Задача № 19
Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:
Как правильно рассчитать единый налог за 2019 год?
Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.
Задача № 20
Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания следующих объектов животного мира: шесть лосей, в том числе двух в целях проведения научных исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, 10 кабанов, в том числе двух в возрасте до одного года, 10 глухарей. Ставка сбора за одно животное: лось — 1 500 руб., кабан — 450 руб., глухарь- 100 руб. Определите сумму сбора за пользование объектами животного мира.
Решение:лоси=4*150+2*0=6000 Кабаны=8*450+2*(450*0,5)=4050 Глухари=10*100=1000
Задача № 21
Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:
Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?
Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.
Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2020 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.
Налог min = доход за 2020 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.
Задача № 22
За один месяц 2019 года алмазодобывающее предприятие добыло несколько тысяч карат природных алмазов. Оценщики добытых алмазов определили их стоимость в сумме 135 000 долларов США. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемый Центральным банком России, — 60 руб./долл. Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате с бюджет за налоговый период.
Решение:в рублях=135000*27=3645000 Гл.26-ст.8% сумма нал=3645000*0,08=291600
Данные для решения задачи:
Гостиница, применяющая упрощенную систему налогообложения, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам года получены доходы в сумме 475 тыс. руб., а расходы составили 455 тыс. руб. Ставка налога, в соответствии с региональным законодательством, составляет 12,5%.
Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Задача 11.2. Расчет суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Турагенство, применяющее упрощенную систему налогообложения, выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам года получены доходы в сумме 750 тыс. руб., а расходы составили 755 тыс. руб. Ставка налога, в соответствии с региональным законодательством, составляет 12,5%.
Единый налог на вмененный доход
Индивидуальный предприниматель Сидоров С.С. занимается развозной торговлей в регионе, в котором действует ЕНВД.
Во II квартале текущего года у Сидорова работало по трудовому договору 3 человека. В Пенсионный фонд РФ перечислено 10 тыс. руб., а сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила 1,5 тыс. руб. Базовая доходность на одного человека составляет 4,5 тыс. руб. в месяц. Значение корректирующего коэффициентов базовой доходности равняется: К1 = 1,4942; К2 = 0,8.
Определить: сумму единого налога на вмененный доход по итогам II квартала, причитающуюся к уплате.
1. Определяем налоговую базу по единому налогу на вмененный доход:
4 500 руб. * (3 чел. + 1 чел.) * 0,8 * 1,4942 * 3 мес. = 64 549 руб.
2. Рассчитываем сумму единого налога на вмененный доход: 64 549 * 15% = 9 682 руб.
Индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить сумму налога на величину взносов на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. Но не более чем на 50%.
3. Определяем величину, на которую предприниматель вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход: 10 000 + 1 500 = 11 500 руб.
50 % от суммы исчисленного налога составляет: 9682 / 2 = 4 841 руб.
4. Рассчитываем сумму единого налога на вмененный доход, причитающуюся к уплате в бюджет за II квартал: 9682 – 4841 = 4841 руб.
Задача 12.1. Расчет суммы единого налога на вмененный доход.
Гостиница «Уют» имеет общую площадь номерного фонда 450 м2. В гостинице работают 5 человек, их общий фонд заработной платы за I квартал составил 190 тыс. руб., взносы на социальное страхование сотрудников – 60 000 руб.
Базовая доходность на один квадратный метр помещения для временного проживания и размещения составляет 1 тыс. руб. за м2 в месяц. Значение корректирующих коэффициентов базовой доходности равняется: К1 = 1,4942; К2 = 0,7.
Определить: сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую к уплате в бюджет по итогам I квартала.
Задача 12.2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход.
Частный предприниматель открыл гостевой дом, в котором предоставляет услуги по размещению и имеет общую площадь номерного фонда 100 м2. Для работы дополнительно нанято 3 человека, заработная плата за I квартал составил 65 тыс. руб., взносы на социальное страхование – 22 100 руб. и было выплачено пособий по временной нетрудоспособности на сумму 2 тыс. руб.
