Специальные налоговые режимы единый налог на вмененный доход упрощенная система налогообложения

Специальные налоговые режимы единый налог на вмененный доход упрощенная система налогообложения ЕНП
Содержание
  1. Порядок перехода на ЕСХН
  2. При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?
  3. Оплата налога и представление отчётности
  4. Совмещение специальных налоговых режимов в 2022 г.
  5. Применение УСН, ПСН и ОСНО
  6. ИсторияПравить
  7. Единый налог на вмененный доход (енвд)
  8. Где найти пример расчета ЕНВД в 2018–2019 годах
  9. Упрощенная система налогообложения (УСН)
  10. Ограничения относительно применения ЕНВД
  11. СсылкиПравить
  12. Нюансы применения ПСН
  13. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Отчетность
  14. Специальные налоговые режимыПравить
  15. Упрощённая система налогообложения
  16. Единый налог на вменённый доход (в законе больше его нет)
  17. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  18. Налог на профессиональный доход (НПД), самозанятость
  19. КБК по ЕНВД в 2018 году для ИП и ООО и уплата налога
  20. Базовая доходность и коэффициенты-дефляторы
  21. Возможность совмещения УСН и ПСН
  22. Ответственность за налоговые нарушения
  23. Часто задаваемые вопросы
  24. Льготы
  25. Условия перехода
  26. Налогоплательщики
  27. Критерии выбора режима налогообложения в 2022 году
  28. Объект налогообложения и налоговая база
  29. Учет лимита по сотрудникам

Порядок перехода на ЕСХН

Переход на единый сельхозналог — добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок — до 31 декабря — нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.

Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.

Организации и предприниматели, не представившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН и, соответственно, не смогут применять этот режим налогообложения в новом году.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.

Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.

Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.

При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?

Перечень видов деятельности, подпадающих под возможность применения ЕНВД, представлен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др.

В НК РФ отмечено, что не все виды деятельности, указанные в НК РФ, могут подпадать под вмененку на территории различных муниципалитетов, городских округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД, а при какой нет, принимают местные власти. Они же определяют перечни групп и подгрупп тех видов бытовых услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

См. также «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Оплата налога и представление отчётности

^К началу страницы

Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).

Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (подробнее п.3 ст.346.9 НК)

Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. (пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ).

ПерейтиНалоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Совмещение специальных налоговых режимов в 2022 г.

УСН не относится к какому-то определенному виду деятельности бизнеса, точно также, как и ОСНО, в связи с этим их совмещение недопустимо. Отмечается, что налог на НПД не следует совмещать с другими специальными режимами. Рассмотрение совмещения ОСНО и ЕСХН так же является недопустимым, в связи с тем, что данные режимы являются базовыми. Это свидетельствует о том, что они относятся ко всей компании, а не к определенному виду деятельности. В связи с определенными ограничениями налоговых режимов, наиболее оптимальным вариантом совмещения является совмещение с патентной системой налогообложения (ПСН): данный налоговый режим можно совмещать с УСН и с ОСНО.

Применение УСН, ПСН и ОСНО

Применять УСН вправе как организации, так и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Но есть определенные условия, которые необходимо учитывать. Не в праве применять УСН:

Полный список условий изложен в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.

Применять ПСН вправе только ИП, которые получили патент на реализацию одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН. Также отмечается, что предприниматель вправе получить несколько патентов.

Применение патента возможно на всей территории РФ, за исключением того, если субъектом РФ определена территория действия патентов по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований. Данное право регионам предоставлено согласно пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

ОСНО вправе применять все предприниматели и организации без исключения. Данный режим применяется по умолчанию, если при регистрации в налоговом органе не предоставить заявление о переходе на иной режим налогообложения.

Так как наиболее распространенным вариантом совмещения является УСН + ПСН, ниже будет рассмотрен вариант совмещения данных налоговых режимов.

