Расчет суммы единого налога при спальном налоге и Как рассчитать и как платить

Нередко «упрощенцы»-новички при сдаче декларации по итогам года бывают удивлены, что вместо практически сведенного к нулю единого налога им нужно заплатить какой-то «минимальный налог». Что это за налог и почему именно его порой приходится платить по результатам года, читайте в статье.

На первых порах предприниматели часто работают в ноль, а то и в убыток. Когда расходы превышают доходы или равны им, налог УСН, рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым. Государство решило, что налог не может быть меньше 1% от доходов. Это и есть минимальный налог, который нужно заплатить, если расходы превысили или сравнялись с доходами.

УСН или упрощёнка – это налоговый режим, на котором работает больше половины представителей малого бизнеса. Выбирая эту систему, налогоплательщик получает простую отчётность, низкую налоговую ставку и возможность уменьшать налог за счёт уплаченных страховых взносов.

Порядок расчета УСН-налога зависит от того, с каким объектом налогообложения работает «упрощенец»: доходы или доходы за минусом расходов. Практика показывает, что если ваши расходы невелики (вы не платите за аренду офиса, не привлекаете наемных работников), выгоднее применять объект налогообложения «доходы». Если же вы ведете деятельность, связанную с крупными расходами (к примеру, оптовая торговля товарами), выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». О том, как рассчитать «упрощенный» налог в обоих случаях, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора «УСН на практике».

У плательщиков на УСН с объектом «доходы минус расходы» налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (может быть изменена на
уровне субъектов РФ). При этом с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн
рублей (обе суммы подлежат ежегодной индексации), налогоплательщики применяют ставку в размере 20 процентов
(п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ). Ставка 20 % применяется не ко всей
налоговой базе за год, а к её части, рассчитанной как разница между налоговой базой за отчетный (налоговый) период и налоговой базой за
отчетный период, предшествующий тому, в котором произошло превышение. Порядок исчисления налога определен
п. 1 ст. 346.21 НК РФ. Плательщики, у которых доходы с начала
налогового периода (года) превысят 150 млн руб., но не превысят 200 млн руб., исчисляют сумму годового налога путем суммирования двух величин:

• произведения соответствующей ставки (обычной) на налоговую базу, определенную по итогам отчетного периода, предшествующего тому, в
  котором произошло превышение показателей;
• произведения соответствующей ставки (повышенной) и части налоговой базы, которая рассчитывается как разница между налоговой базой
  за налоговый период и налоговой базой за период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение.

Расчет суммы годового налога, определенный п. 1 ст. 346.21 НК РФ,
универсален и не зависит от того, получится база по итогам квартала, в котором произошло превышение показателей, положительной или отрицательной.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) налог по УСН рассчитывается автоматически при выполнении регламентной операции «Расчет
налога УСН» в составе обработки «Закрытие месяца».

Рассмотрим расчет налога на примере.

• За 9 месяцев 2021 года получены доходы в сумме 140 000 000 руб., расходы составили 100 000 000 руб. Налоговая база равна
  40 000 000 руб. Налоговая ставка – 15 %. Авансовый платеж по УСН 6 000 000 руб. (40 млн * 15 %  = 6 млн руб.).
• За 2021 год получены доходы в сумме 180 000 000 руб. Таким образом, в 4-м квартале 2021 года произошло превышение суммы доходов в
  150 млн руб. Соответственно, стала применяться налоговая ставка 20 %. Расходы за год составили 150  000 000 руб. Расчет налога за
  год производится следующим образом: (140 000 000 – 100 000 000) х 15 % + ((180 000 000 – 150 000 000) – (140 000 000 – 100 000 000)) х 20 % =
  4 000 000 руб. При этом поскольку за 9 мес. 2021 года был уплачен авансовый платеж по УСН 6 000 000 руб, то за год сумма налога к уменьшению
  2 000 000 руб. (4 000 000 – 6 000 000 = 2 000 000 руб.).

