Размер единого налога в 2024 году

Действует новый порядок уплаты налогов и других обязательных платежей

С 2023 года большинство налогов, сборов и взносов организации и  будут платить, перечисляя единый налоговой платеж, ЕНП, на единый налоговый счет. А инспекция уже сама распределит зачисленную сумму на конкретный налог или взнос.

В связи с переходом на ЕНП изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. С 2023 года почти все обязательные платежи надо перечислять одной платежкой не позднее месяца.

Для решений по ККТ-проверкам обязательно досудебное обжалование

С января 2023 года не могут сразу обратиться в суд те компании и ИП, которые не согласны с результатами проверок применения

Сначала им придется пройти досудебное обжалование решений, действий или бездействия проверяющих. Жалобу надо подавать через портал госуслуг. Общий срок рассмотрения жалобы — 20 рабочих дней со дня ее регистрации. Если обжалование не даст результата, тогда можно идти в суд.

Все ли обязаны перейти на единый налоговый платеж?

Главный вопрос, который интересует всех налогоплательщиков — обязательно ли переходить на единый налоговый платеж (далее — ЕНП).

Единый налоговый платеж доступен не только для юрлиц и ИП. Физлица могли его использовать и раньше. О ЕНП физлиц мы писали в статье.

Ответ зависит от года применения ЕНП:

• переход на единый налоговый платеж с 2023 года является обязательным для всех;
• переход на единый налоговый платеж в 2022 году был добровольным.

Но даже в 2023 году переход на уплату единого налогового платежа можно искусственно притормозить. Подробнее о том, какие законные лазейки есть для этого, мы расскажем ниже в нашей статье.

В чем основная суть ЕНП и какие риски могут возникнуть при его внедрении и применении? Расскажем об этом ниже.

Новость о введении ЕНП мы уже сообщали на нашем ресурсе.

Единый срок подачи отчетности

Срок представления отчетности по налогам и страховым взносам — 25-е число месяца. Так, расчет по страховым взносам за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 года.

Периодичность подачи отчетов не изменяется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках до начала каждого отчетного периода.

Как платить взносы в 2023 году

Вместо трёх платежей будет один — казначейство самостоятельно распределит средства по категориям.

Базовый тариф — 30%, общая ставка по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. После достижения предельной базы он снизится до 15,1%.

За основу взяли предельную базу по пенсионному страхованию за 2022 год — 1 565 000 ₽. Но к началу 2023 года ее проиндексируют с учётом изменения средней зарплаты по России.

Индивидуальным предпринимателям объединят взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В 2023 году они заплатят 45 842 ₽ и дополнительный взнос, если объект налогообложения превысит 300 тыс. ₽.

Для крестьянских, фермерских хозяйств (КФХ) отменят освобождение от страховых взносов. За каждого члена и главу будут платить как за ИП — 45 842 ₽ в 2023 году. То есть сумму умножат на количество участников, чтобы получить величину взноса.

Срок уплаты единого взноса — до 28 числа следующего месяца включительно.

Повысился федеральный МРОТ

С 1 января 2023 года он составляет 16 242  вместо 15 279 . Федеральный МРОТ нужен работодателям для расчета пособий, отпускных и начисления взносов по пониженным тарифам.

В регионе может действовать свой МРОТ. Тогда надо учитывать его размер при установлении зарплаты. Если в регионе МРОТ не установлен, зарплата должна быть не ниже 16 242 .

Вот какой должна быть в 2023 году минимальная зарплата — в нее входят оклад, компенсации и трудовые премии до удержания НДФЛ, если отработана месячная норма рабочего времени.

Не меньше регионального МРОТ

В регионе установлен свой МРОТ, но он меньше федерального

В регионе не установлен свой МРОТ

Изменения по страховым взносам

С 1 января 2023 г. ФСС и ПФР будут объединены в Социальный фонд России (СФР)9. С этим и связаны новшества, которые коснутся не только компаний и ИП, но и граждан.

Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа.

С 2023-го компании и ИП будут платить взносы по единому тарифу, который включает в себя взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Стандартный тариф без льгот в пределах базы – 30%. С выплат сверх предела – 15,1%. Льготников объединили в три группы, оставив льготные тарифы – 15%, 7,6% и 0%.

Компании и ИП теперь будут обязаны платить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за граждан, с которыми заключили договоры гражданско-правового характера.

А еще компании и ИП будут по-новому отчитываться в СФР – через единую форму сведений (ЕФС-1). Она объединила СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Утвердить ЕФС-1 должны до конца 2022 г.

1 Федеральный закон от 5 апреля 2021 г. № 88-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги».

2 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

3 Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. № 96-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

4 Федеральный закон от 28 июня 2022 г. № 196-ФЗ «О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

5 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

6 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

7 Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. № 96-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

8 Федеральный закон от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”».

9 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации».

