Что такое единый налог узбекистан

26 декабря 2018, 12:24

В 2019 году налоги и другие обязательные платежи сильно изменились. Налоговый комитет опубликовал ключевые изменения и дополнения в законодательство Узбекистана:

Почему именно 1 млрд сумов?

В марте заместитель министра финансов Вячеслав Пак отмечал, что в большинстве стран ИП вправе осуществлять весьма ограниченный круг видов деятельности, в Узбекистане же он очень широкий. Это, в свою очередь, позволяет использовать статус ИП в схемах налоговой оптимизации, уклонении и снижении налогов:

«С учетом международного опыта планируем установить что те ИП, у которых оборот свыше 1 млрд сум, автоматически становятся плательщиками НДС. Они будут переходить на уплату общеустановленных налогов. Как это действует во всем мире», — сказал Пак.

Замминистра тогда отмечал, что это мировая практика, существующая в большинстве зарубежных стран.

«Доходит до абсурда, когда ИП имеет оборот в 100 млрд сумов, оказывая услуги. Очевидно, что он не может один выполнять такой объем работы. Соответственно, он либо скрывает что-то, либо использует ИП в схемах налоговой оптимизации», — говорил Пак.

Правда, тогда же обращалось внимание, что установление ограничения для ИП в размере 1 млрд сумов приведет к тому, что предприниматели начнут дробить фирму и открывать ИП на своих жен, детей, родителей, чтобы избежать уплаты НДС:

«Риск дробления бизнеса всегда существует и активно используется при нынешней системе. Здесь риски будут минимизированы», — замечал Пак.

Проще говоря, если раньше каждый налог перечислялся отдельной платёжкой по своим реквизитам, то сейчас все деньги для уплаты налогов, взносов и сборов будут поступать на единый налоговый счёт — ЕНС.

До 2023 года ЕНП функционировал в режиме эксперимента, перейти на него можно было добровольно. C января 2023 года это обязательный порядок для любого бизнеса, кроме самозанятых.

ФНС самостоятельно открывает каждой организации и предпринимателю ЕНС — налогоплательщик для этого ничего не делает. Этот счёт нужно периодически пополнять. Деньги с ЕНС налоговики распределяют по налогам, взносам и сборам. В связи с этим и срок уплаты налогов теперь один — до 28-го числа.

Срок уплаты налогов поменялся, а периодичность осталась. Например, сейчас ИП на УСН платят квартальные авансы до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, а годовой налог — до 28 апреля.

По налогу на имущество, транспортному и земельному налогам срок сдвинули на 28-е число не вперёд, а назад. Сейчас годовой платёж нужно сделать до 28 февраля. Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников по-прежнему платят ежемесячно, но тоже до 28-го числа.

Таким образом, к 28-му числу у вас на ЕНС должна быть сумма, которой хватит для уплаты всех причитающихся налогов. Если денег на ЕНС не хватает — это долг бюджету, который называется отрицательным сальдо. Если после списания совокупной обязанности на ЕНС остались деньги — это положительное сальдо, или переплата.

Казалось бы, государство избавило бизнес от необходимости заполнять множество платёжек с разными КБК, ОКТМО и прочими реквизитами. Но нет, эти реквизиты по-прежнему придётся заполнять, просто в другом документе — уведомлении о суммах исчисленных налогов. Поэтому говорить о том, что ЕНП сделает жизнь бизнеса проще, пока не приходится.

Налог на добавленную стоимость

По основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, приобретенным после 1 января 2019 года сумма налога на добавленную стоимость подлежит зачету.

«Упрощенный НДС»

С 1 января 2019 года для предприятий с оборотом до 3 млрд сум введен упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Порядок вводится для адаптации субъектов малого бизнеса к уплате НДС и упрощения всей процедуры ведения учета по данному налогу.

Кроме этого, порядок является переходной мерой, который вводится до 1 января 2021 года, что позволяет сформировать основу для улучшения качества налогового администрирования.

