Ставки единого налога для ип по коду

Приложение N 5

к Порядку заполнения налоговой

декларации по налогу, уплачиваемому

в связи с применением упрощенной

утвержденному приказом ФНС России

от __________ N ____

Код тарифа плательщика страховых взносов 2022-2023 годов — это показатель, обязательно фиксируемый в страховой отчетности. Далее расскажем, какие именно сейчас предусмотрены коды тарифов, подскажем, где их найти и как правильно отразить в расчете по взносам.

После регистрации в налоговой инспекции ИП должен платить налоги с доходов от предпринимательской деятельности. Конкретные суммы налогов зависят не только от размера доходов, но и от выбранного налогового режима. В этой статье мы расскажем, какие платежи в бюджет должен перечислять ИП без работников в 2023 году.

КБК основных платежей в 2023 году

Полная таблица ФНС включает в себя больше 400 разных кодов бюджетной классификации, и найти нужный не так просто. Кроме того, в ней нет КБК по взносам на травматизм, укажем его ниже.

Итак, вот коды бюджетной классификации основных платежей для бизнеса в 2023 году. Если вы не нашли здесь нужный КБК, воспользуйтесь таблицей от ФНС, которая размещена выше.

В 2023 году действует новый способ расчётов бизнеса с бюджетом – единый налоговый платёж. При этом, пока длится переходный период, можно оформлять платёжные документы в прежнем порядке или же подавать уведомление для ЕНП.

Но независимо от выбранного способа, надо знать код бюджетной классификации конкретного платежа: налога, сбора, взноса, пени, штрафа и др. В этой статье вы найдёте новые КБК на 2023 календарный год.

УСН или упрощёнка – это налоговый режим, на котором работает больше половины представителей малого бизнеса. Выбирая эту систему, налогоплательщик получает простую отчётность, низкую налоговую ставку и возможность уменьшать налог за счёт уплаченных страховых взносов.

Особенно популярен вариант УСН Доходы у предпринимателей без работников, потому что при небольшой выручке налог может быть снижен полностью, т.е. до нуля. О том, как это сделать, мы покажем на примерах ниже, но сначала узнайте про основные особенности УСН 2023.

Убыток по итогам года составляет и может быть учтен в течение следующих 10 лет. Перенос убытков на будущие годы производится в той очередности, в которой они получены
п. 7 ст. 346.18 НК РФ

Объект налогообложения , расчётный период , отчетный год

Основная ставка %
Основная ставка изменена с % на % (п. 1.1 ст. 346.20п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ)
Основная ставка % – 1 квартал, % – 2 квартал
Основная ставка % – 1, 2 квартал, % – 3 квартал
Основная ставка % – 1, 2, 3 квартал, % – 4 квартал

расходы − доходы

налоговая база × ставка

налоговая база, предшествующая кварталу с превышением × первоначальная ставка + (налоговая база за отчетный период − налоговая база, предшествующая кварталу с превышением) × 8%

налоговая база − убытки прошлых лет) × ставка

налоговая база, предшествующая кварталу с превышением × первоначальная ставка + налоговая база за отчетный период − налоговая база, предшествующая кварталу с превышением − убытки прошлых лет × 20%

(равен страховым взносам, не превышающим половины первоначального налога)

× 1% =

доход × 1%

первоначальный налог − торговый сбор − авансовые платежи < 0 = 0,00 ₽

первоначальный налог − торговый сбор < 0 = 0,00 ₽

Документ

Приказ Минфина России от 30.12.2022 № 199н

Комментарий

C 01.01.2023 введен единый налоговый платеж (ЕНП). Правила заполнения платежных поручений Минфин России скорректировал приказом Минфина России от 30.12.2022 № 199н (далее – Приказ № 199н).

Платежное поручение на ЕНП

Единым налоговым платежом с 2023 года на Единый налоговый счет вносятся большинство налогов, сборов страховых взносов. В связи с этим изменились правила оформления платежных поручений. Организациям и ИП в платежке на ЕНП в числе прочего нужно указывать:

Пример заполнения платежного поручения на ЕНП см. здесь.

