В период введения единого социального налога и на 29.07.2022г. С 01.01.2023 почти все налоги нужно будет платить одним платежом

Когда отменили ЕСН? В связи с чем? Стоит ли ожидать возврата ЕСН? Попробуем разобраться в нашей статье.

• Консультации по законодательству
• Единый налоговый платеж
• 29.07.2022. С 01.01.2023 почти все налоги нужно будет платить единым налоговым платежом

В 2023 году нас ждет множество изменений законодательства: ПФР и ФСС объединятся в единый Социальный фонд России, будет введен единый налоговый счет и единый налоговый платеж, поменяется порядок уплаты налогов и страховых взносов, изменятся сроки внесения обязательных платежей и сдачи налоговых деклараций, а также будет введена новая персонифицированная и налоговая отчетность. К чему готовиться организациям, ИП и гражданам в наступающем году, в этом обзоре рассказали эксперты Buh.ru.

Традиционно больше всего поправок в законы вступает в силу с 1 января. И 2023 год не стал исключением.

В этот раз самые масштабные изменения, затрагивающие бизнес, произошли в сфере налогов и взносов. Один лишь переход на единый налоговый платеж чего стоит. Но и в кадровой сфере тоже есть новшества.

Что вы узнаете

22 ноября депутаты от фракции «Единая Россия» внесли на рассмотрение Государственной думы законопроект, который исключит из законодательства понятие «суммы излишне уплаченных и излишне взысканных» налогов.

Законодательство В России введут единый налоговый платеж

Законопроект разработали с учетом первых результатов экспериментального налогового режима, который ввел закон № 379-ФЗ. Он ввел в России единый налоговый платеж: он предусматривает перечисление плательщиком средств на специальный счет, с которого и списываются все налоги.

Таким образом, излишне уплаченных налогов быть не может: не списанные средства на едином счете просто сохраняются до следующего списания. К тому же плательщик в любой момент может вывести со счета оставшиеся там средства.

В соответствии с этим законопроект предлагает отказаться и от самого понятия «излишне уплаченные или излишне взысканные налоги». Вместо этого речь будет идти о сумме, формирующей положительное сальдо единого налогового счета.

Кроме того, новелла уточняет порядок расчета пеней в случае доначисления сумм налогов за периоды до 1 января 2023 года и в случае предоставления налогоплательщику отсрочки или рассрочки (пени перестанут начислять со следующего после принятия решения об отсрочке дня).

В случае смерти налогоплательщика положительное сальдо по его налоговому счету вернут на его обычный банковский счет в течение 10 дней.

Законопроект № 239738-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

Специальные налоговые режимы

Декларация по УСН, новые сроки ее представления

С 01.01.2023 организациям нужно представлять декларации в ИФНС не позднее 25 марта, а ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность. При утрате права на применение УСН декларацию нужно сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено соответствующее право.

ФНС России подготовила изменения в форму и формат декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В частности, в Разделы 1.1 и 1.2 декларации будут внесены уточнения в части срока уплаты налога с 2023 года.

Запрет на применение УСН

С 01.01.2023 вступают в силу новые ограничения на применение УСН организациями и ИП (Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Не вправе будут применять УСН организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Налог на профессиональный доход

Расширение сферы действия налогового режима НПД

Повысились ставки акцизов на большинство подакцизных товаров

С 1 января 2023 года увеличились ставки, в частности, на такие категории товаров:

• этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию;
• виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;
• алкоголь и сигареты;
• электронные системы доставки никотина и жидкости для них;
• легковые автомобили мощностью свыше 90 л. с. и мотоциклы;
• автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла.

Ювелирам нельзя применять спецрежимы

С 01.01.2023 нельзя применять УСН и ПСН при производстве ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также при оптовой и розничной торговле такими изделиями.

Законодатели обосновали запрет так: применение спецрежимов в ювелирной отрасли привело к тому, что существенная доля оборота ювелирных изделий была выведена обложения НДС. Это создало неравные условия для тех ювелиров, которые находятся на общей системе налогообложения и платят НДС при производстве и реализации ювелирных изделий.

А вот торговцы ломом драгметаллов могут применять УСН, в том числе автоматизированную, и ПСН.

В каком году отменен ЕСН и с чем это связывали?

Единый социальный налог отменен с 2010 года. В России он был введен в 2001 году и действовал, таким образом, 9 лет.

Суть этого налога сводилась к тому, что он заменял собой страховые взносы во все внебюджетные фонды: ПФР, ФСС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев), ФОМС.

Почему отменили ЕСН? Причин тому оказалось несколько:

• Не сработал ожидавшийся эффект роста зарплат, связывавшийся с введением регрессивной шкалы ставок для взносов.
• Взносы утратили сущность страховых платежей, которые следует привязывать к каждому конкретному работнику. Такая привязка позволяет индивидуально определять размер социальных выплат.
• Значительно возросла нагрузка на налоговые органы.
• Фонды утратили контроль над поступлением средств в них и возможность влиять на этот процесс.