Коротко

• Минэкономразвития повысило коэффициент-дефлятор. Теперь УСН применяют компании и ИП, доходы которых не превышают 188,55 млн руб. Для повышенных ставок — 251,4 млн руб.
• Декларацию адаптируют под введение единого налогового платежа. Правки будут техническими, налоговики не планируют глобальных изменений. Новую форму начнут применять с отчётности за 2023 г., то есть с 2024 года.
• Производители и продавцы ювелирных изделий из драгоценных металлов больше не смогут работать на упрощёнке.
• С 01.01.2023 г. бизнес переводят на единый налоговый платёж. По всем обязательствам нужно будет делать один платёж — ФНС самостоятельно распределит средства по фондам.
• Изменятся сроки сдачи декларации и уплаты налога. ИП будут сдавать декларацию до 25.04, а до 28.04 уплачивать налог. Аналогично для организаций — до 25.03 и 28.03 соответственно.
• По исчисленным авансам пользователи УСН будут направлять уведомления по форме КНД 1110355. Срок — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
• До конца 2024 г. продлили налоговые каникулы. Региональным властям разрешили самостоятельно принимать решение о введении льготы.
• С 01.01.2023 г. организации и ИП смогут перейти на АУСН. Нужно подать уведомление о смене режима до 31.12.2022 г.

Статья актуальна на 

27.12.2022

Льготы по страховым взносам

Льготы сохранили, но упорядочили для удобства использования. С 2023 года выделяют три категории:

• айтишники;
• малый и средний бизнес;
• организации, которые платят экипажам судов.

Для IT-компаний в 2023-2024 гг. действует ставка 7,6%. Малый бизнес продолжит платить 15% с зарплаты сотрудников в части, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ). До МРОТ страховые исчисляют по стандартному тарифу — 30%.

По зарплате членов экипажей судов — нулевой тариф, если суда зарегистрированы в Российском международном реестре и применяются не для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в портах.

Обновление лимитов

С первого января вырастут лимиты по предельному доходу. Минэкономразвития в приказе от 19.10.2022 г. № 573 утвердило новую величину коэффициента-дефлятора — 1,257.

Коэффициент-дефлятор — показатель, который учитывает изменение потребительских цен. На него умножают лимиты, чтобы определить справедливые величины.

Лимиты на 2023 год с учётом нового коэффициента-дефлятора:

Для организаций, которые хотят перейти на УСН, введён отдельный критерий. Доход за последние девять месяцев не должен превышать 112,5 млн руб. С учётом обновлённого коэффициента предел вырос до 141,41 млн руб.

Критерии по сотрудникам, филиалам и долям других организаций сохранились без изменений.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Новые ограничения по видам деятельности

С первого января производителям и продавцам ювелирных изделий из драгоценных металлов запретят применять упрощёнку. Также ограничения коснутся и автоматизированной УСН, которая полноценно заработает с начала следующего года.

Производители и продавцы смогут работать только на общем режиме. Мера введена для выравнивания конкуренции — раньше пользователи УСН получали конкурентное преимущество из-за отсутствия НДС.

Ограничение коснётся организаций и ИП, у которых в списке ОКВЭД есть 24.41, 32.1, 47.77 и другие коды, связанные с производством и реализацией ювелирки. Полный список доступен на сайте налоговой службы.

Какие поправки затронули взносы «на травматизм»

Несмотря на объединение с 2023 года ФСС и ПФР и связанные с этим законодательные новшества, взносы «на травматизм» по-прежнему стоят особняком от остальных страховых взносов — изменения их затронули в минимальном объеме.

Что законодатели не стали менять с 1 января 2023 года по страховым взносам «на травматизм»;

• порядок начисления;
• тарифы;
• отсутствие предельной базы.

Совсем без корректировок не обошлось. Вместо отдельного отчета 4-ФСС с 2023 года нужно заполнять раздел в единой отчетной форме (ЕФС-1). Кроме того, взносы «на травматизм» нужно будет уплачивать в единый фонд не в составе ЕНП, а отдельной платежкой. Заполнять платежное поручение нужно по новым реквизитам.

А страхователям на АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения) с 2023 года повышен фиксированный размер взносов «на травматизм» с 2040 рублей до 2217 рублей.

Единый отчёт

Новый отчёт объединит в себе:

• СЗВ-М,
• СЗВ-СТАЖ,
• СЗВ-ТД,
• 4-ФСС,
• сведения о сумме доходов и начисленных взносах.

Расчёт по страховым взносам (РСВ) для налоговой останется, но из него исключат третий раздел.

Как засчитывается ЕНП в счет налогов?

Порядок работы с ЕНП описан в Налоговом кодексе РФ, куда внесены поправки, действующие с 01.01.2023 (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Эксперты КонсультантПлюс создали Путеводитель по порядку уплаты налогов, их зачету и возврату с 1 января 2023 года. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Отметим, что не все налоги можно уплатить таким способом.

Какие налоги входят в ЕНП, а какие нет, см. здесь.

Порядок списания налоговиками денежных средств, перечисленных в порядке ЕНП:

• недоимки;
• налоги, авансы по налогам, сборы, взносы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

На каком основании налоговики будут списывать те или иные суммы? На основании сдаваемых деклараций и расчетов. Но многие взносы и налоги уплачиваются до получения налоговиками отчетности, либо отчетности не предусматривают. А некоторые и значительно чаще: например, уплата страховых взносов происходит ежемесячно, а расчет по ним сдается один раз в квартал.

ВАЖНО! В связи с введением ЕНП изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. Срок перечисления всех платежей — до 28-го числа, срок сдачи всей отчетности — до 25-го числа. При этом сохраняется периодичность уплаты и сдачи: ежемесячные платежи и отчетность остаются ежемесячными, ежеквартальные — ежеквартальными, а годовые — годовыми.

