Переход на единый налоговый счет осложнится из-за ухода западных разработчиков ПО из России, считает крупный бизнес и просит отложить введение нового режима на год. Минфин готов это обсуждать, Малый бизнес ничего такого уж страшного в новации не видит. Даже наоборот. А ФНС считает, что времени достаточно.
Представители крупных российских компаний представили возражения к законопроекту о введении института единого налогового счета для бизнеса, который был принят Госдумой в первом чтении в середине февраля. Часть замечаний в той или иной форме высказывалась ранее, часть же связана с текущим режимом западных санкций. Дискуссия бизнеса с представителями органов власти состоялась на заседании экспертного совета при комитете Госдумы по бюджету и налогам. Подробности – у РБК и «Коммерсанта».
Планируемый переход компаний в 2023 году на механизм единого налогового счета (ЕНС), призванный снизить административную нагрузку на малый бизнес, для крупных налогоплательщиков может вылиться в рост издержек из-за необходимости перестройки бизнес-процессов. О таких рисках представители крупных компаний вчера говорили в Госдуме, попросив отсрочить запуск нового механизма. Представители Минфина, ФНС и бюджетного комитета палаты проанализировать риски согласились, но указали, что выбор предлагается сделать в пользу наибольшего числа налогоплательщиков и что развилки между предложенным обязательным и добровольным порядком перехода на единый счет уже не существует.
Кассовые разрывы образовались в региональных и муниципальных бюджетах после ввода единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года. Об этом свидетельствуют данные системы «Электронный бюджет». Она предназначена для обеспечения прозрачности, открытости и подотчетности работы госорганов.
В системе видно, что основная причина кассовых разрывов сейчас — уплата НДФЛ в новые сроки посредством единого платежа. Для муниципальных бюджетов проблемой стали поступления по налогу на добавленную стоимость. Но основное внимание сейчас уделено ситуации с НДФЛ. Налог на доходы физических лиц — самый популярный налог в мире и один из основных источников формирования доходной части в бюджетной системе Российской Федерации. Он является неотъемлемой составляющей функционирования экономики страны.
Бизнес-сообществу начисление и налогообложение заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и отпускных сумм представляется одним из самых трудоемких участков бухгалтерского и налогового учета. В 2023 году в связи с вводом единого налогового счета и платежа изменились сроки уплаты НДФЛ. Ранее от бухгалтерии требовалось составить платежку и перевести налог на доходы физлиц до дня, следующего за днем перечисления зарплаты сотруднику. Теперь это надо сделать до 28-го числа текущего месяца. В ситуациях, когда налог удержан с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего, его требуется перевести до наступления 28-го числа актуального месяца. Например, НДФЛ за период с 23 февраля по 22 марта должен быть внесен до наступления 28 марта. В отношении января и декабря действовало другое правило: для налога, исчисленного и удержанного за отрезок времени с 1 по 22 января, плату нужно было внести до 28 января, а за отрезок с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня в году. Таким образом изменение сроков уплаты НДФЛ и повлияло на образование кассовых разрывов.
Регионы недовольны действиями налоговой службы, которая закрывает задолженности по НДС за счет НДФЛ. Кроме того, единый срок внесения налогового платежа — 28-е число — неудобен для работы региональных и муниципальных межведомственных комиссий по укреплению финансовой и налоговой дисциплины.
Над исправлением создавшегося положения задумались в Совфеде. В ближайшее время будет подготовлен законодательный документ, устраняющий проблему кассовых разрывов при едином налоговом платеже по НДФЛ. Ожидается, что он изменит ситуацию с наполнением муниципальных и региональных бюджетов.
Что же конкретно предлагает Совет Федерации? В комитете по бюджету и финансовым рынкам выступили с инициативой исключить НДФЛ из состава единого налогового счета, чтобы налог на доходы физлиц, как прежде, перечислялся отдельными платежными поручениями в нужный бюджет. Есть идея обязать налоговую службу заранее информировать органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления о задолженностях с указанием конкретных плательщиков. Так чиновники смогут адекватно распланировать региональные и муниципальные расходы. Сенаторы предлагают рассмотреть вопрос о введении до 1 января 2025 года моратория на ЕНС, а также исключить возможность использования доходов от НДФЛ для погашения задолженности по другим налоговым платежам в муниципальных и региональных бюджетах.
Минфин, в свою очередь, уже согласился исключить НДФЛ из числа налогов, которые участвуют во взаимных зачетах при определении задолженности плательщиков. Для решения оперативных вопросов, связанных с покрытием временных кассовых разрывов государственного бюджета, министерство начало выплачивать регионам дотации и выдавать бюджетные кредиты. Это позволит им продержаться до того момента, когда будет введен мораторий на ЕНС.