Поручение на уплату отдельного налога в 2023 году

Организации и предприниматели в 2023 году вместо уведомлений об исчисленных налогах могут подавать платежные поручения (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Порядок заполнения таких поручений несколько отличается от платежки на ЕНП. В частности, в поручении требуется указать (п. 7.2, 7.5, 7.7, 7.12 Приложения к Изменениям утв. Приказом № 199н):

Пример платежного поручения на перечисление отдельных налогов в 2023 году см. здесь.

Перечисление платежей, которые не входят в ЕНП

Однако не все налоги платятся через ЕНП. К примеру, на отдельные КБК перечисляются НДФЛ с выплат иностранцам на патенте, административные штрафы. При уплате организации и предприниматели в числе прочего должны указать (п. 5.2, 5.4, 5.5, 5.12 Приложения к изменениям, утв. Приказом № 199н):

Приказ № 199н вступает в силу с 11.02.2023 (за исключением отдельных положений). Несмотря на то что поправки еще не вступили в силу, ФНС России рекомендует руководствоваться ими уже сейчас.

11182 1 01 01011 01 1000 110182 1 01 01011 01 1000 110
182 1 01 01012 02 1000 110182 1 01 01012 02 1000 110
182 1 01 01013 01 1000 110182 1 01 01013 01 1000 110182 1 01 01014 02 1000 110182 1 01 01014 02 1000 110182 1 01 01040 01 1000 110182 1 01 01040 01 1000 110182 1 01 01050 01 1000 110182 1 01 01050 01 1000 110182 1 01 01060 01 1000 110182 1 01 01060 01 1000 110182 1 01 01080 01 1000 110182 1 01 01080 01 1000 110
статьями 227
227.1
228 НК РФ182 1 01 02010 01 1000 110
статьями 227
227.1
228 НК РФ182 1 01 02010 01 1000 110статьей 227 НК РФ182 1 01 02020 01 1000 110статьей 227 НК РФ182 1 01 02020 01 1000 110182 1 01 02080 01 1000 110182 1 01 02080 01 1000 110 182 1 01 02130 01 1000 110182 1 01 02140 01 1000 1102182 1 02 01000 01 1000 1602182 1 02 01010 01 1000 1602182 1 02 01020 01 1000 1602182 1 02 01030 01 1000 1602182 1 02 02000 01 1000 1602182 1 02 02010 01 1000 1602182 1 02 02020 01 1000 1602182 1 02 03000 01 1000 160182 1 02 04010 01 1010 160пункте 1 части 1 статьи 30
Федерального закона182 1 02 02131 06 1010 160182 1 02 04010 01 1020 160п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона182 1 02 02131 06 1020 160182 1 02 04020 01 1010 160пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона182 1 02 02132 06 1010 160182 1 02 04020 01 1020 160пп 2 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона182 1 02 02132 06 1020 160182 1 02 08000 06 1000 160182 1 02 02080 06 1000 160182 1 02 09000 06 1000 160182 1 02 02120 06 1000 160
797 1 02 12000 06 1000 160393 1 02 02050 07 1000 160
797 1 02 07000 06 1200 160392 1 02 02041 06 1200 160
797 1 02 07000 06 1100 160392 1 02 02041 06 1100 160
182 1 02 14020 06 1001 160182 1 02 02090 07 1010 160
182 1 02 14020 06 1101 160182 1 02 02090 07 1000 160
182 1 02 14010 06 1001 160182 1 02 02010 06 1010 160
182 1 02 14010 06 1101 160182 1 02 02010 06 1000 160
182 1 02 14010 06 1005 160182 1 02 02140 06 1110 160
182 1 02 14010 06 1105 160182 1 02 02140 06 1100 160
182 1 02 14030 08 1001 160182 1 02 02101 08 1013 160182 1 02 02101 08 1011 160
182 1 02 14030 08 1002 160182 1 02 02103 08 1013 160182 1 02 02103 08 1011 160
153 1 04 01000 01 1000 110153 1 04 01000 01 1000 110
182 1 03 01000 01 1000 110182 1 03 01000 01 1000 110
182 1 04 01000 01 1000 110182 1 04 01000 01 1000 110
182 1 03 02011 01 1000 110182 1 03 02011 01 1000 110
182 1 03 02012 01 1000 110182 1 03 02012 01 1000 110
182 1 03 02013 01 1000 110182 1 03 02013 01 1000 110
182 1 03 02020 01 1000 110182 1 03 02020 01 1000 110
182 1 03 02021 01 1000 110182 1 03 02021 01 1000 110
182 1 03 02022 01 1000 110182 1 03 02022 01 1000 110
182 1 03 02090 01 1000 110182 1 03 02090 01 1000 110
182 1 03 02091 01 1000 110182 1 03 02091 01 1000 110
182 1 03 02111 01 1000 110182 1 03 02111 01 1000 110
182 1 03 02112 01 1000 110182 1 03 02112 01 1000 110
182 1 03 02120 01 1000 110182 1 03 02120 01 1000 110
182 1 03 02130 01 1000 110182 1 03 02130 01 1000 110
182 1 03 02100 01 1000 110182 1 03 02100 01 1000 110
