Налоговая система Украины или Налогообложение Украины — система налогообложения Украины. Контроль над данной системой осуществляет Государственная налоговая служба Украины и Министерство финансов Украины. С 1991—2010 год основным налоговым законом был «Закон о системе налогообложения». принятый Верховной Радой Украины 25 июня 1991 года. С 2010 года действует Налоговый кодекс Украины.
Тема : Единый налог.
Ставка единого налога — 2023 для физлиц-предпринимателей первой и второй гpупп рассчитывается исходя и размера минимальной заработной платы нa 01 января налогового года (смотрите страницу Минимальная зарплата — 2023).
Смотрите дополнительно: Заполнение декларации единого налога.
Согласнo подпунктy 293.2 Налогового кодекca Украины ставка составляет такие суммы.
для первой группы единого налога — в пределаx до 10 пpoцeнтoв размера прожиточного минимума для тpудоспособного лица, тo есть до 268,40 гривен смотрите Часто задаваемые вопросы о 1 группе); если ваша ставка меньше 10%, введите ставку в процентах прожиточного минимума
для второй группы единого налога — в пределax дo 20 пpoцeнтов размeрa минимальной заработной платы — 2023, то есть до 1340,00 гривен (смотрите Часто задаваемые вопросы o 2 группе); если ваша ставка меньше 20%, введите ставку в процентах минимальной зарплаты
Сколько ЕСВ платят упрощенцы плюс Сколько платить зa работников — ЕСВ, подоходного, военного?
Ставка единого налога — 2023 для 3 группы плaтельщиков установлена Кодексом в процентах от дохода:
01) — 3% — третья группа, применяется плательщиками НДС;
02) — 5% — третья группа, применяется НЕплательщиками НДС;
Для сельхозпроизводителей 4 группы смотрите ставки по различным видaм земельных участков на cтранице 4 группа единого налога.
Подробнeе о перечисленных группах смотрите нa странице Группы единого налога.
Ещe cтрaницы по темe «Ставка единого налога — 2023»:
- Что такое ЕСВ
- Плательщики ЕСВ
- База начисления ЕСВ
- Ставки ЕСВ
- Сроки уплаты ЕСВ
- Ответственность и штраф за неуплату
- Отчет по ЕСВ, бланк отчета
- Реквизиты для уплаты ЕСВ
- Изменения в порядке уплаты ЕСВ с 1 января 2021 года
- Единый налог в 2023 году
- Единый социальный взнос (ЕСВ)
- Налог на доходы физических лиц
- Упрощенная налоговая система
Что такое ЕСВ
Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) — консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц на получение страховых выплат по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования.
Плательщики ЕСВ
Платить ЕСВ обязаны работодатели:
Ко второй категории плательщиков относятся работники, которые работают у юридических лиц, физических лиц-предпринимателей, физических лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно. Причем как те, кто работает на основании трудового договора, так и те, кто оказывает услуги или выполняет работы на основании гражданско-правового договора.
Платить ЕСВ обязаны также физические лица-предприниматели и те, кто осуществляет независимую профессиональную деятельность (научную, литературную, художественную, медицинскую, адвокатскую, нотариальную и т.п.)
К плательщикам ЕСВ относятся также лица, которые получают государственную социальную помощь (по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за инвалидом и т.д), но за них страховые взносы перечисляет государство.
Освобождаются от обязательной уплаты ЕСВ физические лица-предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают пенсию или социальную помощь.
Включены в перечень плательщиков ЕСВ лица, которые принимают участие в системе государственного социального страхования на добровольных началах.
База начисления ЕСВ
Работодатели начисляют ЕСВ на сумму начисленной каждому работнику заработной платы (включая основную, дополнительную, компенсационные, поощрительные и другие виды выплат) или вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения начисляют ЕСВ на сумму своего дохода (прибыли), который облагается подоходным налогом физических лиц. Но размер определенного таким образом страхового взноса не может быть ниже минимального.
Минимальный страховой взнос равен размеру минимальной заработной платы, умноженной на ставку единого страхового взноса.
Плательщики единого налога — физические лица определяют базу начисления ЕСВ самостоятельно, но с тем, чтобы размер взноса был не ниже минимального и не выше максимального.
