Подача единой налоговой декларации в Украине

Нашу компанию выбирают за:

• Доступные цены
• Клиентоориентированность
• Бесплатная консультация юристов и бухгалтеров
• 10 лет успешного обслуживания  бизнесменов в юриспруденции и бухгалтерии
• С нами Вы сэкономите время и деньги!

Сумма налога и период уплаты декларации плательщика Единого Налога 2022

1, 2 и 3 группы за несвоевременную подачу декларации ЕН и уплату налога, обязаны оплатить штраф- 340 грн (Согласно п. 120.1 НКУ). За повторное нарушение- штраф составляет 1020 грн.За просрочку подачи формы 1ДФ штраф -1020 грн, если второй раз -2040 грн (Согласно п. 119.1 НКУ).

Нарушение сроков подачи декларации ЕН и уплаты налога грозит вплоть до запрета выезда за границу!

Открыто ФОП с начала года

Бухгалтерские услуги цена для ФОП

Проверяем ваш бухгалтерский учет

Проведем анализ ведения бухгалтерского и налогового учета

Покажем существующие проблемы

Укажем на финансовые и налоговые риски в вашей компании, а также сопутствующие проблемы.

Ответим на ваши вопросы, которые касаются специфики бухгалтерского учета и налогообложения именно вашей компании.

Оптимизируем законно налоги

Про консультируем о возможности возможностях оптимизации налогов и снижения налоговых рисков.

пример заполнения декларации единого налога 2 группа 2022, как заполнить декларацию фоп 2 группа 2022, декларация фоп 2 группа 2022, пример заполнения декларации единого налога 2 группа 2022, декларация фоп 2 группа 2022 украина, декларация единого налога 2 группа 2022, пример заполнения декларации фоп 2 группа, декларация единый налог 2 группа 2022, податкова декларація платника єдиного податку 2 група 2022 зразок заповнення, декларация фоп 2 группа, декларация единого налога 2 группа, как заполнить декларацию фоп 2 группа, декларація фоп 2 група приклад заповнення, заполнение декларации фоп 2 группа, отчетность фоп 2 группа 2022 пример заполнения, пример заполнения отчета по единому налогу 2 группа 2022, приклад заповнення декларації фоп 2 група 2022, декларація єдиного податку 2 група 2022 зразок, образец заполнения декларации по единому налогу 2022, пример заполнения декларации по единому налогу, декларация по единому налогу 2 группа, декларация о доходах фоп 2 группа, приклад заповнення податкової декларації фоп 2 група 2022, податкова декларація платника єдиного податку 2 група 2022 зразок заповнення, податкова декларація платника єдиного податку 2022 зразок заповнення, декларация единый налог 2 группа, декларация 2 группа 2022, образец заполнения декларации фоп 2 группа, пример заполнения отчета по единому налогу 2 группа, декларация фоп 2 группа за 2022, приклад заповнення декларації фоп 2 група, образец заполнения декларации по единому налогу для 2 группы, зразок заповнення декларації фоп 2 група 2022, налоговая декларация фоп, образец заполнения налоговой декларации 2 группа, зразок заповнення декларації фоп 2 група, пример заполнения декларации по единому налогу 2 группа 2022, пример заполнения декларации единого налога 3 группа 2022, пример заполнения отчета по единому налогу, пример заполнения декларации 2022, пример заполнения декларации по единому налогу 2 группа, как заполнить налоговую декларацию фоп 2 группа, порядок заполнения декларации по единому налогу 2022, приклад заповнення декларації єдиного податку 2 групи 2022, податкова декларація фоп 2 група зразок, приклад заповнення податкової декларації фоп 2 група, пример заполнения отчета единого налога, приклад заповнення декларації фоп 2 група за 2022, декларація єдиного податку 2 група 2022 зразок, пример заполнения декларации единого налога 3 группа 2022, пример заполнения, образец заполнения декларации о доходах 2022 украина, как заполнить декларацию по единому налогу, декларация единый налог, фоп 2 группа декларация, фоп 2 группа 2022, заповнення декларації єдиного податку 2 група 2022, налоговая декларация плательщика единого налога, податкова декларація платника єдиного податку за 2022 зразок заповнення, образец декларации по единому налогу, податкова декларація платника єдиного податку 2 група приклад заповнення, заполнение декларации единый налог 2022, декларация по единому налогу 2022, пример заполнения декларации 2 группа, податкова декларація платника єдиного податку 2022 зразок заповнення, декларація фоп 2 група 2022 приклад заповнення, приклад декларації платника єдиного податку, заполнение декларации по единому налогу 2022, заповнення декларації платника єдиного податку 2 групи 2022, единый налог декларация 2022, заповнення декларації фоп 2 група, декларация фоп 2 група 2022, декларація платника єдиного податку 2 групи 2022 зразок заповнення, декларація фоп 1 група приклад заповнення, как заполнить декларацию за 2022 год флп 1–2-й групп ен, зразок заповнення податкової декларації платника єдиного податку 2 групи, “зразок заповнення податкової декларації платника єдиного податку 2 група 2022”, декларація єдиний податок 2 група 2022 зразок, податкова декларація фоп 2 група 2022, как заполнить декларацию 2022, образец заполнения декларации о доходах 2022 украина, пример заполнения декларации, как заполнить декларацию фоп 3 группа 2022, заполнение декларации фоп 3 группа, декларация фоп 3 группа 2022, заполнение декларации фоп 3 группа 2022, пример заполнения декларации единого налога 1 группа 2022, декларация единого налога 3 группа 2022,