Порядок исчисления и уплаты является добровольным, т. е. предприятие может перейти на уплату стандартного налога на добавленную стоимость.

Особенностями данного порядка являются пониженная ставка налога, а также отсутствие возможности отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам).

При этом плательщики налога на добавленную стоимость в рамках упрощенного порядка должны в своих счетах-фактурах выделять отдельной строкой сумму налога по соответствующей ставке, в последующем, которая подлежит отнесению к зачету у покупателя-плательщика стандартного налога на добавленную стоимость.

Если говорить о ставках, то они достаточно гибкие. Например, для промышленников это 7%, торговли 6%, строительства 8%, а для общепита и гостиниц 10%:

Новая льгота для плательщиков НДС

Статья 208 дополнена новой льготой по НДС, т.е с 2019 года сельскохозяйственная продукции собственного производства и производимая в Республике Узбекистан продовольственная продукция по перечню, определяемой Кабинетом Министров освобождается от налога на добавленную стоимость.

Налог на доходы физических лиц

В целях значительного снижения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда и упрощения порядка исчисления сумм налога по налогу на доходы физических лиц — резидентов вместо действующей 4-ступенчатой шкалы налогообложения в 2019 году вводится единая ставка 12%.

Вместе с тем, сокращается перечень физических лиц, полностью освобожденных от налогообложения. Из перечня исключаются:

Отчетным периодом для налоговых агентов, удерживающих налог на доходы физических лиц у источника выплаты дохода, теперь является месяц.

Страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд

С 2019 года страховые взносы граждан, удерживаемые работодателем из их доходов в виде оплаты труда во внебюджетный Пенсионный фонд, отменяются.

Это снизит налоговую нагрузку на фонд оплаты труда и позволит работникам получать «на руки» больше, чем было после удержания взносов.

Вместе с этим, отдельные категории физических лиц, плативших страховые взносы граждан в особом порядке — в размере, кратном минимальной заработной плате, — будут уплачивать единый социальный платеж в тех же размерах. К ним относятся:

Единый социальный платеж

С 2019 года из состава доходов, не облагаемых единым социальным платежом исключаются:

Установлены следующие ставки единого социального платежа:

Снижение ставки единого социального платежа уменьшит налоговую нагрузку на фонд оплаты труда предприятий и высвобожденные средства можно направить как на развитие предприятия, так и на оплату труда работников.

Новые формы налогового контроля

Налоговым органам предоставляется право в целях уточнения имеющихся в органах государственной налоговой службы информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, осуществлять, но не более одного раза в год осмотр и опрос. При выявлении расхождений производится последующая корректировка налогооблагаемой базы.

Порядок уточнения информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, определяется Кабинетом Министров.

Внесена новая статья, предусматривающая новую форму налогового контроля — тематическое экспресс-изучение.

Тематическое экспресс-изучение осуществляется с выходом на место по результатам камерального контроля для подтверждения достоверности предоставленной информации налогоплательщиком и правомерности применения налоговых и таможенных льгот.

В статье отражены критерии для назначения тематического экспресс-изучения, его процедура проведения и возможность для налогоплательщика до окончания изучения самостоятельно устранить выявленные налоговые правонарушения.

Статья «Хронометраж наличной денежной выручки» претерпела изменения. Теперь статья называется «Хронометражное обследование» и налоговый орган будет проводить мониторинг не только поступление наличной денежной выручки, но и сам процесс производства и реализации товаров (работ, услуг).

Хронометражное обследование проводится непосредственно в местах реализации товаров (работ, услуг) и других местах, используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения. При этом срок проведения хронометражного обследования не может превышать семи календарных дней.

Органы государственной налоговой службы будут производить сопоставление данных о выручке, отраженных в представленной налогоплательщиком налоговой отчетности за период, в котором проводилось хронометражное обследование, с данными о выручке, полученными в ходе хронометража, с учетом особенностей деятельности налогоплательщика и сезонных факторов.