182 1 03 02340 01 1000 110182 1 03 02340 01 1000 110
182 1 03 02350 01 1000 110182 1 03 02350 01 1000 110
182 1 03 02030 01 1000 110182 1 03 02030 01 1000 110
182 1 03 02360 01 1000 110182 1 03 02360 01 1000 110
182 1 03 02361 01 1000 110182 1 03 02361 01 1000 110
182 1 03 02370 01 1000 110182 1 03 02370 01 1000 110
182 1 03 02380 01 1000 110182 1 03 02380 01 1000 110
182 1 03 02041 01 1000 110182 1 03 02041 01 1000 110
182 1 03 02042 01 1000 110182 1 03 02042 01 1000 110
182 1 03 02070 01 1000 110182 1 03 02070 01 1000 110
182 1 03 02080 01 1000 110182 1 03 02080 01 1000 110
182 1 03 02310 01 1000 110182 1 03 02310 01 1000 110
182 1 03 02300 01 1000 110182 1 03 02300 01 1000 110
182 1 03 02330 01 1000 110182 1 03 02330 01 1000 110182 1 03 02320 01 1000 110182 1 03 02320 01 1000 110
182 1 03 02390 01 1001 110182 1 03 02390 01 1000 110
182 1 03 02420 01 1000 110182 1 03 02420 01 1000 110
182 1 03 02430 01 1000 110182 1 03 02430 01 1000 110
182 1 03 02060 01 1000 110182 1 03 02060 01 1000 110
182 1 03 02440 01 1000 110
182 1 03 02440 01 1000 110
182 1 03 02450 01 1000 110
182 1 03 02450 01 1000 110
182 1 03 02460 01 1000 110
182 1 03 02480 01 1000 110
182 1 05 01011 01 1000 110182 1 05 01011 01 1000 110
182 1 05 01021 01 1000 110182 1 05 01021 01 1000 110
182 1 05 02010 02 1000 110182 1 05 02010 02 1000 110
182 1 05 03010 01 1000 110182 1 05 03010 01 1000 110
182 1 05 04010 02 1000 110182 1 05 04010 02 1000 110
182 1 05 04020 02 1000 110182 1 05 04020 02 1000 110
182 1 05 04030 02 1000 110182 1 05 04030 02 1000 110
182 1 05 04040 02 1000 110182 1 05 04040 02 1000 110
182 1 05 04050 02 1000 110182 1 05 04050 02 1000 110
182 1 05 04060 02 1000 110182 1 05 04060 02 1000
110
182 1 05 05010 02 1000 110182 1 05 05010 02 1000 110
182 1 06 02010 02 1000 110182 1 06 02010 02 1000 110
182 1 06 02020 02 1000 110182 1 06 02020 02 1000 110
182 1 06 04011 02 1000 110182 1 06 04011 02 1000 110
182 1 06 05000 02 1000 110182 1 06 05000 02 1000 110
182 1 06 06031 03 1000 110182 1 06 06031 03 1000 110
182 1 06 06032 04 1000 110182 1 06 06032 04 1000 110
182 1 06 06032 11 1000 110182 1 06 06032 11 1000 110
182 1 06 06032 12 1000 110182 1 06 06032 12 1000 110
182 1 06 06033 05 1000 110182 1 06 06033 05 1000 110
182 1 06 06033 10 1000 110182 1 06 06033 10 1000 110
182 1 06 06033 13 1000 110182 1 06 06033 13 1000 110
182 1 06 06032 14 1000 110182 1 06 06032 14 1000
110
182 1 07 01011 01 1000 110182 1 07 01011 01 1000 110
182 1 07 01012 01 1000 110182 1 07 01012 01 1000 110
182 1 07 01013 01 1000 110182 1 07 01013 01 1000 110
182 1 07 01020 01 1000 110182 1 07 01020 01 1000 110
182 1 07 01030 01 1000 110182 1 07 01030 01 1000 110
182 1 07 01050 01 1000 110182 1 07 01050 01 1000 110
182 1 07 01060 01 1000 110182 1 07 01060 01 1000 110
182 1 07 01080 01 1000 110182 1 07 01080 01 1000 110
182 1 07 01090 01 1000 110
182 1 07 01090 01 1000 110
182 1 07 01100 01 1000 110
182 1 07 01100 01 1000 110
182 1 07 01110 01 1000 110
182 1 07 01110 01 1000 110
182 1 07 01120 01 1000 110
182 1 07 01120 01 1000 110
182 1 07 01130 01 1000 110
182 1 07 01130 01 1000 110
182 1 07 01140 01 1000 110
182 1 07 01140 01 1000 110
182 1 07 01150 01 1000 110
182 1 07 01150 01 1000 110
182 1 07 01160 01 1000 110
182 1 07 01160 01 1000 110
182 1 07 01070 01 1000 110
182 1 07 03000 01 1000 110182 1 07 03000 01 1000 110
182 1 07 04010 01 1000 110182 1 07 04010 01 1000 110
182 1 07 04020 01 1000 110182 1 07 04020 01 1000 110
182 1 07 04030 01 1000 110182 1 07 04030 01 1000 110
048 1 12 01010 01 6000 120048 1 12 01010 01 6000 120
048 1 12 01030 01 6000 120048 1 12 01030 01 6000 120
048 1 12 01041 01 6000 120048 1 12 01041 01 6000 120
048 1 12 01042 01 6000 120048 1 12 01042 01 6000 120
153 1 12 08000 01 1000 120153 1 12 08000 01 1000 120
182 1 12 08000 01 2000 120182 1 12 08000 01 2000 120
153 1 12 08000 01 3000 120153 1 12 08000 01 3000 120
153 1 12 08000 01 5000 120153 1 12 08000 01 5000 120
182 1 12 08000 01 6000 120182 1 12 08000 01 6000 120
153 1 12 08000 01 7000 120153 1 12 08000 01 7000 120