В программе после выполнения регламентной операции «Расчет налога УСН» в составе обработки «Закрытие месяца» за декабрь
2021 года расчет налога можно посмотреть в справке-расчете «Расчет налога УСН», выбрав одноименную команду по кнопке «Справки-расчеты»
или по ссылке с называнием одноименной регламентной операции.

Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.

Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.

При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.

На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.

Объект доходы минус расходы

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

• налоговая база за расчетный период;
• аванс, приходящийся на налоговую базу;
• аванс к оплате по итогам отчетного периода.

Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Приведем пример

В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.

Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.

Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.

Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.

Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.

Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. — размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:

148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.

Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.

Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили — 2 230 310 рублей.

Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей

Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.

Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы

Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.

Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2023 год доход от пошива и ремонта одежды составил 940 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.

Для расчёта мы не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте, при желании с ней можно ознакомиться здесь. Но тот вариант, который предложим мы, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.

Итак, в течение года получено доходов:

• в 1 квартале – 183 000 рублей;
• во 2 квартале – 119 000 рублей;
• в 3 квартале – 252 000 рублей;
• в 4 квартале – 386 000 рублей.

Авансовый платеж за 1 квартал составил (183 000 * 6%) 10 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.

Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.

В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж составил (252 000 * 6%) 15 120 рублей, при этом 15 000 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в виде аванса надо 120 рублей.

В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:

• всего фиксированная сумма взносов 45 842 рубля;
• оплачено взносов поквартально (10 980 + 7 000 + 15 000) = 32 980 рублей;
• доплатил в декабре 12 862 рубля.

Полная сумма налога УСН за 2023 год равна (940 000 * 6%) 56 400 рублей, при этом из этой суммы вычитается 260 рублей авансовых платежей и 45 842 рубля фиксированных взносов. Получаем, что сумма налога к оплате по итогам года равна: 56 400 – 260 – 45 842 = 10298 рублей.

А вот если бы ИП не платил взносы поквартально, то сначала он бы заплатил все рассчитанные авансовые платежи (10 980 + 7 140 + 15 120) на сумму 33 240 рублей. Потом в декабре были бы оплачены взносы разовой суммой 45 842 рубля. При этом рассчитанный остаток налога к уплате составил бы (56 400 – 33 240) 23 160 рублей. Эта рассчитанная сумма уменьшается на уплаченные взносы (23 160 – 45 842<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако в этом случае образуется переплата налога в размере 22 682 рубля. Переплату можно вернуть или зачесть после сдачи годовой декларации.

Чтобы такого не допускать, рекомендуем сразу же уменьшать рассчитанные авансовые платежи за счёт страховых взносов, уплаченных частями в течение года.

Что касается дополнительного страхового взноса в размере (940 000 – 300 000) * 1%) 6 400 рублей, то ИП вправе заплатить его в следующем году – до 1 июля 2024 года. При этом дополнительный взнос будет уменьшать авансовый платёж, уплаченный за 1 или 2 квартал 2024 года, а не налог 2023 года.

Если налог платят с доходов

Итак, если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по единому налогу это денежное выражение доходов вашей организации. В состав доходов включают (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ):

• доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
• доходы от реализации имущества и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.

Формула расчета единого налога при доходной УСН

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249, а внереализационные доходы – в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

ПРИМЕР РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА С ДОХОДОВ

ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы от продаж за год составили 3 100 000 руб., внереализационные доходы – 45 000 руб. Сумма налога за год составит:

(3 100 000 руб. + 45 000 руб.) × 6% = 188 700 руб.

Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.

ПРИМЕР РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ УСН

ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 100 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, такова:

1 100 000 руб. × 6% = 66 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам первого полугодия, составляет:

3 100 000 руб. × 6% = 186 000 руб.

За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 120 000 руб. (186 000 – 66 000).

Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем на 50% от его величины:

• на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
• на сумму взносов «по травме»;
• на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
• на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Кроме того, в дополнение к этому перечню вычетов, которые предусмотрены для всех «упрощенцев», те, кто занимается торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного за отчетный период или год (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшение УСН-налога

Существуют некоторые особенности уменьшения единого налога.

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ООО «Пассив» применяет УСН с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы.

Сумма доходов компании за I квартал составила 600 000 руб. За этот период «Пассив» перечислил во внебюджетные фонды взносы в размере 21 000 руб., в том числе за декабрь 2016 г. – 7000 руб., за январь 2017 г. – 7500 руб., за февраль 2017 г. – 6500 руб.

Величина единого налога за I квартал текущего года составляет 36 000 руб. (600 000 руб. × 6%).

36 000 руб. × 50% = 18 000 руб.

Поэтому «Пассив» может уменьшить налог только на 18 000 руб.

Значит, за I квартал текущего года бухгалтер «Пассива» должен заплатить в бюджет 18 000 руб. (36 000 – 18 000).

Если из средств работодателя к пособию по временной нетрудоспособности работника была начислена доплата до фактического среднего заработка, уменьшить «упрощенный» налог на сумму такой доплаты нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА СУММУ БОЛЬНИЧНЫХ ПОСОБИЙ

С 1 января ООО «Актив» перешло на УСН, а в качестве налоговой базы выбрало доходы.

За I квартал сумма доходов составила 400 000 руб.

Сумма «упрощенного» налога за I квартал будет равна:

700 000 руб. × 6% = 42 000 руб.

В I квартале «Актив» перечислил взносы во внебюджетные фонды и взносы «по травме» в общей сумме 10 000 руб. За этот же период фирма выплатила больничные сотруднику – 10 000 руб., в том числе:

— 3700 руб. – оплата пособия за первые три дня болезни;

— 4100 руб. – оплата пособия с четвертого дня болезни;

— 2200 руб. – доплата до фактического среднего заработка сотрудника.

Взносы во внебюджетные фонды, взносы «по травме» и больничные могут уменьшить «упрощенный» налог, но не более чем на 50%. Сумма доплаты до фактического заработка единый налог не уменьшает. Договоры добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников «Актив» не заключал:

10 000 руб. + 3700 руб. = 13 700 руб., а 13 700 руб. < 21 000 руб.(42 000 руб. × 50%).

Значит, сумма единого налога, которую нужно заплатить в бюджет за I квартал, равна 28 300 руб. (42 000 руб. – 13 700 руб.).

• Уменьшить единый налог на сумму страховых платежей за работников можно только в случае, если страховая выплата по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности не превышает размера больничного пособия за первые три дня болезни работника, определяемого в соответствии с законодательством (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
• «Упрощенный» налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за счет заемных средств. Из каких средств перечисляются страховые взносы за работников – собственных или привлеченных за счет займа или кредита – значения не имеет. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же налоговом (отчетном) периоде, за который начислен «упрощенный» налог (письмо Минфина России от 20 июля 2015 г. № 03-11-06/41618).
• Индивидуальный предприниматель без наемных работников, применяющий УСН с объектом «доходы», может уменьшить сумму налога на переплату по страховым взносам. Но только после того, как Пенсионный фонд примет решение о зачете переплаты (письмо Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 03-11-11/67299).
• С 1 июля 2015 года в Москве введен торговый сбор, под уплату которого подпадают и «упрощенцы».

Те из них, которые применяют объект налогообложения «доходы» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Этот вывод подтверждают финансисты. Например, если предприниматель на «упрощенке» проживает в Московской области и одновременно торгует в Москве через объект недвижимости, уменьшать сумму УСН-налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет города Москвы, он не вправе (письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621).

Фирмы и предприниматели, применяющие УСН, имеют право вести несколько видов бизнеса. Но в этом случае те из них, которые применяют объект «доходы», могут уменьшать единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор. Такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).