Базовая доходность на один квадратный метр помещения для временного проживания и размещения составляет 1 тыс. руб. в месяц. Значение корректирующих коэффициентов базовой доходности равняется: К1 = 1,4942; К2 = 0,5.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Цель занятия: закрепление знаний и умений в сфере налогообложения; освоить общие и соответствующие профессиональные компетенции по упрощенной системе налогообложению.
Задание: 1. Решение задач по определению единого налога по упрощенной системе налогообложения и составление декларации.
II. Познакомиться с объектами налогообложения, порядком определения налоговой базы, ставками налога, порядком исчисления налога.
III. Изучить порядок получения специального режима налогообложения.
Ход работы: Познакомиться с условиями задач и приступить к их решению.
1.Организация применяет УСН. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация имеет следующие показатели:
-за предыдущий год: доходы – 900 тыс. руб.; расходы – 1 млн 100 тыс. руб.;
-текущий год: доходы – 1 млн 300 тыс. руб.; расходы – 800 тыс. руб.
Определить сумму налога при применении УСН, подлежащую перечислению в бюджет за предыдущий и текущий годы.
2.Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы.
По итогам отчетного периода сумма начисленного квартального авансового платежа составила 7500 руб. за этот же период сумма уплаченных страховых взносов на обязательное страхование составила 4000 руб. сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности -1200 руб.
Определите сумму авансового платежа по налогу при применении УСН, подлежащую уплате в бюджет.
2). Исчислить налог по упрощенной системе налогообложения на основании данных таблицы 1 (выбран метод «доходы)
Реализация товаров (работ и услуг)
Раздел 2.1 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы.
По коду строки 101 указан объект налогообложения «1» — доходы.
•. По коду строки 102 указывается признак налогоплательщика:
«1» указывает налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
«2» указывает индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
• По кодам строк 110 — 113 указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период.
Порядок определения доходов установлен статьей 346.15 Кодекса.
В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 110, 111, 112) повторяется по коду строки 113.
• По коду строки 120 указана ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 346.20 Кодекса в размере 6%.
• По коду строки 130 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала (значение показателя по коду строки 110, умноженное на значение показателя по коду строки 120 и деленное на 100).
• По коду строки 131 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия (значение показателя по коду строки 111, умноженное на значение показателя по коду строки 120 и деленное на 100).
• По коду строки 132 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания девяти месяцев (значение показателя по коду строки 112, умноженное на значение показателя по коду строки 120 и деленное на 100).
• По коду строки 133 указывается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы (суммы полученных доходов), определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (значение показателя по коду строки 113, умноженное на значение показателя по коду строки 120 и деленное на 100).
В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 130, 131, 132) повторяется по коду строки 133.
• По кодам строк 140 — 143 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный период).
•При этом налогоплательщик, указавший по коду строки 102 признак налогоплательщика «1», может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, платежей и пособий, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса, не более чем на 50 процентов (значения по коду строк 140 — 143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130 — 133).
•Индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по коду строки 102 указан признак налогоплательщика «2»), отражает по кодам строк 140 — 143 сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, уменьшающую сумму налога (авансовых платежей по налогу). На данных индивидуальных предпринимателей не распространяется вышеуказанное ограничение в виде 50 процентов от суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу). При этом, сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по кодам строк 140 — 143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130 — 133.
•В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 140, 141, 142) повторяется по коду строки 143.
└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
││0301││0013││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │0│0│1│
Форма по КНД 1152017
Расчет налога на доходы физических лиц
Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.
В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб.
1) Определяется сумма совокупного дохода:
211430 + 1950000 = 2 161 430 руб.
2) Определяется сумма налоговых вычетов:
— Стандартные вычеты:
— на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.
— на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.
Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб.
— Социальные вычеты:
— На приобретение медикаментов — 55000 руб.
— На обучение работника — 75000 руб.
Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб.
Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.
— Имущественные вычеты
Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб.
Итого сумма вычетов составляет: 20800 + 120000 + 1000000 = 1 140 000 руб.
2) Определяется налогооблагаемый доход:
2 161 430 — 1 140 000 = 1 020 630 руб.