ИсторияПравить

В законодательстве Российской Федерации ЕСХН появился лишь в 2002 году с вводом в действие главы 26.1 НК РФ. До этого действовали различные отдельные льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в частности, они были освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, платежей в дорожные фонды). Также существовали специальные региональные налоги, например, единый продовольственный налог в Белгородской области, который действовал до введения Налогового кодекса России. Первоначальная редакция главы 26.1 НК РФ имела ряд недостатков и СНР не получил широкого распространения. Федеральный закон № 147-ФЗ от 11.11.2003 года кардинально изменил условия ЕСХН.

Единый налог на вмененный доход (енвд)

(Глава
26.3 НК, Решение Горсовета муниципального
образования «г. Набережные Челны» от
25.09.2008 N 34/5)

Система
налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов
деятельности устанавливается НК, но
вводится в действие на территории
муниципальных образований нормативными
правовыми актами представительных
органов этих муниципальных образований.
Данные органы также определяют конкретный
перечень видов деятельности, подлежащий
переводу на ЕНВД (из указанных в ст.
346.26 НК), и устанавливают значение
корректирующего коэффициента К2.

Налогоплательщики
– предприятия и организации в
отношении следующих видов предпринимательской
деятельности:

Применение ЕНВД предусматривает
замену следующих налогов единым налогом.

Налоги и сборы,
не исчисляемые при уплате ЕНВД

Остальные
налоги и сборы, в том числе транспортный
и земельный, а также предусмотренные
законодательством обязательные страховые
взносы уплачиваются в общеустановленном
порядке.

Объект налогообложения –
вмененный доход. Вмененный доход —
потенциально возможный доход
налогоплательщика единого налога,
рассчитываемый с учетом совокупности
условий, непосредственно влияющих на
получение указанного дохода, и используемый
для расчета величины единого налога.

Налоговая база
– величина вмененного дохода:

ВД = БД
× (N1
+ N2
+ N3)
× К1
× К2,

Про налоги:  Единый налог на виды работ

БД– значение
базовой доходности в месяц по определенному
виду предпринимательской деятельности
(ст. 346.29 НК);

N1,
N2,
N3 –физические показатели,
характеризующие данный вид деятельности,
в каждом месяце квартала (ст. 346.29
НК);

К1, К2
– корректирующие коэффициенты базовой
доходности;

К1 – устанавливаемый
на календарный год коэффициент–дефлятор,
учитывающий изменение потребительских
цен на товары (работы, услуги) в Российской
Федерации в предшествующем периоде.
Начиная с 2010 года значение К1 определяется
с учетом коэффициента действовавшего
в предыдущем календарном году и индекса,
учитывающего изменение потребительских
цен на товары (работы, услуги) в РФ в
предшествующем календарном году.

К2– корректирующий
коэффициент базовой доходности,
учитывающий совокупность особенностей
ведения предпринимательской деятельности,
в том числе ассортимент товаров (работ,
услуг), сезонность, режим работы, величину
доходов, особенности места ведения
предпринимательской деятельности и
иные особенности. Устанавливается
представительными органами муниципальных
районов в пределах от 0,005 до 1 включительно
(см. Приложение 1).

Налоговый период
– квартал.

Ставка
ЕНВД – 15%.

Сумма
ЕНВД, исчисленная за налоговый период,
уменьшается налогоплательщиками на
сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, обязательное
социальное страхование и обязательное
медицинское страхование (СВ) уплаченных
за этот же период времени при выплате
налогоплательщиками вознаграждений
своим работникам, занятым в тех сферах
деятельности налогоплательщика, по
которым уплачивается ЕНВД, и на сумму
выплаченных пособий по временной
нетрудоспособности (ПВН). При этом сумма
ЕНВД не может быть уменьшена более чем
на 50 процентов от самого налога.

где
ЕНВДу– единый налог на вмененный
доход, подлежащий уплате в бюджет.

Налоговые декларации
представляются не позднее 20-го числа
месяца следующего за налоговым периодом,
а уплата ЕНВД производится не позднее
25-го числа месяца следующего за налоговым
периодом по каждому месту осуществления
деятельности.

