Ставка единого налога для регионов

Почему налоговики не любят переселенцев

Несмотря на то, что переезд компании и постановка в новой налоговой инспекции не противоречит закону, налоговики могут взять такие компании «на карандаш».

Многим из нас известна пословица, что «один переезд равен двум пожарам». А когда переезд связан со снижением налогов, к трудностям добавляются еще и налоговые риски.

Допустим, бизнесмен Иванов, узнал о том, что в соседнем регионе действует пониженная ставка УСН. Тогда окрыленный возможной экономией налога, бизнесмен срочно решил поменять место регистрации своей компании. В новом видео расскажем, как вместо экономии бизнесмен остался должен бюджету несколько млн рублей.

Для единого налога при УСН применяется две ставки: общая и пониженная. Для «доходной» УСН максимальная ставка составляет 6%, а для «доходно-расходной» – 15% (п. 1 и п. 2 ст. 346.20 НК). Регионам дано право снижать «упрощенную» ставку. И если бизнесмены выполнят требования местного закона для пониженной ставки, то имеет смысл регистрировать компанию в этом регионе. Но бывает, что компания уже прописана в «невыгодном» регионе.

Тогда предприниматели принимают решение о смене регистрации и делают фиктивный переезд.

Конец 2022 года ознаменовался вхождением в состав РФ четырех новых субъектов: ЛНД, ДНР, Запорожской и Херсонской областей. Став частью России, эти регионы могут теперь применять нормы законодательства РФ, в том числе и в части ведения предпринимательской деятельности.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Разберем, какие особенности налогообложения предусмотрены в новых регионах в 2023 году.

Системы налогообложения новых регионов

С 1 января 2023 года все субъекты предпринимательства в новых регионах РФ обязаны соблюдать нормы налогового законодательства России. Впервые созданные организации и ИП применяют нормы НК с даты создания, а вот для действующих компаний и ИП на ОСНО установлены некоторые переходные положения.

Также как и по всей России, в новых субъектах РФ доступны к применению пяти налоговых режимов:

Самый невыгодный для субъектов МСП режим налогообложения. ОСНО применяют чаще всего ИП и организации, которые не имеют возможности работать на спецрежимах из-за превышения лимитов по ним, а также бизнес, который участвует в цепочке возмещения НДС либо имеет льготы по налогу на прибыль. Уплате на ОСНО подлежат три налога: НДС, налог на прибыль (НДФЛ) и налог на имущество.

Один из самых популярных режимов налогообложения для малого и среднего бизнеса. Характеризуется довольно высокими лимитами по годовому доходу и численности сотрудников. Работа на УСН освобождает бизнесмена от уплаты основной триады налогов ОСНО: НДС, налога на прибыль (НДФЛ) и налога на имущество. Что, в свою очередь, не требует сдачи большого количества отчетности.

Самая выгодная система налогообложения для сельхозпроизводителей. Предполагает низкую ставку по налогу и довольно простой учет. Применение ЕСХН, не освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, но при небольших доходах можно получить льготу и не платить его. На ЕСХН не нужно платить налог на прибыль (НДФЛ) и налог на имущество.

Тоже довольно популярный режим налогообложения для сферы услуг, перевозок, розничной торговли и общепита. Особенность ПСН заключается в том, что применять его могут только ИП. Налог на этом режиме уплачивается не от фактического, а от потенциально возможного дохода.

Режим налогообложения доступный только для физических лиц и ИП. В некоторых случаях самый выгодный по налоговой нагрузке среди всех прочих спецрежимов. Применение НПД освобождает самозанятого от уплаты страховых взносов, сдачи отчетности и применения ККТ.

Все указанные выше системы налогообложения, кроме ОСНО, начали действовать в ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областях с 1 января 2023 года.

Общая система налогообложения

Приведем основные особенности применения этой системы налогообложения.

ОСНО или общая система налогообложения – основной режим налогообложения, на который по умолчанию переводятся все организации и ИП, которые не определились с выбором спецрежима.

Как уже было сказано выше, применяют ОСНО организации и ИП:

На ОСНО переводятся ИП и организации, которые не успели перейти на спецрежим после регистрации бизнеса или утратившие право на него.

Отдельного порядка перехода на ОСНО нет: ИП или организации, которые применяют спецрежим, направляют в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе в его применении (актуально для УСН и ЕСХН). ИП на ПСН ничего в налоговую не сдают, им нужно дождаться окончания срока действия патента.