Чем еще удивило налоговое нововведение? Все платежи от бизнес-сообщества теперь идут в Тульскую область. На промостранице сайта Федеральной налоговой службы этому дано краткое объяснение: регион выбран центром компетенций. Из-за введения цифровизации в сфере налогообложения все денежные средства, которые поступают от налогоплательщиков, аккумулируются в конкретном налоговом органе, а потом ежедневно распределяются по соответствующим бюджетам. То есть в 2022 году Федеральное казначейство получало платежи от каждого налогоплательщика по каждому из налогов. Сегодня же ФНС формирует меньше платежных поручений — сводит все данные и едиными документами доводит до управления Федерального казначейства Тульской области. Затем происходит распределение денег по регионам и муниципалитетам.
При образовании у бизнеса отрицательного сальдо ЕНС производятся сверки: выписка операций по расчетам с бюджетом или акт сверки с налоговой инспекцией. Любая компания, увидев у себя такой «долг», может запросить документы у налоговой для анализа сальдо. Напомню, что перечень документов для анализа движения средств по единому налоговому счету указан в статье 32 НК РФ.
Упрощённая
система налогообложения (УСНО) —
специальный налоговый режим, направленный
на снижение налоговой нагрузки на
субъекты малого бизнеса и среднего
бизнеса, а также облегчения и упрощения
ведения налогового учёта и бухгалтерского
учёта. Регулируется гл. 26.2 НК РФ.
Применение
УСН означает, что уплачивается единый
налог, который предусматривает
освобождение от обязанности по уплате
нескольких налогов, взимаемых при общем
режиме налогообложения.
Единый
налог заменяет (для организаций):
– налог
на прибыль организаций;
– налог
на имущество организаций;
– НДС
(за исключением «ввозного» НДС).
Для
физ. лиц (ИП):
—
НДФЛ в отношении доходов от
предпринимательской деятельности;
—
налог на имущество физических лиц, по
имуществу, используемому в предпринимательской
деятельности;
—
НДС, за исключением НДС, уплачиваемого
при ввозе товаров на таможне, а также
при выполнении договора простого
товарищества или договора доверительного
управления имуществом).
Организации
и индивидуальные предприниматели:
*
Соблюдают общий порядок: ведения кассовых
операций, представления статистической
отчетности
*
Исполняют обязанности налоговых агентов
*
Ведут: налоговый учет доходов и расходов
в Книге учета доходов и расходов.
Организации,
применяющие УСНО с 01 января 2013 г. обязаны
вести бухгалтерский учет в соответствии
с ФЗ «О бухгалтерском учете».
Индивидуальные предприниматели,
применяющие УСНО, бухгалтерский учет
могут не вести.
УСН
– один из самых распространенных режимов
налогообложения малого бизнеса. Но
применять его можно только при соблюдении
определенных критериев.
4
критерия перехода на упрощенную систему
и ее применения.
—
Переход – не более 45 млн. руб. за 9 мес.
—
Применение – не более 60 млн. руб. за год.
Средняя
численность работников
— не более 100 чел.
Остаточная
стоимость основных средств
— не более 100 млн. руб.
Доля
участия других организаций
— не более 25%.
Вновь
создаваемая организация (предприниматель)
праве уведомить о переходе на УСНО не
позднее 30 календарных дней с даты
постановки на учет в налоговом органе.
Некоторые
налогоплательщики не вправе применять
УСН: банки, страховщики, негосударственные
пенсионные фонды, инвестиционные фонды,
ломбарды, нотариусы, иностранные
организации и др.
Объекты
н/о: доходы (облагаются по ставке 6%) или
доходы, уменьшенные на величину расходов
(ставка 15%).
Выбор
объекта налогообложения осуществляется
самим налогоплательщиком.
Объект
налогообложения может изменяться
налогоплательщиком ежегодно,
с
начала налогового периода (с 1 января),
если налогоплательщик уведомит об этом
налоговый орган до
31 декабря года,
предшествующего году, в котором
налогоплательщик предлагает изменить
объект налогообложения.
В
течение налогового периода налогоплательщик
не может менять объект налогообложения.
*
Налогоплательщики, являющиеся участниками
договора простого товарищества (договора
о совместной деятельности) или договора
доверительного управления имуществом,
применяют в качестве объекта налогообложения
только «доходы, уменьшенные на величину
расходов».
УСН
рассчитывается 2 способами:
—
6% от общей величины доходов организации.
