Подача налоговых и бухгалтерских деклараций

Анна Федорова, эксперт по учету и налогам

С 1 января 2023 года компании и ИП должны платить налоги и взносы в ФНС на единый налоговый счет (ЕНС). Расскажем, что означает внедрение института единого налогового счета и как вносить платежи по новой системе.

С 2023 года налоговая служба на каждую организацию и каждое физическое лицо, включая индивидуальных предпринимателей, откроет в Федеральном казначействе единый налоговый счет (ЕНС).

Суть ЕНС: все деньги плательщика складываются в одну «корзину», на единый КБК, и распределяются налоговой в определенном порядке. Подобный механизм для уплаты налогов уже отработали ранее на платежах граждан. В случае с бизнесом порядок сложнее, будут свои нюансы.

Никаких заявлений на открытие ЕНС подавать в инспекцию не нужно: единый налоговый счет ФНС заведет на каждого плательщика автоматически.

До 2023 года года для каждого вида налога (взносов) предусмотрен свой отдельный КБК — код бюджетной классификации. Это значит, что каждая платежка изначально имеет свое назначение и плательщик заранее знает, куда точно пойдут средства.

Зачем нужен единый налоговый счет

Единый налоговый счет позволяет платить разные налоги и взносы одной платежкой. Указывать в платежном поручении нужно только ИНН и сумму платежа. Это облегчает работу бухгалтера. С другой стороны, чтобы понимать, куда именно, на какие цели налоговая направляет уплаченные деньги, нужно следить за сальдо счета и за распределением средств по счету.

Как формируется сальдо ЕНС

Единый налоговый счет — это открытый в Федеральном казначействе счет налогоплательщика, на котором контролеры отражают:

• С одной стороны — все перечисления на счет (единый налоговый платеж, ЕНП).
• С другой стороны — все обязательства плательщика перед бюджетом. Это общая сумма налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, пеней, процентов, штрафов, начисленная к уплате государству. Официальный новый термин для этого — совокупная обязанность.

• Налог на профессиональный доход (НПД), если самозанятый уплатил его не в качестве единого налогового платежа.НДФЛ, который иностранцы уплачивают при покупке патента на трудовую деятельность согласно ст. 227.1 НК РФ.Госпошлины, в отношении которых суд не выдал исполнительный документ.
• Налог на профессиональный доход (НПД), если самозанятый уплатил его не в качестве единого налогового платежа.
• НДФЛ, который иностранцы уплачивают при покупке патента на трудовую деятельность согласно ст. 227.1 НК РФ.
• Госпошлины, в отношении которых суд не выдал исполнительный документ.

Сальдо должно быть положительным или нулевым и соответствовать учетным данным компании.

Что означает сальдо счета

• Положительное сальдо счета — при переплате (когда государство должно вам).
• Отрицательное — при недоплате (когда у вас образовалась задолженность перед бюджетом).
• Нулевое — сумма перечислений равна совокупной обязанности (когда никто никому не должен).

Сальдо ЕНС и цели, на которые налоговая списала деньги, можно проверить:

В СБИС можно настроить регулярную автоматическую сверку с ФНС в режиме реального времени. Например, еженедельно. При таком подходе движение денег по единому налоговому счету не станет для вас сюрпризом. Вы будете знать, на какие цели ФНС списывает деньги, и сможете вовремя среагировать, если списание покажется вам спорным.

Интерфейс раздела «Сверка с бюджетом» в СБИС

Контролировать ЕНС с помощью СБИС

С 2023 года единый налоговый счет будет обязателен во всей России для всего бизнеса. Соответствующие федеральные законы и поправки в Налоговый кодекс уже приняты Госдумой в окончательном чтении, подписаны Президентом РФ и опубликованы.

Какие суммы войдут в начальное сальдо ЕНС

Порядок формирования сальдо ЕНС на 1 января 2023 прописан в ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

На 01.01.2023 ФНС сформирует начальное сальдо ЕНС по тем данным, которые имеются в ее распоряжении на 31.12.2022. Начальное сальдо вы увидите:

• В личном кабинете налогоплательщика (ЛК ЮЛ / ЛК ИП) на сайте ФНС.
• В своей бухгалтерской программе. В СБИС все необходимые изменения для работы с ЕНС появятся к 1 января 2023.

В начальном сальдо инспекторы не учтут переплату, срок которой по состоянию на 31.12.2022 больше 3 лет. Такие старые суммы важно зафиксировать сверкой (в акте сверки) с ИФНС, чтобы была возможность вернуть их через суд, если не истекло 3 года с момента, когда вы узнали или должны были узнать о переплате.