Итак, как же налоговая узнает, какую сумму списать 28-го числа, если отчетности еще нет? Для информирования налоговой создано уведомление об исчисленных суммах налога.

• ИНН/КПП налогоплательщика;
• код налогового органа;
• КПП в соответствии с расчетом или декларацией;
• ОКТМО;
• КБК;
• сумма налога, взноса, аванса;
• срок уплаты.

Уведомления с 2023 год следует представлять в налоговый орган до 25-го числа месяца уплаты налога, аванса, сбора, взноса.

Итак, платежное поручение со «сложными» реквизитами заменили уведомлениями, где находятся практически те же самые реквизиты. При этом упрощенцы и работодатели получили увеличение отчетной нагрузки (уведомления по взносам надо сдавать ежемесячно, перед уплатой авансов в течение года упрощенцам придется также сдавать уведомления, хотя раньше они могли себе позволить лишь одну декларацию в год).

Как рассчитано начальное сальдо на 01.01.2023 ранее поступивших от налогоплательщика платежей, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам.

Взыскание задолженности по ЕНС

Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.

Списание средств с ЕНС

На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов инспекция определит размер совокупной обязанности.

Деньги спишут в такой последовательности:

• недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления);
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.

Закончился мораторий на валютные проверки бизнеса

С 1 июня до 31 декабря 2022 года были приостановлены проверки соблюдения валютного законодательства, проводимые налоговиками. С 2023 года они снова начнутся.

Но мораторий на валютные проверки сохраняется для фирм, в которых директор — единственный участник был мобилизован.

Приостановление действует во время военной службы руководителя и еще почти три месяца после того, как его служба закончится.

Ювелирам нельзя применять спецрежимы

С 01.01.2023 нельзя применять УСН и ПСН при производстве ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также при оптовой и розничной торговле такими изделиями.

Законодатели обосновали запрет так: применение спецрежимов в ювелирной отрасли привело к тому, что существенная доля оборота ювелирных изделий была выведена обложения НДС. Это создало неравные условия для тех ювелиров, которые находятся на общей системе налогообложения и платят НДС при производстве и реализации ювелирных изделий.

А вот торговцы ломом драгметаллов могут применять УСН, в том числе автоматизированную, и ПСН.

Изменения по УСН

Изменения связаны с утверждением нового коэффициента-дефлятора и повышением лимита доходов для сохранения права на применение УСН.

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2023 г. – 1,257 (Приказ Минэкономразвития от 19 октября 2022 г. № 573). С его учетом предельный доход, при котором сохраняется право на применение УСН, составит 251,4 млн руб. Повышенные ставки будут применяться, когда доходы станут больше 188,55 млн руб.

Отчитываться нужно будет в новые сроки:

• для организаций – до 25 марта следующего года;
• для ИП – до 25 апреля следующего года.

Представители малого бизнеса могут перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН)8. Новые ИП и организации вправе сразу применять АУСН, а остальные – с 1 января 2023 г. (читайте об этом в материале «Решиться на переход на АУСН организациям и ИП надо до 31 декабря»).

Переход на автоматизированную УСН

С первого января переход на автоматизированную УСН разрешат всем предприятиям Москвы, республики Татарстан, Московской и Калужской областей.

Доход бизнеса не должен превышать 60 млн руб. за календарный год, количество сотрудников по трудовым и гражданско-правовым соглашениям — до пяти человек. Полный список ограничений приведён в п. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ.

Чтобы перейти на УСН с начала следующего года, до 31.12.2022 г. нужно подать уведомление через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

В отличие от стандартной упрощёнки, на АУСН предприниматели не платят за себя и сотрудников страховые взносы. Бизнес освободили от выездных проверок, но повысили ставки. Подробно о спецрежиме мы рассказали в отдельной статье.

Работодателям не нужно требовать у мигрантов полис ДМС при трудоустройстве

Большинство иностранцев уже не должны при оформлении на работу предъявлять полис ДМС либо договор о предоставлении платных медуслуг. Это связано с тем, что с 1 января 2023 года многие иностранцы, которые временно пребывают в РФ, считаются застрахованными в рамках ОМС.

В свою очередь работодателям больше не надо указывать в трудовых договорах с мигрантами реквизиты такого полиса или договора с медорганизацией. Также не нужно отслеживать сроки действия этих документов. Истечение таких сроков уже не является основанием, чтобы отстранить мигранта от работы или уволить.

Фиксированные взносы ИП надо платить иначе

Размер фиксированных взносов предпринимателей за себя на 2023 год — 45 842 .

Но прежде в налоговом кодексе для 2023 года было указано две суммы — 36 723  на пенсионное страхование и 9119  на ОМС. А сейчас — единая сумма 45 842 .

По-прежнему надо платить дополнительный взнос — 1% с дохода свыше 300 000 , максимум этого взноса не может быть больше 257 061 .

И фиксированный, и дополнительный взносы нужно платить в составе единого налогового платежа. Предельные сроки уплаты этих взносов остались прежними:

• Для фиксированного взноса: за 2022 год — 09.01.2023, за 2023 год — 09.01.2024.
• Для 1% взноса с доходов свыше 300 000 : за 2022 год — 03.07.2023, за .07.2024.

Изменение отчетных дат

Как изменятся сроки представления различных сведений, связанных с расчетом взносов, покажем в сравнении с действующими правилами.

О том, как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам с 1 января 2023 года, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Что еще поменяется с 2023 года по взносам, узнайте в следующем разделе.

