Почти все налоги, сборы и взносы нужно будет перечислять в единый срок на специальный счет. Как устроена новая система платежей и отчетности, расскажем в обзоре.
С 2023 года все организации и ИП станут уплачивать налоги и взносы одной платежкой. И это уже будет не добровольный выбор, как в текущем 2022 году, а общий порядок. Разберем новые правила
Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. С 2023 года эти правила станут обязательными. Такие поправки к НК РФ уже опубликовали. Отметим основные моменты.
Осталось меньше месяца до обязательного перехода на ЕНП. Рассказываем, как будет работать новый порядок уплаты налогов и, главное, что нужно сделать бизнесу уже сейчас, чтобы перемены принесли только позитивные результаты. Полезные советы и шпаргалки — в статье.
- Что такое единый налоговый платёж
- Как платить налоги по новым правилам
- Что нужно сделать до 1 января 2023 года
- Что такое единый налоговый платёж
- Что такое единый налоговый платеж (ЕНП) и совокупная обязанность
- Посредством ЕНП уплачивается большая часть платежей, установленных НК РФ
- Отдельно от ЕНП уплачиваются
- Как посредством ЕНП, так и отдельно (по желанию плательщика) могут перечисляться
- Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет
- Единый срок платежей
- Риски при переходе на ЕНП
- Единый налоговый платеж — 2023 для организаций и ИП
- Единый налоговый платеж — 2022-2023 для организаций и ИП — принцип работы
- Как будут считать пени
- Уведомления о платежах
- В соответствии со ст. 1 НК РФ уплату имущественных налогов и налог с доходов физического лица (п. 6 ст. 228 НК РФ) возможно произвести посредствам уплаты единого налогового платежа.
- Единый срок подачи отчетности
- Как осуществить оплату единого налогового платежа
- Готовые решения по ЕНП и ЕНС
- Законодательное регулирование
- Зачем нужен ЕНП?
- Как избежать перехода на ЕНП?
- Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной
- Взыскание задолженности по ЕНС
- Порядок взыскания задолженности
- Можно ли внести единый платеж за другую организацию?
- Обязательные платежи, которые перечисляют в составе ЕНП
- Переходные положения
- Что нужно сделать до 1 января 2023 года
- Настройте 1С и заведите два новых счёта
- Проверьте бухгалтерский и налоговый учёт
- Списание средств с ЕНС
- Все ли обязаны перейти на единый налоговый платеж?
- Как будут взыскивать задолженность
- Как можно будет зачесть или вернуть переплату
- Информация о состоянии ЕНС
- Как засчитывается ЕНП в счет налогов?
- Как платить налоги по новым правилам
- Как уведомить инспекцию об исчисленных налогах, взносах и авансовых платежах
- Порядок и сроки уплаты ЕНП
- Порядок зачета и возврата переплаты
- Как субъекты могут воспользоваться единым налоговым платежом в 2022 году
- Суммы, которые признаются ЕНП
- Итоги
- Вместо заключения
Что такое единый налоговый платёж
Единый налоговый платёж — способ уплаты налогов, взносов и сборов. Налогоплательщик единовременно переводит обязательные платежи одной суммой на единый лицевой счёт, с которого налоговые инспекторы будут списывать все необходимые удержания.
Единый налоговый платеж можно сравнить с абонентской платой за интернет: вы переводите деньги на свой лицевой счет, а провайдер раз в месяц их списывает.
Перейти на ЕНП с 1 января 2023 года обязаны все компании и ИП на любой системе налогообложения — ОСНО, УСН, ПСН или ЕСХН.
Применение единого налогового платежа регулирует ст. 45.2 НК РФ.
О плюсах и минусах ЕНП мы подробно писали в статье: Как будет работать система единого налогового платежа
Что такое единый налоговый платеж (ЕНП) и совокупная обязанность
ЕНП — это деньги, которые организация или предприниматель перечисляет на специальный казначейский счет (единый налоговый счет, ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика.
Совокупная обязанность — общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые нужно уплатить на конкретную дату.
На ЕНС можно перечислять суммы, которые больше необходимых. Остаток можно вывести или зачесть. Ограничений по сроку в общем случае нет.
На ЕНС учтут в качестве ЕНП также средства, которые по тем или иным основаниям причитаются налогоплательщику: возмещаемый НДС, проценты на сумму излишне взысканных средств и ряд других сумм.
Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ФНС определит сама. Переплату, по которой пропущен срок возврата, и безнадежную к взысканию недоимку учитывать не должны. Рекомендуем сверить расчеты до конца года.
Подробнее о том, как рассчитывают начальное сальдо, см. в готовых решениях для коммерческих и бюджетных организаций.
Посредством ЕНП уплачивается большая часть платежей, установленных НК РФ
- налог на прибыль;
- НДС;
- НДФЛ;
- страховые взносы;
- налог на имущество организаций (физлиц), земельный и транспортный налог;
- акцизы;
- водный налог;
- налоги при спецрежимах: УСН и АУСН, ЕСХН, ПСН;
- НДПИ;
- налог на игорный бизнес;
- торговый сбор;
- налоги на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Отдельно от ЕНП уплачиваются
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний травматизм (установлены не НК РФ, а законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
- НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
- госпошлина, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Как посредством ЕНП, так и отдельно (по желанию плательщика) могут перечисляться
- НПД (его уплачивают только физлица);
- сбор за пользование объектами животного мира;
- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
См. также, обязательно ли переходить на единый налоговый платеж.
Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет
Вводят такой порядок: все платежи налогоплательщика будут поступать на один налоговый счет, общую сумму на котором в дальнейшем инспекция распределит по конкретным целям. Счет будут вести по каждой организации и физлицу. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:
- перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;
- начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
- должна возместить инспекция.