Для решений по ККТ-проверкам обязательно досудебное обжалование

С января 2023 года не могут сразу обратиться в суд те компании и ИП, которые не согласны с результатами проверок применения

Сначала им придется пройти досудебное обжалование решений, действий или бездействия проверяющих. Жалобу надо подавать через портал госуслуг. Общий срок рассмотрения жалобы — 20 рабочих дней со дня ее регистрации. Если обжалование не даст результата, тогда можно идти в суд.

НДС и прослеживаемость товаров

В соответствии с Законом № 263-ФЗ НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, по-прежнему нужно будет платить по итогам каждого квартала. За истекший квартал НДС уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

Компании, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные от обязанности по исчислению и уплате НДС, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС будут платить налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В этот же срок подлежит уплате НДС и по операциям, которые не подлежат налогообложению НДС при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС.

Компании-правопреемники, указанные в пункте 3.1 статьи 170 НК РФ, станут уплачивать НДС не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором сумма налога подлежит восстановлению.

Обновленная декларация по НДС и коды операций

С начала 2023 года будет введена в действие обновленная декларация по НДС. Новая редакция декларации учитывает, в том числе, возможность применения нулевой ставки НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду объектов туристской индустрии, услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Также в обновленной декларации учтено расширение перечней операций, освобожденных от НДС и облагаемых по налоговой ставке 0 %. В связи с этим в декларации был изменен Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1–4 статьи 164 НК РФ» и изменены формулировки строк 11, 12 и 21. Предполагается, что обновленную декларацию необходимо будет применять начиная с представления отчетности за I квартал 2023 года.

Срок представления декларации по НДС — по-прежнему не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В 2023 году Минфином России планируются изменения в правилах прослеживаемости товаров. Поправки обяжут продавцов и импортеров уведомлять ФНС о планируемом перемещении прослеживаемых товаров с территории РФ на территорию другого государства ЕАЭС до осуществления такого перемещения.

Уведомления необходимо будет представлять в отношении прослеживаемых товаров, которые включены в перечень, утверждаемый Евразийской экономической комиссией. Одновременно будет сокращен перечень прослеживаемых товаров. Так, из данного перечня предполагается исключить произведенные в Белоруссии холодильники и морозильники.

Увеличился годовой лимит доходов для упрощенцев

Чтобы не потерять право на УСН, доходы за 2023 год не должны превысить 251,4 млн рублей.

При доходах от 188,55 до 251,4 млн рублей налог придется платить не по обычным ставкам — 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами, а по повышенным — 8%  соответственно.

Напомню, что регионы могут устанавливать у себя пониженные ставки по УСН.

НДФЛ

С 01.01.2023 начнут действовать новый порядок и сроки уплаты НДФЛ (Закон № 263-ФЗ).

В целях уплаты НДФЛ датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода, а не последний день месяца, за который он начислен, как это установлено сейчас. Соответственно, с авансов также нужно будет удерживать и уплачивать НДФЛ.

По общему правилу организации и ИП, выступающие в роли налоговых агентов, должны будут перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Особые правила установлены для перечисления НДФЛ, исчисленного и удержанного в конце и начале каждого года. Так, НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, нужно будет уплачивать в бюджет не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Новые сроки представления 6-НДФЛ

В Разделе 1 обновленного расчета изменено наименование строки 020, где указывают сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода. Вместо полей 021 и 022 для указания сроков перечисления НДФЛ и сумм налога в расчете четыре поля — 021, 022, 023 и 024. В эти поля нужно будет вносить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала соответственно. Четвертый срок перечисления (не позднее последнего рабочего дня календарного года) относится к периоду с 23 по 31 декабря. Поэтому поле 024 заполняется только при составлении годового расчета. Новую редакцию 6-НДФЛ следует применять с отчетности за 2023 год.

В соответствии с Законом № 263-ФЗ за I квартал, полугодие, девять месяцев 6-НДФЛ необходимо представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. Итоговый расчет 6-НДФЛ за год работодатели станут представлять не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 6-НДФЛ за I квартал необходимо отражать суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие — с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев — с 1 января по 22 сентября включительно.

Обновленная декларация 3-НДФЛ

Сроки сдачи декларации 3-НДФЛ и уплаты указанного в ней налога не поменялись (не позднее 30 апреля и не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода соответственно). Если декларация 3-НДФЛ представляется только для получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет.

Новый порядок уплаты налогов

С 01.01.2023 в целях уплаты налогов и страховых взносов для всех организаций, ИП и физлиц будут введены единый налоговый платеж и единый налоговый счет (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Единый налоговый платеж (ЕНП) станет единственным способом уплаты всех налогов. Уплачивать налог на профессиональный доход, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов можно будет как в составе ЕНП, так и отдельно. Отдельно уплачивается госпошлина, в отношении уплаты которой суд не выдал исполнительный документ; НДФЛ, уплачиваемый иностранным работником, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента. ЕНП нужно будет вносить на единый налоговый счет (ЕНС) не позднее крайнего срока уплаты того или иного налога (взноса).