Увеличился годовой лимит доходов для упрощенцев

Чтобы не потерять право на УСН, доходы за 2023 год не должны превысить 251,4 млн рублей.

При доходах от 188,55 до 251,4 млн рублей налог придется платить не по обычным ставкам — 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами, а по повышенным — 8%  соответственно.

Напомню, что регионы могут устанавливать у себя пониженные ставки по УСН.

Продлена программа субсидирования найма отдельных категорий граждан

В 2023 году власти продолжат финансово поддерживать работодателей, которые трудоустраивают граждан из определенных категорий. Тинькофф Журнал уже рассказывал, кто именно и за каких работников может получить субсидию.

Снижена госпошлина за регистрацию в ЕГРН изменений в договорах аренды

Раньше эта госпошлина составляла 2000  для граждан, включая ИП, и 22 000  для компаний. С 2023 года ее размер снизился почти в шесть раз — до 350  для граждан и  и до 1000  — для организаций.

В договоре аренды может измениться плата или срок действия договора, арендуемое имущество и другое. Все это арендодатель и арендатор должны зафиксировать в дополнительном соглашении — зарегистрировать его в Росреестре и уплатить за это госпошлину. Если не сделать этого, изменения могут посчитать недействительными.

Страховые взносы ИП в 2023 году

Все предприниматели без исключения являются плательщиками страховых взносов. Они могут быть освобождены от уплаты при наличии обстоятельств, указанных в п. 7 ст. 430 НК РФ, пп. 1, 3, 6–8 ч. 1 ст. 12 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

В 2023 году меняется сумма фиксированных платежей, подлежащих уплате по итогам календарного года. Она составит 45 842 рубля. Отметим, что в 2022 году эта сумма разбита на части: 36 723 рублей — на ОПС и 9119 рублей — на ОМС (то есть ИП оформлял две платежки). В новой редакции НК РФ, действующей с 2023 года, разбивки уже нет.

Кроме этого, в случае превышения дохода над 300 тысяч рублей ИП должен будет доплатить 1% с суммы превышения.

Сроки уплаты останутся прежними:

• для фиксированного платежа — 31 декабря;
• для 1% — 1 июля следующего года.

Таким образом, основные изменения, связанные с уплатой страховых взносов, коснулись:

• суммы фиксированного платежа;
• отказа от разбивки при уплате предпринимателем;
• способа уплаты в связи с введением единого налогового платежа — с 2023 года все платежи в бюджет необходимо будет осуществлять одной платежкой, с учетом сроков уплаты.

Страховые взносы за наемных работников

По уплате взносов за наемных работников также будут серьезные коррективы в 2023 году. Они заключаются в следующем:

• Поменяется как сама форма расчета по взносам, так и срок ее представления в налоговый орган — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Персонифицированные сведения выведут в отдельный отчет со сроком сдачи до 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
• Устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов, размер которой ежегодно определяется Правительством Российской Федерации.
• Вводится совокупный тариф 30% в пределах базы и 15,1% сверх базы для основной категории плательщиков.
• Страхователей с пониженными тарифами поделят на три группы с тарифами:
  15% c выплат выше МРОТ (представители малого и среднего бизнеса, а также сколковцы);7,6% (айтишники, резиденты ТОР);0% (международные компании, получившие статус участников специальных административных районов, организации, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в международном реестре судов).
• 15% c выплат выше МРОТ (представители малого и среднего бизнеса, а также сколковцы);

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году

В 2023 году ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных исключительно за календарный год в период действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напомним, ранее ст. 346.51 НК РФ данного уточнения не содержала, и стоимость патента можно было уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде.

В 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется ПСН.

При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила сумму патента, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму указанного превышения.

В уведомлении следует указать первоначальную стоимость патента, а также величину уплаченных страховых взносов и размер взносов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН. После направления указанного уведомления ИП вправе уплачивать стоимость патента уже в уменьшенном размере.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по ПСН, уменьшенного на сумму страховых взносов, не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, налог, уменьшенный на величину страховых взносов, уплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
• в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

При этом, учитывая положения п. 9 ст. 58 НК РФ, до уплаты налога ИП должен будет направить в ИФНС уведомление о рассчитанной сумме налога с учетом примененного вычета. Направить такое уведомление нужно до 25-го числа месяца, в котором производится уплата налога.

В свою очередь ИП на ПСН без наемных сотрудников, уплачивающие только фиксированные страховые взносы, уведомления по уплаченным взносам не подают. Такие ИП вправе уменьшить сумму патента в периоде фактической уплаты взносов только в случае подачи в ИФНС заявления о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. В заявлении подтверждается, что поступившие на ЕНС суммы являются фиксированными страховыми взносами.

Без подачи такого заявления фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные ИП на ПСН в течение 2023 года, могут быть учтены в счет уменьшения стоимости патента только в 2024 году (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).

Единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП)

Что такое ЕНС и ЕНП?

С 1 января 2023 г. все перейдут на новый формат уплаты обязательных платежей в бюджет – граждане, компании и ИП2. Работать он будет так: налогоплательщик перечисляет единым платежом (ЕНП) все налоги, сборы, взносы и штрафы на специальный казначейский счет (ЕНС). Для этого будет использоваться универсальная платежка.