3) Определяется сумма налога на доходы физического лица:
1 020 630 Х 13%: 100% = 132682 руб.
Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб.
Расчет налога на акцизы
Определить сумму налога на акцизы, если реализовано 500 пачек сигарет по 20 штук в каждой пачке. Максимально задекларированная розничная цена – 32 руб. за пачку. Ставка налога по сигаретам с фильтром в 2009 году составляет 150 руб.00коп. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. 00 коп. за 1000 штук.
1) (500 пачек Х 20 шт.): 1000 шт. Х 150,0 руб. = 1500 руб.
2) (500 пачек Х 32,0 руб.) Х 6%: 100 % = 960,0 руб.
3) (500 пачек Х 20 шт.): 1000 шт. Х 177,0 руб. = 1770 руб.
Таким образом, расчетная сумма налога 2460 руб. больше суммы налога, исходя из расчета 177,00 руб. за 1000 штук 1770 руб.
Сумма налога на акцизы составляет 2460 руб.
Расчет налога на прибыль
Определить сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если в организации были проведены следующие хозяйственные операции:
— получена выручка от реализации продукции в сумме 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.;
— расходы, связанные с производством данной продукции составили 46000 д.е., в том числе сверхнормативные 13500 д.е.;
— продан объект основных средств на сумму 27140 д.е., в том числе НДС – 4140 д.е., первоначальная стоимость которых 38000 д.е., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 18600 д.е.;
— получены доходы по государственным ценным бумагам в сумме 33000 д.е.;
— положительные курсовые разницы составили 13000 д.е., отрицательные курсовые разницы оставили 9000 д.е.;
— оплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2100 д.е.,
— получена неустойка за нарушение условий договора поставки в сумме 3800 д.е.;
— оплачены пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в сумме 1800 д.е.,
— оплачены судебные издержки в сумме 7500 д.е.
1) Определяется прибыль (убыток) от реализации, как Доходы – Расходы
Прибыль от реализации: 83000-51900 = 31100 д.е.
2) Определяется прибыль (убыток) от внереализационных операций
Убыток от внереализацонных операций составил: 18600 -16800 = 1800 д.е.
3) Определяется прибыль организации за отчетный период:
Прибыль = Прибыль от реализации – Убыток от внереализацонных операций
Прибыль = 31100 – 1800 = 29300 д.е.
4) Определяется налог на прибыль:
Сумма налога = Прибыль Х 20% = 29300 Х 20%: 100 % = 5860 д.е.
Расчет УСН
Определить сумму единого налога к уплате за 1 квартал, если сумма дохода составила 350000 руб. и организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 15400 руб. Организацией принят способ уплаты единого налога исходя из суммы доходов и ставки 6%.
1) Определяется сумма единого налога за 1 квартал
350 000 Х 6%: 100 % = 21 000 руб.
2) Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%
21000 Х50%:100% = 10500 руб.
3) В данном квартале организация может уменьшить сумму налога только на 10500 руб., а сумма 4900 руб. (15400 – 10500 = 4900 руб.) остается незачтенной в 1 квартале.
Сумма единого налога, подлежащего уплате в 1 квартале составит:
21000 – 10500 = 10500 руб.
Расчет ЕНВД
Определить сумму единого налога на вмененный доход за февраль и март месяцы, если организация оказывает услуги по мойке автотранспорта, среднее количество работников организации составило: в январе – 9 человек, в феврале 15 человек, в марте 24 человека. Значения коэффициентов (условные): К1 = 1,32, К2 = 0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12000 руб. на 1 работника. Организация зарегистрирована в январе месяце.
Расчет вмененного дохода начинается с февраля, т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации.
Определяется вмененный доход и налог за февраль:
1) вмененный доход за февраль:
12000 руб. Х 15 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 142 560 руб.
2) налог за февраль:
142 560 руб. Х 15%: 100% = 21 384 руб.
Определяется вмененный доход и налог за март:
3) вмененный доход за март:
12000 руб. Х 24 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 220 096руб.
4) налог за март:
220 096 руб. Х 15%: 100% = 33 014 руб.