В отличие от «упрощенцев» с объектом «доходы», у фирм и ИП на «доходно-расходной» УСН не возникает сложностей с учетом торгового сбора. Поскольку подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предусмотрено, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» «упрощенцы» вправе учесть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, в составе расходов.

Поэтому вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к «упрощенной » деятельности и к виду деятельности, по которому платится торговый сбор, им не нужно (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62729).

Кстати, если «упрощенец» с объектом «доходы» вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля (п. 8 статьи 346.21 НК РФ).

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА ТОРГОВЫЙ СБОР

Организация применяет УСН с объектом «доходы». По итогам 9 месяцев доходы компании составили 2 485 600 руб. За этот период она уплатила страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе по «травме», в сумме 165 437 руб. Одновременно с уплатой страховых взносов за сентябрь организация перечислила и торговый сбор за третий квартал – 31 150 руб.

Сумма исчисленного авансового платежа по налогу, уплачиваемому при УСН, за 9 месяцев исходя из полученных доходов, равна 149 136 руб. (2 485 600 руб. × 6%). Ее «упрощенец» вправе уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от исчисленной величины авансового платежа. Следовательно, в качестве уменьшаемого берется 74 568 руб. (149 136 руб. × 50%).

Остающуюся половину – 74 568 руб. (149 136 – 74 568) можно уменьшить еще и на сумму уплаченного торгового сбора (31 500 руб.). Таким образом, исчисленная к уплате сумма авансового платежа за 9 месяцев составит 43 418 руб. (74 568 – 31 150).

Бухгалтер сделает в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
— 31 150 руб. – начислен торговый сбор;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор»   КРЕДИТ 51
— 31 150 руб. – перечислена в бюджет сумма торгового сбора;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налог при УСН»   КРЕДИТ 99
— 31 150 руб. – уменьшена сумма исчисленного налога на величину уплаченного торгового сбора.

Торговый сбор введен с 1 июля 2015 года пока только на территории Москвы. Согласно статье 415 Кодекса периодом обложения сбором признается квартал. Уплатить его нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Как платят налог на упрощённой системе

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.

Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

• за первый квартал – 28 апреля;
• за полугодие – 28 июля;
• за девять месяцев – 28 октября.

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Страховые взносы ИП 2023

Взносы за себя – это суммы, которые предприниматель перечисляет на своё пенсионное и медицинское страхование. Размер взносов ИП за себя указан в статье 430 НК РФ, и на 2023 год это 45 842 рубля. Крайний срок  уплаты – 31 декабря текущего года, однако удобнее оплачивать их частями, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи.

Кроме этой фиксированной суммы, которую все предприниматели на УСН обязаны платить независимо от размера полученного в бизнесе дохода, есть ещё  дополнительный пенсионный взнос. Он составляет 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей.

Предположим, предприниматель заработал в 2023 году 830 000 рублей. Тогда дополнительный взнос составит (830 000 – 300 000 = 530 000) * 1%)) 5 300 рублей. Всего, вместе с фиксированной суммой страховых платежей, ему надо перечислить в бюджет 51 142 рубля.

Дальше, как и обещали, мы покажем на примерах, как предприниматели платят налог УСН при разных объектах налогообложения. А тем, у кого всё же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С.

Калькулятор УСН 6% и УСН 15%

Инструкция по использованию калькулятора УСН 6% и 15%

• Выберите период и объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы).
• В зависимости от выбранного периода укажите суммы доходов, страховых взносов (или понесённых расходов) и авансовых платежей.
• Нажмите «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат покажет авансовый платёж или налог к уплате.

Предназначение

Калькулятор УСН предназначен для упрощения процедуры расчета налога, подлежащего уплате субъектами предпринимательской деятельности, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Кратко об УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой особый налоговый режим, при применении которого налогоплательщик (субъект предпринимательской деятельности) уплачивает единый налог.