ЕНС позволит сформировать единое сальдо расчетов (остаток). Если сальдо отрицательное, значит, у налогоплательщика есть задолженность перед бюджетом. При нулевом сальдо налоговые обязательства выполнены. При положительном сальдо имеет место переплата.

Распорядиться переплатой можно тремя способами:

• оставить на ЕНС в счет будущих платежей;
• вернуть на основании заявления;
• перевести третьему лицу на основании заявления.

Сейчас возврат или зачет сумм, уплаченных после 2020 г., возможет лишь в течение трех лет. Но это ограничение действовать перестанет.

Информация для организаций. Если обособленные подразделения компании самостоятельно платили налоги, то они могут продолжить это делать, указывая свой КПП в уведомлении. Но денежные средства все равно будут поступать на ЕНС компании.

Информация для граждан. Через ЕНП можно платить НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налоги. Налогоплательщик вправе сделать это самостоятельно или попросить другого человека. Срок уплаты и размер ЕНП определяет гражданин. ЕНП перечисляется на КБК 182 1 06 07000 01 1000 110. Он может быть уплачен в валюте РФ в безналичной форме или наличными через банк. Налоговый орган зачтет ЕНП в счет предстоящих платежей по налогам в течение 10 рабочих дней со дня направления гражданину налогового уведомления или со дня поступления ЕНП в бюджет после направления такого уведомления (но не позднее установленного срока уплаты налогов – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Что войдет в состав ЕНП?

В составе ЕНП налогоплательщики будут перечислять почти все налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, а также пени, штрафы и проценты.

Отдельно от ЕНП уплачиваются:

• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
• пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ;
• утилизационный сбор;
• взносы на травматизм (их надо будет перечислять в новый Социальный фонд России).

Налог на профессиональный доход и сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов можно платить в составе ЕНП или отдельно, «по-старому».

В каком порядке спишут деньги с ЕНС?

Принадлежность ЕНП определяется автоматически. Суммы обязательств будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении (подробнее об уведомлении рассказано ниже).

Сначала погашается задолженность по налогам и сборам. Затем с ЕНС списываются средства в счет исполнения текущих обязательств. А после этого погашаются долги по пеням, штрафам и процентам.

На что обратить внимание уже сейчас?

Входящее сальдо расчетов формируется на ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г. Оно будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и суммой неисполненных обязательств. При этом излишне перечисленные или взысканные в бюджет средства учтут, если со дня уплаты прошло не более трех лет. А вот правильно ли ФНС исчислит этот срок – остается под вопросом.

Чтобы излишне перечисленные или взысканные средства не пропали, имеет смысл до 31 декабря 2022 г. подать в налоговую заявление о возврате денег. При отказе можно направить жалобу в ФНС или обратиться в суд, но прежде желательно проконсультироваться с адвокатом. Либо можно взять акт сверки расчетов в ИФНС, чтобы в дальнейшем решить вопрос о переплате.

Перестройка отчетности

Информацию о страховых взносах и физлицах, по доходам которых они исчислены, работодатели представляли до 2023 года в разные инстанции: РСВ отправляли в налоговую инспекцию, персотчетность (СЗВ-М, СЗВ-ТД и др.) — в ПФР, а сведения по взносам «на травматизм» сдавали в ФСС.

С 2023 года эта стройная и привычная система преобразуется, благодаря чему отчетов станет меньше по количеству, они изменят свой вид и содержание.

Детальнее о новом едином отчете в объединенный фонд рассказываем здесь.

На первый взгляд, число отчетов с 2023 года уменьшится в два раза. При этом не факт, что работы у бухгалтеров поубавится и процедура представления отчетности упростится. К примеру, у единой формы сведений, объединяющей с 2023 года 4-ФСС и ряд персотчетов, нет общей отчетной даты — предполагается, что отдельные разделы нужно будет представлять в разные сроки. Как эти особенности повлияют на трудоемкость подготовки отчетности по взносам, покажет время.

Право на оплату больничных и декретные – для тех, кто работает по гражданско-правовым договорам

С 1 января 2023 г. застрахованными в системе обязательного социального страхования станут:

• граждане, с которыми компании и ИП заключают гражданско-правовые договоры о выполнении работ и оказании услуг;
• авторы по договорам авторского заказа и прочим договорам, связанным с передачей прав на произведения;
• иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие и осуществляющие трудовую деятельность на территории России (кроме высококвалифицированных специалистов и некоторых других иностранцев).

С января эти граждане подлежат обязательному социальному страхованию по нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. смогут рассчитывать на больничные и декретные. А организации и ИП будут обязаны платить за них взносы.

Но в 2023 г. такие граждане получат пособия, только если за них платили взносы в 2022 г. В случае если гражданин работал по гражданско-правовому договору и не состоял в трудовых отношениях (а значит, взносы за него не платили), то пособия он сможет получать только с 2024 г.

Отменили повышающие коэффициенты по транспортному налогу для авто дешевле 10 млн рублей

Начиная с расчета транспортного налога за 2022 год повышающий применяется только к автомобилям стоимостью больше 10 млн рублей. Для остальных машин коэффициента нет.

Раньше к легковым машинам стоимостью до 10 млн рублей применялись коэффициенты:

• Для авто от 3 млн до 5 млн рублей и не старше трех лет — 1,1.
• Для авто от 5 млн до 10 млн рублей и не старше пяти лет — 2.