После 01.01.2023 инспекторы не будут рассматривать заявления о возврате старой переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31.12.2022 включительно. Поэтому важно добиться отсутствия разногласий с налоговой, сверить расчеты и закончить все проверки к 31.12.2022.

Платежи текущего года, которые по факту числятся в 2022 году переплатами, не должны потеряться — они сформируют начальное сальдо ЕНС. То есть возвращать до конца 2022 года обратно такие суммы не нужно. Чтобы удостовериться, что налоговая действительно видит все эти суммы и они автоматически сформируют сальдо, до конца 2022 года проведите сверку с ИФНС. Платежами, проведенными до 2023 года, сможете распоряжаться, только если они вошли в начальное сальдо.

Если в ноябре инициировать сверку не успели, как можно быстрее сделайте это в декабре. На сверку без разногласий уходит до 10 рабочих дней. Если обнаружатся расхождения, процедура может затянуться на месяц. В ваших интересах урегулировать разногласия до конца 2022 года.

Излишний НДФЛ, который перечислили в качестве налогового агента из собственных средств, безопаснее вернуть до конца 2022 года. Такая переплата не признается налогом, поэтому есть риск, что инспекторы не включат ее в начальное сальдо и в новом году сумму придется разыскивать.

С 1 июля 2022 по 31 декабря 2022 года в рамках эксперимента желающие тестируют единый налоговый платеж. Про пилот ЕНП мы уже писали.

Сначала ФНС погасит за счет поступления на ЕНС имеющиеся недоимки (начиная с той, которую раньше выявили) и только потом начнет списывать деньги в счет текущих платежей, по мере наступления сроков их уплаты. Последовательность списаний установлена п. 8 ст. 45 НК РФ в новой редакции. Если на один день приходится несколько платежей, а средств на счете не хватает, ФНС распределит деньги пропорционально (п. 10 ст. 45 НК РФ в новой редакции).

Откуда ФНС берет информацию, чтобы узнать, сколько налогов должен плательщик

Информацию об обязательствах плательщика инспекторы будут брать из нескольких источников. Они перечислены в новой ст. 11.3 НК РФ. Мы привели такие источники в таблице. Перечень не закрытый. Могут быть иные документы, которые повлияют на сальдо единого налогового счета.

Основные источники поступления информации — от самого бизнеса. Это декларации, налоговые расчеты и нововведение — уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

Когда и как подавать уведомление об исчисленных суммах

Уведомление подается в 2 случаях:

• Срок платежа наступает раньше, чем отчетность по нему. Например, уведомление нужно подавать по авансовым платежам при УСН.
• Отчетность по налогу вообще не предусмотрена. Например, по транспортному налогу компаний.

Форму уведомления ФНС утвердила приказом от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Срок подачи уведомления прописали в п. 9 ст. 58 НК РФ: не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога.

Упрощенец обязан перечислить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 не позднее 28 апреля. Значит, уведомление об исчисленной за 1 квартал сумме аванса нужно подать не позднее 25 апреля 2023.

По агентскому НДФЛ в ежемесячном уведомлении отражаются суммы налога за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца. Уведомление с информацией об НДФЛ, который удержали за период с 23 декабря по 31 декабря, представляется не позднее последнего рабочего дня года. В январе уведомление подается по НДФЛ за период с 1 по 22 января.

Способ подачи уведомления — тот же, что применяете для налоговой отчетности. Например, если сдаете декларацию по УСН на бумаге, то и уведомление об исчисленных авансовых платежах по УСН можете тоже подавать на бумаге. Более удобный оперативный способ — в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Уведомлять налоговую онлайн в СБИС

Что такое ЕНП и как будет работать

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это те деньги, которые вы переводите на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Суть ЕНП — несколько налогов можно переводить одной платежкой. Что именно в той или иной платежке, будет знать только бизнес. Налоговая, как мы рассказали выше, распределит средства, руководствуясь начислениями, которые отражены в обычной отчетности плательщика, а также в уведомлениях об исчисленных суммах.

Чем можно заменить уведомление

В 2023 году — переходный период. Вместо уведомления можно заполнять привычное платежное поручение. Но если хоть раз отправите уведомление об исчисленных суммах, сразу потеряете возможность направлять вместо уведомления платежку (п. 12 и 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Если выбрали этот переходный вариант с платежками, нужно понимать, что деньги все равно поступят на ЕНС и налоговая их распределит в порядке установленной очередности. То есть, например, при наличии недоимки неважно, какой КБК вы укажете в такой платежке: ФНС направит полученные деньги прежде всего в счет погашения вашей задолженности (пусть и по другому налогу).