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 346.20 НК РФ

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 564-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

1.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8 процентов в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные в абзаце первом настоящего пункта превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8 процентов для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

2.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные в абзаце первом настоящего пункта превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

3. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В отношении периодов 2015 — 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов.

В отношении периодов 2017 — 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

абзацы четвертый — пятый утратили силу с 1 января 2016 года. — Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ.

Налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

(п. 3 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

3.1. Законами Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в отношении периодов 2023 и 2024 годов до 0 процентов. При этом такие пониженные налоговые ставки не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 настоящей статьи.

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 28.12.2022 N 564-ФЗ)

С 01.01.2025 п. 4 ст. 346.20 утрачивает силу (ФЗ от 29.12.2014 N 477-ФЗ (ред. от 26.03.2022)).

4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 настоящей статьи, для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере 0 процентов, установленной в соответствии с настоящим пунктом, индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 248-ФЗ)

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

ограничения средней численности работников;

ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1, 2 или 3 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством Российской Федерации.

(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 248-ФЗ)

(п. 4 введен Федеральным законом от 29.12.2014 N 477-ФЗ)

Коды категории застрахованных лиц 2022-2023 гг.

При заполнении раздела 3 единого расчета по страхвзносам для отражения льготы коды категорий застрахованных лиц выберите из следующих:

Бесплатная консультация по налогообложению

Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса

Мы в соцсетях: Телеграм,  ВКонтакте,  Дзен  — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса

Где указывать КБК

Коды бюджетной классификации всегда указывали в платёжных документах: квитанции или поручении. В 2023 году платёжки заполняют по-новому, но поле для КБК в них сохранили.

В одном уведомлении можно указать исчисленные суммы нескольких разных платежей, и по каждому из них указывают свой КБК.

Если вы подадите такое уведомление, то при перечислении исчисленных сумм надо указывать в платёжном поручении не коды отдельных платежей, а специальный КБК Единый налоговый платеж: 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Расшифровывается он так: «Увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации, индивидуального предпринимателя». Если вы перечислите деньги по этому коду, то их зачислят на единый налоговый счёт, а списываться они будут на основании поданного уведомления.