Если
компания по итогам периода не оказалась
в убытке, полученная сумма уменьшается
на страховые взносы и больничные
(выданные за счет организации). Причем
уменьшение не должно превысить 50% от
суммы подлежащего уплате налога, если
есть наемные работники, если наемных
работников нет то 100% от суммы подлежащего
уплате налога.
—
Доходы минус расходы за отчетный период
.Определяемая налоговая база = сумма
учитываемых доходов (в соотв. с гл 25 НК
РФ доходы от реализации и внереализационные)
минус сумма учитываемых расходов за
отчетный период (перечень в ст.346.16).
Следует
помнить, что существует «минимальная»
налоговая ставка (1%) , применяемая
налогоплательщиком при выборе объекта
н/о «доходы минус расходы» в случае,
если налоговая база отрицательна или
налог, рассчитанный по ставке 15% менее
1% от доходов.
Налоговый
период: календарный год. Отчетные
периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев
календарного года.
По
итогам каждого отчетного периода
налогоплательщиками исчисляется сумма
авансового платежа по налогу. Ранее
исчисленные суммы авансовых платежей
засчитываются при исчислении сумм
авансовых платежей по налогу за отчетный
период и суммы налога за налоговый
период.
Авансовые
платежи по налогу уплачиваются не
позднее 25-го числа первого
месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом. Налог, подлежащий уплате по
истечении налогового периода, уплачивается
не позднее сроков, установленных для
подачи налоговой декларации
По
итогам налогового периода осуществляется
уплата налога и представление налоговой
декларации:Организациями
— не позднее 31 марта, Индивидуальными
предпринимателями — не
позднее 30 апреля.
Создавая
упрощенный порядок ведения налогообложения,
государство преследовало главную цель
— сделать прозрачной деятельность
налогоплательщиков, за счет снижения
налогового бремени, тем самым вывести
малый бизнес из теневого сектора
экономики. Важную роль упрощенная
система налогообложения играет в краевом
и местном бюджетах, ведь именно в них
поступают практически все платежи от
применения УСН.
Чем недоволен бизнес
Основные претензии представителей крупных компаний сводятся к следующему:
Уход производителей корпоративного программного обеспечения (таких как SAP) с российского рынка существенно усложняет внедрение новой системы
«По словам наших специалистов, которые ведут учет, принятие законопроекта не станет облегчением — наоборот, это спровоцирует дополнительную ручную настройку существующих отлаженных систем. А в ситуации, когда мы попали под ограничения работы SAP, любые донастройки теперь потребуют в два раза больше времени», — заявила начальник налогового управления «Северстали» Ольга Ваганова.
Единый налоговый счет одобрен Госдумой в первом чтении
«У нас расчет налогов построен на трех системах — Oracle, SAP и Teradata, которые ушли из России. И главная задача на ближайшие полгода — замена этих инструментов, попытка миграции на другие», — говорит руководитель департамента налогов МТС Дмитрий Корнев.
«Сама по себе доработка системы для перехода на единый налоговый платеж была бы не такой пугающей, если бы не нынешняя кризисная ситуация и ряд других проблем, которые ИТ-службы сейчас ускоренно решают в связи с уходом производителей ПО из России», — констатировал руководитель дирекции по налоговой и корпоративной политике НЛМК Дмитрий Рудаков.
Ранее немецкий производитель ПО SAP заявил о своем намерении отказаться от поддержки и обслуживания локальных продуктов в России. Организация прекратила работу с попавшими под санкции компаниями. В России SAP продавала системы управления ресурсами предприятия (ERP), управления взаимоотношениями с клиентами (CRM), управления цепочками поставок (SCM), управления производством (ERP Production Planning, MES, EAM, CAD). Среди ее клиентов были Сбербанк, «Газпром» и ряд других компаний. Операции с Россией также приостановила Oracle, а Microsoft перестал обслуживать попавших под санкции клиентов.
Переход на единый налоговый счет не снижает административную нагрузку, как это декларируют власти
«Законопроект действительно уменьшает количество платежных поручений, но параллельно вводит обязанность заполнения уведомлений (об исчисленных суммах налога, необходимых налоговой службе для распределения единого платежа по конкретным видам сборов. — РБК), в которых сохраняются все те же реквизиты и коды бюджетной классификации. Один документ заменяется другим, и более того, для заполнения этого уведомления придется перестраивать существующие бизнес-процессы», — указала замглавы департамента налоговой политики «Газпрома» Надия Зиатдинова. «Говорить о том, что происходит стопроцентное упрощение, не приходится», — согласилась глава дирекции методологии учета налогообложения ТМК Нина Позднякова.