Таким образом, нынешний перечень дорогостоящих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только для легковых машин стоимостью от 10 млн рублей.

Зачем нужен ЕНП?

ЕНП был придуман якобы для упрощения процесса перечисления налогов в бюджет. Действительно, многочисленные и часто меняющиеся реквизиты платежных поручений на перечисление налогов могли поставить в тупик даже опытного бухгалтера. Что уж говорить о предпринимателях, которые из-за ошибки в платежке могли отправить деньги в невыясненные платежи и получить недоимку, пени и штрафы.

ЕНП — это своего рода кошелек, единый счет, куда налогоплательщик перечисляет денежные средства по единым реквизитам. А налоговики «берут» из этого кошелька деньги и распределяют в счет уплаты различных налогов.

Какие суммы признаются единым налоговым платежом и какие суммы учитываются на едином налоговом счете, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Звучит просто и удобно. Действительно, никакой путаницы с реквизитами и сроками создания платежек. Но это видимое упрощение на этапе отправки денежных средств. Важный момент — как именно происходит распределение налоговиками денежных средств на налоги из вашего кошелька.

Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году

Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).

Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.

Уведомление организациям и ИП с работниками нужно подавать в налоговую инспекцию по месту учета (месту жительства ИП) в срок не позднее 25-го числа каждого месяца (п. 9 ст. 58 НК РФ). Уведомление по общему правилу нужно подавать в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Но если численность работников компании за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, уведомление можно сдавать на распечатанном бланке. Направив уведомление, компания должна перечислить рассчитанные за месяц страховые взносы в качестве ЕНП не позднее 28-го числа месяца.

Уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов компания может при уплате аванса по УСН по итогам очередного квартала. Для этого перед уплатой налога нужно представить в ИФНС уведомление об исчисленной и уже уменьшенной на величину страховых взносов сумме аванса по УСН. Срок представления такого уведомления – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Не позднее 28-го числа этого же месяца ИП должен уплатить рассчитанный и уменьшенный на страховые взносы аванс в качестве ЕНП на свой налоговый счет.

Итоговую величину налога и примененных налоговых вычетов нужно отразить в декларации по УСН, которую организации представляют до 25 марта, а ИП — до 25 апреля следующего года. Сам итоговый налог организации на УСН уплачивают не позднее 28 марта, а ИП – не позднее 28 апреля. Поскольку в этом случае налоговая декларация представляется до уплаты налога, то уведомление о рассчитанной сумме налога по УСН представлять не требуется (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Что касается ИП на УСН без работников, то они также вправе уменьшать авансы по УСН на сумму уплачиваемых страховых взносов, но с учетом некоторых нюансов. Так, в сообщении ФНС отмечается, что фиксированные страховые взносы, уплаченные за 2022 год в 2023 году в рамках ЕНП (например, по срокам 9 января или 3 июля 2023 года), могут уменьшить единый налог по УСН по соответствующим периодам 2023 года. В свою очередь по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН по соответствующим периодам 2024 года.

Другими словами, фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные в течение 2023 года, по умолчанию (без подачи специального заявления) могут быть учтены в счет уменьшения налога только в I квартале 2024 года. Если же ИП уплатил фиксированные страховые взносы досрочно в течение 2023 года, то для того, чтобы уменьшить налог по УСН в периоде фактической уплаты взносов, в ИФНС необходимо подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. В таком заявлении нужно будет указать, что внесенные на ЕНС суммы – это фиксированные страховые взносы.

Уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно. Если ИП представит уведомление с указанием досрочных сроков уплаты и не представит заявление в порядке ст. 78 НК РФ, то ИФНС применит общий порядок уменьшения налога (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).

Плановых и внеплановых проверок по-прежнему будет мало

Правительство продлило на 2023 год мораторий на плановые неналоговые проверки. Большую часть бизнеса от них освободили.

Ревизоры могут прийти только к тем компаниям и ИП, чья деятельность относится к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, а также к тем, кто работает с опасными производственными объектами гидротехническими сооружениями второго класса. Вот, например, перечень тех, к кому в 2023 году придет с плановой проверкой Роспотребнадзор.

Внеплановые проверки тоже будут проводить по сокращенному числу оснований и по согласованию с прокуратурой. Например, когда есть явная угроза:

• причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан;
• обороне и безопасности страны;
• возникновения природной или техногенной чрезвычайной ситуации.

Продление налоговых каникул

До конца 2024 года продлили налоговые каникулы для новых и возобновивших деятельность предпринимателей — ст. 3 Закона от 26.03.2022 г. № 67-ФЗ.

Мера распространяется на ИП, которые:

• работают в социальной или научной сфере;
• производят и оказывают бытовые услуги населению;
• предоставляют места для временного проживания.

Льгота доступна индивидуальным предпринимателям, на организации налоговые каникулы не распространяются.

Налоговые каникулы действуют не везде, решение о введении принимают региональные власти. Уточняйте вопрос в местной налоговой инспекции.

Также в регионах могут действовать ограничения для применения налоговых каникул — по доходу, числу сотрудников и другим критериям.

Единый тариф

В связи с многочисленными поправками законодательства работодателей волнуют вопросы о том, произойдет ли увеличение страховых взносов в 2023 году и как на это повлияет введение единого тарифа.