Важным станет понятие совокупной обязанности по уплате. Речь идет о том, сколько нужно перечислить:
- налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;
- сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;
- страховых взносов;
- пеней, штрафов и процентов.
Эту обязанность считают на основании:
- налоговой отчетности (в т.ч. уточненной): деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
- налоговых уведомлений;
- сообщений об исчисленных налоговиками суммах;
- решений об отсрочке или рассрочке;
- решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;
- судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;
- иных документов.
Не станут учитывать, например:
- платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;
- суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие решения;
- НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биоресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.
Дата публикации: 29.11.2022 08:20
С начала 2023 года вводится понятие «единый налоговый платеж». Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.
Единый налоговый платеж (кратко — ЕНП) — это новый способ уплаты налогов и обязательных платежей. ЕНП с 1 января 2023 года станет обязательным для всех налогоплательщиков.
Если сейчас уплата налогов производится отдельно по каждому налогу, с подготовкой документов также отдельно по каждому платежу, то со следующего года платить налоги и взносы нужно будет одним платежным поручением. С введением ЕНС не будет ситуаций, когда одновременно имеется переплата по одному налогу, а по другому – есть задолженность.
Перечисленные средства будут зачислены на единый налоговый счет (ЕНС) каждого плательщика. Эти суммы далее сама налоговая служба распределит по назначению, исходя из данных о начислениях плательщика: сначала будут «закрыта» задолженность, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, последними — пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам обязательств.
Сведения о начислениях по видам налогов будут отражаться на ЕНС, так же как и раньше на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах.
С внедрением ЕНС сам порядок расчета налогов и состав отчетности не меняется. При этом для унификации изменятся сроки уплаты и сдачи отчетности. Если сегодня сроки по уплате налогов отличаются – где-то 25, где-то 28, где-то 30 число, то теперь сроки будут единые.
Для всех налогов будет применяться общий порядок: сначала сдается отчетность до 25-го числа; потом уплачивается налог до 28-го числа.
В случае если авансовые платежи по налогам, взносы, уплачиваются до подачи декларации или без представления декларации, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах платежей. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты.
Федеральный закон от 29.11.2021 года №379-ФЗ ввел в Налоговый кодекс РФ новую статью 45.2 «Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя». В соответствии с ней организации и предприниматели смогут уплачивать налоги (сборы, страховые взносы) единым налоговым платежом. Проект пройдет в пилотном режиме с 1 июля по 31 декабря 2022 года. В настоящее время Госдумой рассматривается законопроект о введении с 2023 года института Единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого платежа налоги.
При уплате налогов с помощью Единого налогового платежа налогоплательщику необходимо будет указать только ИНН плательщика и сумму платежа. Налоговый орган на основе имеющейся у него информации (документов) самостоятельно произведет зачет средств в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. Это значительно сократит время и минимизирует ошибки при заполнении платежных документов.
Налогоплательщики, которые начнут применять особый порядок уплаты, должны будут представлять в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах не позднее, чем за 5 дней до срока уплаты налога, аванса по нему или взносов. По НДФЛ такое уведомление налоговые агенты должны подавать не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
Организация или индивидуальные предприниматели имеют право на возврат денежных средств ЕНП (в пределах их остатка), по которым налоговым органом еще не принято решение о зачете. Для этого нужно подать заявление в соответствии с п.8 ст.45.2 Налогового кодекса РФ.
Заплатить Единый налоговый платеж за организацию или предпринимателя смогут и третьи лица, однако у них не будет возможности потребовать возврат платежа из бюджета.
Для выявления готовности бизнес-сообществ к переходу на ЕНС и поддержки концепции Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) просит пройти опрос по ссылке.
Единый срок платежей
Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца. Такие поправки внесли в нормы о сроках уплаты различных налогов и взносов (например, НДС, страховых взносов, налога на имущество).
Периодичность платежей в целом не изменяется.
Самым существенным образом изменение затронуло НДФЛ. По новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.
Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.
Исключения — декабрь и январь. В декабре (впервые — в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды:
Не позднее 28 января перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.
Отметим также разъяснение ФНС о том, что срок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС не меняется.
Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках платежей до начала каждого месяца.
В разделе «Как заполнить платежку на уплату ЕНП?» на промостранице ФНС вы найдете необходимые реквизиты.
Риски при переходе на ЕНП
Стоит ли оттягивать переход на ЕНП и какие есть риски при переходе на единый налоговый платеж?
Переходить на ЕНП рано или поздно придется всё равно, это надо понимать. Ранее считалось, что есть смысл подождать с переходом, чтобы поучиться на ошибках тех, кто сделает это раньше. Но впоследствии оказалось, что использовать старый порядок в новых условиях тоже не просто. Что касается рисков при переходе, то они есть, и понятны всем практикующим бухгалтерам и предпринимателям, лично имеющим дело с налоговой инспекцией. К рискам относятся:
- Ошибки разноса платежей.
- При наличии недоимок, пеней, налоговики могут распределять денежные средства ЕНП неочевидным для налогоплательщика способом, что может приводить к неожиданным недоплатам, на которые налогоплательщик не рассчитывал. Придется проводить сверки с налоговой значительно чаще, чтобы отслеживать расчеты с бюджетом.
- Как уже говорилось выше, заявленное упрощение порядка платежей ложное. Вместо одного документа вводится другой, меняются сроки уплаты налогов и сдачи отчетности, что никак не уменьшает административную нагрузку, а наоборот — увеличивает. А это требует перестройки всех налаженных процессов, изменения программного обеспечения, что в условиях ухода из России компаний, отвечающих за их обновление, требует еще больших ресурсов и создает большие сложности.