• для работающих на УСН индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет НДС и НДФЛ. Даже при отсутствии доходов ИП выплачивают страховые взносы за себя и за работников. Сумма страховых взносов утверждается на федеральном уровне. ИП платят страховые взносы каждый год, даже если не было доходов;
• для работающих на УСН ООО единый налог заменяет налог на прибыль и налог на имущество.

Субъекты предпринимательской деятельности могут выбрать один из двух видов УСН:

• УСН «Доходы»;
• УСН «Доходы минус расходы».

Выбор вида УСН определяется принципом целесообразности. УСН «Доходы» в большей степени подойдет субъектам предпринимательской деятельности с малыми расходами на ведение бизнеса. Налоговая ставка на УСН «Доходы» составляет до 6% со всех доходов. Понесенные расходы при расчете не учитываются. Размер налоговой ставки устанавливается на региональном уровне.

Что касается УСН «Доходы минус расходы», то применение этого вида налогообложения будет целесообразным для субъектов предпринимательской деятельности, имеющих расходы на ведение бизнеса свыше 70% от доходов при налоговой ставке в 15%. Размер налоговой ставки устанавливается на региональном уровне и может составлять от 5 до 15% от налоговой базы, которая рассчитывается как сумма доходов минус сумма расходов.

Выяснить, какая ставка налога применяется в конкретном регионе можно на официальном сайте ФНС.

Условия для работы на УСН

Для применения упрощенной системы налогообложения субъекты предпринимательской деятельности должны соответствовать ряду законодательно установленных критериев, а именно:

• иметь годовой доход не более 150 000 000 рублей. Показатель дохода осуществляется путем умножения суммы всех доходов на коэффициент 1.032. В случае, если доход превысит 150 млн рублей, лимит будет увеличен до 200 млн с одновременным повышением налоговой ставки. Превышение лимита в 200 млн влечет за собой переход на основную систему налогообложения;
• иметь штат сотрудников не более 100 человек, включая работников по договорам гражданско-правового характера. В случае превышения установленного лимита по работникам он будет повышен до 130 человек с одновременным увеличением налоговой ставки. Штат сотрудников свыше 130 человек станет основанием для перевода предприятия на ОСН;
• не иметь в уставном капитале долю других предприятий свыше 25%;
• не иметь филиалов.

Использование калькулятора

Представленный на нашем сайте калькулятор предоставляет возможность рассчитать размер налога или авансового платежа по налогу, подлежащего уплате за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год.

Перед введением суммы налоговой базы потребуется:

• выбрать расчетный период. После выбора расчетного периода в поля в нижней части калькулятора потребуется ввести сведения по доходам, расходам и авансовым платежам;
• выбрать вид УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»);
• ввести налоговую ставку. Напоминаем, что установить, какая именно налоговая ставка применяется в конкретном регионе можно на официальном сайте ФНС.

Полученный результат будет суммой налога, подлежащей уплате.

Ваш вопрос – наш ответ

• Редактор Мария Власова13 февраля 2023 в 21:19Статус для НПД
• 13 февраля 2023 в 21:10Статус для НПД
• Редактор Мария Власова13 февраля 2023 в 20:50(36000+6120)*0,87 — 9212,24 = Какая должна быть зарплата
• Редактор Мария Власова13 февраля 2023 в 20:48Кто должен заполнять табель?

Срок уплаты минимального налога

Минимальный налог должен быть уплачен в те же сроки, которые предусмотрены для уплаты налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ):

• для организаций – не позднее 31 марта следующего года;
• для ИП – не позднее 30 апреля следующего года.

Если последний день уплаты совпадет с выходным днем, то крайнюю дату переносят на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Минимальный налог и перенос убытков

Разница, которая образуется между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, не пропадает.

На эту разницу можно увеличить сумму убытков следующего года, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Такая ситуация возникает, если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убыток.