Узнайте о тарифах страховых взносов на 2023 год из таблицы:

Введение единого тарифа страховых взносов с 2023 года не должно беспокоить работодателей, так как общая величина осталась прежней — и в 2022 году взносы уплачивались по совокупному тарифу 30%. Сохранились в неизменном виде и пониженные тарифы страховых взносов с 2023 года для разных категорий плательщиков.

Пример расчета взносов в 2023 году с применением пониженных тарифов для МСП вы найдете на сайте системы «КонсультантПлюс», оформив бесплатный демодоступ.

Обязательные платежи, которые перечисляют в составе ЕНП

В качестве ЕНП перечисляют:

Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:

• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
• налог на профессиональный доход.

Отдельно от ЕНП уплачивают:

• фиксированный платеж, уплачиваемый иностранными гражданами, работающими по патенту на основании ст. 227.1 НК РФ;
• госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.

Действуют новые трудовые книжки

С нового года введены трудовые книжки нового образца. Но имеющиеся у работников трудовые книжки старого образца действительны, их не нужно обменивать на новые.

Если у работодателя остались прежние бланки книжек и вкладышей, он может использовать их без ограничения по сроку для оформления вкладыша либо дубликата книжки вместо утраченной. Напомню, что работникам, которые впервые устраиваются на работу, заводится только электронная трудовая книжка.

Как платить налоги ИП в 2023 году

Как мы уже отметили, все переводимые ИП средства будут аккумулироваться на едином налоговом счете. Чтобы налоговики понимали, в счет каких обязательств поступили деньги, хозсубъекты должны подготовить и своевременно направить уведомления по налогам. Своевременно — это до 25 числа включительно того месяца, в котором налоги, указанные в уведомлении, подлежат уплате в бюджет.

Формирование платежки на ЕНП станет довольно простой задачей, ведь с нового года не придется прописывать все «налоговые» реквизиты.

О том, как ее оформить, мы рассказывали в этой статье.

На ЕНС к определенной дате должно сформироваться сальдо, необходимое для покрытия обязательств именно с этой датой платежа. С 2023 года все сроки уплаты привязываются к 28-му числу. Например, НДФЛ и страховые взносы за работников должны поступить к этой дате при наличии начислений за месяц, авансовые платежи по УСН — к 28-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, с 2023 года ИП будут платить налоги ежемесячно на свой казначейский счет, который будет коррелировать с ИНН налогоплательщика.

Как и в какие сроки платить налоги в 2023 году, читайте здесь.

Все подробности уплаты ИП налогов и взносов с 1 января 2023 года привели эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Отметим, что сдавать декларации, из которых налоговики узнают о суммах начисленных налогов, и расчетов по НДФЛ и взносам, нужно будет также в единый срок — до 25-го числа.

Уведомления для авансов

Представим, что в 2023 году предприниматель исчислил за:

• 1 квартал — 17 000 руб.
• полугодие — 19 000 руб.
• 9 месяцев — 15 000 руб.
• год — 12 000 руб.

ИП обязан отправить налоговой службе уведомление об исчисленном авансе до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом:

• за 1 квартал — 25.04.2023 г.
• за полугодие — 25.07.2023 г.
• за 9 месяцев — 25.10.2023 г.

Документ можно сдать лично, через Почту России или систему электронного документооборота. По итогам года уведомление не отправляют, налоговики берут данные из декларации.

Уведомление о платежах

В уведомлении необходимо будет указывать: КПП, код по ОКТМО, КБК, сумму обязательства, код отчетного периода, номер месяца или квартала и отчетный год. Достаточно одного уведомления вместо множества платежек. Можно оформить одно уведомление на несколько отчетных периодов. Например, если налогоплательщик знает, что у него налог на имущество в ближайшее время не изменится, то он вправе подать уведомление один раз за год. Также в одном уведомлении разрешается указывать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения организации.

Подать уведомление можно:

• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
• через личный кабинет налогоплательщика, подписав его УКЭП;
• на бумаге, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность.

Если налогоплательщик допустил ошибку в уведомлении, то для ее исправления придется направить новое уведомление.

Новые сроки сдачи декларации и уплаты налога

С 2023 года вводят единые сроки сдачи отчётов и уплаты налогов. Теперь декларации и прочие документы сдают до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Налоги уплачивают до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Для пользователей упрощёнки меняются сроки сдачи декларации:

• с 31 на 25 марта — для организаций;
• с 30 на 25 апреля — для индивидуальных предпринимателей.

Аналогично по срокам уплаты налога:

• с 31 на 28 марта — для юрлиц;
• с 30 на 28 апреля — для ИП.

Нововведения связаны с переходом на единый налоговый платёж. За несколько дней до уплаты ФНС получает сведения по исчисленным суммам, чтобы распределить средства с лицевого счёта по обязательствам.

Что произошло с предельной базой

Предельную сумму страховых взносов в 2023 году тоже затронут изменения — она вырастет по величине и будет рассчитана по новым правилам.

Со следующего года отдельных предельных баз по ОПС и ВНиМ не будет. Вместо них установят единую предельную базу, которая будет ежегодно индексироваться. По дополнительным взносам на ОПС с выплат «вредникам» в этом вопросе ничего не поменялось — для них предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год, как и прежде, устанавливать не будут.

Минфин планирует предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год рассчитать исходя из средней зарплаты, увеличенной в 12 раз путем применения специального коэффициента.