Перечисляя ЕНП, организации и ИП должны будут указать в платежном поручении сумму платежа и свой ИНН и КПП (головной организации). Деньги на ЕНС будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных платежей. Зачет накопленной суммы ЕНС в счет уплаты налогов и взносов будут производить сами налоговые органы.

Уведомления об исчисленных суммах налога

С 01.01.2023 для организаций будет введена обязанность по представлению в ИФНС уведомлений об исчисленных суммах налогов (Закон № 263-ФЗ). Уведомления нужно сдавать, если уплата налогов (авансовых платежей по налогу) и взносов осуществляется до представления налоговой декларации, или когда налоговая декларация в текущем периоде не представляется.

Уведомление представляется в ИФНС по месту учета. Срок представления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, взносов или авансовых платежей. Уведомление представляется в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Компании, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, смогут представлять уведомления об исчисленных налогах на бумажном носителе.

Новые сроки уплаты налогов

С 01.01.2023 для организаций и ИП будут введены единые сроки уплаты налогов (Закон № 263-ФЗ). Общим единым сроком уплаты налогов, страховых взносов и прочих обязательных платежей станет 28-е число соответствующего месяца.

Например, транспортный и земельный налог необходимо будет уплачивать в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному и земельному налогу нужно будет платить в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог на прибыль по итогам года нужно будет уплачивать не позднее 28 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом.

Ускоренный возврат налоговой переплаты

С 01.01.2023 вступят в силу новые правила возврата налоговой переплаты, образовавшейся на едином налоговом счете организаций и ИП (Закон № 263-ФЗ).

По новым правилам сумма, перечисленная на единый налоговый счет и превысившая общую сумму налогов, подлежит возврату либо зачету в счет уплаты других налогов по заявлению налогоплательщика. Налоговый орган обязан будет не позднее следующего дня после получения заявления налогоплательщика отправить поручение на возврат налога в Федеральное казначейство.

Работодателям не нужно требовать у мигрантов полис ДМС при трудоустройстве

Большинство иностранцев уже не должны при оформлении на работу предъявлять полис ДМС либо договор о предоставлении платных медуслуг. Это связано с тем, что с 1 января 2023 года многие иностранцы, которые временно пребывают в РФ, считаются застрахованными в рамках ОМС.

В свою очередь работодателям больше не надо указывать в трудовых договорах с мигрантами реквизиты такого полиса или договора с медорганизацией. Также не нужно отслеживать сроки действия этих документов. Истечение таких сроков уже не является основанием, чтобы отстранить мигранта от работы или уволить.

Что изменила отмена ЕСН в страховых платежах?

• Расширился перечень выплат, облагаемых взносами. Если раньше из-под них выводились платежи, осуществленные за счет чистой прибыли, то теперь зависимость от этого обстоятельства исчезла. Соответственно, перечень выплат, не подлежащих налогообложению, оказался строго определенным.
• Исчезла общая регрессивная шкала ставок налога. Взамен был введен предел доходов, облагаемых взносами. Этот предел стал индексируемым и систематически повышается в соответствии с ростом средней зарплаты по РФ. Выше этого предела обложение доходов по пониженной ставке присутствует только для платежей в ПФР.
• Общая ставка по взносам для основной массы налогоплательщиков (применяющих ОСНО) с 2011 года должна была повыситься на 8% за счет роста ставок в ПФР и ФОМС. Для льготных категорий плательщиков (спецрежимников, резидентов особых зон, организаций, имеющих инвалидов) на 2011–2014 годы предусматривался переходный период, в течение которого для них вводились в действие ранее отсутствовавшие ставки и увеличивалась величина ставок, являвшихся льготными. Общая максимальная ставка, действующая сегодня, составляет 30% от всех облагаемых взносами выплат, осуществленных в пользу физлица. Ее величина на 4% выше той, которая действовала при ЕСН. Круг лиц, имеющих право на пониженную ставку, заметно сократился.

О том, как эти 30% распределены по фондам, читайте в статье «Из чего складываются 30,2% страховых взносов?».

Приведенные изменения свидетельствуют о том, что замена ЕСН на страховые взносы привела к существенному увеличению налогового бремени для всех плательщиков этих взносов.

Отменили повышающие коэффициенты по транспортному налогу для авто дешевле 10 млн рублей

Начиная с расчета транспортного налога за 2022 год повышающий применяется только к автомобилям стоимостью больше 10 млн рублей. Для остальных машин коэффициента нет.

Раньше к легковым машинам стоимостью до 10 млн рублей применялись коэффициенты:

• Для авто от 3 млн до 5 млн рублей и не старше трех лет — 1,1.
• Для авто от 5 млн до 10 млн рублей и не старше пяти лет — 2.

Таким образом, нынешний перечень дорогостоящих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только для легковых машин стоимостью от 10 млн рублей.

