальше с привычными платежками уже не удастся.

Образцы заполнения платежек при уплате ЕНП или взамен уведомлений смотрите здесь.

Итак, если в 2023 году мы будем заполнять обычные платежки и не подавать новые уведомления, то обязательно переходить на единый налоговый платеж нам придется с 01.01.2024.

Подробнее о ЕНП мы писали в статье.

Как будут расцениваться авансовые платежи по налогу УСН? Сейчас они в лицевом счете отображаются как переплата, и имеются случаи самовольного зачета ФНС «якобы переплаты» в счет недоимок по пеням, образуя недоимку уже по налогу УСН

В ЕНС уплата предусмотрена только на ЕНП. Для распределения ЕНП в налоги с авансовой системой расчетов предусмотрено представление налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах.

Переплата на налогах может «храниться» только если сам налогоплательщик напишет заявление с четким ее определением в том числе сроком и принадлежностью платежа. Когда наступит срок уплаты такой обязанности или образуется отрицательное сальдо ЕНС, переплата будет списана автоматически в счет погашения долга.

Вместо того, чтобы подать РСВ и 6-НДФЛ, нужно будет каждый месяц за пять дней подавать заявление о суммах начислений по страховым взносам и НДФЛ? Увеличиться объём обрабатываемой информации.

Не увеличится, поскольку это не декларация, а по сути только указание суммы и вида бюджета для ее распределения. Уведомление об исчисленных суммах налогов  содержит пять показателей из платежного поручения (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты) взамен 15 показателей, заполняемых сейчас.

При этом НДФЛ будет уплачиваться только 1 раз в месяц, а не каждый день после выплаты дохода, как это установлено сейчас.

Ситуация была бы идеальной, если налогоплательщик будет видеть сколько именно налогов и взносов он должен заплатить с точки зрения ФНС

Так и будет. Налогоплательщику будут доступны в онлайн режиме данные о состоянии ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной системе (ERP — система) по API.

Будет ли считаться недоимкой ситуация, когда уведомление об исчисленном налоге подано позже чем за 5 дней до срока уплаты налога, но ранее чем срок уплаты налога?

Недоимка возникает со следующего дня после срока уплаты. Следовательно, подача уведомления об исчисленных суммах налогов до срока уплаты не может привести к возникновению недоимки.

Может быть изменен баланс ЕНС задним числом?

Изменение ЕНС задним числом невозможно. Все изменения будут учитываться текущей датой.

Зачет ЕНП идет на погашение пеней и ранее сформированной задолженности?

Сначала погашается задолженность с более ранней датой возникновения. Потом начисления с текущей датой. После этого ЕНП определяется в погашение пеней. Погашение обязательств по хронологии их возникновения позволит исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку ст. 75 НК РФ предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от срока просрочки уплаты налога.

Как будут поступать в бюджеты денежные средства по налогам, имеющим авансовые платежи (платежи, уплачиваемые ранее чем представление деклараций)

Для региональных бюджетов период поступления денежных средств не изменится. Налоговый орган распределит ЕНП, на основании информации ежемесячно представленной плательщиком в виде Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Все ли обязаны перейти на единый налоговый платеж?

Главный вопрос, который интересует всех налогоплательщиков — обязательно ли переходить на единый налоговый платеж (далее — ЕНП).

Единый налоговый платеж доступен не только для юрлиц и ИП. Физлица могли его использовать и раньше. О ЕНП физлиц мы писали в статье.

Ответ зависит от года применения ЕНП:

Но даже в 2023 году переход на уплату единого налогового платежа можно искусственно притормозить. Подробнее о том, какие законные лазейки есть для этого, мы расскажем ниже в нашей статье.

В чем основная суть ЕНП и какие риски могут возникнуть при его внедрении и применении? Расскажем об этом ниже.

Новость о введении ЕНП мы уже сообщали на нашем ресурсе.

Изменяются ли сроки и порядок представления информации в следственные органы?

Порядок не меняется. Срок представления сведений увеличивается до 75 рабочих дней (около 15 недель).

Будет ли автосписание сумм, если плательщик не согласен?

Не будет. Существующая сегодня процедура оспаривания налогоплательщиком своих обязательств, в случае несогласия с начисленными суммами, не меняется. Если долг оспаривается в апелляционном порядке или суде и судом наложены обеспечительные меры, указанная сумма не подлежит взысканию и исключается из ЕНСН.

Сколько нужно платить ЕНП?

Нет не изменяется. Внедрение ЕНС никак не меняет порядок расчета налогов и состав предоставляемой плательщиком информации.

Какие плюсы и преимущества ЕНС?

Переход на ЕНП в 2022 году носил добровольный и экспериментальный характер, а в 2023-м стал обязательным для всех. Закон допускает возможность в 2023 году оформлять платежи по-старому, не подавать уведомления в налоговую и тем самым как-бы отодвинуть применение ЕНП до 01.01.2024. Мы говорим «как-бы» потому, что временно можно избежать только нового порядка уплаты. Но работа с налоговой через ЕНС и новые правила погашения налоговых обязанностей в 2023 году уже работают в полную силу для всех: и для тех, платит ЕНП, и для тех, кто решил пока оставить отдельные платежки.