Единый налоговый платеж — 2023 для организаций и ИП
С 1 января 2023 года ЕНП станет обязательным.
На предварительном этапе, т.е. до наступления 2023 года, всем организациям и предпринимателям территориальные ИФНС разошлют информацию о состоянии расчетов с бюджетом. На основании сверки станет понятным, какие суммы сформируют сальдо по единому налоговому счету.
Далее с 1 января 2023 года можно будет вносить суммы платежа на ЕНС. Инспекторы на основании отчетности, уведомлений, судебных решений определят размер совокупной налоговой обязанности и в соответствии с этим будут производить списание средств. Если поступивших средств к определенному сроку не хватит, то их распределят величине обязательств. Допускать отрицательное сальдо на ЕНС не желательно, ведь таким образом образуется недоимка по налогам, взносам и прочим обязательствам. Как налоговики будут взыскивать ее, мы рассказывали здесь.
Чтобы отрицательное сальдо случайно не сформировалось на вашем ЕНС, нужно постоянно следить за состоянием счета. Для этого в налоговой всегда можно запросить сравки, связанные с состоянием сальдо ЕНС и с исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
Все подробности уплаты налогов, взносов и сборов, а также их зачета и возврата, действующие с 1 января 2023 года, изложены в Путеводителе от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.
Единый налоговый платеж — 2022-2023 для организаций и ИП — принцип работы
Принцип работы единого платежа для юрлиц и ИП заключается в перечислении денег в бюджет одним платежным поручением. Погасить можно следующие виды обязательств:
- налоги, уплачиваемые в качестве налогоплательщика;
- налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента.
- авансовые платежи по налогам;
- страховые взносы, администрированием которых занимается налоговая служба (на ОПС, ОМС и ВНиМ);
- сборы, кроме госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ;
- пени, штрафы и проценты по указанным платежам в бюджет.
Налоговики зачитывают платеж в следующей очередности:
- Недоимка по налогам, взносам, сборам.
- Предстоящие платежи по налогам.
- Задолженность по пеням.
- Задолженность по процентам.
- Задолженность по штрафам.
Если суммы платежа не хватает для покрытия нескольких налогов с одной датой погашения, то ЕНП будет зачтен по каждому, но пропорционально остатку долга. Такое же правило действует, если сумма платежа недостаточна для оплаты пеней по нескольким налогам, по штрафам и по процентам.
Как будут считать пени
Ставка пеней будет разной для юридических лиц и физлиц. Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. У юрлиц могут быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.
Уведомления о платежах
По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС.
Пример. Не позднее 30 января 2023 года (срок сдвигается из-за выходных дней) нужно уплатить страховые взносы за декабрь и НДФЛ с январских выплат. О сумме взносов уведомлять не нужно, ведь ФНС знает о ней из поданного РСВ за 2022 год. О сумме НДФЛ надо уведомить. ФНС эта сумма неизвестна.
Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, — последний рабочий день. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе — до 29 декабря включительно.
ФНС подчеркивает: без уведомления поступившие на ЕНС деньги нельзя распределить по бюджетам, что приведет к начислению пеней (промостраница о ЕНС, раздел «Порядок и сроки начисления пеней»).
В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.
ФНС рекомендует использовать именно уведомления, а не платежные поручения (промостраница о ЕНС, раздел «Уведомления об исчисленных суммах»).
В соответствии со ст. 1 НК РФ уплату имущественных налогов и налог с доходов физического лица (п. 6 ст. 228 НК РФ) возможно произвести посредствам уплаты единого налогового платежа.
Дата публикации : 28/02/2022 09:37
Единый налоговый платеж физического лица (далее — ЕНП) — денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации налогоплательщиком — физическим лицом, либо за него третьим лицом, в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц (ст.45.1 НК РФ).
Новый порядок позволяет налогоплательщику упростить процедуру уплаты имущественных налогов посредством уменьшения количества платежей (по видам платежей и по налоговым периодам), минимизирует вероятность ошибок при ее осуществлении.
ЕНП не исключает право налогоплательщика уплачивать налоги по существующей схеме, т.е. по каждому налогу отдельно. ЕНП может быть перечислен физическим лицом одной суммой или частями, в том числе авансом, в любое время, в том числе до получения налогового уведомления.
Все дальнейшие действия по погашению имеющихся обязательств налогоплательщика по уплате имущественных налогов по месту нахождения соответствующих объектов налогообложения, в том числе находящихся на территориях различных субъектов Российской Федерации, производятся налоговым органом самостоятельно.
Реквизиты для уплаты ЕНП:
* указывается ФИО, Адрес, ИНН физического лица (месту пребывания — при отсутствии у такого лица места жительства на территории РФ), а при отсутствии у налогоплательщика — физического лица места жительства и места пребывания — по месту нахождения одного из принадлежащих данному лицу объектов недвижимого имущества;
** сумма указывается согласно имеющейся информации о задолженности (возможно больше)
*** указывается значение кода ОКТМО муниципального образования по месту жительства налогоплательщика — физического лица (месту пребывания — при отсутствии у такого лица места жительства на территории РФ), а при отсутствии у налогоплательщика — физического лица места жительства и места пребывания — по месту нахождения одного из принадлежащих данному лицу объектов недвижимого имущества.
#Налоговая служба информирует
Изменяют сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также устанавливают одинаковый срок — 25-е число. Изменения затрагивают в том числе:
Что касается НДФЛ, его перечислять станут также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно уплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Исключение — декабрь и январь. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты отменяют.
Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля.
Единый срок подачи отчетности
Срок представления отчетности по налогам и страховым взносам — 25-е число месяца. Так, расчет по страховым взносам за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 года.
Периодичность подачи отчетов не изменяется.
Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках до начала каждого отчетного периода.
Как осуществить оплату единого налогового платежа
Законодатели считают оформление единого платежного поручения одним из огромнейших плюсов введения в 2022 году единого налогового платежа для ИП и организаций. Единственное поручение — это минимум времени на оформление и минимум рисков допустить ошибки, например, в КБК по нескольким налогам.
Но не только добровольное внесение средств с помощью механизма ЕНП теперь засчитывается в счет погашения бюджетных обязательств. Также к единому платежу отнесены:
- переплата по налогам, авансовым платежам, страховым взносам — с даты обнаружения, но не ранее 1 июля 2022 года;
- излишне взысканные суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, а также пеней, штрафов, процентов — с даты их выявления, но не ранее 1 июля 2022 года;
- стандартные перечисления, осуществленные в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года, если вместо ЕНП в платежке указан:
любой налог, кроме налогов физлиц, перечисленных в ст. 45.1 НК РФ;авансовый платеж по налогу;сбор, за исключением госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ;страховые взносы на ОПМ, ОМС, по ВНиМ;пени, штрафы, проценты. - любой налог, кроме налогов физлиц, перечисленных в ст. 45.1 НК РФ;
- авансовый платеж по налогу;
- сбор, за исключением госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ;
- страховые взносы на ОПМ, ОМС, по ВНиМ;
- пени, штрафы, проценты.
После признания данных сумм в качестве ЕНП налоговики определят порядок их зачета по видам обязательств и срокам уплаты.
Более подробно процедура уплаты и использования ЕНП для 2022 года описана в Готовом решении от К+. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.
Готовые решения по ЕНП и ЕНС
Подробно изучить новые правила вам помогут готовые решения:
- Единый налоговый платеж и единый налоговый счет (для коммерческих и бюджетных организаций);
- Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (для коммерческих и бюджетных организаций);
- Взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам с 1 января 2023 г. (для коммерческих и бюджетных организаций).
Законодательное регулирование
Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации были введены очередные изменения, среди которых включение в текст кодекса статьи 45.2 «Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя. Особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов». Закон вступил в силу 1 января 2022 года, а воспользоваться механизмом уплаты единого платежа компании и предприниматели могли с 1 июля 2022 года. Но только те из них, кто успел в установленные сроки осуществить определенные подготовительные процедуры.
Напомним, что для физических лиц единый налоговый платеж действует с 2019 года в части налогов на имущество, транспортного и земельного налогов. В 2020 году к ним добавили и НДФЛ. Граждане имеют право одной платежкой без всяких заявлений перечислить деньги в бюджет, а налоговики распределяют поступившую сумму по начислениям, недоимкам, штрафам и пеням. Для юридических лиц и для ИП единый налоговый платеж работает несколько по-иному. Как? Об этом расскажем далее.
В 2022 году на ЕНП можно было перейти добровольно. А с 2023 года такой способ расчета с казной станет обязательным для всех. Эксперты СПС «КонсультантПлюс» подготовили специальный обзор о том, как это будет. Для просмотра материала оформите бесплатный пробный доступ к системе.
Зачем нужен ЕНП?
ЕНП был придуман якобы для упрощения процесса перечисления налогов в бюджет. Действительно, многочисленные и часто меняющиеся реквизиты платежных поручений на перечисление налогов могли поставить в тупик даже опытного бухгалтера. Что уж говорить о предпринимателях, которые из-за ошибки в платежке могли отправить деньги в невыясненные платежи и получить недоимку, пени и штрафы.
ЕНП — это своего рода кошелек, единый счет, куда налогоплательщик перечисляет денежные средства по единым реквизитам. А налоговики «берут» из этого кошелька деньги и распределяют в счет уплаты различных налогов.
Какие суммы признаются единым налоговым платежом и какие суммы учитываются на едином налоговом счете, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.
Звучит просто и удобно. Действительно, никакой путаницы с реквизитами и сроками создания платежек. Но это видимое упрощение на этапе отправки денежных средств. Важный момент — как именно происходит распределение налоговиками денежных средств на налоги из вашего кошелька.
Как избежать перехода на ЕНП?
Выше при ответе на вопрос, обязателен ли переход на единый налоговый платеж, мы писали, что в 2023 году можно искусственно притормозить этот процесс. Обязателен он будет только в том случае, если вы подали в налоговую уведомление, о котором мы рассказали в предыдущем блоке. Опишем, как именно это работает.
Специальные переходные положения есть в п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ, где указано, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных налогах можно представлять налоговой в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату налоговых платежей. Иными словами, допустимо оформлять привычные платежки, где однозначно можно определить, какой налог, сбор или взнос уплачивается, вместо уведомления. Но как только мы подадим первое уведомление, надо будет полностью переходить на новый порядок — протянуть дальше с привычными платежками уже не удастся.
Образцы заполнения платежек при уплате ЕНП или взамен уведомлений смотрите здесь.
Итак, если в 2023 году мы будем заполнять обычные платежки и не подавать новые уведомления, то обязательно переходить на единый налоговый платеж нам придется с 01.01.2024.
Подробнее о ЕНП мы писали в статье.
Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной
Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности:
- с даты перечисления единого налогового платежа;
- со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
- со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
- со дня удержания суммы налоговым агентом.
Зачтут суммы в таком порядке:
- недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
- налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Взыскание задолженности по ЕНС
Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.