Страховые взносы и персотчетность

ПФР и ФСС с 01.01.2023 будут объединены в единый Социальный фонд России — СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ).

Объединение фондов повлечет за собой введение единого тарифа страховых взносов, установление единого круга застрахованных лиц и единой предельной и облагаемой базы по страховым взносам. В перечень застрахованных лиц по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию войдут новые категории сотрудников. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и обязательное медицинское страхование нужно будет уплачивать в единые сроки единым платежом. В ФНС они будут учитываться на одном КБК. Страховые взносы, исчисленные за календарный месяц, необходимо будет уплачивать в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Новая отчетность в ИФНС

Ежемесячная отчетность по форме СЗВ-М упраздняется. В новую отчетность войдут персональные данные физлиц и сведения о суммах зарплат и иных выплат и вознаграждений, осуществленных в их пользу за предшествующий календарный месяц.

Отчетность нужно представлять по месту нахождения организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу работников. Срок представления новой отчетности — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Объединенная персонифицированная отчетность

С 01.01.2023 вступит в силу единый формат сведений для ведения персонифицированного учета и сведений о начисленных страховых взносах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — ЕФС-1 (Закон № 236-ФЗ).

ЕФС-1 — это единый ежемесячный персонифицированный отчет, представляемый в единый Социальный фонд России, который будет создан вместо ПФР и ФСС.

Новый единый отчет объединит в себе представляемые сейчас СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Для разных разделов отчетности предусмотрены разные сроки представления. Формат ЕФС-1 уже разработан.

Прочие изменения

С 01.01.2023 будут увеличены коэффициенты-дефляторы в целях применения НДФЛ, УСН, НДД и торгового сбора (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573).

Коэффициент-дефлятор для применения НДФЛ составит 2,270, для применения налога на дополнительный доход (НДД) — 1,215, а для УСН — 1,257.

Коэффициент-дефлятор в целях применения главы 33 НК РФ «Торговый сбор» будет равен 1,729. В частности, с учетом увеличения коэффициентов предельные величины доходов для применения УСН составят 188,55 млн руб. (для общих ставок — 6 и 15 %) и 251,4 млн руб. (для повышенных ставок — 8 и 28 %).

Переход на МЧД

С 1 сентября 2023 года организации и ИП, подключившие своих сотрудников к электронному документообороту с контролирующими министерствами и ведомствами, перейдут на обязательное использование машиночитаемых доверенностей.

До указанного момента электронные документы от имени организаций и предпринимателей их работникам разрешается подписывать электронными подписями самих компаний, содержащих ФИО работника и наименование компании.

С сентября 2023 года работники компаний смогут подписывать ее электронные документы только своей собственной электронной подписью, и им необходимо будет оформить МЧД. МЧД на работников нужно будет создавать в электронной форме в формате XML и подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью директора компании. Электронная подпись для индивидуальных предпринимателей будет выдаваться непосредственно на имя ИП. При этом планируется, что единый формат машиночитаемой доверенности на базе формата ФНС России и Федеральной нотариальной палаты будет создан уже до конца 2022 года.

Аудит бухгалтерской отчетности АО

С 1 января вступают в силу новые правила проведения аудита бухгалтерской отчетности акционерных обществ (Федеральный закон от 16.04.2022 № 99-ФЗ). Публичные акционерные общества для проведения аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности смогут привлекать исключительно аудиторские организации.

Аудит сможет проводиться по требованию акционеров, совокупная доля участия которых в уставном капитале общества составляет 10 и более процентов, в отношении публичного АО — аудиторской организацией, а в отношении непубличного АО — аудиторской организацией или индивидуальным аудитором. Для ООО будет сохранена возможность привлекать для проведения аудита как аудиторскую организацию, так и индивидуального аудитора.

Отчетность о цифровых финансовых активах

С 1 января вступит в силу форма отчетности об операциях по отчуждению цифровых финансовых активов. По данной форме операторы информационных систем будут обязаны представлять в ИФНС информацию в отношении операций по отчуждению цифровых финансовых активов и цифровых прав, выпущенных в своих информационных системах. Данная информация станет представляться в отношении каждого физического лица, являющегося пользователем информационной системы, который был стороной таких операций.

Снижение пошлин за регистрацию изменений в договорах аренды

С 1 января будут снижены размеры госпошлины за регистрацию соглашений об изменении и расторжении договоров аренды (Федеральный закон от 05.12.2022 № 493-ФЗ).

Сейчас госпошлина за государственную регистрацию сделок с недвижимостью для физических лиц составляет 2 000 рублей, а для компаний — 22 000 рублей. В таких же размерах взимается и госпошлина за осуществление регистрации дополнительных соглашений к договорам аренды. Поправки в НК РФ устанавливают отдельные размеры госпошлины за регистрацию соглашений об изменении и расторжении договоров аренды, зарегистрированных в Едином государственном реестре недвижимости. Для физических лиц такая пошлина составит 350 рублей, а для компаний — 1 000 рублей.