Налоговые режимы для ИП

В России малый бизнес может выбирать, на какой системе налогообложения ему работать — общей или специальной. У специальных налоговых режимов есть ещё одно название — льготные. Налоговые ставки здесь ниже, чем на общей системе, кроме того, есть возможность дополнительно уменьшать исчисленный налог. Рассмотрим каждый льготный режим подробнее.

Упрощённая система налогообложения

Упрощёнку называют самым популярным спецрежимом для индивидуальных предпринимателей. Действительно, УСН позволяет заниматься практически всеми видами предпринимательской деятельности, если соблюдать лимиты по годовому доходу и численности работников.

На УСН есть два объекта налогообложения — «Доходы» и «Доходы минус расходы». На каждом из них действует своя налоговая ставка и порядок расчёта налога.

Большинство ИП без работников выбирают первый вариант — УСН Доходы. Плюсы этого режима не только в низкой налоговой ставке (6% от доходов), но и в возможности без ограничений уменьшить налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Например, в 2023 году за себя предприниматель перечислил 45 842 рубля страховых взносов, а исчисленный налог при доходе в 500 000 рублей составил 30 000 рублей. В этом случае налог полностью уменьшается за счёт уплаченных взносов, поэтому перечислять в бюджет ничего не надо.

На другом варианте УСН налоговая ставка выше, но зато облагается налогом только разница между доходами и расходами. Кроме того, во многих регионах стандартная ставка 15% снижается по некоторым видам деятельности до 10% или даже 5%.

Правда, вести учёт на УСН Доходы минус расходы сложнее, чем на УСН Доходы. Разрешается учитывать только затраты из перечня, установленного НК РФ, а все расходы надо правильно оформить документально.

Автоматизированная упрощённая систем налогообложения

АУСН — новая разновидность упрощёнки, на которую могут перейти ИП и организации, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Этот налоговый режим похож на обычную УСН, но здесь есть ряд особенностей, из-за которых он может оказаться невыгодным. Дело в том, что ставки налоги на АУСН выше: 8% для варианта «Доходы» и 20% для варианта «Доходы минус расходы». Зато страховые взносы за себя ИП на АУСН не платит. Напомним, что перечисленные взносы предприниматель на обычной УСН вычитает из исчисленного налога, поэтому при достаточно высоких доходах налоговая нагрузка не увеличивается.

Например, ИП без работников зарабатывает 1 млн рублей. На УСН Доходы он должен заплатить налог 60 000 рублей и взносы в размере (45 842 + (1 000 000 — 300 000) * 1%) = 7 000) 52 842 рублей. Но поскольку взносы вычитаются из исчисленного налога, то он составит только 7 158 рублей. Всего, вместе с взносами, ИП перечислит в бюджет 60 000 рублей. Если же он выберет АУСН Доходы, то хотя взносы платить не надо, налоговая нагрузка здесь выше — 80 000 рублей.

Патентная система налогообложения

ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели. Этот режим существенно отличается от УСН:

В 2023 году ИП на ПСН могут уменьшать стоимость патента на перечисленные страховые взносы. Но одновременно с этой льготой некоторые регионы существенно увеличили размер дохода, с которого рассчитывается стоимость патента. Узнать, сколько будет стоит патент, можно здесь.

Единый сельхозналог

ЕСХН разработан для поддержки сельхозпроизводителей, рыболовецких производств и тех, кто оказывает им определённые услуги. Работать на этом режиме вправе только некоторые предприниматели, занятые в сельском хозяйстве и рыболовстве.

По своей сути ЕСХН схож с УСН Доходы минус расходы, но ставка здесь не 15%, а только 6%. Однако плательщики сельхозналога должны при реализации своей продукции платить ещё и НДС. Но при небольших доходах от уплаты этого налога можно получить освобождение.

Налог на профессиональный доход

Это новый налоговый режим для ИП, который в 2023 году действует по всей территории РФ. Стать плательщиком НПД может предприниматель без работников, годовой доход которого не превышает 2,4 млн рублей. Кроме того, здесь самые жесткие ограничения по видам деятельности. Например, торговлей в привычном понимании заниматься нельзя.