Если в представленной налоговой отчетности за период, в котором проводилось хронометражное обследование, будут выявляться признаки занижения выручки от реализации, органы государственной налоговой службы направят налогоплательщику требование о представлении уточненной налоговой отчетности.

Новые виды налоговых проверок

Изменения предусматривают пересмотр видов налоговых проверок, оснований и сроков их проведения. Теперь налоговые проверки подразделяются на два вида, это:

Где уполномоченным органом по координации проверок деятельности субъектов предпринимательства является прокуратура.

К проверкам, проводимым по согласованию с уполномоченным органом, относятся:

К проверкам, проводимым в порядке уведомления уполномоченного органа, относятся:

Другие изменения

В статью 120 Налогового кодекса, вносятся изменения предусматривающие увеличение размеров пени, взимаемой за нарушение сроков уплаты налогов и других обязательных платежей.

Так размер пени с 0,033% повышается до 0,045%, а в случае, если начисление пени производится органами государственной налоговой службы по результатам налоговой проверки, — 0,06%.

Введен акцизный налог на услуги мобильной связи и акцизный налог на розничную реализацию бензина, дизельного топлива и газа взамен налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа.

В связи с упразднением Республиканского дорожного фонда в Налоговом кодексе переименовываются сборы в Республиканский дорожный фонд в автотранспортные сборы.

Внесение изменений и дополнений в Налоговый кодекс создают необходимые правовые условия для реализации утвержденной Концепции бюджетно-налоговой политики на плановый 2019 год и прогнозные ориентиры на 2020−2021 годы, служат уточнению отдельных норм законодательства в целях однозначного их применения, а также урегулируют отдельные вопросы в области налогообложения.

Изменения не содержат норм ограничивающих деятельность субъектов предпринимательства, создающих препятствия для их деятельности, а содержат нормы, упорядочивающие отдельные виды налогообложения и взаимоотношения в налоговой сфере.

Упрощенная система налогообложения

Концепцией предусматривалось, что вместо единого налогового платежа будет введен налог с оборота (выручки). Однако в целях сокращения нормотворческой работы решено сохранить существующее наименование налога, т. е. налог с оборота (выручки) называется как и раньше — единый налоговый платеж.

В 2018 году критериями для уплаты единого налогового платежа являлись численность работников и осуществление определенного вида деятельности. Размер годового оборота (выручки) для возможности уплаты единого налогового платежа не учитывался.

С 1 января 2019 года единый налоговый платеж смогут уплачивать только юридические лица с годовым оборотом (выручкой) по итогам 2018 года не превышающим 1 млрд сумов.

При этом круг плательщиков единого налогового платежа расширяется за счет индивидуальных предпринимателей. Плательщиками единого налогового платежа будут:

В 2018 году единый налоговый платёж уплачивался по ставкам, дифференцированным в зависимости от видов деятельности. Базовая ставка налога составляла 5 процентов.

С 2019 года базовая ставка единого налогового платежа составляет 4% и все плательщики единого налогового платежа при наличии объекта налогообложения обязаны будут уплачивать налог на имущество, земельный налог и налог за пользование водными ресурсами.

Для них также сохранится возможность уплаты налога на добавленную стоимость на добровольной основе при наличии облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов:

Факты

Изменения по налогу на прибыль в основном коснулись ставок налога, а также структуры вычитаемых и невычитаемых расходов.

Ставки налога на прибыль для большинства юридических лиц в 2019 году снижены:

Снижение ставок налога сократит налоговую нагрузку на его плательщиков и позволит направить высвобожденные средства на развитие предприятия и на инвестиции.

В то же время повышены ставки налога для юридических лиц производителей цемента (клинкера) и полиэтиленовых гранул — с 14 до 20%

Для операторов мобильной связи, имевших дифференцированные ставки (14 и 50%) в зависимости от уровня рентабельности, вводится единая ставка налога на прибыль — 20%.

Изменения коснулись перечня вычитаемых и невычитаемых расходов. Ранее перечень расходов, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой прибыли, являлся закрытым.