Где найти пример расчета ЕНВД в 2018–2019 годах

Наша рубрика «Расчет ЕНВД» содержит не только публикации об общих правилах исчисления вмененного налога, но и разбор отдельных нюансов на примере расчета ЕНВД в определенной сфере деятельности.

Если предприниматель только открывает свой бизнес на ЕНВД, ему пригодится наша публикация «Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида ”вмененной“ деятельности не с первого числа календарного месяца».

В большинстве розничных магазинов на стенде информации для потребителей указано, что торговая точка работает на вмененке. Почему ЕНВД для многих розничных продавцов является наиболее выгодным налоговым режимом? Ответ ищите в статье «Применение ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах».

Кризисная ситуация в российской экономике вынуждает налогоплательщиков экономить на всем. В целях снижения затрат «вмененщики» пытаются снизить размер аренды, а если это не получается, то переносят бизнес в другое помещение. Как платить ЕНВД при переезде магазина на новое место, читайте здесь.

А о том, какие физические показатели используются при расчете вмененного налога для станций СТО и автомоек, расскажет вам эта публикация.

Поскольку вмененку нередко совмещают с другими налоговыми режимами, например, упрощенкой или ОСН, то возникает вопрос: как учесть при расчете физического показателя численность административно-управленческого и общехозяйственного персонала (например, бухгалтеров, юристов, охранников)?

Здесь мы подготовили ответ на этот вопрос с учетом разъяснений Минфина.

Мы уже писали о том, что на ЕНВД бизнесмен может уменьшить налоговое бремя за счет уплаченных страховых взносов. А что делать в том случае, когда вы переплатили взносы и зачли их в счет предстоящих платежей, расскажет вам эта публикация.

Вы также можете ознакомиться с правилами уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов – они представлены в статьях:

Нужно ли платить налог и подавать декларацию в случае приостановки деятельности расскажет наш материал «ФНС разъяснила, как быть с ЕНВД при приостановке деятельности».

Хотя законодательство не предусматривает расчет ЕНВД за год, налогоплательщику эта информация может потребоваться для анализа налоговой нагрузки и выбора оптимальной системы налогообложения. Поможет с расчетом ЕНВД за год наша статья «Как рассчитать ЕНВД за год-пример».

Читайте нашу рубрику «Расчет ЕНВД», будьте в курсе законодательных нововведений и предстоящих инициатив.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Наиболее распространенная система среди субъектов малого бизнеса — это УСН или «упрощенка», как ее называют в обиходе.

В бюджет необходимо уплачивать один налог (в зависимости от выбранного объекта налогообложения):

При отсутствии доходов налог на УСН не уплачивается. В отдельных случаях организации на упрощенке обязаны платить налог на имущество (если стоимость объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, см. п. 2 статьи 346.11 НК).

Размер ставки налога по УСН зависит от региона, во многих субъектах РФ действуют свои льготные ставки, поэтому уточняйте этот момент в своей налоговой перед регистрацией бизнеса.

Налог придется уплачивать в бюджет ежеквартально, но зато саму отчетность можно сдавать только один раз в год.

Для тех, кто использует систему УСН «доходы», доступно уменьшение налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников (для ИП еще и на взносы «за себя»). При этом уменьшать налог можно на 50% при наличии работников, а ИП, который работает в одиночку, может уменьшать налог на 100%.

Для работы на УСН законом установлены ограничения, которые нужно учитывать, выбирая этот режим для будущей деятельности:

Тинькофф Онлайн-бухгалтерия для ИП на УСН-6% или патенте. Ведите учет бесплатно в личном кабинете или мобильном приложении.

Ограничения относительно применения ЕНВД

Возможные ограничения относительно порядка применения ЕНВД прописаны в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте в статьях:

СсылкиПравить

Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 22 апреля 2020 года; проверки требуют 8 правок.

Современное налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает пять специальных налоговых режимов.

Нюансы применения ПСН

ПСН — патент — вправе применять только ИП.

Сумма налога равна величине патента. Патент можно приобрести на любое количество месяцев.