Эти услуги популярные, обратите внимание:

Бухгалтерские услуги для ООО:

Бухгалтер для ФОП:

Плательщики единого налога, осуществляющие свою деятельность на территории Украины, обязаны подавать свою отчетность ежеквартально по форме, определенной законодательством.

Декларация по единому налогу может подаваться как на бумажном, так и на электронном носителях. Несмотря на то, что налоговики требуют, исключительно, электронную форму, прямого запрета сдавать отчетность другим способом нет. Удобный способ сформировать отчетность – через электронный кабинет налогоплательщиков или через ряд других программных комплексов.

Как сдать декларацию по ЕН для ФЛП за 3 квартал 2022

Отчет подается нарастающим итогом с начала года не позднее 40 дней, которые следуют за отчетным периодом. Сдать его можно на бумажных или электронных носителях в сроки, определенные законодательством.

Как заполнить декларацию фоп 3 группа 2022

Прежде всего заполняем разделы, которые идентифицируют вас как налогоплательщика и период, за который составляется декларация за 3 квартал 2022 года. Проставляем отметку «отчетной».

Обратите внимание, в новой форме декларации появилась отметка «Особые отметки». Она для тех предпринимателей, кто прекратил свою деятельность.

Заполняем раздел «Доходы». В строке «09» проставляем количество работников без тех, кто находится в декретном отпуске и на условиях гражданско-правового договора.

Не забудьте проставить все виды экономической деятельности, по которым получали доходы в течение третьего квартала в строке «10». Если их несколько – прописываем все.

Доход предпринимателя на третьей группе налогообложения рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Если предприниматель или компания является плательщиком единого налога по ставке 3% и плательщиком НДС, проставляет отметку в разделе «05».

В случае, если вы получили доход от операций, запрещенных для тех, кто осуществляет свою деятельность на 3 группе, заполняем строку «07». Аналогично, если превышен лимит по третьей группе. В случае получения дохода от операций, не предусмотренных в вашей группе налогообложения, самостоятельно рассчитываете налог в размере 15% и проставляете его в строке «07».

Если для составления отчетности вы пользуетесь электронным кабинетом налогоплательщика, большинство граф заполняются автоматически. Вам остается только проверить правильность их заполнения.

Пятый раздел заполняется в ручном режиме. В бумажной форме декларации в строках, которые имеют нулевое значение проставляют прочерки.

При отчетности ФОП 3 группа 2022 обратите внимание!

Обратите внимание. Если в течение квартала вы не получали дохода – налог не уплачивается. Но это не значит, что не нужно подавать декларацию. Также подается декларация в том случае, когда вы зарегистрировались во втором квартале.

Для третьей группы ФЛП лимит дохода 7 млн 200 тыс гривен. В случае, если предприниматель превысил указанную сумму должен заплатить с разницы 15% налога, который рассчитывается самостоятельно.

Новая форма декларации ФОП 3 группа 2022

Новая форма декларации по единому налогу для ФЛП начала действовать с 01.01.2021 года на основании приказа Министерства финансов Украины от 09.12.2020 года №752. Для тех предпринимателей, кто имеет наемных работников дополнительно подается другая форма: налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса по форме, утвержденной приказом Минфина от 15.12 .2020 года № 773.

Платеж на упрощенной системе налогообложения рассчитывается на основе дохода, полученного от предпринимательской деятельности, предприниматель отразил в ежегодной налоговой декларации. Доход, отраженный в налоговой декларации, является начальной величиной для определения единого налога и применяется к налогоплательщику в определенном налоговом году (то есть в соответствии со шкалой налогов или единой ставки).

Пример новой формы декларации для ФОП 3 группы – Декларація платника єдиного податку — 2021р. (новая форма)

Отчетность ФОП на общей системе

ФОП (Фізична особа- підприємець, ФЛП – физическое лицо-предприниматель) согласно текущему законодательству Украины обязан подавать отчетность государство и уплачивать налоги, согласно системе налогообложения, которая была выбрана для ведения деятельности – упрощенная система (единый налог) или общая система налогообложения ( налог на прибыль).