Новая отчетность для компаний

С 1 января организации и ИП планируют обязать сообщать налоговым органам о долях основного и дополнительных видов деятельности. С указанного момента ЕГРЮЛ и ЕГРИП кроме сведений об основном и дополнительных (при наличии) видах деятельности организаций и ИП будут содержать еще и данные о процентных долях таких видов экономической деятельности.

Такие данные должны будут представлять организации ИП на второй год после государственной регистрации. Организации и ИП, зарегистрированные в период с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, должны будут представлять сведения о процентной доле основного и дополнительного видов деятельности, в срок не позднее 15 апреля второго года, следующего за годом регистрации.

Повышение утилизационного сбора

С 01.01.2023 будут повышены размеры утилизационного сбора, уплачиваемого в отношении отдельных видов специализированных транспортных средств и самоходных машин (постановление Правительства РФ от 24.11.2022 № 2132). В частности, в 1,5–3 раза будут увеличены коэффициенты расчета утилизационного сбора в отношении грейдеров и планировщиков, бульдозеров, трамбовочных машин, дорожных катков, погрузчиков и самосвалов, предназначенных для эксплуатации в условиях бездорожья.

Возобновление внеплановых проверок бизнеса

С 1 января будут возобновлены внеплановые проверки бизнеса, ограниченные постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 № 336. Согласно ранее введенному мораторию, проведение внеплановых контрольных мероприятий допускалось лишь в исключительных случаях при угрозе жизни и причинения тяжкого вреда здоровью граждан, угрозе обороне страны и безопасности государства, а также при угрозе возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. При этом такие проверки должны были согласовываться с органами прокуратуры. С нового года указанные ограничения упраздняются.

Внеплановые проверки организаций и ИП, в том числе и в сфере применения ККТ, будут возобновлены в полном объеме.

Изменения законодательства для граждан

Универсальное пособие на детей в возрасте до 17 лет будет введено с 01.01.2023 (Федеральный закон от 21.11.2022 № 455-ФЗ). Пособие смогут получать семьи с детьми до 17 лет, чей среднедушевой доход будет ниже регионального прожиточного минимума. Данное пособие заменит собой существующие ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) ребенка до достижения им возраста 3 лет, ежемесячную выплату на ребенка в возрасте от 3 до 7 лет включительно и ежемесячную денежную выплату на ребенка в возрасте от 8 до 17 лет. Размер пособия будет зависеть от доходов семьи и составит: 50, 75 или 100 % регионального прожиточного минимума для детей.

Повышение материнского капитала

В 2023 году власти увеличат размер материнского капитала. Капитал на первого ребенка будет увеличен на 65 000 рублей и составит 589 500 рублей. Материнский капитал на второго ребенка в 2023 году будет увеличен на 85 900 рублей и составит 779 000 рублей. Если семья уже оформляла материнский капитал на первого ребенка, то размер выплаты на второго ребенка в будущем году составит 189 500 рублей. Это на 20 900 рублей больше, чем в 2022 году.

Средства материнского капитала можно будет направить (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ):

• на улучшение жилищных условий, в том числе на приобретение, строительство и реконструкцию жилого дома, расположенного на садовом или дачном земельном участке;
• на формирование накопительной пенсии для женщин;
• на приобретение товаров и услуг для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов;
• на получение образования ребенком (детьми);
• на получение ежемесячной выплаты на детей в возрасте до 3 лет.

Распорядиться средствами материнского капитала можно одновременно по нескольким указанным выше направлениям.

Выплаты на детей из материнского капитала

С 1 января для семей изменится порядок получения ежемесячных денежных выплат на детей в возрасте до 3 лет за счет средств материнского капитала. Сейчас такие выплаты назначаются только на второго ребенка. С нового года их можно будет оформить на первого и всех последующих детей в возрасте до 3 лет.

Право на получение выплат будут иметь граждане РФ, получившие сертификат на материнский капитал, если размер среднедушевого дохода их семьи не превышает ‎2-кратную величину регионального прожиточного минимума на душу населения. Ежемесячная выплата для таких семей будет установлена в размере величины регионального прожиточного минимума для детей.

Заявление о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала на получение ежемесячной выплаты до достижения ребенком возраста 3 лет можно будет подать в любое время в течение 3 лет со дня рождения ребенка в территориальный орган единого Социального фонда России. При наличии в семье нескольких детей в возрасте до 3 лет заявление о получении ежемесячной выплаты подается на каждого ребенка. Осуществление выплат прекратится, когда средства материнского капитала будут использованы в полном объеме.

Повышение цен на алкоголь

С 1 января будут увеличены минимальные цены на коньяк, бренди, водку и ликероводочные изделия (приказ Минфина от 11.11.2022 № 168н).