Что именно указывать в платежках в течение переходного периода, можно узнать на сайте ФНС. Если с реквизитами ошиблись, есть риск, что сумма по такой платежке не поступит на ЕНС, как это нужно, а попадет в разряд невыясненных платежей. Тогда вы добавите себе работы — придется разыскивать платеж. В этом плане заполнять единое платежное поручение проще и без рисков. Достаточно поменять только ИНН и сумму платежа. Деньги по единой платежке гарантированно поступят на ЕНС.

Преимущества ФНС перечислила в письме от 29.04.2022 № КЧ-4-8/5395. Среди них: простота уплаты, упрощение работы с долгами и экономия денег и времени.

Простота уплаты

• На несколько платежей можно оформлять одну платежку — налоговая сама разнесет суммы в счет текущих долгов. Это значит, количество платежек сократится.
• В платежке только два обязательных изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика и сумма платежа.

Полные реквизиты платежного поручения на единый налоговый платеж можно посмотреть на сайте ФНС.

В этих полях нужно ставить нули:

• 105 «ОКТМО».
• 106 «Код основания платежа».
• 107 «Код налогового периода».
• 108 «Номер документа — основания платежа».
• 109 «Дата документа — основания платежа».

Упрощение работы с долгами

• Налоговая больше не будет выставлять отдельные требования на каждый зависший платеж. Будет один документ взыскания.
• ФНС будет снимать блокировку со счета всего за один день.

Экономия денег и времени

• Одно сальдо расчетов с бюджетом означает, что не будут начисляться пени и штрафы при наличии переплаты по одному налогу и недоимки — по другому.
• Уйдут в прошлое заявления об уточнениях и зачетах между КБК и ОКТМО. Сейчас часто ошибаются именно в этих реквизитах. Значит, не нужно будет тратить время на то, чтобы разобраться в нестыковках.
• Положительный остаток со счета можно вернуть поручением в течение одного дня. Сейчас на возврат переплаты отводится месяц.
• Механизм ЕНС позволил значительно продлить сроки уплаты страховых взносов, а НДФЛ больше не нужно оплачивать ежедневно. Новый срок для НДФЛ — раз в месяц. В целом платежный календарь налогоплательщиков стал проще: ввели единые сроки для налоговых платежей и налоговой отчетности. Про единые сроки мы писали в отдельной статье.

Среди минусов единого налогового счета: сложности с авансовыми платежами и зарплатной отчетностью, автосписание сумм, с которыми компания (ИП) не согласна.

Сложности с авансовыми платежами

Авансовые платежи, например по УСН, предполагают необходимость подачи в ИФНС уведомления об исчисленных суммах. Это непривычная для бизнеса и бухгалтерии новая большая задача. Но без уведомления ИФНС не поймет, на какие цели пришли деньги. Про подачу уведомления мы подробно рассказали выше.

Сложности с зарплатной отчетностью

Агентский НДФЛ потребует особого внимания. В уведомлении для ИФНС о суммах исчисленного НДФЛ налог нужно будет указывать не за полный календарный месяц, а за часть прошлого месяца и часть текущего. Об этом мы уже рассказали выше.

Взносы на травматизм нужно продолжать перечислять по старым правилам, отдельной платежкой.

Автосписание сумм, с которыми налогоплательщик не согласен

Бухгалтеры боятся, что без их ведома контролеры могут найти старые недоимки или начислить какие-то пени и списать в счет этих сумм деньги, которые предназначаются на текущие платежи. Чтобы избежать подобных опасений и ситуаций, нужно периодически сверяться с ИФНС. Когда приближается срок уплаты, важно посмотреть, сколько денег на ЕНС. С учетом остатка сформировать новую платежку.