Пример. Как учесть минимальный налог при переносе убытка прошлого года на текущий год

В истекшем году ООО «Пассив» работало по упрощенной системе налогообложения, выбрав базу по единому налогу «доходы минус расходы». За этот год облагаемые доходы фирмы составили 900 000 руб., а расходы — 1 500 000 руб.

Таким образом, по итогам истекшего года предприятие получило убыток в размере 600 000 руб. (1 500 000 — 900 000).

Бухгалтер рассчитал минимальный налог за истекший год: 900 000 руб. × 1% = 9000 руб.

Предположим, что в отчетном году доходы ООО «Пассив» составили 1 300 000 руб., а расходы — 800 000 руб. Разница между доходами и расходами равна 500 000 руб. (1 300 000 — 800 000).

Единый налог составит 75 000 руб. (500 000 руб. × 15%).

Но ООО «Пассив» приняло решение учесть убыток истекшего года за счет полученной прибыли в отчетном году.

Фирма вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Поэтому за отчетный год вся сумма прибыли идет на покрытие убытка за истекший год. Оставшаяся сумма убытка – 100 000 руб. (600 000 руб. — 500 000 руб.) – переносится на следующие периоды.

По итогам отчетного года фирма заплатит минимальный налог 13 000 руб. (1 300 000 руб. × 1%).

Полученный за год убыток можно перенести на следующий год. Оставшуюся часть убытка можно перенести на другие годы, но не более чем на девять лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если «упрощенец» понес убытки больше, чем в одном периоде, то их переносят на будущее в такой же последовательности, в которой их понес плательщик (письмо Минфина РФ от 27 мая 2019 г. № 03-11-11/38174).

Напомним, что «упрощенец» обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Как рассчитывается минимальный налог

Минимальный налог возникает только по итогам года. Каждый квартал нужно рассчитывать и платить налог как обычно: из доходов с начала года вычитаете расходы, умножаете на налоговую ставку УСН «Доходы — Расходы» в вашем регионе и получаете налог, который нужно заплатить.

Что делать по итогам года:

• Считаете налог как обычно.
• Сравниваете полученную сумму с минимальным налогом — 1% от годовых доходов.
• Если посчитанный как обычно налог больше 1% от дохода или равен этой сумме, вы платите обычный налог УСН. Если налог получился меньше 1% от дохода, тогда платите минимальный налог. Проще всего понять расчет на конкретном примере.

Организация заработала за год 800 000 ₽, расходы составили 750 000 ₽.

(800 000 — 750 000) х 15% = 7500 ₽

800 000 ₽ х 1% = 8000 ₽

Заплатить в бюджет надо 8000 ₽, потому что по стандартному расчёту налог по УСН меньше минимального налога.

Как учесть разницу между реальным и минимальным налогом

Если минимальный налог оказался больше реального, то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но учесть эту разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете единого налога за год. Поэтому прошлогоднюю разницу показывают в годовой декларации за следующий налоговый период.

Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если фирма получила убытки (то есть ее расходы превысили доходы). В этом случае сумма реального налога будет равна нулю. Поэтому разница между минимальным и реальным налогом будет равна сумме минимального налога. Эту сумму нужно будет учесть в расходах при определении налоговой базы за следующий налоговый период, то есть в декларации по УСН по итогам года.

Самое главное про УСН 2023

На упрощённой системе есть два объекта налогообложения:

Выбирать объект налогообложения можно только раз в году, поэтому надо заранее понимать, какие расходы по бизнесу у вас возможны. Если вы начали работать на УСН Доходы, где расходы не учитываются, а потом затраты у вас резко выросли, то перейти на УСН Доходы минус расходы можно будет только с нового года.

Стандартные налоговые ставки, указанные выше, могут быть снижены региональными законами: до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы. Например, в одном из регионов действует стандартная ставка 6% для УСН Доходы и всего 5% для УСН Доходы минус расходы, но только для строительства. Как видим, второй вариант выгоднее, даже если доля затрат невелика.