Перечень же невычитаемых расходов — наоборот, был открытый. Теперь же в целях упрощения определения налогооблагаемой базы и во избежание ошибок при исчислении налога и спорных вопросов при проверках с 2019 года перечень невычитаемых расходов закрытый, а вычитаемых — открытый.

Внесены следующие поправки в определение отдельных статей вычитаемых расходов:

Внесены поправки в определения отдельных статей невычитаемых расходов:

В перечень невычитаемых расходов добавлены:

В целях снижения себестоимости товаров, работ и услуг изменены ставки амортизации для целей налогообложения исходя из срока использования имущества по отдельным категориям основных средств, так с 2019 года нормы амортизации снижены:

Снижение норм амортизации приведет к сокращению расходов и увеличению прибыли.

С 2019 года ставка налога на доходы в виде дивидендов и процентов снижается с 10 до 5%. При этом порядок обложения у источника выплаты сохранится как для юридических, так и для физических лиц.

Для нерезидентов ставка налога на дивиденды и проценты сохраняется в размере 10%. Ставки по другим видам доходов нерезидентов также остаются неизменными:

Кто теперь платит фиксированный налог, а кто — единый налоговый платеж

Фиксированный налог теперь платят только индивидуальные предприниматели, тогда как раньше платили и юридические лица.

С 1 января 2019 года изменяется список плательщиком фиксированного налога и единого налогового платежа, следует из Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2019 год».

Кто платит единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж не распространяется на юридические лица:

Кто платит фиксированный налог

ИП, чья выручка в календарном году не превышает установленный размер. Если выручка превысила, то они переходят на уплату единого налогового платежа начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен размер.

Как и прежде, фиксированный налог в семейных предприятиях без образования юридического лица платит только член семьи, зарегистрированный в качестве ИП, выступающий от предприятия.

Кого не касается ЕНП

На некоторые платежи не распространяется новый порядок. Так, система ЕНП не коснулась:

Также отдельно уплачивают взносы на обязательное страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Перечислять их нужно по реквизитам нового Социального фонда России.

А по этим платежам налогоплательщик может сам решить — перечислять их отдельно или в составе единого налогового платежа:

Пример употребления на Секрете

«Правительство России одобрило введение единого налогового платежа для компаний и индивидуальных предпринимателей. Соответствующие поправки предложили внести в Налоговый кодекс.»

(Из новости от 2021 года.)

Статью проверил

Уведомления нужно сдавать по тем платежам, где декларация либо не предусмотрена, либо срок её сдачи наступает уже после срока уплаты. Это, например, страховые взносы, НДФЛ и все налоги, по которым нужно платить авансы. Так, декларацию по УСН за 2023 год организация сдаст до 28 марта 2024 года. А в течение 2023 года нужно сделать ещё три авансовых платежа по УСН.

Если раньше просто отправляли платёжку на аванс, то теперь до 25 апреля, июля и октября нужно отправить уведомления с рассчитанными суммами авансов, чтобы налоговики знали, сколько денег списать с ЕНС, когда настанет срок уплаты аванса.

Уведомления подают не позднее 25 числа месяца, в котором нужно заплатить налоги, взносы или сборы. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок переносится на следующий рабочий день.

Особый срок у НДФЛ, удержанного за период с 23 по 31 декабря. По нему уведомление нужно подать не позднее последнего рабочего дня года. То есть в декабре 2023 года будет два уведомления по НДФЛ за разные периоды.

Уведомление подают в налоговую инспекцию по месту учёта организации или ИП. Сдать его можно одним из двух способов:

Для отправки через интернет понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). Если за вас уведомление подаёт ваш представитель, сначала отправьте в ИФНС доверенность на него. Сделать это нужно не менее чем за сутки до сдачи уведомления.

Формы и порядок их заполнения лежат на сайте ФНС.