Попробовать автоматическую сверку с ФНС

• Что делать налогоплательщику, если он не согласен с суммой налогов?Введение ЕНС никак не влияет на порядок расчета налогов. Сумму платежей по-прежнему будет считать бизнес. Если плательщик не согласен с недоимкой, которую ИФНС доначислила при проверке, порядок остается тот же, что и был: обжаловать решение инспекторов в вышестоящей ИФНС, а если это не поможет — идти в суд.До вынесения решения можно потребовать приостановить взыскание спорной задолженности, чтобы текущие платежи не засчитывали в счет погашения спорного долга. Если долг оспаривается в апелляционном порядке или суде и судом наложены обеспечительные меры, спорная сумма не подлежит взысканию и исключается из ЕНС. Такие разъяснения ФНС привела на своем сайте (см. вопросы 25 и 26).
• Как заполнять платежные поручения?Налоги по ближайшему сроку уплаты можно переводить одной суммой, то есть одной платежкой. Инспекторы сами разнесут деньги в счет уплаты налогов.Минфин к 2023 году обновит правила заполнения платежных поручений на уплату налогов. Пока есть только проект изменений.Заполнение платежного поручения планируется предельно простое. Фактически нужно будет менять только сумму платежа. ИНН плательщика и единый КБК бухгалтеры смогут ввести в шаблон единожды.
• Как налогоплательщик узнает о распределении средств?По запросу налогоплательщика, согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, ИФНС в течение 5 рабочих дней обязана выдать справки:О наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета.О принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.В течение 10 рабочих дней:Об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
• О наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета.
• О принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
• Об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
• Как будут двигаться деньги в случае избытка или недостатка?Если на ЕНС образовался излишек — положительное сальдо, деньги можно зачесть или вернуть по заявлению. Зачету (возврату) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, посвящены ст. 78 и 79 НК РФ.Если сформировалась задолженность перед бюджетом — отрицательное сальдо, недостающую сумму налоговая будет взыскивать по требованию.Согласно ст. 70 НК РФ в новой редакции, требование направляется должнику не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Исключение — случай, когда отрицательное сальдо не превышает 3 000 рублей. Тогда требование должно быть направлено не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо.Требование нужно исполнить в течение 8 дней с даты его получения. Более продолжительный период времени для погашения задолженности может быть указан в самом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).Если требование в срок не исполнить, налоговая заблокирует счет (ст. 76 НК РФ). Решение о взыскании задолженности включат в специальный реестр (п. 3 ст. 46 НК РФ в новой редакции).Пени за несвоевременную оплату взыщут по 1/300 ставки рефинансирования. Для юридических лиц с 2024 года планируют вернуть повышенную ставку 1/150 для начисления пени с 31 дня просрочки (п. 4 и 5 ст. 75 НК РФ).

Автоматизировать налоговые платежи со СБИС

Выбрать темы статей

Налог на прибыль

НДС

РРО

ЕСВ

ФЛП

Увольнение

Штрафы

НДФЛ

Отпуск

Единый налог

Больничные

Все темы

Нестеренко Максим, налоговый эксперт

Налоги & бухучет
Январь, 2023/№ 1-2

В сегодняшнем номере расскажем о том, как заполнять отчетность ФЛП за 2022 год. Начнем с обычных единоналожников, потом перейдем к тем, кто перешел на спецЕН, потом поговорим про общую систему. Отдельно рассмотрим заполнение приложений по ЕСВ, и некоторые специфические вопросы. Что касается тех, кто работает на группе 4, то в ближайшем будущем для них мы выделим отдельный номер.

Сроки подачи отчетности

Для подачи отчетности за 2022 год, как и в прошлые годы, обычные ФЛП-единоналожники групп 1, 2 и 3 используют единую форму ЕН-декларации, утвержденную приказом № 578, которую обновили приказом от 24.11.2022 № 394 (i.factor.ua/journals/nibu/2022/december/issue-99/article-123433.html). ФЛП — плательщики спецЕН имеют другую форму декларации, однако о них мы сейчас не говорим.

ФЛП групп 1 и 2. Для упрощенцев групп 1 и 2 установлен налоговый (отчетный) период — календарный год (п. 294.1 НКУ). В общем случае единоналожники групп 1 и 2 подают ЕН-декларацию за год в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.3 и п. 296.2 НКУ). То есть

по результатам 2022 года подать ЕН-декларацию ФЛП групп 1 и 2 должны не позже 01.03.2023

В то же время в отдельных случаях ФЛП групп 1 и 2 придется отчитываться и в другие сроки, а именно в квартальные. Речь идет о случаях, когда ФЛП-упрощенец групп 1 и 2 (п.п. 296.5.1 НКУ):

— превысил в течение 2022 года предельный объем дохода, который дает право находиться в группе 1 или 2;

— самостоятельного перешел в старшую группу ЕН, а именно в группу 2 или 3 (в т. ч. на спецЕН по ставке 2 %);

— отказался от ЕН и перешел на общую систему налогообложения.

Если у ФЛП — единоналожника групп 1 и 2 произошло одно из вышеупомянутых событий в IV квартале 2022 года, ему ЕН-декларацию следует подать в течение 40 (а не 60) календарных дней после окончания отчетного периода.