Порядок взыскания задолженности
Если организация или ИП пропустили срок уплаты, то на сумму недоимки налоговики начислят пени (п. 32 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Помимо этого, налоговая инспекция взыщет и задолженность (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
Фактически задолженность — это отрицательное сальдо по ЕНС. Когда инспекция его обнаружит, то выставит требование (п. 26 ст. 1 Закона №263-ФЗ). Если организация или ИП не исполнит его добровольно, то для взыскания долга налоговики должны будут разместить свое решение в специальном реестре (п. 11 ст. 1 № 263-ФЗ). Там же опубликуют и поручение на перечисление долга. Это считается направлением документа в банк.
В специальном реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
Можно ли внести единый платеж за другую организацию?
Российское законодательство разрешает вносить авансовые платежи и погашать задолженность по бюджетным обязательствам за третьих лиц. Данное правило распространяется и на систему единого налогового платежа — его также можно внести за другую организацию. Но здесь нужно учитывать один нюанс: вернуть платеж (или его часть), внесенный за третье лицо, впоследствии будет невозможно. Тем компаниям и предпринимателям, которые перечисляют единый налоговый платеж за себя, в свою очередь, не составит труда вернуть нераспределенный остаток средств. Для этого понадобится написать заявление на возврат.
Обязательные платежи, которые перечисляют в составе ЕНП
В качестве ЕНП перечисляют:
Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:
- сбор за пользование объектами животного мира;
- сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
- налог на профессиональный доход.
Отдельно от ЕНП уплачивают:
- фиксированный платеж, уплачиваемый иностранными гражданами, работающими по патенту на основании ст. 227.1 НК РФ;
- госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.
Переходные положения
Отдельно закреплены правила, по которым ФНС для каждой организации и ИП сформирует сальдо ЕНС на 1 января 2023 года и порядок взыскания недоимки и задолженности (ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений по состоянию на 31 декабря 2022 года. В частности, это информация о суммах (ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):
- неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов (за рядом исключений);
- излишне уплаченных (за рядом исключений) и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов;
- перечисленных в качестве ЕНП организацией или ИП и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе
При формировании начального сальдо ЕНС стоит учесть следующее (ч. 4–6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):
- Не учитываются излишне уплаченные в бюджет субъекта РФ суммы налога на прибыль. Они будут зачтены в счет предстоящих платежей по этому налогу без заявления налогоплательщика. Если же сальдо без учета таких сумм отрицательное, то часть средств засчитывают в счет погашения неисполненных обязанностей, а остаток — в счет исполнения предстоящих платежей.
- В совокупную обязанность включаются суммы уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, страховых взносов, по которым срок представления отчетности или направления инспекцией сообщения об исчисленных суммах налогов наступит после 1 января 2023 года. Впоследствии, в частности, после представления соответствующей отчетности размер совокупной обязанности уменьшается.
Если налоговые декларации и расчеты по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, представлены после 1 января 2023 года, то указанные в них суммы учитываются при формировании сальдо по ЕНС в общем порядке. Одновременно рассчитывается сумма пеней (ч. 7 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Кроме того, после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете, отсрочке или рассрочке, если документы налогоплательщик подал ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно (ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Что нужно сделать до 1 января 2023 года
Сделать это необходимо до 30 декабря 2022 года.
Хотя сверка для перехода на ЕНП и не обязательна, мы рекомендуем не пренебрегать этой процедурой. На 1 января 2023 года налоговая формирует сальдо по вашему единому налоговому счёту на основании имеющихся у неё данных. При этом инспекторы не учтут переплату, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку. Логика налоговиков следующая: если переплата десятилетней давности не учтена в сальдо на 1 января, значит, возвращать ничего не нужно.
Сверка расчётов по налогам, сборам и взносам поможет снизить риск ошибок, подтвердить сальдо на ЕНС на 1 января, а также успеть вернуть переплаты по налогам и взносам.
Зачётом и возвратом заняться стоит сейчас. С 1 января вернуть можно будет только положительное сальдо ЕНС, а не переплату по каждому налогу отдельно.
Настройте 1С и заведите два новых счёта
Проследите, чтобы разработчики вашей учётной программы вовремя её обновили. 1С также необходимо синхронизировать с личным кабинетом налогоплательщика.
Будьте готовы к тому, что в первые месяцы могут происходить сбои и данные в справках могут отображаться неверно. Поэтому тщательно проверяйте документацию.
Вам понадобятся два новых субсчёта в бухучёте:
- Чтобы отражать операции по единому счёту — субсчёт к счёту 68, например, «Единый налоговый счёт».
- Для учёта взносов — субсчёт к счёту 69, например, «Страховые взносы по единому тарифу».
С 1 января 2023 года компании вправе не формировать платёжки с указанием КБК по конкретному налогу. Налоговики сами зачтут поступившие суммы в счёт уплаты конкретного налога на основании отчётности. Однако исключать из учёта субсчета по конкретным налогам не нужно. Рекомендуем продолжать отражать на них начисление налогов.
Не спешите также закрывать субсчета по разным видам взносов, которые компания вела до 1 января 2023 года. Остатки по этим субсчетам могут пригодиться, если у проверяющих будут вопросы по расчёту взносов за предыдущие периоды.
Проверьте бухгалтерский и налоговый учёт
Чтобы точно знать, где вы переплачиваете и сколько и есть ли риск налоговых доначислений в новом году, рекомендуем провести независимый аудит бухгалтерии за текущий год.