Минимальная отпускная цена на водку у заводов-производителей будет повышена с 214 до 229 рублей за 0,5 л, оптовая — с 222 до 238 рублей, а розничная цена – с 261 до 281 рубля за 0,5 л. Отпускная цена на коньяк у производителей повысится с 371 до 397 рублей за 0,5 л, оптовая – с 391 до 419 рублей, а розничная – с 480 до 517 рублей. Отпускная цена на бренди у заводов-производителей вырастет с 270 до 289 рублей, оптовая – с 284 до 304 рублей, а розничная – с 348 до 375 рублей.

Buh

Также учитывается применение различных ставок налогообложения доходов, связанных с деятельностью международных холдинговых компаний. В новой редакции изложен лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» и лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ». Также введены новые коды доходов, не учитываемые в базе налога на прибыль, — 616–619.

Декларации в соответствии с Законом № 263-ФЗ необходимо будет представлять в ИФНС не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года).

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, должны сдавать налоговые декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа. Налоговую декларацию по итогам налогового периода следует представить не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Льготы для пользователей российского ПО

Организации смогут с 01.01.2023 применять повышающий коэффициент 1,5 в отношении расходов на приобретение программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый Реестр российского программного обеспечения и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ). Также повышающий коэффициент можно будет применять в отношении расходов на приобретение основных средств, включенных в единый Реестр российской радиоэлектронной продукции и относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Неучитываемые доходы

Для организаций с 01.01.2023 будет расширен перечень доходов, которые можно не учитывать в базе налога на прибыль (Федеральный закон от 28.06.2022 № 196-ФЗ). Из налоговой базы будут исключены доходы в виде имущества, безвозмездно полученного организацией, в случае, если законодательством РФ на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества. Таким образом, организации, обязанные безвозмездно принимать в собственность имущество от третьих лиц, будут освобождены от дополнительной налоговой нагрузки.

Продление региональных льгот

Для организаций на весь 2023 год продлевается срок действия пониженных ставок по налогу на прибыль, введенных субъектами РФ (Федеральный закон от 28.06.2022 № 211-ФЗ). Речь идет обо всех пониженных ставках по налогу на прибыль, установленных регионами для отдельных категорий налогоплательщиков до 01.01.2023. Поправки в НК РФ продлевают до 01.01.2024 период действия указанных пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Новая классификация ОС

С 1 января вступит в силу новая редакция Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 18.11.2022 № 2090). По новым правилам транспортные средства, используемые для перевозки твердых коммунальных отходов (мусоровозы), будут переведены из 5 в 4 амортизационную группу. Максимальный срок полезного использования данных основных средств по этой причине будет снижен с 10 до 7 лет.

Закончился мораторий на валютные проверки бизнеса

С 1 июня до 31 декабря 2022 года были приостановлены проверки соблюдения валютного законодательства, проводимые налоговиками. С 2023 года они снова начнутся.

Но мораторий на валютные проверки сохраняется для фирм, в которых директор — единственный участник был мобилизован.

Приостановление действует во время военной службы руководителя и еще почти три месяца после того, как его служба закончится.

Трудовое законодательство

В России с 1 января будет повышена величина минимального размера оплаты труда (Законопроект № 201618-8). С указанного момента темпы роста МРОТ ежегодно будут как минимум на 3 % превышать темпы роста величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ. С учетом повышения  с 01.01.2023, МРОТ составит 16 242 руб. в месяц, а прожиточный минимум — 14 375 руб.

Нерабочие дни в 2023 году

Правительство РФ Постановлением от 29.08.2022 № 1505 утвердило порядок переноса выходных и праздничных дней в 2023 году. Выходные дни 1 января (воскресенье) и 8 января (воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными днями, будут перенесены на 24 февраля и 8 мая соответственно. С учетом переноса выходных дней в 2023 году будут установлены следующие дни отдыха:

• с 31 декабря 2022 года по 8 января 2023 года;
• с 23 по 26 февраля;
• 8 марта;
• с 29 апреля по 1 мая и с 6 по 9 мая;
• с 10 по 12 июня;
• с 4 по 6 ноября.

Оплата больничных сотрудникам по ГПХ

С 1 января для организаций и ИП расширят перечень сотрудников, имеющих право на получение пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). В данный перечень войдут сотрудники, работающие по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты по договорам об отчуждении исключительного права.

Все указанные исполнители будут иметь право на оплату больничных и получение социальных пособий, если сумма взносов, начисленная с выплат в их пользу за предыдущий календарный год, составит не менее установленной стоимости страхового года. В 2022 году данная величина составляет 4 833 руб. Если исполнитель на момент болезни, беременности или родов занят у нескольких заказчиков по договорам ГПХ, пособия ему будет выплачивать один из заказчиков по выбору исполнителя.

Действует новый порядок уплаты налогов и других обязательных платежей

С 2023 года большинство налогов, сборов и взносов организации и  будут платить, перечисляя единый налоговой платеж, ЕНП, на единый налоговый счет. А инспекция уже сама распределит зачисленную сумму на конкретный налог или взнос.

В связи с переходом на ЕНП изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. С 2023 года почти все обязательные платежи надо перечислять одной платежкой не позднее месяца.