Сумму единого налога ФЛП-упрощенцы групп 1 и 2 перечисляют ежемесячно по месту своего налогового адреса (п. 295.4 НКУ) авансом не позже 20-го числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ). Следовательно, после подачи годовой ЕН-декларации ФЛП — единщикам групп 1 и 2 обычно платить налог не нужно. Исключение — это когда в IV квартале 2022 года был превышен предельный размер дохода. Тогда ФЛП групп 1 и 2 должен уплатить с суммы превышения ЕН по повышенной ставке (15 %) в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации (п. 295.7 НКУ). То есть в нашем случае — не позже 20.02.2023 (предельный срок подачи декларации — 09.02.2023, а 19.02.2023 — воскресенье).

Внимание! Во время военного положения ФЛП групп 1 и 2 имеют право не уплачивать ЕН. В таком случае в отношении периодов, в которые ЕН не уплачивался, ЕН-декларация не заполняется (п.п. 9.1 подразд. 8 разд. ХХ НКУ).

ФЛП группы 3. Для ФЛП-упрощенцев этой группы установлен отчетный период — календарный квартал (п. 294.1 НКУ). Подают квартальную декларацию ФЛП-упрощенцы группы 3 в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (п.п. 49.18.2 и п. 296.3 НКУ). Следовательно,

за IV квартал 2022 года они должны отчитаться не позже 09.02.2023

Уплачивают ФЛП — единоналожники группы 3 начисленный в декларации налог по месту своего налогового адреса в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи налоговой декларации за отчетный квартал (п. 295.3 НКУ). Поскольку 19.02.2023 — это воскресенье, за IV квартал 2022 года ФЛП — единоналожник группы 3 должен уплатить налог не позже 20.02.2023 (включительно). В эти самые сроки упрощенец-нарушитель должен уплатить ЕН по повышенной ставке, если превышение объема дохода произошло в IV квартале 2022 года.

Отсутствие дохода

Если ФЛП на ЕН во время работы в 2022 году получил доход или имеет показатели в декларации, то он обязательно должен отчитаться за полученный результат. Даже если это было только в I квартале. Тогда доход этого квартала дублируется и тянется до конца года. Ведь ЕН-декларация заполняется нарастающим итогом.

В соответствии с абзацем первым п. 49.2 НКУ плательщик может не подавать отчетность при отсутствии в отчетном периоде одновременно: (1) объекта налогообложения и (2) показателей, которые нужно задекларировать. Итак, может показаться, что ФЛП-упрощенец, который вообще за 2022 год не получил дохода, может декларацию не подавать.

Но у большинства плательщиков показатели в декларации будут. Во-первых, плательщики групп 1 и 2 обязательно уплачивали ЕН за I квартал, а ЕСВ за январь — февраль (следовательно, эти платежи должны быть отражены в декларации); во-вторых, за 2022 год надо учитывать МНО (тем, кто обязан это делать; см. статью «Минимальное налоговое обязательство считает ФЛП» // «Налоги & бухучет», 2023, № 1-2).

Заполнение отчетности

ЕН-декларация заполняется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) года (п. 296.7 НКУ). Это принципиально отличает обычный ЕН от спецЕН, декларация по которому заполняется без нарастающего итога. При этом ФЛП используют для ее заполнения за 2022 год данные учета, о котором говорит ст. 296 НКУ.

Декларация состоит из шапки и 7 разделов. При этом разные категории ФЛП заполняют разные разделы. Так, например, обычно при подаче годовой декларации:

— ФЛП группы 1 заполняют разделы I, ІІ, V и VІІ;

— ФЛП группы 2 — разделы I, ІІІ, V и VІІ;

— ФЛП группы 3 — разделы I, ІV, V и VІІ.

Если в течение года было изменение группы или ставки, могут быть одновременно заполнены разд. ІІ, ІІІ и/или ІV. А если ФЛП-упрощенец намеревается в отчетной годовой декларации уточнить ошибки, допущенные в прошлых периодах, то он должен заполнить, кроме вышеприведенных, и раздел VІ.

Рассмотрим дальше правила заполнения ЕН-декларации в таблице ниже.

Порядок заполнения ЕН-декларации

Чтобы закрепить на практике правила заполнения декларации, приведем их на условном примере.

Пример 1. В течение 2022 года предприниматель работал в группе 2 и получил доход в сумме 6 млн грн. Ставка налога по решению местного совета составляет 10 % от размера МНО. Начиная с мая 2022 года ФЛП решил не уплачивать ЕН на основании п.п. 9.1 подразд. 8 разд. ХХ НКУ. ЕСВ ФЛП уплачивал в минимальном размере с января по март.