Устанавливая такие льготные ставки для отдельных видов деятельности, власти стремятся развить в своём регионе какое-либо направление, чаще всего это производство или строительство. Поэтому, прежде чем выбирать объект налогообложения на упрощёнке, изучите региональный закон, возможно, что по вашему виду деятельности действует льготная ставка. Узнать эти особенности можно в ИФНС или экономическом отделе местной администрации.

Основное ограничение для возможности применять упрощённую систему связано с размером полученных за год доходов. Стандартный лимит составляет в 2023 году 188,55 млн рублей. Ещё одно важное ограничение установлено для численности работников – не более 100 человек. В принципе, большинство индивидуальных предпринимателей эти условия выполняют, поэтому вправе работать на упрощённом режиме.

Кроме того, на УСН действуют также другие (повышенные) лимиты: 251,4 млн рублей и 130 работников. При этом те, кто оказался в коридоре между стандартными и повышенными лимитами, платят налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

КБК для минимального налога в 2023 году

Не отличается от КБК обычного налога при УСН «Доходы минус расходы» 182 1 05 01021 01 1000 110. Только минимальный налог за 2015 и предыдущие годы платили на отдельный КБК.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Авансовые платежи учитываются в счёт минимального налога

Весь год вы как обычно перечисляли квартальные авансовые платежи УСН, а по итогам года у вас получился минимальный налог. Авансовые платежи, который вы уже перечислили, учитываются в счёт минимального налога.

Подавать заявление о зачёте авансовых платежей в счёт минимального налога не нужно. Налоговая поймёт это из вашей декларации по УСН.

С Эльбой вам не нужно разбираться с расчётом налога УСН, сравнивать обычный налог с минимальным. Эльба рассчитает все платежи в соответствии с действующим законодательством и напомнит, когда нужно заплатить и отчитаться.

Статья актуальна на 

25.01.2023

Как рассчитать минимальный налог

Минимальный налог рассчитывают как 1% от суммы доходов «упрощенца» по итогам года.

Минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

Начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) отражают проводками:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу»

— начислен минимальный налог по итогам года.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

— сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом в бухучете никакими проводками отражать не нужно.

Пример. Определяем, какой налог нужно заплатить в бюджет — единый или минимальный

ООО «Пассив» платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Общая сумма доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 550 000 руб. Все расходы можно учесть при расчете единого налога.

Единый налог равен:

(1 000 000 руб. — 550 000 руб.) × 15% = 67 500 руб.

Минимальный налог составит:

1 000 000 руб. × 1% =10 000 руб.

10 000 руб. < 67 500 руб.

Поскольку единый налог больше, чем минимальный, в бюджет фирма заплатит «реальный» налог — 67 500 руб.

Общая сумма доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 980 000 руб. Все расходы можно учесть при расчете единого налога.

(1 000 000 руб. — 980 000 руб.) × 15% = 3000 руб.

Поскольку единый налог меньше, чем минимальный, в бюджет фирма заплатит минимальный налог — 10 000 руб.

Рассчитывают минимальный налог только по итогам года. По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно.

Если налог платят с разницы между доходами и расходами

Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и девять месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (15%) и фактических доходов и расходов.

ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал – 110 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам I квартала, такова:

110 000 руб. × 15% = 16 500 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:

310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.

Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 – 16 500).

Причем взносы на обязательное социальное страхование (в том числе взносы «по травме»), больничные пособия, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования, включают в состав «упрощенных» расходов. Таким образом, при этом способе определения налоговой базы взносы, «больничные» и страховые платежи единый налог не уменьшают.

ИП на доходно-расходной «упрощенке» имеют право включать с состав расходов не только страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/15001).

Кроме того, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть сумму уплаченного торгового сбора в УСН-расходах, воспользовавшись нормой подпункта 22 пункта 1 стати 346.16 Налогового кодекса. Эта норма позволяет учесть в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством.