Расчет транспортного налога
Определить сумму авансовых платежей транспортного налога и сумму платежа за год, если организация приобрела два легковых автомобиля:
— автомобиль № 1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;
— автомобиль № 2 мощностью 160 л.с. был зарегистрирован 31 июля.
Согласно регионального закона организация обязана перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб./ л.с., а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. – 50 руб./ л.с.
Рассчитаем авансовые платежи за 1 квартал:
1) определяются поправочный коэффициент по автомобилю № 1, т.к. организация владеет автомобилем не с начала года:
по автомобилю № 1 2 мес.: 3 мес. = 0,67
2) авансовые платежи по налогу за 1 квартал составят:
120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х 0,67 х ¼ = 704 руб.
авансовые платежи за 2 квартал составят:
(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) = 1050 руб.
Авансовые платежи за 3 квартал составят:
(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) + (160 л.с. Х 50 руб./л.с.Х ¼) = 3050 руб.
(поправочный коэффициент по второму автомобилю не определяется, т.к. месяц регистрации транспортного средства принимается как полный месяц)
3) годовая сумма налога составит:
поправочные коэффициенты за год составят:
— по автомобилю № 1 — 11 мес.: 12 мес. = 0,917
— по автомобилю № 2 – 6 мес.: 12 мес. = 0,5
сумма транспортного налога за год с учетом авансовых платежей составит
(120 л.с.Х35руб./л.с.Х0,917) + (160 л.с.Х50 руб./л.с.Х 0,5) — (704 +1050+ 3050) =
= 3851 + 4000 — 4804 = 3047 руб.
Общая сумма транспортного налога за год составит 7851 руб., в конце года платеж составит с учетом авансовых платежей 3047 руб.
Определение налоговых последствий у сторон по хозяй ственным договорам.
Определить налоговые последствия (суммы налогов, необходимых к уплате в бюджет) у сторон по договору поставки, если поставщик (завод-изготовитель) ОАО «Ключ» (является плательщиком НДС) обязуется поставить ОАО «Заря» комплектующие изделия на сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Расходы по производству этих изделий составили 89 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы для целей налогообложения — 12500 руб., коммерческие расходы — 8 900 руб. Расчеты произвести для двух случаев: 1) покупатель является плательщиком НДС; 2) покупатель плтельщиком НДС не является.
1) Поставщик, являясь плательщиком НДС, обязан заплатить в бюджет сумму НДС = 18 000 руб.
При выполнении данного договора у него возникает обязанность по уплате налога на прибыль.
Налоговая база по налогу на прибыль составит:
— Прибыль = Доходы — Расходы
— Доход = (118000 — 18000) = 100 000 руб. (т. к. НДС не является доходом)
— Расходы = 89 000 — 12500 — 8 900 = 67 600 руб.
— Прибыль = 100 000 — 67 600 = 32 400 руб.
— Налог на прибыль = 32 400 Х 20%: 100 % = 6480 руб.
— Таким образом обзая сумма обязательств по договору у постащика составит 18 000 + 6480 = 24 480 руб.
Покупатель, являясь плате НДС имеет право на налоговый вычет в сумме входного НДС = 18 000 руб.
2) Сумма налоговых последствий у поставщика не меняется (см. расчет выше)
Покупатель, не являясь плтельщиком НДС, не имеет право на налоговый вычет, вся сумма входного НДС пойдет на увеличение стоимости оприходованных комплектующих изделий.
1. Налоговый кодекс Россйской Федерации, часть первая, вторая, 2006
2. Налоговая система Российской Федерации. Сборник нормативных документов. Т1,2,3-М.:ИНФРА-М, 1998 г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая. 2003
4. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование, М., СПб., и др.: ПИТЕР, 2004.
5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учеб.пособие. – М.: Инфра-М, 2001
6. Каширина М.В. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическим лицами: Учеб.-практическое пособие..-М.: Бек, 2001
7. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов.-М.: Кн.мир, 2001
8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций. М.: ОМЕГА-Л, 2003
9. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.-М.: Юрайт, 2001
10. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. Курс лекций..- М., «Экзамен», 2006 г.