ІІІ. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ДРУГОЇ ГРУПИ

V. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ

VII. ВИЗНАЧЕННЯ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ІЗ СПЛАТИ ЄДИНОГО ВНЕСКУ ЗА ДАНИМИ ЗВІТНОГО (ПОДАТКОВОГО) ПЕРІОДУ

Пример 2. Предприниматель работал в группе 3 без уплаты НДС и получил доход в сумме 6 млн грн. По результатам декларации за 9 месяцев размер дохода составлял 4 млн грн. ЕСВ ФЛП уплачивал в минимальном размере с января по март.

ІV. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ТРЕТЬОЇ ГРУПИ

Как видите, в заполнении декларации обычного ФЛП — плательщика ЕН никаких трудностей нет.

Аутсорсинг «Моё дело — Бухобслуживание»

Команда из бухгалтера, юриста, кадровика и бизнес-ассистента возьмёт на себя всю рутину и общение с госорганами

Новый порядок работы с отчётностью

Большинство изменений в работе с отчётностью связаны с реформой в порядке страхования. Вместо отдельных фондов ПФР и ФСС теперь будет один Социальный Фонд России. Он будет регулировать начисление пенсии и выплаты пособий с 1 января.

Единым станет и порядок уплаты налогов, взносов, сборов и прочих обязательных платежей. Предпринимателям и компаниям заведут Единые счета, с которых и будут погашаться все обязательства. Принцип простой:

• налогоплательщик переводит средства на счёт;
• в назначенный день (28 числа каждого месяца) инспекторы ФНС списывают средства со счёта и направляют их на погашение текущих платежей.

Погашать обязательства будут в определённой последовательности: сначала — все недоимки, затем — налоги, после — взносы и так далее.

С этим связано первое изменение в работе с отчётностью — появилась форма для Уведомления о сумме налогов и взносов. Его необходимо подать заранее, чтобы предупредить ФНС, какую сумму и на какой платёж им необходимо направить.

Пройдемся по остальным изменениям в сдаче отчётности.

По каким формам теперь работать с отчетностью

В новом году некоторые формы отчётности нужно готовить по обновлённым бланкам:

Сроки для сдачи документов и уплаты налогов также свели к единой системе: подать отчётность нужно до 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом, а внести деньги на Единый счёт для уплаты всех текущих платежей — до 28 числа.

Новое в декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль изменили в соответствии с корректировками Налогового кодекса.

В новую форму добавили:

С 1 января нового года компаниям нужно подавать форму отчётности не позже 25 марта года, следующего за налоговым периодом.

Изменения в декларации по НДС

Корректировки коснулись и декларации НДС. Редактура действующей формы связана с изменениями в налоговом законодательстве.

С июля нынешнего года перечень направлений, доходы по которым облагаются НДС 0% или вообще освобождены от налога, расширили. Туда вошёл гостиничный бизнес, сдача в аренду туристических объектов, введённых в эксплуатацию с июля 2022 года и некоторые другие.

Что изменили в форме отчётности:

• Обновили третий раздел формы, в том числе, изменили формулировки для отдельных строк.
• Заменили штрихкоды на листах.
• В четвертый и седьмой разделы добавили новые коды для отражения операций, которые облагаются НДС по нулевой ставке или освобождены от налога.

Покажем как сформировать любую декларацию автоматически в 3 клика с помощью сервиса «Моё дело»

Изменения в декларации по налогу на имущество

С нового года отечественному бизнесу не потребуется отражать в декларации информацию об объектах, если налоговая база по ним устанавливается по кадастровой стоимости. Если в 2022 году у бизнеса числилось только такое имущество, сдавать по ним документ не нужно.

• Раздел с суммой налога, исчисленного на основании кадастровой стоимости, будут заполнять только иностранные компании.
• Появится новый Раздел для отражения суммы налога, рассчитанного с применением вычета по СЗПК.
• Налоговые вычеты теперь смогут применять компании и ИП, работающие на федеральной территории «Сириус».
• Организации, которые утратили статус участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по условиям статьи 25.17 Налогового кодекса, теперь смогут отражать в декларации сведения об объектах недвижимости.

Корректировки в 3-НДФЛ

Отдельные изменения внесли в 3-НДФЛ:

• на листах разместили обновлённые штрих-коды;
• в строку 090 добавили код 4 — для освобождения от налогов на основании пункта 60.2 статьи 217 НК РФ;
• в пятое Приложение добавят новую строку для отражения сумм, уплаченных за физкультурно-оздоровительные мероприятия, в связи с вводом нового социального вычета на фитнес;
• в Приложение к первому разделу внесли уточнения, связанные с появлением Единого счёта налогоплательщика.