Нужно срочно подготовить бизнес к переходу на ЕНП? Обратитесь к экспертам Главбух Ассистент. Аттестованные главбухи сами проведут сверку с инспекцией и сделают взаиморасчёты, чтобы все переплаты и недоимки были учтены. Также перед сверкой команда аутсорсинга проверит ваш учёт за весь текущий год с помощью независимого экспресс-аудита.
Списание средств с ЕНС
На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов инспекция определит размер совокупной обязанности.
Деньги спишут в такой последовательности:
- недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления);
- налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате);
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.
Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года. Устанавливают и особенности взыскания с этой даты недоимки и задолженности.
Обращаем внимание, что после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно.
Все ли обязаны перейти на единый налоговый платеж?
Главный вопрос, который интересует всех налогоплательщиков — обязательно ли переходить на единый налоговый платеж (далее — ЕНП).
Единый налоговый платеж доступен не только для юрлиц и ИП. Физлица могли его использовать и раньше. О ЕНП физлиц мы писали в статье.
Ответ зависит от года применения ЕНП:
- переход на единый налоговый платеж с 2023 года является обязательным для всех;
- переход на единый налоговый платеж в 2022 году был добровольным.
Но даже в 2023 году переход на уплату единого налогового платежа можно искусственно притормозить. Подробнее о том, какие законные лазейки есть для этого, мы расскажем ниже в нашей статье.
В чем основная суть ЕНП и какие риски могут возникнуть при его внедрении и применении? Расскажем об этом ниже.
Новость о введении ЕНП мы уже сообщали на нашем ресурсе.
Как будут взыскивать задолженность
По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, для взыскания долга налоговики должны будут разместить в специальном реестре решение. Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это считают направлением документа в банк.
В реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета.
Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако по ним нельзя будет проводить расходные операции.
Как можно будет зачесть или вернуть переплату
Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть. Для обоих случаев потребуется заявление.
Зачесть суммы можно в счет:
- уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
- уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
- исполнения отдельных решений налоговиков;
- погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.
Информация о состоянии ЕНС
У инспекции можно запросить справки:
- о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
- принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
- исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
Как засчитывается ЕНП в счет налогов?
Порядок работы с ЕНП описан в Налоговом кодексе РФ, куда внесены поправки, действующие с 01.01.2023 (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Эксперты КонсультантПлюс создали Путеводитель по порядку уплаты налогов, их зачету и возврату с 1 января 2023 года. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.
Отметим, что не все налоги можно уплатить таким способом.
Какие налоги входят в ЕНП, а какие нет, см. здесь.
Порядок списания налоговиками денежных средств, перечисленных в порядке ЕНП:
- недоимки;
- налоги, авансы по налогам, сборы, взносы;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
На каком основании налоговики будут списывать те или иные суммы? На основании сдаваемых деклараций и расчетов. Но многие взносы и налоги уплачиваются до получения налоговиками отчетности, либо отчетности не предусматривают. А некоторые и значительно чаще: например, уплата страховых взносов происходит ежемесячно, а расчет по ним сдается один раз в квартал.
ВАЖНО! В связи с введением ЕНП изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. Срок перечисления всех платежей — до 28-го числа, срок сдачи всей отчетности — до 25-го числа. При этом сохраняется периодичность уплаты и сдачи: ежемесячные платежи и отчетность остаются ежемесячными, ежеквартальные — ежеквартальными, а годовые — годовыми.
Итак, как же налоговая узнает, какую сумму списать 28-го числа, если отчетности еще нет? Для информирования налоговой создано уведомление об исчисленных суммах налога.
- ИНН/КПП налогоплательщика;
- код налогового органа;
- КПП в соответствии с расчетом или декларацией;
- ОКТМО;
- КБК;
- сумма налога, взноса, аванса;
- срок уплаты.
Уведомления с 2023 год следует представлять в налоговый орган до 25-го числа месяца уплаты налога, аванса, сбора, взноса.
Итак, платежное поручение со «сложными» реквизитами заменили уведомлениями, где находятся практически те же самые реквизиты. При этом упрощенцы и работодатели получили увеличение отчетной нагрузки (уведомления по взносам надо сдавать ежемесячно, перед уплатой авансов в течение года упрощенцам придется также сдавать уведомления, хотя раньше они могли себе позволить лишь одну декларацию в год).
Как рассчитано начальное сальдо на 01.01.2023 ранее поступивших от налогоплательщика платежей, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам.
Как платить налоги по новым правилам
Разберем поэтапно, как будут проходить платежи в бюджет.
Налоговики будут определять суммы удержаний на основании деклараций и уведомлений. Подать уведомление об исчисленных налогах, сборах и взносах компании и предприниматели должны не позднее чем за 5 дней до даты платежа.
Отправить уведомление вы можете в электронном или бумажном виде.
Сроки сдачи всех деклараций сдвинули на 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Например, декларацию по НДС за четвёртый квартал и 2022 год нужно будет сдать до 25 января 2023 года.
Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: бумажной работы не станет меньше — на каждый вид налога или взноса вам необходимо подать отдельное уведомление.
Поэтому если у вас в штате нет квалифицированного специалиста, советуем передать эту часть работы на аутсорс. Аттестованные бухгалтеры подготовят все необходимые документы и сами отправят их в инспекции, а также подскажут, как законно сэкономить на налогах. Попробуйте аутсорсинг и получите месяц обслуживания в подарок.
Для работы на ЕНП Федеральное казначейство откроет для каждого налогоплательщика отдельный счёт. Никаких заявлений для этого писать не нужно, единый налоговый счёт открывается автоматически.
Списывать все платежи будут 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Единый срок распространяется и на ежемесячные платежи, и на ежеквартальные, и годовые. Соответственно, до этой даты компания должна внести на счёт нужную сумму.