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО УСН НА ТОРГОВЫЙ СБОР

Организация, применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. По итогам 9 месяцев ею получен доход – 2 485 600 руб., сумма же расходов составила 1 988 480 руб. без учета исчисленного торгового сбора. 29 сентября организация перечислила в бюджет г. Москвы исчисленную сумму сбора 31 150 руб.

Размер облагаемой базы по авансовому платежу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за рассматриваемый отчетный период без учета суммы торгового сбора – 487 120 руб. (2 485 600 – 1 988 480). Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев – 74 568 руб. ((487 120 руб. × 15%).

На уплаченную сумму торгового сбора организация увеличивает свои расходы. Они в таком случае возрастают до 2 019 630 руб. (1 988 480 + 31 150). Размер облагаемой базы, в свою очередь, будет 465 970 руб. (2 485 600 – 2 019 630), Сумма авансового платежа по единому налогу составит 69 895,50 руб. (455 970 руб. × 15%).

Минимальный налог и авансовые платежи

Если в течение календарного года «упрощенец» платил авансовые платежи за отчетные периоды, то свой минимальный налог по итогам года он может уменьшить на эти авансовые платежи.

Пример. Рассчитываем минимальный налог с учетом уже уплаченных авансовых платежей

ООО «Актив» в отчетном году применяло УСН с объектом «доходы минус расходы».

За 9 месяцев фирма получила доход в размере 3 655 000 руб., расходы составили 3 490 000 руб.

Авансовый платеж по единому налогу, уплаченный в бюджет за 9 месяцев, равен 24 750 руб.

По годовой отчетности ООО «Актив» показало доход в размере 4 240 000 руб., расход — 4 000 500 руб.

Единый налог, рассчитанный по ставке 15%, составит 35 925 руб.

По итогам года налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» должны исчислить минимальный налог. В бюджет перечисляется большая из сумм единого или минимального налогов.

Минимальный налог составит 42 400 руб. (4 240 000 × 1%).

32 925 руб. < 42 400 руб.

Значит, компания по итогам отчетного года должна заплатить минимальный налог.

Уплаченная ранее сумма единого налога в размере 24 750 руб. подлежит зачету или возврату фирме.

Реальный и минимальный налоги

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» уменьшает свои доходы на ограниченный перечень расходов (ст. 346.14, ст. 346.18 НК РФ). Это значит, что в налоговом учете может образоваться минимальная прибыль или даже возникнуть убыток. Но требования Налогового кодекса таковы, что если какие-то доходы в течение календарного года «упрощенцем» были получены, то и налог в любом случае должен быть уплачен не меньше определенного размера.

Как рассчитать УСН-налог с разницы между доходами и расходами

Если налог на «доходно-расходной» УСН по итогам года оказался меньше 1% от доходов «упрощенца», то ему придется заплатить не фактически исчисленный, а минимальный налог.

Если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить минимальный налог.

Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить реальный налог.

Организации и ИП на УСН с обектом «доходы» минимальный налог не платят.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Считаем авансовые платежи к уплате:

• за первый квартал – (320 000 – 243 000 – 6 500) * 15% = 10 575 рублей;
• за второй квартал – (382 000 – 196 000 – 10 000) * 15% = 26 400 рублей;
• за третий квартал – (158 000 – 84 000 – 13 000) * 15% = 9 650 рублей.

Рассчитанные налоги для ИП в 2022 году из нашего примера составят (1 430 000 – 833 000 – 45 842) * 15% = 82 674 рублей, но из этой суммы уже уплачено авансом 46 625 рублей. Доплатить надо ещё 36 049 рублей. Что касается дополнительного страхового взноса, который будет уплачен уже в следующем году, то ФНС признала право учитывать расходы при расчёте базы для уплаты взносов (письмо от 01.09.2020 №  БС-4-11/14090). Раньше плательщики УСН Доходы минус расходы рассчитывали взнос со всех доходов.