Неудобные сроки уплаты налогов
Законопроект предлагает единые сроки сдачи отчетности и перечисления платежей — 20-е и 25-е число месяца соответственно, что должно упростить платежный календарь для бизнеса (при этом периодичность деклараций и платежей сохраняется). Однако существующие сроки, как правило, менее сжатые, чем предлагаемые. Например, ежеквартальную декларацию по НДС сейчас сдают 25-го числа, а по налогу на прибыль за год — 28 марта. «Сокращение сроков приведет к тому, что налогоплательщик будет сдавать абы какую отчетность и впоследствии уточнять ее несколько раз. Мы это не поддерживаем», — заявила Позднякова из ТМК. «В части налога на прибыль и страховых взносов мы физически не успеваем к 20-му числу. Прибыль формируется после всех налогов, срок их закрытия — 10-е число, и как минимум 10 дней нужно, чтобы собрать информацию и сформировать отчетность», — констатировала представитель налогового департамента «Норникеля» Светлана Павленко.
Снижение эффективности управления оборотными средствами
Законопроект дает возможность одной платежкой пополнить единый счет и далее только управлять распределением средств, указал Рудаков из НЛМК. Однако таким образом мы получаем неэффективное казначейство, уверен он. «У крупного бизнеса деньги все время работают — лежат на овернайтах (однодневные депозиты. — РБК) или где-то еще, постоянно принося доход. Единовременный перевод крупной суммы налогов означает потерю эффективности свободного остатка денежных средств. Не исключаю, что на практике мы будем класть деньги на единый счет в последний момент, непосредственно перед списанием, чтобы не терять эту эффективность», — заявил он.
Обобщил мнение представителей крупных фирм директор по налогам НЛМК Павел Коломенский. «Крупный бизнес преимуществ для себя в этом законопроекте не видит. У нас позиция такая: если он необходим стране, а также среднему и малому бизнесу, то мы готовы не препятствовать. Однако нам важно, чтобы его применение не приводило к ухудшению текущей ситуации», — заявил он. Большинство участников мероприятия высказались в пользу переноса вступления законопроекта в силу как минимум на год — до 1 января 2024 года, а также за перенос общих дат сдачи отчетности и перечисления платежей на 25-е и 28-е число месяца.
Проблемы взимания есн.
Достаточную
«молодость» данной части законодательства,
существуют некоторые противоречия.
Так, например, в обязанности
налогоплательщиков не входит распределение
этого налога между государственными
социальными фондами. Эта функция
принадлежит государству и полностью
им контролируется. Налогоплательщики
поэтому не могут нести ответственности
за правильность исчисления, полноту и
своевременность распределения единого
социального налога между фондами, а
только лишь за правильность исчисления,
полноту и своевременность уплаты самого
налога.
Указанная
проблема возникла по той причине, что
глава 24 “Единый социальный налог”
устанавливает обязанности налогоплательщиков
данного налога и обязанности налоговых
органов по контролю за его распределением.
Разделение обязанностей и ответственности
законом прописано не четко. Поэтому
создается двусмысленность во многих
нормах, которая разрешается очень
просто. Налогоплательщики единого
социального налога исполняют обязанности
в соответствии с нормами Налогового
кодекса только в отношении этого
федерального налога. Налогоплательщики
не несут ответственности за установленный
государством (для себя самого) порядок
распределения этого налога между
государственными социальными фондами.
Несмотря
на то, что в фондах была достигнута
высокая собираемость платежей, все они
накопили огромную недоимку. Обязанность
по ее взысканию перешла к налоговым
органам на местах. Однако проблему с
задолженностью по ранее начисленным
платежам в государственные внебюджетные
фонды за короткий промежуток времени
решить силами только налоговых органов
невозможно.
Изменилось
и представление самих налогоплательщиков:
С их точки зрения также существенно
изменилось направление уплаты денежных
средств на обеспечение социальных
гарантий граждан. Если ранее
налогоплательщики отчисляли взносы,
то теперь они уплачивают налог.
Но,
как уже было, отмечено выше, с момента
вступления в силу положения о едином
социальном налоге прошло меньше года
и о дальнейшей эффективности его
применения можно будет высказываться
в ближайшем будущем.
По единому налоговому счету
В качестве цели введения единого налогового счета декларировалось упрощение процедуры уплаты налогов для бизнеса. Вместо множества платежных документов для различных налоговых платежей компании и индивидуальные предприниматели, согласно законопроекту, должны будут направлять в ФНС уведомления об исчисленных суммах налога, а налоговая будет распределять деньги с их счета по нужным направлениям. Предполагается, что новый порядок вступит в силу с 1 января 2023 года.