Платится по трем основным ставкам: 0%, 10% и 20%. НДС от реализации можно уменьшить на налоговые вычеты по этому налогу. Если в результате образуется сумма к возмещению, ее можно вернуть из бюджета.

Налог платится по итогам квартала до 28 числа каждого месяца. То есть за 1 квартал 2023 года НДС нужно будет оплатить 3 частями по ⅓ от суммы налога: до 28 апреля, до 28 мая и 28 июня. Отчетность сдается ежеквартально – до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом и только в электронной форме по ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

С сервисом электронной сдачи отчетности от компании «Бизнес-легко!» риски получения штрафов сводятся к нулю. СБИС подсказывает, что, когда и куда сдавать. В системе составляется индивидуальный календарь и сервис напоминает о сдаче электронной отчетности онлайн. В календарь включается только актуальная отчетность для конкретной системы налогообложения.

Налог на прибыль уплачивается только организациями, ИП платят НДФЛ. Ставка по налогу на прибыль составляет 20% и рассчитывается налог исходя из полученной компанией прибыли. По налогу на прибыль уплачиваются авансовые платежи и налог по итогам года. Авансовые платежи перечисляются в бюджет одним из трех способов: поквартально без уплаты ежемесячных платежей, поквартально с ежемесячными платежами и ежемесячно – по фактической прибыли. Отчетность сдается по итогам каждого налогового и отчетного периода.

С НДФЛ все немного проще. Ставка налога составляет 13% или 15% (с дохода свыше 5 000 000 руб.). Налог платится по итогам года, а в течение года ИП платит авансовые платежи. Декларация сдается один раз – по итогам года – до 30 апреля.

Форма не доступна

Переходные положения для бизнеса после присоединения к РФ

Для тех бизнесменов, что применяли ОСНО до присоединения к России, действуют переходные положения:

Если товары приобрели до 01.01.2023 и учли при реализации, но использовали для реализации или производства уже после 1 января 2023 года, то база по НДС определяется как разница между стоимостью реализованных товаров с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (кроме имущества, подлежащего амортизации). НДС при этом рассчитывается по ставкам от 9.09%, 16,67% или 0% в случаях, предусмотренных ст. 164 НК.

Декларация по НДС, а также журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур могут предоставлять в ИФНС не только в электронной форме, но и на бумаге. С 1 января 2023 года отчетность по НДС представляется в налоговую инспекцию только в электронном формате.

Срок уплаты налога за последний налоговый период до вхождения в состав России – не позднее 10 рабочих дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности. Отчетность по налогу на прибыль представляется в ИФНС по месту нахождения организации и ее ОП.

Ранее отраженные в расходах или доходах суммы нельзя повторно включить туда. Если же они не были учтены до момента присоединения субъекта к РФ, и дата их признания прошла, то они учитываются единовременно в первом отчетном периоде.

По амортизируемому имуществу действуют особые правила учета и начисления амортизации.

Упрощенная система налогообложения

УСН утверждена на территории присоединенных субъектов РФ правовыми актами:

Для большинства субъектов МСП – это самый оптимальный режим налогообложения и по налоговой нагрузке и по условиям его применения.

Отличительные особенности применения УСН:

Сервис СБИС предоставляет возможность отправки отчетности во все государственные органы. Система проверит все контрольные соотношения, по которым отчеты проверяют сами госорганы. Риск отправки документа с ошибкой – исключен.

Для удобства восприятия информации покажем основную информацию об УСН на новых территориях в виде таблицы.

Не знаете, какую кассу выбрать и что лучше подойдет вашему бизнесу – ждем вас в «Бизнес-легко!». Специалисты предложат вам готовые решения для вашего бизнеса.

Патентная система налогообложения

Доступна к применению во всех новых регионах РФ с 1 января 2023 года:

На территории Херсонской и Запорожской областях для впервые зарегистрировавшихся с 1 января 2023 года ИП действует ставка 0% (налог платить не нужно), если они осуществляют деятельность в следующих сферах:

Особенности применения ПСН заключаются в следующем:

Покажем основные особенности применения ПСН в виде таблицы

Актуальные формы бухгалтерских и налоговых отчетов, направляемых в государственные органы, вы всегда можете найти в сервисе СБИС.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН, сельхозналог)

Оптимальный выбор для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Его отличительная особенность заключается в низкой налоговой нагрузке и возможности учета расходов при расчете налоговой базы.