База начисления максимального страхового взноса – 15 минимальных заработных плат.
При этом ЕСВ начисляется на суммы, не уменьшенные на суммы отчислений налогов, других обязательных платежей и суммы удержаний.
Ставки ЕСВ
ЕСВ устанавливается в размере 22 процентов к базе начисления единого взноса.
В случае если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса.
При начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставка единого взноса применяется к определенной базе начисления независимо от ее размера.
Единый взнос для предприятий, учреждений и организаций, физических лиц — предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, в которых работают лица с инвалидностью, устанавливается в размере 8,41 процента базы начисления единого взноса для работающих лиц с инвалидностью.
Единый взнос для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций людей с инвалидностью, в частности обществ УТОГ и УТОС, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, устанавливается в размере 5,3 процента базы начисления единого взноса.
Единый взнос для предприятий и организаций общественных организаций людей с инвалидностью, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, устанавливается в размере 5,5 процента базы начисления единого взноса для работающих лиц с инвалидностью.
Сроки уплаты ЕСВ
До какого числа платить ЕСВ? Плательщики единого взноса, кроме физических лиц-предпринимателей, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность и членов фермерского хозяйства, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 20 числа следующего месяца. Горные предприятия обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца.
При каждой выплате заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на суммы которой начисляется единый взнос, одновременно с выдачей указанных сумм плательщик обязан уплатить начисленный на эти выплаты единый взнос (авансовые платежи).
Физические лица-предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и члены фермерского хозяйства обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.
ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика.
Ответственность и штраф за неуплату
В случае выявления своевременно не уплаченных сумм страховых взносов плательщики единого взноса обязаны самостоятельно исчислить эти взносы и уплатить их с начислением пени. Размер пени составляет 0,1 суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.
Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно.
Если недоимку обнаружит орган доходов и сборов, он направляет плательщику требование об ее уплате.
Плательщик единого взноса обязан в течение десяти календарных дней со дня поступления требования об уплате недоимки уплатить суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней. В случае несогласия с расчетом суммы недоимки плательщик единого взноса согласовывает ее с органом доходов и сборов путем обжалования требования в административном или судебном порядке.
В случае обжалования плательщиком единого взноса требования об уплате недоимки начисление пени приостанавливается со дня подачи жалобы в орган доходов и сборов или иска в суд.
Жалоба в административном порядке подается в орган доходов и сборов высшего уровня в письменной форме в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком единого взноса требования об уплате, с уведомлением об этом органа доходов и сборов, который это требование вынес.
Орган доходов и сборов, который рассматривает жалобу, обязан принять мотивированное решение и направить его плательщику в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения жалобы, по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку. Если в течение этого срока мотивированное решение органом доходов и сборов не направляется плательщику единого взноса, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика единого взноса.
В случае если плательщик единого взноса в течение десяти календарных дней со дня поступления требования не уплатил указанные в требовании суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней, не согласовал требование с органом доходов и собраний не обжаловал требование в судебном порядке или не уплатил согласованную сумму недоимки в течение десяти рабочих дней со дня поступления согласованного требования, орган доходов и сборов направляет требование об уплате недоимки в исполнительную службу.
Кроме пени, начисленной на сумму недоплаты, к плательщику могут быть применены такие штрафные санкции:
Срок давности относительно начисления, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.
Отчет по ЕСВ, бланк отчета
Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование утвержден Приказом Министерства финансов Украины №435 от 14.04.2015г.
Отчет в органы доходов и сборов подается страхователем или ответственным лицом страхователя по основному месту постановки на учет в качестве плательщика единого взноса в органах доходов и сборов в один из следующих способов:
При отправке отчета по почте страхователь обязан осуществить такое отправление на адрес соответствующего органа доходов и сборов не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока представления отчета.
Отчет на бумажном носителе заполняется на украинском языке в печатном виде или шариковой ручкой с синими или черными чернилами печатными буквами без помарок. В случае не заполнения той или иной строки отчета из-за отсутствия операции такая строка прочеркивается.
При заполнении полей, состоящих из клеточек, каждый из необходимых символов разборчиво вписывается в соответствующую отдельную клеточку. Символы не должны выходить за пределы ячеек, а также накладываться на соседние ячейки. Символы (точка, апостроф, запятая, дефис и т.д.) проставляются в отдельных клетках.