Специальные налоговые режимы единый налог на вмененный доход упрощенная система налогообложения

В 2021 году в России не появилось новых специальных систем налогообложения, и даже стало на одну меньше: для ИП и юрлиц, если они соответствуют условиям применения спецрежима, доступны такие налоговые режимы, как ЕСХН, УСН, ПСН и СПР.

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Отчетность

При применении ЕСХН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик должен сам рассчитать налог по правилам, установленным НК РФ.

По итогам отчетного периода необходимо рассчитать сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Аванс должен быть уплачен не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговые декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые органы:

Сдать налоговую декларацию и уплатить налог за предыдущий год нужно не позднее 31 марта года.

При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя, организация или индивидуальный предприниматель должны уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению прекращена деятельность.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть здесь.

С полным списком федеральных операторов электронного документооборота, действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

Специальные налоговые режимыПравить

Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие на этот режим.

Упрощённая система налогообложения

Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.

Единый налог на вменённый доход (в законе больше его нет)

Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

С 1 января 2013 г., введён Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ.

Налог на профессиональный доход (НПД), самозанятость

Относительно новый налоговый режим, был введен только в 2019 году. Его могут применять только ИП без работников, и обычные физические лица, которые оказывают услуги (выполняют работы) и/или продают товары собственного производства. Годовой доход таких лиц при этом не должен превышать 2,4 млн рублей.

Про налоги:  Сколько платить единого налога в рб для ип

— 4% от дохода, полученного от физлиц, и 6% — от дохода, полученного от организаций.

На НПД не нужна онлайн-касса для продаж, отсутствует необходимость сдачи отчетов и деклараций.

Предприниматель регистрируется в онлайн-приложении «Мой налог», и все отношения с налоговой разрешаются там же.

Режим налогообложения удобен исключительно для микробизнеса, в основном, его используют мастера бьюти-индустрии, репетиторы, переводчики и другие фрилансеры.

КБК по ЕНВД в 2018 году для ИП и ООО и уплата налога

Плательщики налога при заполнении формы ЕНВД для юридических лиц КБК в 2018 году должны использовать следующий — 182 1 05 02010 02 1000 110. А о том, какие для плательщиков ЕНВД КБК коды действуют в 2018 году при оплате пени вы сможете узнать здесь.

Все коды КБК по ЕНВД для ИП соответствуют кодам, применяемым организациями.

Подробнее см. в статье «КБК для уплаты ЕНВД в 2017-2018 годах для ИП».

Нужно ли продолжать уплачивать ЕНВД при приостановлении деятельности, читайте в публикации «Приостановление деятельности не освобождает от уплаты ЕНВД».

Базовая доходность и коэффициенты-дефляторы

Сумма налога при ЕНВД определяется как произведение налоговой базы и ставки налога. Налоговая база по ЕНВД определяется по каждому виду деятельности и зависит от базовой доходности, физического показателя и корректирующих коэффициентов К1 и К2. Подробнее о расчете налоговой базы можно прочитать в этой статье.

О том, что такое базовая доходность и как ее рассчитать, рассказывает статья «Базовая доходность ЕНВД в 2018 году».

О порядке расчета физических показателей читайте здесь.

Об особенностях расчета физического показателя «количество работников» можно узнать из материала «Как учесть АУП при совмещении ОСН и ЕНВД с физическим показателем ”количество работников”».

О корректирующих коэффициентах читайте в публикациях рубрики «Коэффициенты ЕНВД (К1, К2)».

Об особенностях расчета ЕНВД за неполный налоговый период можно узнать из материалов:

Об особенностях расчета ЕНВД при осуществлении отдельных видов деятельности читайте в статьях:

О расчете ЕНВД при грузоперевозках можно прочитать здесь.

Об уменьшении налоговой базы по ЕНВД на страховые взносы читайте в публикациях:

О том, как отражается начисление и уплата ЕНВД в бухгалтерском учете, смотрите в статье «Проводки по начислению и уплате ЕНВД».

Возможность совмещения УСН и ПСН

Отмечается, что с 2022 г. лимиты проиндексированы (лимиты и условия для УСН представлены в ст. 346.21 НК РФ). Терять право на УСН предприниматель может в случае, если:

У ИП не должен быть превышен доход с начала года на 60 млн. рублей, если доход превышается на данную сумму, то индивидуальный предприниматель лишается права на патент.