Если ИП перешел на уплату налога на профдоход, то страховые взносы за себя он платить не обязан. Однако в этом случае и рассчитывать на страховую пенсию он не сможет. Доходы плательщика НПД облагаются по разным ставкам, в зависимости от того, кто оплачивает его услуги:

Общая система налогообложения

Если же ИП не выбрал ни один из спецрежимов, то он будет работать на общей системе налогообложения (ОСНО). Здесь самый сложный учёт и высокие налоговые платежи:

Однако и здесь есть возможности для налоговой оптимизации. Так, от уплаты НДС можно освободиться, если доход предпринимателя не превысил 2 млн рублей за три месяца. А часть уплаченного НДФЛ можно вернуть, если ИП приобрёл жилье. Возврат подоходного налога возможен в пределах 260 000 рублей по расходам на квартиру и до 360 000 рублей по ипотечным процентам.

Тарифы по страховым взносам в 2023 г. — изменения

В 2023 г. действует два дополнительных кода. Код 25 был введен еще в 2022 г., а код 26 начал действовать только с 2023 года.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы

Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.

Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2023 год доход от пошива и ремонта одежды составил 940 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.

Для расчёта мы не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте, при желании с ней можно ознакомиться здесь. Но тот вариант, который предложим мы, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.

Итак, в течение года получено доходов:

Авансовый платеж за 1 квартал составил (183 000 * 6%) 10 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.

Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.

В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж составил (252 000 * 6%) 15 120 рублей, при этом 15 000 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в виде аванса надо 120 рублей.

В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:

Полная сумма налога УСН за 2023 год равна (940 000 * 6%) 56 400 рублей, при этом из этой суммы вычитается 260 рублей авансовых платежей и 45 842 рубля фиксированных взносов. Получаем, что сумма налога к оплате по итогам года равна: 56 400 – 260 – 45 842 = 10298 рублей.

А вот если бы ИП не платил взносы поквартально, то сначала он бы заплатил все рассчитанные авансовые платежи (10 980 + 7 140 + 15 120) на сумму 33 240 рублей. Потом в декабре были бы оплачены взносы разовой суммой 45 842 рубля. При этом рассчитанный остаток налога к уплате составил бы (56 400 – 33 240) 23 160 рублей. Эта рассчитанная сумма уменьшается на уплаченные взносы (23 160 – 45 842<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако в этом случае образуется переплата налога в размере 22 682 рубля. Переплату можно вернуть или зачесть после сдачи годовой декларации.

Чтобы такого не допускать, рекомендуем сразу же уменьшать рассчитанные авансовые платежи за счёт страховых взносов, уплаченных частями в течение года.

Что касается дополнительного страхового взноса в размере (940 000 – 300 000) * 1%) 6 400 рублей, то ИП вправе заплатить его в следующем году – до 1 июля 2024 года. При этом дополнительный взнос будет уменьшать авансовый платёж, уплаченный за 1 или 2 квартал 2024 года, а не налог 2023 года.

Как выбрать систему налогообложения

Если вы никогда не занимались вопросам налогообложения в бизнесе, советуем для выбора самого выгодного режима обратиться на бесплатную консультацию.

Желательно это сделать даже до регистрации ИП, потому что сроки перехода на льготные режимы ограничены:

Но приблизительный расчёт можно сделать и самому. Для этого надо сначала разобраться, под какой налоговый режим вписывается ваш вид деятельности.

Например, бытовые услуги можно оказывать на любой системе налогообложения, кроме ЕСХН. А если вы хотите заняться оптовой торговлей, то для этого подойдет только УСН (при соблюдении годового лимита доходов) и ОСНО.

Дальше надо рассчитать и сравнить суммы налогов на разных режимах. С ПСН это поможет сделать наш калькулятор. А для определения налоговой нагрузки на других режимах надо учитывать предполагаемые доходы и расходы. Не забудьте также про страховые взносы ИП за себя. На всех режимах они учитываются при расчете налоговой нагрузки, то есть уменьшают налог к уплате.

Самое главное про УСН 2023

На упрощённой системе есть два объекта налогообложения:

Выбирать объект налогообложения можно только раз в году, поэтому надо заранее понимать, какие расходы по бизнесу у вас возможны. Если вы начали работать на УСН Доходы, где расходы не учитываются, а потом затраты у вас резко выросли, то перейти на УСН Доходы минус расходы можно будет только с нового года.