11. Ходов Л., Худолеев В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования.-М.: Форум; ИНФРА-М, 2002.
12..Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет-М.: Инфрма-М, 2002
13. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент.-М.:Финансы и статистика,2000.
14. Налоговое право. Учебное пособие под ред. С.Г. Пепеляева.-М.: ИД ФБК Пресс, 2000
Расчет НДС
Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если были проведены следующие хозяйственные операции:
— Продана продукция, облагаемая по ставке НДС – 18%, на сумму 236000 д.е., в том числе НДС – 36000 д.е.
— Продана продукция, облагаемая по ставке НДС-10%, на сумму 22000 д.е., в том числе НДС – 2000 д.е.
— Получена финансовая помощь на пополнение фондов специального назначения на сумму 100000 д.е.
— Приобретено и оприходовано сырье на сумму 118000 д.е., в том числе НДС – 18000 д.е.
— Приобретен, оприходован и оплачен объект основных средств на сумму 94400 д.е., в том числе НДС – 14400 д.е.
— Приобретены и оприходованы комплектующие детали на сумму 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.
— Получен аванс под предстоящую поставку на сумму 60000 д.е.
— Приобретены материалы для производства продукции, не облагаемой НДС, на сумму 82600 д.е., в том числе НДС – 12600 д.е.
— Приобретены материалы на сумму 15340 д.е., в том числе НДС – 2340 д.е.
— Перечислена предоплата по договору поставки на сумму 70000 д.е.
Все сопроводительные первичные документы оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета.
Для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо определяем два показателя: сумму НДС для уплаты в бюджет и сумму налоговых вычетов, на которую можно уменьшить сумму НДС для уплаты в бюджет.
НДС б = НДС пол. – НДС упл.
НДС б = 62406 — 58018 = 4388 д.е.
Сумма НДС к уплате в бюджет составляет 4388 д.е.
Расчет ЕСН
Определить сумму единого социального налога, если в организации за отчетный период были начислены следующие выплаты:
1) Иванову А.В. – всего 14500.. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;
2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.
1) Определяется налогооблагаемую базу за отчетный период:
В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.
Налоговая база по ЕСН = (14500 + 17600) – (2000 + 1400) = 28700 руб.
2) Определяется суммы налога в целом и по фондам:
Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.
в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 20%: 100% = 5740 руб.
в Фонд социального страхования — 28700 х 2,9%: 100% = 832 руб.
в Фонды обязательного медицинского страхования — 28700 х 3,1%: 100% = 890 руб.
Расчет налога на имущество
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за квартал, если остатки по счетам, тыс. руб.
1) Определяется остаточная стоимость имущества на каждое 1-е число месяца:
— на 01.01 — 2400 — 700 = 1700 тыс. руб.
— на 01.02 — 2800 – 900 = 1900 тыс. руб.
— на 01.03 — 2900 – 1100 = 1800 тыс. руб.
— на 01.04 — 3100 — 1230 = 1870 тыс. руб.
2) Определяется среднегодовая стоимость имущества
(1700/ 2+ 1900 + 1800 + 1870/ 2): (3 + 1) = 1371,25 тыс. руб.
3) Определяется сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал
(1371,25 Х 2.2 %: 100%): 4 = 7,54 тыс. руб.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество составит 7,54 тыс. руб.
Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество и сумму налога на имущество за год, если средняя стоимость имущества организации, облагаемого налогом на имущество, составляет, тыс. руб.
1) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал
(9600 Х 2.2 %: 100%): 4 = 52,8 тыс. руб.
2) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал
(11200 Х 2.2 %: 100%): 4 = 61,6 тыс. руб.
3) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал
(11800 Х 2.2 %: 100%): 4 = 64,9 тыс. руб.
4) Платеж налога на имущество за год составит
(10800 Х 2,2%: 100 %) – (52,8 + 61,6 + 64,9) = 237,6 – 179,3 = 58,3 тыс. руб.
Сумма налога на имущество за год составит 237,6 тыс. руб., с учетом авансовых платежей в конце года следует доплатить 58, 3 тыс. руб.