Переплаты и недоимки после перехода на ЕНС

Переплатой считается положительное сальдо на ЕНС. То есть до 28-го числа все деньги, которые есть на ЕНС, можно считать переплатой. Если после 28-го числа, когда налоговая спишет деньги, что-то останется — это тоже переплата, которой вы, как и раньше, можете воспользоваться по своему усмотрению:

При этом невозможно будет одновременно иметь переплату по одному налогу и недоимку по другому. Все деньги в одном общем «котле», и поэтому, как только образуется долг, налоговая возьмёт деньги из него.

Можно написать заявление на зачёт излишка в счёт будущих платежей по определённому налогу, и тогда переплата будет числиться именно по этому налогу, пока не настанет новый срок уплаты. Но если у вас образуется долг по другим платежам и на ЕНС не будет соответствующей суммы, деньги снова пойдут в общий «котёл». Поэтому нужно, чтобы на ЕНС всегда хватало денег на остальные платежи.

Чтобы вернуть переплату с ЕНС на свой расчётный счёт, нужно написать заявление. Налоговая должна отправить в казначейство поручение на возврат не позднее следующего дня. Ждать решения месяц, как раньше, не придётся — деньги на счёт зачислятся в срок от трёх дней.

Недоимка образуется при отрицательном сальдо ЕНС — когда денег на счёте не хватает на погашение всех платежей в бюджет. В такой ситуации имеющиеся деньги налоговики распределяют в следующем порядке (пп. 8 п. 9 ст. 1 закона 263-ФЗ):

Внутри каждой группы сначала будут погашать долги с самой ранней даты возникновения. Если денег не хватает на платежи с одинаковой датой, налоговики распределят деньги по ним пропорционально.

Если на ЕНС недостаточно денег для погашения совокупной обязанности, на сумму недоимки из налоговой инспекции пришлют требование. Если вы его проигнорируете и не заплатите, в ИФНС вынесут решение о взыскании долга и направят в ваш банк поручение на списание долга.

Такие решения будут размещать в отдельном реестре. Взыскать долг налоговики могут в течение двух месяцев после истечения срока по требованию, а потом добиваться погашения долга они смогут только в суде.

Как и когда пополнять ЕНС

Вносить деньги на ЕНС можно любыми суммами. Главное, чтобы к 28-му числу, когда налоговая будет списывать деньги, их было достаточно для погашения всех обязательств.

Пополнить ЕНС за налогоплательщика может и третье лицо, но тогда оно не сможет требовать возврата переплаченного ЕНП из бюджета.

Как заполнить платёжное поручение по ЕНП

Платёжные поручения для платежей в бюджет нужно оформлять по правилам из приказа Минфина. Полные реквизиты для ЕНП есть на сайте ФНС.

Налоговая рекомендует формировать платёжки на своём сайте — в личном кабинете или в сервисе «Уплата налогов и пошлин». Тогда реквизиты заполнятся автоматически.

Также можно использовать аутсорсинговые системы, которые консолидируют все налоги и взносы и формируют единый список. Там же можно сформировать платёжное поручение. Помимо этого, платёжку можно заполнять в любой учётной системе или ручкой можно заполнить бланк прямо в банке.

Частота платежей может быть какой угодно. Хоть каждый день перечислять понемногу или, наоборот, за год начислить сумму с запасом. Главное, чтобы на 28-е число каждого месяца средств было больше или ровно столько, сколько нужно.

Как сдавать налоговую отчётность с 2023 года

Как и по налогам, для отчётов установлен единый срок — 25-е число. Раньше для каждого налога был свой срок.

Теперь на подготовку декларации по УСН на пять дней меньше, а по налогу на прибыль — на три дня меньше. По НДС и акцизам и так отчитывались 25-го числа, поэтому тут ничего не поменяется. Срок для годовой формы 6-НДФЛ с 1 марта сдвинули на 28 февраля.

Отчётных форм стало больше. Дело в том, что до 25-го числа нужно сдавать ещё уведомления об исчисленных суммах налогов, потому что ИФНС нужно знать, сколько денег списывать с вашего ЕНС по каждому конкретному налогу.