Стандартные налоговые ставки, указанные выше, могут быть снижены региональными законами: до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы. Например, в одном из регионов действует стандартная ставка 6% для УСН Доходы и всего 5% для УСН Доходы минус расходы, но только для строительства. Как видим, второй вариант выгоднее, даже если доля затрат невелика.

Устанавливая такие льготные ставки для отдельных видов деятельности, власти стремятся развить в своём регионе какое-либо направление, чаще всего это производство или строительство. Поэтому, прежде чем выбирать объект налогообложения на упрощёнке, изучите региональный закон, возможно, что по вашему виду деятельности действует льготная ставка. Узнать эти особенности можно в ИФНС или экономическом отделе местной администрации.

Основное ограничение для возможности применять упрощённую систему связано с размером полученных за год доходов. Стандартный лимит составляет в 2023 году 188,55 млн рублей. Ещё одно важное ограничение установлено для численности работников – не более 100 человек. В принципе, большинство индивидуальных предпринимателей эти условия выполняют, поэтому вправе работать на упрощённом режиме.

Кроме того, на УСН действуют также другие (повышенные) лимиты: 251,4 млн рублей и 130 работников. При этом те, кто оказался в коридоре между стандартными и повышенными лимитами, платят налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Как платят налог на упрощённой системе

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.

Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Страховые взносы за себя

Начнем с платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые многие предприниматели называют налогами. Методологически это неверно, потому что взносы не относятся к безвозмездным платежам, а накапливаются на личном счёте застрахованного лица. Из этих средств, в том числе, предпринимателю будет выплачиваться пенсия. Но для бизнеса и взносы, и налоги учитываются в общей налоговой нагрузке, поэтому сказать об этом необходимо.

Сумма страховых взносов ИП за себя в 2023 году составляет 45 842 рублей плюс дополнительный взнос в 1% с годового дохода, превышающего 300 000 рублей. Взносы за себя надо платить на всех системах налогообложения, кроме НПД и АУСН. Подробнее о расчётах взносов, а также о льготных периодах, когда их можно не платить, мы рассказали в этой статье.

Страховые взносы ИП 2023

Взносы за себя – это суммы, которые предприниматель перечисляет на своё пенсионное и медицинское страхование. Размер взносов ИП за себя указан в статье 430 НК РФ, и на 2023 год это 45 842 рубля. Крайний срок  уплаты – 31 декабря текущего года, однако удобнее оплачивать их частями, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи.

Кроме этой фиксированной суммы, которую все предприниматели на УСН обязаны платить независимо от размера полученного в бизнесе дохода, есть ещё  дополнительный пенсионный взнос. Он составляет 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей.

Предположим, предприниматель заработал в 2023 году 830 000 рублей. Тогда дополнительный взнос составит (830 000 – 300 000 = 530 000) * 1%)) 5 300 рублей. Всего, вместе с фиксированной суммой страховых платежей, ему надо перечислить в бюджет 51 142 рубля.

Дальше, как и обещали, мы покажем на примерах, как предприниматели платят налог УСН при разных объектах налогообложения. А тем, у кого всё же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С.

Чем вызваны изменения КБК

Коды бюджетной классификации периодически меняются, но в 2023 году причин для их изменения больше, чем обычно.

ФНС разделила все платежи в бюджет на три группы:

Куда платить налоги и взносы ИП

Сейчас все налоги ИП и страховые взносы за себя собирает Федеральная налоговая служба. Перечислять платежи в ПФР или ФОМС самостоятельно не надо. Конкретные реквизиты квитанции или платёжного поручения зависят от применяемого налогового режима и территориального подчинения.

Страховые взносы за себя всегда перечисляют на реквизиты той инспекции, где ИП зарегистрирован по прописке. В эту же ИФНС платят налоги по режимам УСН, ОСНО и ЕСХН, независимо от реального места деятельности.

Например, предприниматель из Твери, который ведёт свой бизнес на упрощёнке в Москве, налоги в столице не платит. Авансовые платежи и налог по итогам года он должен перечислять в инспекцию по прописке. Что касается предпринимателей на ПСН, то налоги по этим режимам платят в ИФНС по месту деятельности. Предположим, если ИП из Твери оформил патент для работы в Москве, то заплатить его стоимость он должен в московскую инспекцию.