Сельхозпроизводитель для целей применения ЕСХН (кто может применять этот режим) – организация или ИП, доход от сельхоздеятельности которых составляет не менее 70% от общего объема доходов. Рыбохозяйственные организации и ИП также могут применять ЕСХН, если доход от реализации рыбной продукции составляет не менее 70% от общего объема доходов, а количество работников не превышает 300 человек.

Сельхозпродукция – продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Подробнее о том, кто вправе применять ЕСХН и каким критериям должна отвечать с/х продукция, можно прочитать в ст. 346.2 НК.

Этот режим налогообложения доступен к применению во всех новых регионах РФ с 1 января 2023 года:

Рассмотрим особенности применения режима в табличном формате.

Боитесь ошибиться при заполнении отчетности в государственные органы? Заполняйте ее в электронной форме в сервисе СБИС. В программу встроен помощник по проверке вносимых данных. СБИС также автоматически заполнит поля, данных в которых рассчитываются из предыдущих отчетов, и проверит все контрольные соотношения.

Налог на профессиональный доход

Относительно новый режим налогообложения, получивший большую популярность среди физических лиц и ИП. Привлекателен он тем, что на нем самозанятые не сдают отчетность, не платят страховые взносы и не обязаны применять ККТ.

Применять НПД могут только физические лица или ИП. Организации перейти на этот режим не могут.

НПД доступен к применению во всех новых регионах РФ с 1 января 2023 года:

Какие судебные баталии разыгрываются при миграции бизнесменов

Придирок у налоговиков в случае миграции компаний несколько. Самая популярная – фиктивная регистрация бизнесмена и, как следствие, получение необоснованной налоговой выгоды.

Стоя на страже бюджета, налоговики проводят расследования и формируют доказательную базу, что единственной целью таких переездов явилась экономия налога.

Например, бизнесмен был зарегистрирован в Республике Крым, применял УСН с объектом «доходы» и платил налог по ставке 4% от деятельности по сдаче в аренду движимого и недвижимого имущества, находящегося на территории Марий Эл. А раз регистрация была в Крыму, то и налог по ставке 4% поступал в бюджет Республики Крым. Ведь все требования местного закона он выполнил, а значит может легально сэкономить деньги. И не имеет значения, что фактически бизнесмен никуда не переезжал, миграция была только на «бумаге».

При проведении камеральной проверки декларации налоговики сочли, что налог должен был рассчитываться по ставке 6% и уплачиваться на территории Марий Эл. А разница в недоплате налога составила 1,6 млн рублей.

Аргументы, которые убедили судей в создании бизнесменом схемы ухода от налога, сводились к следующему:

Такой доказательной базе налоговиков бизнесмену нечего было противопоставить. В итоге суд счел обоснованным миллионные доначисления налога (решение АС Республики Крым от 28.09.2021 №А83-14979/2021).

Схема заманчива, но опасная. Если налоговики докажут, что сам бизнес никуда не переезжал, то доначислений не избежать.

Второй кейс связан с периодом применения льготной налоговой ставки при миграции компании в другой регион.

Компания в начале календарного года переехала в Чечню, где действует 1% «доходная» упрощенка вместо ранее применяемой 6%. И посчитав, что можно применить льготную ставку в 1% к УСН за прошлый год, отправила уточненную декларацию в новую инспекцию.

При камералке налоговики отказали компании в применении пониженной ставки за прошлый год. При изменении местожительства либо нахождения компании в регионах, где действуют разные ставки УСН, налог рассчитывается по ставке на последний день налогового периода, т. е. на 31 декабря. А на конец года компания работала в регионе со ставкой налога – 6%.

Суд также поддержал налоговиков, отметив, что несмотря на то, что оплачивается налог уже по месту новой регистрации компании, расчет и применение ставки определяется на 31 декабря. В итоге вместо долгожданной экономии налога, компании доначислена недоимка в размере 5,5 млн рублей, штраф и пени (постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.10.2022 № А77-4/2022).

Отметим, что позиция суда вполне ожидаема, местонахождение компании для применения ставки по УСН фиксируется не на дату уплаты налога или сдачи декларации, а на конец налогового периода. Налоговый период берется тот, за который уплачивается налог.

Помочь в разрешении налоговых проблем могут специалисты компании «РосКо».