Например, компания на упрощенке должна перевести на единый счёт налог за 2022 год до 28 марта 2023 года. Предприниматели на том же режиме должны перевести деньги до 28 апреля.
Важно! Через ЕНС перечисляются почти все обязательные платежи в бюджет. Однако есть исключения. Отдельно нужно перечислять:
- взносы на травматизм;
- НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих на патенте;
- судебные госпошлины, на которые нет исполнительных документов.
Также компании имеют право отдельно платить сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
После того, как вы направили сведения в ФНС и пополнили единый счёт, инспекторы спишут деньги в такой последовательности:
- недоимки
- налоги, взносы, сборы
- пени
- проценты
- штрафы
Изменить порядок закрытия задолженностей нельзя.
По итогу списаний на счёте формируется сальдо — остаток, разница между приходом и расходом счёта. Остаток может быть отрицательным и положительным.
Отрицательное сальдо говорит о том, что средств на счёте не хватило на погашение всех задолженностей. В таком случае налоговая пришлёт вам требование об уплате недоимке. Если оперативно не пополнить счёт, вам начислят пени.
Положительное сальдо образуется при переплате. Вы можете её вернуть, либо зачесть в счёт следующих платежей.
Рекомендуем уточнять сальдо, чтобы вовремя отслеживать ошибки и неточности платежей. Так вы застрахуете себя от рисков претензий ФНС с одной стороны и от вывода излишних средств из оборота — с другой.
Как оформить возврат положительного сальдо?
Если у вас вышло положительное сальдо, и переплата получилась существенная, вы можете вернуть деньги. На это у вас есть один месяц.
При этом из кодекса убрали ограничение по сроку возврата излишков по налогам и взносам. Ранее вернуть можно было переплату только за три года.
Чтобы вернуть деньги, нужно подать в ФНС заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо.
Обратите внимание, что вернуть вы можете только сумму в пределах положительного остатка на ЕНС.
На основании вашего заявления налоговая сформирует поручение на возврат и направит его в казначейство в течение одного рабочего дня. Казначейство должно исполнить поручение на следующий день после его получения (если поручение поступило до 14.00).
Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчётный счёт в течение 3-х рабочих дней после подачи заявления.
Если в ФНС нет сведений о счёте, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличивается на период получения инспекцией сведений от банка до 6 рабочих дней.
Вернуть переплаты, даже если ФНС против, помогут эксперты аутсорсинга. В среднем клиенты Главбух Ассистент экономят до 400 000 рублей в год.
Как уведомить инспекцию об исчисленных налогах, взносах и авансовых платежах
В 2022 году за экономическими субъектами, перешедшими на уплату ЕНП, Налоговый кодекс закрепляет обязанность по уведомлению налоговой службы о начисленных налоговых обязательствах. Для этого организации и ИП должны направлять налоговикам следующие документы:
- Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов. Срок отправки в 2022 году — не позднее пяти рабочих дней до крайней даты их перечисления.Уведомление подается по каждому платежу отдельно. Первое такое уведомление нужно было подать по страховым взносам за июнь 2022. Подробности см. здесь.
- Уведомление о перечисленном в качестве налогового агента НДФЛ. Срок подачи в текущем году — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты физлицам доходов. При попадании указанной даты на выходной или праздничный день срок, как обычно, продлевается до ближайшего следующего за ним рабочего дня.
Именно из этих уведомлений налоговики будут получать информацию о суммах налоговых обязательств и на их основании принимать решение о зачете ЕНП.
Изменятся и сроки подачи уведомления. Направить его в инспекцию нужно будет до 25 числа месяца, в котором произойдет уплата налога. Напомним, что сам ЕНП можно вносить в любое время, однако ориентироваться нужно на 28 число, поскольку именно к этой дате привязали крайние сроки уплаты налогов. О сроках подачи уведомления касаемо НДФЛ с доходов работников читайте в нашем материале.
ФНС РФ на своем официальном сайте ответила на самые популярные вопросы в отношении единого налогового платежа. Посмотреть ответы можно по ссылке.
Порядок и сроки уплаты ЕНП
В виде ЕНП организации и ИП уплачивают большинство налогов. Срок для уплаты непосредственно ЕНП не определен. Перечислять его надо в сроки, установленные для налогов (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). По общему правилу — не позднее 28-го числа соответствующего месяца. Это распространяется, в частности, на НДС, налог на прибыль, налог при УСН и страховые взносы (подп. «а» п. 1, подп. «а» п. 22, п. 41, подп. «а» п. 55 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
При этом особый порядок предусмотрен для НДФЛ (подп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):
- по удержаниям с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего — не позднее 28-го числа;
- по удержаниям за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Чтобы определить сумму ЕНП к конкретному числу, надо сложить все текущие платежи и размер недоимок к этой дате. Надо убедиться, что перечисленных на ЕНС денег хватит, чтобы после зачета платежа не возникло отрицательного сальдо. Для этого можно запросить у налогового органа информацию о состоянии ЕНС (подп. «а» п. 7 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
При этом перечислять на ЕНС сумму, превышающую размер совокупной обязанности, не запрещается.
Перечислять ЕНП можно следующим образом (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- предъявить в банк платежку на перечисление денег с расчетного счета на ЕНС при наличии достаточного количества средств на счету;
- убедиться, что на банковском лицевом счете отражена операция по перечислению денег в бюджет РФ.
Налоговая засчитывает ЕНП в следующей последовательности (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- Недоимки, начиная с наиболее раннего момента их выявления.
- Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтут пропорционально в соответствии с указанной последовательностью (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
Порядок зачета и возврата переплаты
Переплата — это положительное сальдо по ЕНС. Ее можно зачесть или вернуть по заявлению налогоплательщика (п. 36, 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Формы и форматы таких заявлений утверждает ФНС.
Зачесть сумму положительного сальдо по ЕНС можно в счет (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- предстоящих конкретных платежей по налогам, сборам, страховым взносам;
- уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов за другое лицо;
- погашения задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности из-за истечения срока ее взыскания;
- исполнения ряда решений налоговых органов.
ФНС должна зачесть суммы положительного сальдо по ЕНС не позднее дня, следующего за днем поступления заявления о зачете.
Вернуть на счет в банке сумму положительного сальдо по ЕНС можно на основании (п. 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- заявления о распоряжении путем возврата, представленного в инспекцию на бумажном носителе или в электронной форме, а также для ИП в составе налоговой декларации по НДФЛ;
- заявления о возврате излишне уплаченных сумм по некоторым налогам, сборам, например НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, НПД. Оно подается в инспекцию в произвольной форме;
- решения инспекции о полном или частичном возмещении суммы НДС или акциза;
- решения инспекции о предоставлении налогового вычета.
При этом если ЕНП уплатило иное лицо, то оно не вправе требовать возврат (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
По общему правилу поручение о возврате суммы положительного сальдо по ЕНС налоговая направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления.
Как субъекты могут воспользоваться единым налоговым платежом в 2022 году
Переход на погашение бюджетных обязательств при помощи механизма ЕНП для юридических лиц и ИП в 2022 году носит заявительный порядок и происходил в два этапа:
Этап 1 — проведение сверки расчетов с бюджетом в течение 1-го квартала 2022 года. По итогам сверки разногласий быть не должно. Акт без разногласий должен был быть получен не позднее 4 мая.
Готовое решение от К+ поможет провести процедуру сверки расчетов с бюджетом «от и до». Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.
Этап 2 — подача в период с 1 по 30 апреля 2022 года заявления о применении особого порядка. Но поскольку 30 апреля в этом году выпало на субботу, срок подачи заявления был продлен по 4 мая включительно. Основное условие — максимальный срок с момента проведения сверки расчетов до отправки заявления не должен был превышать один месяц. Форма и формат заявления утверждены приказами ФНС. На данный момент Налоговый кодекс определяет, что заявление должно подаваться в электронном виде по ТКС. Срок подачи заявления уже истек!
Суммы, которые признаются ЕНП
Обязанность уплачивать единый налоговый платеж (ЕНП) утвердил Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
ЕНП — это суммы, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и налоговым агентом в бюджетную систему РФ для исполнения совокупной обязанности, а также взысканные с него. При этом перечислять эти средства может и иное лицо (п. 2, 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
В совокупную обязанность закон включает (подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- налоги,
- авансовые платежи,
- страховые взносы,
- пени и штрафы,
- проценты.
Такой платеж учитывается ФНС на едином налоговом счете (ЕНС) по каждой организации и ИП в рублях и формируется, в частности, на основе налоговых деклараций и расчетов, в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
Обязанность формируется со дня подачи этих документов, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего платежа (п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
В совокупную обязанность не включаются (подп. «а» п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих в РФ на основании патента;
- госпошлины, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ;
- налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению, если с окончания установленного срока их уплаты прошло более трех лет;
- НПД самозанятых, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, которые уплачены отдельно от ЕНП.
Итоги
Итак, в 2022 году единый налоговый платеж для ИП и организаций стал доступен наравне с единым платежом для физических лиц. Однако если последние могут воспользоваться механизмом ЕНП для погашения налоговых обязательств в беззаявительном порядке, то бизнес-субъекты должны были для начала свериться с бюджетом, затем написать заявление о переходе на особый порядок уплаты налогов (срок подачи заявления уже прошел) и лишь затем начать вносить платеж в бюджет. К тому же они должны оповещать налоговую о начислениях соответствующими уведомлениями.
Общий принцип работы ЕНП заключается во внесении денежных средств единым платежом и последующем его распределении налоговыми органами по задолженностям налогоплательщика и его предстоящим обязательствам.
До 31 декабря 2022 года проект будет действовать в пилотном режиме, а с 2023 года ЕНП станет единственно возможным способом расчетов с казной.
Вместо заключения
ЕНП позволит значительно упростить уплату налогов и взносов для организаций и ИП:
- один платеж в месяц не позднее 28-го числа, даже если это уплата к примеру, по истечении квартала или года;
- одно сальдо расчетов с бюджетом и не нужно подавать заявления об уточнениях и зачетах, в том числе между КБК и ОКТМО;
- один день на зачет положительного сальдо ЕНС;
- один день на принятие решения налоговиками о возврате положительного сальдо ЕНС.
А чтобы все эти упрощения ощутить в полной мере, не откладывайте подготовку до декабря 2022 года. Сделайте с налоговиками сверку по расчетам всех платежей, чтобы правильно определить входящее сальдо на 1 января 2023 года (подп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ).
Переход на ЕНП в 2022 году носил добровольный и экспериментальный характер, а в 2023-м стал обязательным для всех. Закон допускает возможность в 2023 году оформлять платежи по-старому, не подавать уведомления в налоговую и тем самым как-бы отодвинуть применение ЕНП до 01.01.2024. Мы говорим «как-бы» потому, что временно можно избежать только нового порядка уплаты. Но работа с налоговой через ЕНС и новые правила погашения налоговых обязанностей в 2023 году уже работают в полную силу для всех: и для тех, платит ЕНП, и для тех, кто решил пока оставить отдельные платежки.