Сдачу новой формы можно начинать со сведений за нынешний год.

Изменения в декларации УСН

Корректировки связаны с изменением сроков подачи декларации и уплаты налога, а также новым порядком расчёта взносов для лиц, не выплачивающих зарплату сотрудникам: ИП, частных адвокатов и других.

В бланке заменят штрихкоды и даты. Строки 140-142 нужно будет заполнять по новым правилам.

Применять обновлённую форму УСН плательщикам предстоит, начиная со сведений за 2023 год.

Обновленная форма 6-НДФЛ

Новую 6-НДФЛ начинают использовать с первого квартала 2023. Больше всего изменений произошло в первом разделе: в него включили пять новых строк для отражения суммы налога за каждый отдельный период.

Заполнять документ нужно с учётом новых правил в НК РФ:

• датой признания дохода считается день выплаты;
• в расчетный период включается время с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего;
• НДФЛ теперь удерживают с каждой выплаты физлицам, в том числе, авансов.

Правки внесли также в электронную форму.

Сроки подачи отчёта:

• по результатам каждого квартала — до 25 числа месяца, следующего за периодом;
• по результатам года — до 25 февраля следующего.

Новая форма РСВ

В Расчёт страховых взносов внесли немало изменений. Некоторые подразделы объединили, другие — вовсе упразднили.

Главное изменение в том, что взносы теперь будут отражать не отдельно, а общей суммой. Отдельный раздел предусмотрен для расчёта дополнительного 1% на ОПС.

Состав РСВ заметно сократился и теперь выглядит так:

• в Первый раздел вносят сводные данные о обязательствах плательщика;
• второй заполняют главы КФХ;
• третий раздел включает персонифицированные данные о застрахованных лицах;
• четвертый — сведения о обязательствах категории плательщиков, указанной в пункте 6.1 статьи 431 НК РФ.

Расчет остается ежеквартальным, и подавать его нужно до 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом.

Новая форма отчетности — ЕФС-1

Форм 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ больше не будет. Вместо них со следующего года вводится новый отчёт ЕФС-1.

Подавать документ нужно в новый Социальный фонд РФ. Форма сдается каждый месяц до 25 числа, но условия подачи зависят от кадровых событий. Например:

• сведения о трудовом стаже передают один раз по итогам года;
• данные о взносах на травматизм и дополнительных начислениях на ОПС — до 25 числа следующего месяца;
• информацию о приёме на работу или увольнении нужно передать до следующего рабочего дня включительно.

В документе нужно отразить данные о сотрудниках и сумму выплаченных доходов.

Важно! Применять форму начнут только с первого квартала 2023. Сведения по итогам 2022 нужно подать на старых бланках.

Не перепутайте сроки передачи сведений по 4-ФСС: при подаче отчётности в электронной форме дедлайн — 25 января, при подаче бумажного отчёта — 20 января.

Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Как отчитаться налоговой на сайте ФНС

Подавать отчётность можно любым удобным способом:

• лично или через представителя в инспекции;
• по почте с описью и уведомлением;
• удалённо на сайте налоговой;
• через специализированные сервисы бухгалтерии, например, «Моё дело».

Подавать документы лично чаще всего неудобно, особенно учитывая ежемесячные формы. Проще отчитываться удалённо — не нужно тратить время на дорогу и стоять в очередях, достаточно иметь доступ в Интернет и заранее завести квалифицированную электронную подпись.

Так, для онлайн-отправки документов можно использовать специальный сервис налоговой. Правда, он расчитан преимущественно на субъектов МСП на специальных системах налогообложения. Например, декларацию по НДС в нем подать нельзя, это возможно только через оператора ЭДО.

Чтобы пользоваться сервисом, кроме подписи потребуется специальная программа «Налогоплательщик ЮЛ». Перед установкой нужно убедиться, что параметры ПК подходят требованиям утилиты:

• Сервис работает на операционных системах Microsoft Windows XP и выше, либо Mac OS X 10.9 и выше.
• Для полноценной работы программы необходимо установить криптопровайдер, который поддерживает шифрование по ГОСТам 4.10-2001 и 28147-89.
• Чтобы использовать электронную подпись для заверения отчётности, потребуется установить КриптоПро.

После подготовки ПК можно регистрироваться в сервисе ФНС. Разберем поэтапно.

Шаг первый. Нужно зайти на главную страницу сервиса, выбрать иконку регистрации и завести учётную запись. Внести в поля свои ФИО и электронную почту, куда придёт ссылка для активации аккаунта.