Маркировка

С 01.03.2023 вступают в силу новые правила маркировки табачных изделий, обуви, одежды, молочной продукции, шин, фотоаппаратуры и воды (Постановление Правительства РФ от 19.10.2022 № 1861).

Продавцы маркированной продукции должны будут иметь в составе контрольно-кассовой техники (ККТ) программные или технические средства распознавания средств идентификации, нанесенных на продаваемую продукцию.

При передаче сведений о продаваемой маркированной продукции в информационную систему мониторинга корректировка первично поданной информации возможна будет только в отношении цены товара за единицу с учетом скидок, наценок, сборов и налогов, стоимости товара с учетом скидок, наценок, сборов и налогов и ставки НДС.

Обязательная маркировка новых товарных групп и завершение экспериментов

С 01.04.2023 планируется внедрение обязательной маркировки биологически активных добавок к пище (БАДы).

С 01.03.2023 планируется переход на обязательную маркировку:

Обязательную маркировку кожных антисептиков планируется ввести с 01.04.2023. В 2023 году завершаются эксперименты по маркировке:

С 01.03.2023 планируется старт эксперимента по внедрению маркировки металлопродукции из титана.

Плановых и внеплановых проверок по-прежнему будет мало

Правительство продлило на 2023 год мораторий на плановые неналоговые проверки. Большую часть бизнеса от них освободили.

Ревизоры могут прийти только к тем компаниям и ИП, чья деятельность относится к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, а также к тем, кто работает с опасными производственными объектами гидротехническими сооружениями второго класса. Вот, например, перечень тех, к кому в 2023 году придет с плановой проверкой Роспотребнадзор.

Внеплановые проверки тоже будут проводить по сокращенному числу оснований и по согласованию с прокуратурой. Например, когда есть явная угроза:

• причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан;
• обороне и безопасности страны;
• возникновения природной или техногенной чрезвычайной ситуации.

Дата получения зарплаты для целей НДФЛ стала другой

С 01.01.2023 датой получения дохода в виде оплаты труда считается день ее выплаты. Напомню, что раньше такой датой считался последний день месяца, за который начислена зарплата.

НДФЛ, удержанный с любых выплат с  предыдущего месяца по  текущего, надо заплатить Налог и с аванса, и с зарплаты удерживается при выплате.

А еще с 2023 года стало неважно, когда предоставлять работникам в начале или в конце месяца. Вычет теперь привязан к месяцу получения дохода, а не к месяцу начисления зарплаты. Поэтому вычет за месяц можно предоставить работнику при  в этом месяце выплате дохода, облагаемого по ставке 13%.

Стоит ли ожидать возврата ЕСН?

Вопрос о передаче страховых взносов под контроль налоговых органов в 2016 году активно обсуждался как одна из мер пополнения бюджета. Именно поэтому вспомнили про ЕСН.

ИФНС, как и при ЕСН, с 2017 года контролирует взносы в ПФР, ФСС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев) и ФОМС. Основные правила расчета взносов (наличие предела облагаемой базы, ставки, перечень необлагаемых выплат) сохранены.

Когда фирмы обязаны сообщать налоговикам о «кадастровой» недвижимости

Теперь организации должны сообщать в ИФНС о недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, если за период владения такой недвижимостью не приходили от инспекции сообщения об исчисленных суммах налога.

Так, о приобретенной в прошлом году недвижимости, на которую вы не получили расчет налога за 2022 год, сообщение в ИФНС надо подать до 31.12.2023.

Фиксированные взносы ИП надо платить иначе

Размер фиксированных взносов предпринимателей за себя на 2023 год — 45 842 .

Но прежде в налоговом кодексе для 2023 года было указано две суммы — 36 723  на пенсионное страхование и 9119  на ОМС. А сейчас — единая сумма 45 842 .

По-прежнему надо платить дополнительный взнос — 1% с дохода свыше 300 000 , максимум этого взноса не может быть больше 257 061 .

И фиксированный, и дополнительный взносы нужно платить в составе единого налогового платежа. Предельные сроки уплаты этих взносов остались прежними:

• Для фиксированного взноса: за 2022 год — 09.01.2023, за 2023 год — 09.01.2024.
• Для 1% взноса с доходов свыше 300 000 : за 2022 год — 03.07.2023, за .07.2024.

Действуют новые трудовые книжки

С нового года введены трудовые книжки нового образца. Но имеющиеся у работников трудовые книжки старого образца действительны, их не нужно обменивать на новые.

Если у работодателя остались прежние бланки книжек и вкладышей, он может использовать их без ограничения по сроку для оформления вкладыша либо дубликата книжки вместо утраченной. Напомню, что работникам, которые впервые устраиваются на работу, заводится только электронная трудовая книжка.

Ставки налога на имущество установлены по-новому

Начиная с 2023 года региональные власти могут устанавливать разные налоговые ставки только в зависимости от вида недвижимости или ее кадастровой стоимости. Для большинства организаций ставка — 2,2%.

