Произведены отчисления единого соц налога

Взносы ИП и КФХ в 2023 году

Индивидуальные предприниматели за себя, главы КФХ за себя и за каждого участника хозяйства платят взносы в фиксированном размере, указанном в статье 430 НК РФ. В 2023 году это 45 842 рублей.

Сроки уплаты страховых взносов

С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ согласно п. 6 ст. 431 НК РФ уплачиваются по общему правилу в составе единого налогового платежа (ЕНП). Крайний срок уплаты страховых взносов – 28-е число месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Взносы «на травматизм» за соответствующий месяц согласно п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ уплачиваются отдельными платежами не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. То есть названные платежи не включаются в состав ЕНП.

Сроки и порядок представления отчетности

С 2023 года страхователи обязаны подавать в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения своих обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, РСВ и персонифицированные сведения о физических лицах, включающие их персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц (п. 7 ст. 431 НК РФ)

Персонифицированные сведения (с персональными данными и суммами выплат) и сведения о начисленных и уплаченных взносах «по травматизму» отражаются в форме ЕФС-1 (форма и порядок представления которой утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п) и подаются в отделения СФР.

Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы ЕФС-1 нужно подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Обратите внимание: способ подачи отчетности по страховым взносам (на бумаге или в электронном виде) определяется исходя из численности застрахованных лиц, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам за расчетный период.

РСВ и разд. 2 формы ЕФС-1 представляются (п. 10 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»):

Предельная величина базы по страховым взносам

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам (далее – страхователей), начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).

На 2023 год единая предельная величина базы в отношении каждого физлица составляет 1 917 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

К сведению: с 1 января 2024 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ.

При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам в случаях, поименованных в п. 5.1 ст. 421 НК РФ, действует отдельный порядок.

Предельная база для начисления взносов «на травматизм» Законом № 125-ФЗ, как и раньше, не установлена. Следовательно, такие взносы учреждения по-прежнему должны исчислять со всей суммы облагаемых выплат и вознаграждений.

Сколько надо будет платить за работников в 2023

Безусловно, работодателей больше всего интересует, сколько надо будет платить за страхование работников в 2023 году.

Новый тариф страховых взносов указан в п. 3 статьи 425 НК РФ (пункт внесён законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):

«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

По своей сути, единый тариф – это то же самое, что совокупный, который работодатели платили все эти годы. Он получался суммированием разных видов страховых взносов:

Как видим, в обоих случаях ставка составляет 30% от выплат работникам.

После превышения базы работодатели платили на пенсионное страхование 10%, а на медицинское страхование – 5,1%. Если сложить эти проценты, то получим 15,1%, как установлено новым п. 3 статьи 425 НК РФ.

Это означает, что несмотря на изменение терминов (единый вместо совокупного), общий размер тарифа по взносам за работников в 2023 году остался прежним:

А вот что касается базы по взносам, то здесь изменения есть. Все последние годы она считалась отдельно для пенсионных взносов и для социальных взносов ВНиМ. В 2022 году применялись такие значения:

Но в 2023 году вводится единая база без разделения на пенсионные и социальные взносы, а её размер составит 1 917 000 рублей. Это означает, что работодателям, не имеющим льгот, надо платить больше взносов за своих работников.

Теперь о пониженных тарифах на взносы. На них имеет право немало работодателей, самая многочисленная категория – субъекты малого и среднего предпринимательства. В 2023 году субъекты МСП будут платить взносы за работников по прежним правилам:

Таким образом, малый и средний бизнес  практически не испытает на себе рост нагрузки, связанной со страховыми взносами. Им необходимо только учесть, что размер минимальной зарплаты ожидаемо вырос и составит в 2023 году 16 242 рубля.

Кто из страхователей ещё имеет право на пониженные тарифы? Ставки страховых взносов для всех льготных категорий указаны в статье 427 НК РФ. Ниже мы соберём самые популярные из них в таблицу.

Добавим также, что по некоторым профессиям необходимо перечислять за работников дополнительный тариф на обязательное пенсионное страхование, который составляет от 2% до 9%. Подробности смотрите в статье 428 НК РФ.