Специальные налоговые режимы единый налог на вмененный доход упрощенная система налогообложения

Как применять УСН?

УСН заменит (с некоторыми исключениями) налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.

Компания может рассчитать налог при УСН с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, но по ставке 15%. Платить налог при УСН нужно по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года, сдавать отчетность – раз в год.

Условия для перехода на УСН и ее дальнейшего применения

Если у вас действующая организация или вы являетесь ИП и хотите перейти на УСН, то вы можете это сделать с начала нового календарного года. Для этого до 31 декабря текущего года нужно подать уведомление о переходе (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Чтобы перейти на УСН, нужно соответствовать следующим критериям:

Новая организация или ИП может применять УСН с момента регистрации, если подаст уведомление о переходе не позднее 30 календарных дней с даты регистрации и будет соответствовать критериям, указанным выше (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

С 2021 г. изменяются последствия несоблюдения лимита доходов и средней численности работников (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ). Организация/ИП сохраняет право на УСН, даже когда:

Допускать такие превышения не стоит, так как при любом из них налог на УСН все же придется уплачивать по более высокой ставке. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит: 20% – при объекте «доходы минус расходы», 8% – при объекте «доходы».

Для какой деятельности УСН запрещена?

Какие налоги нужно платить на УСН?

На УСН организация должна платить (п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):

Как рассчитать налог при УСН с объектом налогообложения «доходы»?

Ставка налога для некоторых налогоплательщиков может быть меньше, если власти вашего региона примут соответствующий закон (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

С 1 января 2021 г. ставка увеличивается до 8%, если организация превысила лимит доходов или средней численности работников, но не настолько, чтобы утратить право на УСН (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

Налог можно уменьшить на страховые взносы и иные выплаты по п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ.

Как рассчитать налог при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»?

Чтобы рассчитать налог, нужно из облагаемых доходов вычесть расходы и результат умножить на ставку 15% (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения: как уменьшить расходы?Малому и среднему бизнесу – о новых законах и свежих разъяснениях Минфина: кому подойдет УСН, какие доходы и расходы будут учитываться при определении налоговой базы01 октября 2020

Ставка налога для некоторых налогоплательщиков может быть меньше, если власти вашего региона примут соответствующий закон (п. 2, 3 ст. 346.20 НК РФ).

С 1 января 2021 г. ставка увеличивается до 20%, если организация превысила лимит доходов или средней численности работников, но не настолько, чтобы утратить право на УСН (п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Налог к уплате за год не может быть меньше 1% от дохода. Именно такой минимальный налог придется заплатить, даже если у вас получилось меньше (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Но вы можете в следующих годах включить в расходы разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, который вы исчислили за тот год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Сроки уплаты налога

По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев вы вносите авансовые платежи, а по итогам года – налог (п. 7 ст. 6.1, ст. 346.19, п. 2, 3, 4, 7 ст. 346.21, подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Налог по итогам 2020 г. нужно будет уплатить до 31 марта 2021 г. включительно.

Сроки сдачи декларации

Декларацию по УСН нужно сдавать один раз в год. Если этот день нерабочий, то срок подачи переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). За 2020 г. декларацию следует сдать не позднее 31 марта 2021 г. (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Ответственность за налоговые нарушения

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от  5% до 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК)

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20%  до 40% суммы неуплаченного налога (ст.122 НК)

Часто задаваемые вопросы

Какие организации и индивидуальные предприниматели признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями?

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если доля доходов от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов от общего объема их выручки от реализации. Кроме того, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации и рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий.
(п. 2 и п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ)

Какая продукция является сельскохозяйственной продукцией?

К сельскохозяйственной продукции относится: — продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства; — продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.
(п. 3 ст. 346.2 НК РФ)

Про налоги:  Демистификация валового дохода: определения, примеры и преимущества

Если вы физическое лицо или ИП и осуществляете определенные в НК РФ виды деятельности, которые приносят вам доход, то вы можете применять специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход.