Шаг второй. После активации нужно получить идентификатор абонента и зарегистрировать сертификат электронной подписи. Без этого портал не позволит направлять отчётность для ИФНС через Интернет.

На главной странице появится иконка «Зарегистрировать сертификат». Пользователю нужно нажать на кнопку и загрузить ключ подписи. Сайт автоматически заполнит поля с данными организации или удостоверяющего центра, в которых плательщик получил электронную подпись.

Затем нужно нажать на иконку «Передать на регистрацию» и ждать.

Когда инспекция получит обращение и проверит сведения, она зарегистрирует сертификат и уведомит об этом на почту. С этого момента предоставление налоговой отчётности в электронном виде в сервисе станет доступным.

Порядок отправки налоговой отчётности в сервисе такой:

• Отчётные документы нужно заранее подготовить в учётной программе и загрузить единым файлом.
• Перед отправкой необходимо запустить программу «Налогоплательщик ЮЛ» и активировать режим «Сервис — Реестр выгруженных файлов».
• После нужно выбрать нужный файл с отчётными документами.
• В списке инструментов сервиса нужно выбрать «Сформировать транспортный контейнер». Выбрать в настройках:
• папку, в которой сохранится оформлённый контейнер;
• сертификат КЭП;
• идентификатор налогоплательщика.
• Затем нужно выбрать иконку «Сформировать». Программа откроет папку с файлом, который необходимо загрузить на сервис.
• Последний этап сдачи отчётности в ФНС с электронной подписью. Плательщику нужно открыть вкладку «Загрузка файла» в личном кабинете и выбрать необходимый файл.

В разделе «Загруженные документы» можно отслеживать статус отправления. После сдачи отчётов в ФНС сервис будет уведомлять о получении или отказе в приёме отчётности. В последнем случае сайт укажет причины, по которым документ не приняли, и которые нужно исправить перед повторной отправкой.

Общая информация

включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями.

К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет авансового платежа.

Налоговая декларация

— это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога подлежащего уплате и о
других данных, служащих основанием для исчисления налога. (ст. 80 НК РФ).

Налоговый расчет авансового платежа

— это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме авансового платежа подлежащего
уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления авансового платежа. (ст. 80 НК РФ).

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

— это документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных
налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Бухгалтерская отчетность

— это сведения об имущественном и финансовом положении организации и о конечных результатах ее хозяйственной деятельности в определенном периоде.

Отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Порядок представления налогоплательщиками налоговой отчетности в налоговые органы регламентирован статьей 80 НК РФ.

Способы представления

Существует два варианта представления налоговой и бухгалтерской отчетности:

• На бумажном носителе;
• В электронной форме.

Представление на бумажном носителе

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена по установленной форме на бумажном носителе.

Вы можете сдать отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя.
Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель) или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя).
Датой подачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях.

В соответствии с требованиями максимальное время ожидания в очереди не должно превышать 15 минут! Если время ожидания в очереди превысило 15 минут, сообщите нам.

Перейти Заранее спланировать визит к налоговому инспектору и свести к минимуму время ожидания в очереди позволит сервис «Онлайн-запись на прием в налоговый орган».

Представление в электронной форме

Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.

ТКС – это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Преимущества данного способа представления:

• нет необходимости приходить в налоговые органы, так как отчетность в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика (экономия временных затрат);
• не требуется дублирования сдаваемых документов на бумажных носителях;
• сокращение количества технических ошибок (отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля, посредством которого проверяется правильность заполнения полей форм отчетности);
• оперативность обновления форматов представления отчетности (при изменении форм налоговой и (или) бухгалтерской отчетности или введении новых форм отчетности до срока представления отчетности налогоплательщик получает возможность обновить версии
  форматов в электронном виде);
• гарантия подтверждения доставки документов (возможность в течение суток получить подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также в оперативном режиме посмотреть свою личную карточку, таким образом, нет необходимости ждать актов
  сверки);
• защита отчетности, представляемой в электронной форме по ТКС, от просмотра и корректировки третьими лицами;

Через сайт ФНС России

Представление отчетности в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в рамках проводимого ФНС России пилотного проекта может осуществляться через сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Перейти Подробную информацию о данном способе представления можно получить с помощью сервиса «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде».

В отдельных случаях налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме (ст. 80 НК РФ)

• если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
• если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников превышающая 100 человек;
• если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу. С 01.01.2014 года данная норма будет действовать в отношении налога на добавленную стоимость.