Кроме страховых взносов, которые регулируются Налоговым кодексом, работодатели платят взносы на травматизм и от профзаболеваний. Эти платежи, как и раньше, остаются в ведении закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года. Ставки этих тарифов зависят от класса профессионального риска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Важно: с 2023 года исполнители по гражданско-правовым договорам подлежат социальному страхованию, как и наёмные работники (п. 9 статьи 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Соответственно, за них тоже надо платить по единому тарифу 30% и далее по установленным правилам.

Таблица страховых взносов на 2023 год по некоторым льготным категориям

Тарифы по страховым взносам «на травматизм»

Страховые взносы «на травматизм» рассчитываются по тарифам (от 0,2 до 8,5%), которые зависят от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).

При этом порядок определения основного вида деятельности для целей установления тарифов по взносам «по травматизму» определен Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Порядок определения вида деятельности).

В связи с созданием Социального фонда России (далее – СФР) в данный документ Минтрудом будут внесены соответствующие поправки (сейчас они на стадии утверждения). В частности, планируется, что страхователи для подтверждения основного вида деятельности в 2023 году не позднее 17 апреля 2023 года должны подать в СФР соответствующее заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (п. 3 Порядка определения вида деятельности). Основным видом деятельности, как и раньше, будет признаваться тот вид деятельности, по которому получена большая выручка за прошлый год (п. 9 Порядка определения вида деятельности).

Сроки перечисления страховых взносов в 2023 году

Срок перечисления взносов за работников указан в п. 3 статьи 431 НК РФ. В 2023 году будет действовать новая редакция этой нормы, введённая законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Вместо 15-го числа следующего календарного месяца крайний срок переносится на 28-ое число.

Поскольку эти взносы платят в рамках ЕНП, то перед их перечислением надо направить уведомление об исчисленных суммах.

Страховые взносы на травматизм и профессиональные заболевания перечисляют в прежние сроки, то есть 15-го числа следующего календарного месяца. ЕНП на эти платежи не распространяется, поэтому и уведомление по ним подавать не надо.

*Срок планируют перенести на 28-ое число, как и для других взносов

База для исчисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, как и раньше, рассчитывается по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому застрахованному лицу (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ учреждения-страхователи по-прежнему обязаны вести учет начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов в разрезе по каждому физическому лицу.

На основании п. 1 ст. 420 НК РФ в базу по страховым взносам включаются все выплаты, признаваемые объектом обложения и произведенные в пользу застрахованного лица, как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1, 7 ст. 421 НК РФ). При формировании базы по страховым взносам не учитываются выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Выплаты по авторским и иным аналогичным договорам, названным в п. 8 ст. 421 НК РФ, учитываются в облагаемой базе с учетом особенностей, предусмотренных положениями п. 8–10 ст. 421 НК РФ.

Обратите внимание: с 2023 года временно пребывающие в РФ иностранные работники, осуществляющие трудовую деятельность (за исключением высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ), признаются застрахованными лицами в системе ОМС. Соответственно, выплаты в их пользу облагаются «медицинскими» взносами, а сами иностранцы могут получать услуги в системе ОМС (но только спустя три года) (п. 1.1 ст. 10, п. 1.1 ст. 16 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Также из ст. 327.3 ТК РФ с 2023 года исключена норма, которая обязывала временно пребывающих в РФ иностранных работников приобретать полис ДМС (либо работодателей заключать договор с медицинской организацией). Кроме того, скорректированы основания для расторжения трудовых отношений с данными работниками – теперь нельзя отстранить таких работников от работы или уволить их по причине истечения срока действия полиса ДМС (ст. 327.5 и 327.6 ТК РФ).

База для исчисления страховых взносов «на травматизм» исчисляется в аналогичном порядке: в базу включаются облагаемые выплаты и не включаются необлагаемые выплаты (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Выплаты и иные вознаграждения как в денежной, так и в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются в базе по взносам «на травматизм» в месяце их начисления (п. 2, 3 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ

Начиная с 2023 года для исчисления страховых взносов установлены единый тариф страховых взносов (п. 3 ст. 425 НК РФ):

Кроме того, установлены единые пониженные тарифы (п. 2.2–2.4 ст. 427 НК РФ) и дополнительные тарифы на ОПС.

Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то взносы с выплат работникам он должен исчислять по единому тарифу.