ФНС разработала бесплатный онлайн-сервис для формирования платёжных документов по налогам и взносам.

Им удобнее пользоваться, если вы знаете КБК по своему платежу. КБК — это коды бюджетной классификации, многие из них меняются каждый год. Коды, действующие в 2023 году, утверждены приказом Минфина от 8 июня 2021 г. № 75н. В таблице мы приводим основные КБК по налогам и взносам ИП за себя.

Для платежей на патентной системе налогообложения нет единого КБК. Код бюджетной классификации зависит от того, куда перечисляется стоимость патента: в бюджет города федерального значения; городского округа; мунициальных округов или районов; внутригородских районов. КБК для ПСН надо искать в другом приказе Минфина — от 08.06.2020 № 99н (в ред. от 26.10.2021).

Чтобы не ошибиться в реквизитах для перечисления стоимости патента, лучше запросить образец платёжного документа в ИФНС по месту деятельности.

Какие тарифы по страховым взносам действуют в 2022 году

Согласно приложению 5 к Порядку применения формы КНД 1151111 в РСВ в 2022 г. могли использоваться следующие коды тарифов:

Как видим, в 2022 году все плательщики взносов по обычным тарифам использовали код 01. Остальные коды предназначены для страхователей, имеющих различные преференции.

Какие общие и льготные тарифы страховых взносов установлены в настоящее время и какие есть нюансы их применения, вы можете узнать из Готового решения от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Из-за коронавируса и внесенных в связи с ним изменений ФНС ввела два новых кода: 20 и 21. Что это за коды, для кого они предназначены и каковы особенности их использования в РСВ, мы расскажем далее.

Для чего нужны коды тарифов плательщиков взносов

И при заполнении годового отчета-2022 и отчета за 1 квартал 2023 г. — в обоих случаях коды берутся из приложения 5 к Порядку заполнения соответствующей формы.

Коды, указанные в приложении 5 к Порядку применения формы КНД 1151111, представлены в таблице ниже.

Каким приказом надо руководствоваться в 2023 году

В 2023 году в отношении КБК действуют два приказа Минфина:

Из первого приказа можно узнать, как формируются коды, какова их структура и принципы назначения. А сами значения КБК на 2023 год приводятся в приказе N 75н.

Многие коды по сравнению с прошлым годом не изменились, но есть и много новых. Кроме того, часть прошлогодних кодов отменили. Если вам нужно сопоставить прежние и новые КБК, воспользуйтесь специальной таблицей, подготовленной Минфином.

Коды тарифа плательщика 20 и 21 в РСВ 2022-2023

Новые тарифы страховых взносов в 2020 году были введены в качестве мер поддержки малого и среднего бизнеса и некоторых других страхователей с связи с эпидемией коронавируса.

С 01.04.2020 субъекты МСП получили право на использование пониженных ставок страховых взносов в размере 15% к зарплате свыше МРОТ (с 01.01.2023 — 16 242 руб., с 01.06.2022 — 15 279 руб., с 01.01.2022 — 13 890 руб.). О том, как применяется этот тариф, мы рассказывали здесь. Чтобы указанные плательщики могли правильно заполнить отчетность, ФНС ввела в РСВ код тарифа 20.

Код тарифа 21 ранее был предусмотрен для взносов по нулевым ставкам и использовался при заполнении расчета за периоды 2020 года (в связи с пандемией COVID-19). В расчете по страховым взносам 2022-2023 годов кода тарифа 21 нет.

Таким образом, в 2022-2023 годах основные тарифы, указываемые в ЕРСВ, — код 01 для общих тарифов и 20 — для пониженных у МСП.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Считаем авансовые платежи к уплате:

Рассчитанные налоги для ИП в 2022 году из нашего примера составят (1 430 000 – 833 000 – 45 842) * 15% = 82 674 рублей, но из этой суммы уже уплачено авансом 46 625 рублей. Доплатить надо ещё 36 049 рублей. Что касается дополнительного страхового взноса, который будет уплачен уже в следующем году, то ФНС признала право учитывать расходы при расчёте базы для уплаты взносов (письмо от 01.09.2020 №  БС-4-11/14090). Раньше плательщики УСН Доходы минус расходы рассчитывали взнос со всех доходов.