Крупный бизнес надеется отложить введение института единого налогового счета с января 2023 года на более поздний срок. Об этом говорили представители компаний на заседании экспертного совета комитета Госдумы по бюджету и налогам. Речь идет о поправках к Налоговому кодексу, подготовленных главой этого комитета Андреем Макаровым и группой депутатов совместно с Минфином и ФНС. Согласно этому принятому в феврале в первом чтении законопроекту, каждому налогоплательщику с 2023 года будет открыт единый счет в Федеральном казначействе, куда можно будет перечислять единый налоговый платеж (ЕНП) с указанием только суммы платежа и ИНН налогоплательщика. ФНС самостоятельно будет засчитывать ЕНП в счет уплаты всех налогов. Ожидается, что введение единого счета (законопроект № 46702-8 ) избавит плательщиков от необходимости заполнять многочисленные платежные поручения с большим количеством реквизитов, а также решит проблему, когда у налогоплательщика одновременно возникают задолженность и переплата по разным налогам — за счет формирования единого сальдо расчетов на ЕНС. Введение единого счета является продолжением работы по установлению единого налогового платежа — закон о последнем уже принят, эксперимент по его взиманию пройдет во второй половине 2022 года.
Сгущают краски?
Минфин понимает недовольство бизнеса, вызванное необходимостью заполнять уведомления, отметил замминистра финансов Алексей Сазанов. Однако пока отказаться от них возможности нет. «Если по мере совершенствования информационных алгоритмов мы придем к пониманию, что можем их упразднить, а рано или поздно это произойдет, это будет следующим шагом в улучшении налогового администрирования», — заявил он.
Уведомление — это не декларация и не какой-то новый документ, который надо заполнять с нуля, отметил замглавы ФНС Константин Чекмышев. «Один документ — текущая платежка, которую делает каждый налогоплательщик — разбивается на два информационных потока. Одна часть маркирует платежи для бюджета, а другая идет в банк, чтобы показать, какая сумма платится. Поэтому называть это новым отдельным документом, особенно с точки зрения дополнительных затрат налогоплательщика, нам кажется не совсем уместным», — подчеркнул он.
Размер затрат бизнеса, необходимый для доработки программного обеспечения с целью перехода на единый налоговый платеж, примерно соответствует затратам при изменении одной формы налоговой декларации, отметил Чекмышев. «Поэтому эта задача вполне решаема до конца текущего года», — уверен он. Замглавы ФНС также указал на то, что зарубежные производители ПО в большинстве случаев не прекратили выполнять обязательства перед российскими компаниями.
Чекмышев не согласился с тем, что стоит рассмотреть перенос сроков вступления закона в силу. По его словам, даже в нынешней ситуации новая система принесет больше пользы и не ухудшит положение бизнеса. Кроме того, он обратил внимание на то, что до начала полномасштабного применения единого налогового счета остается больше полугода, в то время как по опыту ФНС для тестирования и доработки подобных систем необходим один квартал.
Следите за нашими новостями Telegram, «ВКонтакте»
Заключение
В
заключение следует отметить, что в целом
изменения и дополнения, внесенные в
гл.24 НК РФ Законом N 198-ФЗ, направлены на
облегчение налогового бремени
налогоплательщика с предоставлением
ему возможностей для развития его
производственной базы.
Так,
значительно снижена налоговая нагрузка
в отношении благотворительных и подобного
рода организаций (в частности, исключены
из объекта налогообложения благотворительная
помощь, призы, подарки, в том числе
производимые в пользу детей).
Значительные
изменения претерпели нормы, касающиеся
вопросов применения ставок налогообложения.
Длительное
время при взимании страховых взносов
в государственные внебюджетные социальные
фонды сохранялся высокий уровень
процентных отчислений. С целью устранения
тенденций сокрытия реально получаемых
работниками доходов и увеличения объемов
выплат неучтенными наличными средствами
или их переведения в доходы, не подлежащие
налогообложению (например, с использованием
страховых и банковских схем), при
определении ставок ЕСН в основу был
положен регрессивный подход. В 2001 г.
организация имела право применять
регрессивные ставки налогообложения
при условии выплаты достаточно высокой
средней заработной платы работникам
организации в предыдущем году и ее
сохранении на минимально допустимом
уровне в текущем. Теперь же предусмотрено
упрощение этих условий. Поэтому уже
многие организации пользуются в течение
года регрессивными ставками налогообложения
и, тем самым, снижают уровень своих
издержек.