Главные преимущества НПД: плательщики освобождаются от НДФЛ и НДС. Вместо этого по итогам календарного месяца нужно уплачивать налог по низким ставкам – 4% и 6%. Страховые взносы на ОПС можно уплачивать в добровольном порядке.

Для работы и взаимодействия с инспекцией плательщик использует приложение «Мой налог».

Что учитывать при переходе на НПД?

НПД применяется во всех регионах России на основании ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, законов субъектов РФ (ч. 1.1 ст. 1 Закона № 422-ФЗ, Информация ФНС России от 19 октября 2020 г., от 1 июля 2020 г.).

Самозанятость: нюансы нового налогового режимаКакими преимуществами могут пользоваться зарегистрированные фрилансеры и не сведут ли их на нет недостатки экспериментального налогового режима? Почему организации выгодно сотрудничать с самозанятыми, какие риски она при этом несет и как их минимизировать?09 ноября 2020

Если деятельность ведется в нескольких субъектах РФ, то можно выбрать один из них. Место ведения деятельности разрешено менять не чаще одного раза в календарный год (ч. 3 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

НПД можно применять до 31 декабря 2028 г. включительно, но этот период, возможно, продлят. В данный период ставки налога не увеличат, а предельную сумму дохода для расчета налога не уменьшат (ст. 1 Закона № 422-ФЗ, п. 8 ст. 1 НК РФ).

Не могут перейти на уплату НПД лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ):

Кроме того, ИП не разрешено совмещать НПД с другими спецрежимами или с ОСН.

Если выполняются все условия перехода на уплату НПД и принято решение о его использовании, нужно встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

С каких доходов нужно платить налог?

Необходимо уплачивать налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Не нужно платить налог со следующих доходов (ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

Как определяется сумма налога к уплате?

Учитываются доходы с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог», оператора или кредитную организацию. При этом сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона № 422-ФЗ): 4% – при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% – при их реализации ИП и юридическим лицам.

Налог можно уменьшить на вычет, размер которого по общему правилу не может быть больше 10 тыс. руб. Он рассчитывается нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч. 1, 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ): если налог исчислен по ставке 4%, сумма вычета – 1% от дохода; если налог исчислен по ставке 6%, сумма вычета – 2% от дохода.

Срок и порядок уплаты налога

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена постановка на учет (ч. 1, 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога, которую нужно будет уплатить по итогам следующего месяца.

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:

Льготы

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган

Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря
срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН

Условия перехода

Общее условие для всех налогоплательщиков

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, — подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства организации), осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Налогоплательщики

Налогоплательщики ЕСХН — это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут быть:

Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

Полный перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН, указан в статье 346.2 НК РФ.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

К сельхозпродукции в целях налогообложения ЕСХН относятся:

Закрытый перечень сельскохозяйственной продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года N 458.

Критерии выбора режима налогообложения в 2022 году

Итак, для того, чтобы выбрать налоговую систему, которая подойдет именно вашему бизнесу, проанализируйте следующие показатели:

Имейте в виду, что чем меньше обязательных выплат делает бизнес в бюджет, чем проще и доступнее отчетность, тем больше остается ресурсов для развития бизнеса, и тем ниже налоговые риски.

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения при ЕСХН — это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК.

Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Форма и Порядок заполнения этой книги утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 года N 169н.

С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Учет лимита по сотрудникам

Сравнивая ограничения по выручке, НК РФ не контролирует численность работников, так как на этот счет нет каких-либо четких правил в патентной и при совмещении упрощенной системы налогообложения.

Ограничения по численности работников в УСН составляет 130 человек. Данное ограничение включает в себя все юридические лица или ИП (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с учетом принятых изменений). Ограничение патентной системы составляет 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Таким образом, предприниматель может совмещать УСН и ПСН, если примет на работу до 130 сотрудников, 15 из которых будут заняты по патентной системе налогообложения.

Оцените статью
ЕНП Эксперт