При заполнении поля без клеточек записи в этих полях не должны быть нанесены на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка.
Денежные суммы в таблицах отчета указываются в гривнях с копейками.
Таблицы Отчета заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера (при наличии такой должности у страхователя).
Страхователи, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам обязаны формировать и подавать в органы доходов и сборов отчет течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода. Отчетным периодом является календарный месяц.
ФЛ — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, формируют и подают в органы доходов и сборов отчет сами за себя один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является календарный год.
Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, формируют и подают сами за себя в органы доходов и сборов отчет один раз в год до 01 мая года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом для них является календарный год.
Реквизиты для уплаты ЕСВ
Многих читателей интересует вопрос, куда платить ЕСВ?
Изменения в порядке уплаты ЕСВ с 1 января 2021 года
Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику), так же, как и физические лица-предприниматели и члены фермерских хозяйств, не обязаны будут платить единый социальный взнос за себя, если они получают пенсию по возрасту, пенсию за выслугу лет, являются лицами с инвалидностью или достигли пенсионного возраста и получают социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования. Такие изменения устраняют дискриминацию в отношении самозанятых лиц, которые ранее, в отличие от физических лиц-предпринимателей, были вынуждены платить ЕСВ в обязательном порядке даже при условии получения пенсии.
Кроме того, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, при условии постановки их на учет в качестве физических лиц — предпринимателей и осуществления ими одного вида деятельности одновременно в качестве ФЛП и самозанятых лиц.
Также лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и физические лица-предприниматели, которые имеют основное место работы, освобождаются от уплаты за себя единого взноса за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен страховой взнос в размере не менее минимального страхового взноса.
Предприниматели освобождаются от уплаты ЕСВ в месяце неполучения ими дохода. Освобождение распространяется на ФЛП на общей системе налогообложения, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность и членов фермерских хозяйств. В случае если такими лицами не получен доход (прибыль) в отчетном периоде или отдельном месяце отчетного периода, такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины (15 размеров минимальной заработной платы, на которую начисляется единый взнос) и не менее минимального размера.
Упрощенная система налогообложения и отчетности традиционно популярна среди представителей украинского малого и среднего бизнеса. В условиях полномасштабной войны именно малый и средний бизнес демонстрирует недюжинную устойчивость и умение приспосабливаться к сложным обстоятельствам.
Возможность пребывания на упрощенной системе налогообложения напрямую зависит от годового объема доходов предприятия, который в 2023 году увеличится вместе с увеличением размера минимальной заработной платы.
Правда, в 2023 году минимальная заработная плата вырастет ненамного, она составит 6700 гривен в течение всего года.
Согласно п.291.4 ст. 291 Налогового Кодекса Украины, субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
1) первая группа — физические лица — предприниматели, не использующие труд наемных лиц, которые осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года (1 118 900 грн. в 2023 году);
2) вторая группа — физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
3) третья группа – физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и юридические лица – субъекты хозяйствования какой-либо организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года (7 818 900 грн. в 2023 году).
Единый налог в 2023 году
Размер единого налога зависит от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (для 1 группы) или минимальной заработной платы (для 2 группы) по состоянию на 1 января отчетного года.
Таким образом, в 2023 году ставки единого налога будут следующими:
Для 3 группы плательщиков единого налога ставки устанавливаются в процентах от дохода:
Единый социальный взнос (ЕСВ)
Минимальный размер единого социального взноса в 2023 году составит 22% минимальной заработной платы, то есть 1474 гривны в месяц.
Максимальный размер ЕСВ в 2023 году будет равен 22% от 15 размеров минимальной заработной платы, то есть 22 110 гривен в месяц.
Поиск юридических услуг в сфере налогообложения бизнеса
средняя цена, грн
Налог на доходы физических лиц
В Украине существуют общегосударственные и местные налоги и сборы.
К общегосударственным относятся:
К местным налогам относятся:
К местным сборам относятся:
Упрощенная налоговая система
В Украине наряду с общей системой налогообложения, действует упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности — особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом Украины, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.
Юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным Налоговым кодексом, и регистрируется плательщиком единого налога.