Традиционно предельная база каждого нового календарного года выше базы предыдущего. В 2023 году действуют те же подходы: величина предельной базы поднимется с 1 565 000 до 1 917 000 рублей.

Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно изложено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к системе бесплатно и переходите к экспертным разъяснениям.

Ставки налога на имущество установлены по-новому

Начиная с 2023 года региональные власти могут устанавливать разные налоговые ставки только в зависимости от вида недвижимости или ее кадастровой стоимости. Для большинства организаций ставка — 2,2%.

Определять ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, например от его площади, больше нельзя.

Как изменятся сроки уплаты

По РСВ изменили срок сдачи — с 2023 года работодатели обязаны подавать сведения до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

С единым отчётом сложнее, ведь он включает в себя несколько старых форм. У разных разделов отличаются сроки сдачи:

• персонифицированные сведения о застрахованных лицах — до 25 числа следующего месяца;
• сведения о страховом стаже (бывший СЗВ-СТАЖ) — до 25 января следующего года;
• сведения о трудовой деятельности (бывший СЗВ-ТД) — до 25 числа месяца, следующего за месяцем кадрового мероприятия. При увольнении или приёме — не позднее следующего рабочего дня;
• сведения о заключении или расторжении гражданско-правового соглашения — не позже следующего рабочего дня после оформления документа;
• сведения о взносах на накопительную пенсию (бывший ДСВ-3) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, если фирма делала дополнительные взносы;
• сведения о взносах на травматизм (бывший 4-ФСС) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

Форму единого отчёта пока не утвердили, это должны сделать до конца 2022 года.

Новая декларация

ФНС не планирует кардинально менять декларацию, корректировки будут техническими. Они связаны с переходом на единый налоговый платёж, о котором мы рассказывали ранее.

Новая форма находится на обсуждении, поэтому финальный вариант пока не утверждён. За 2022 год предприниматели точно отчитаются по старой форме, а новый бланк вступит в силу с отчётности за 2023.

Единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов

Установили новый срок сдачи налоговой отчетности – 25-е число месяца, а также срок уплаты налогов, сборов и взносов – 28-е число месяца.

Лишь для некоторых налоговых обязательств предусмотрели свои сроки (о них речь пойдет далее).

Когда фирмы обязаны сообщать налоговикам о «кадастровой» недвижимости

Теперь организации должны сообщать в ИФНС о недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, если за период владения такой недвижимостью не приходили от инспекции сообщения об исчисленных суммах налога.

Так, о приобретенной в прошлом году недвижимости, на которую вы не получили расчет налога за 2022 год, сообщение в ИФНС надо подать до 31.12.2023.

Возможность экономить – для спортивных налогоплательщиков

В 2023 г. граждане могут получить новый социальный налоговый вычет на спорт1. За год можно вернуть не более 15 600 руб., т.е. 13% от 120 000 руб., потраченных на физкультурно-оздоровительные услуги для себя и детей до 18 лет (при обучении по очной форме – до 24 лет).

Оформить налоговый вычет можно у работодателя. Для этого гражданину необходимо сначала подтвердить свое право на вычет в ФНС: подать в инспекцию по месту жительства документы, отражающие расходы на спорт, и заявление о подтверждении права на получение вычета.

(В каком случае государство вернет 13% от стоимости абонементов в фитнес-центры и бассейны – читайте в материале «“Спортивный” налоговый вычет».)

Единый срок платежей

Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца. Такие поправки внесли в нормы о сроках уплаты различных налогов и взносов (например, НДС, страховых взносов, налога на имущество).

Периодичность платежей в целом не изменяется.

Самым существенным образом изменение затронуло НДФЛ. По новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.

Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.

Исключения — декабрь и январь. В декабре (впервые — в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды:

Не позднее 28 января перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

Отметим также разъяснение ФНС о том, что срок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС не меняется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках платежей до начала каждого месяца.

В разделе «Как заполнить платежку на уплату ЕНП?» на промостранице ФНС вы найдете необходимые реквизиты.

Дата получения зарплаты для целей НДФЛ стала другой

С 01.01.2023 датой получения дохода в виде оплаты труда считается день ее выплаты. Напомню, что раньше такой датой считался последний день месяца, за который начислена зарплата.

НДФЛ, удержанный с любых выплат с  предыдущего месяца по  текущего, надо заплатить Налог и с аванса, и с зарплаты удерживается при выплате.

А еще с 2023 года стало неважно, когда предоставлять работникам в начале или в конце месяца. Вычет теперь привязан к месяцу получения дохода, а не к месяцу начисления зарплаты. Поэтому вычет за месяц можно предоставить работнику при  в этом месяце выплате дохода, облагаемого по ставке 13%.

Изменения по НДФЛ

Перечислить НДФЛ по общему правилу нужно не позднее:

• 28-го числа текущего месяца – сумму налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
• 28-го января – за период с 1 по 22 января;
• последнего рабочего дня календарного года – за период с 23 по 31 декабря.

Налог с зарплаты и аванса нужно удерживать при их выплате6. Последний день месяца больше не считается днем получения зарплаты. По новым правилам дата получения зарплаты – день фактической выплаты денежных средств или день передачи дохода в натуральной форме.

Еще изменение – установили дату возникновения дохода для обеспечительных платежей, залогов, задатков7. Это может быть дата зачета платежа в счет обязательства или дата прекращения обеспечительного обязательства.