Определять ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, например от его площади, больше нельзя.

Изменился порядок уплаты страховых взносов

Вот основные новшества.

Предельная база теперь единая для всех видов взносов — 1 917 000  за год.

Единый тариф действует для всех видов взносов — на ОПС, ОМС, ВНиМ:

• С выплат работнику в пределах 1 917 000  — 30%.
• С выплат, превышающих 1 917 000 , — 15,1%.

То есть фактически общий тариф взносов сохранился, просто суммировали ранее действовавшие тарифы по отдельным видам страхования.

остались и пониженные тарифы взносов:

• Для малого и среднего бизнеса и предприятий общепита со среднесписочной численностью до 1500 человек — 15% с выплат свыше МРОТ, это 16 242 .
• Для социально ориентированных НКО и благотворительных организаций на УСН, участников различных экономических зон, например особой экономической зоны в Калининградской области, СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя, производителей радиоэлектронной продукции, компаний на Курилах — 7,6% с выплат 1 917 000 , 0% — сверх нее.

Взносы на ВНиМ нужно платить с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам. Исключение — договоры с самозанятыми и ИП. Таким образом, больше нет различий в начислении взносов в зависимости от вида договора — трудовой, гражданско-правовой или авторский.

• С выплат временно пребывающим иностранцам придется платить больше, ведь с 2023 года они признаются застрахованными по ОМС. И на них теперь надо начислять взносы на медстрахование, а взносы на ВНиМ платить не по пониженному тарифу, а по общему. То есть с выплат этим иностранцам нужно платить взносы как за россиян, по единому тарифу 30%.
• Пенсионные и медицинские взносы, а также взносы на ВНиМ нужно будет перечислять в составе единого налогового платежа не позднее месяца, следующего за месяцем начисления взносов.
• С 2023 года надо ежемесячно сдавать в ИФНС новый отчет — Персонифицированные сведения о физлицах. В него будут входить персональные данные работников и сведения о сумме выплат за отчетный месяц. Срок сдачи отчета — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

В итоге того, что отменили более низкую предельную базу для взносов по ВНиМ, увеличили единую предельную базу и расширили круг застрахованных, работодатели станут платить больше.

А вот взносы на травматизм не входят в общий тариф 30%, они зависят от класса профессионального риска фирмы или ИП. Их нужно платить не в составе единого платежа, а как раньше, отдельной платежкой, но уже не в ФСС, а в СФР.

Кадастровая стоимость недвижимости для имущественных налогов на 2023 год не меняется

В 2023 году не увеличится нагрузка на бизнес в виде налога на имущество и земельного налога с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость недвижимого объекта или участка на 1 января 2023 года больше, чем стоимость на 1 января 2022 года, применяются данные за 2022 год.

Исключение одно — если изменились характеристики земельного участка, то будет применяться новая кадастровая стоимость, даже если она выше прошлогодней.

Повысился федеральный МРОТ

С 1 января 2023 года он составляет 16 242  вместо 15 279 . Федеральный МРОТ нужен работодателям для расчета пособий, отпускных и начисления взносов по пониженным тарифам.

В регионе может действовать свой МРОТ. Тогда надо учитывать его размер при установлении зарплаты. Если в регионе МРОТ не установлен, зарплата должна быть не ниже 16 242 .

Вот какой должна быть в 2023 году минимальная зарплата — в нее входят оклад, компенсации и трудовые премии до удержания НДФЛ, если отработана месячная норма рабочего времени.

Не меньше регионального МРОТ

В регионе установлен свой МРОТ, но он меньше федерального

В регионе не установлен свой МРОТ

Имущественные налоги

В соответствии с Законом № 263-ФЗ налоговые декларации по итогам налогового периода необходимо представлять не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заявления о предоставлении льгот по имущественным налогам

Раньше эта госпошлина составляла 2000  для граждан, включая ИП, и 22 000  для компаний. С 2023 года ее размер снизился почти в шесть раз — до 350  для граждан и  и до 1000  — для организаций.

В договоре аренды может измениться плата или срок действия договора, арендуемое имущество и другое. Все это арендодатель и арендатор должны зафиксировать в дополнительном соглашении — зарегистрировать его в Росреестре и уплатить за это госпошлину. Если не сделать этого, изменения могут посчитать недействительными.

Продлена программа субсидирования найма отдельных категорий граждан

В 2023 году власти продолжат финансово поддерживать работодателей, которые трудоустраивают граждан из определенных категорий. Тинькофф Журнал уже рассказывал, кто именно и за каких работников может получить субсидию.

Итоги

ЕСН отменен в 2010 году как налог, не решивший тех задач, ради которых его вводили. С переходом к уплате страховых взносов были существенно увеличены все параметры, определяющие размер платежей в фонды: налоговая база, ставки, круг плательщиков. С 2017 года страховые взносы переданы под контроль налоговых органов.

Налоговый кодекс РФ