Штраф за не подачу отчетности ФОП на общей системе

Если налоговый орган самостоятельно определил налоговое обязательство за того, что вы не подали декларацию об имущественном состоянии и доходах, или обнаружил занижение задекларированного налогового обязательства, уплатите штраф в размере:

• 10% определенного налогового обязательства или суммы занижения (п. 123.1 НК);
• 25% определенного налогового обязательства или суммы занижения, если доказано, что это было умышленно (п. 123.2 НКУ).

Если в течение 1095 дней в орган ГНС повторного определит сумму налогового обязательства по НДФЛ, размер штрафа будет равен 50% от этой суммы (п. 123.3 НКУ).

Кроме того, будет и административный штраф. Его применят, если декларацию об имущественном состоянии и доходах не подали, подали несвоевременно или с искаженными данными. Это может быть предупреждение или штраф в размере 51-136 грн – за первое нарушение, и от 85 до 136 грн – при повторном нарушении (ст. 164-1 КоАП).

Если вы столкнулись с трудностями при подаче налоговой декларации за 2021 наша команда опытных бухгалтеров готова помочь вам. Звоните по телефону +380673432847 или заполните форму ниже.

ФОП на общей системе 2022 Украина отчетность пример заполнения

1)Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя для 3 группы подача поквартально – 40 календ. дней после отчетного квартала, для 1 и 2 группы на едином налоге – ежегодно – В течение 60 календ.дней после окончания отчетного года.

Пример заполнения Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица  1 группа  за 2019

Пример заполнения Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица  1 группа за 2020 тут

Пример заполнения Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица  2 группа за 2018 2019

Пример заполнения Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица  2 группа за 2020  тут:

Пример заполнения Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица  3 группа 2020 года тут.

Пример заполнения Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица  3 группа за 2018-2019 года Дальнейшие кварталы заполняются по нарастающей ( учитывая данные предыдущих отчетов текущего года)

2)Отчетность ФОП на общей системе о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (доп. 5) – 41 дн. после отчетного года.

Пример заполнения Отчета по ЕСВ за 2020 год тут

Пример заполнения Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (доп. 5) для ФОП на едином налоге тут.

ФОП на едином налоге обязаны вести и заполнять Книгу учета доходов (для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками НДС) либо  Книгу учета доходов и расходов (для плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС) на основании ее заполняется отчетность.

ФОП на общей системе отчетность в налоговую

1) Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах – ежегодно – 40 календ. дней после отчетного  периода.

Пример заполнения Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах тут  и приложение 2 к декларации тут

2) Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (доп. 5) – 41 дн. после отчетного года.

Пример заполнения Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (доп. 5) для фоп на общей системе налогообложения тут.

Пример заполнения Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (доп. 5) для фоп которые меняли в течении одного года  системе налогообложения тут.

Для заказа услуги – “Отчетность ФОП на общей системе”  обращайтесь к нашим специалистам по телефонам указанным в контактах!

Наши бухгалтерские услуги:

Наша компания оказывает широкий спектр бухгалтерских услуг в Киеве и по всей Украине. Бухгалтерский аутсорсинг бизнеса всегда на высоком уровне.

В зависимости от количества сотрудников и операций

ФОП общая система

от 900 грн/мес

какие отчеты сдавать фоп на общей системе налогообложения, отчетность флп на общей системе 2022, фоп на общей системе 2022 украина отчетность, отчетность фоп на общей системе, отчетность флп на общей системе 2022, отчетность фоп на общей системе 2022, фоп на общей системе отчетность, фоп на общей системе, какие отчеты сдает фоп на общей системе 2022, какие отчеты сдает ооо на общей системе в украине, отчеты на общей системе налогообложения 2022, фоп 3 группа общая система, фоп на общей системе 2022 украина, флп на общей системе, общая система налогообложения украина 2022, общая система налогообложения украина, флп на общей системе налогообложения, общая система налогообложения фоп, налоги флп на общей системе, общая система налогообложения, фоп общая система, отчетность фоп 2 группа 2022, есв на общей системе, фоп на общей системе 2022, нулевая декларация фоп, отчеты фоп 1 группа 2022, общая система налогообложения флп, общая система налогообложения в украине, флп на общей системе налогообложения 2022, фоп общая система есв 2022, есв 3 группа,что такое общая система налогообложения, есв 2022, фоп на общей системе налогообложения, упрощенная система налогообложения украина 2022, на общей системе налогообложения, общей системе налогообложения, общая система налогообложения юридических лиц украина 2022, единая система налогообложения, переход на общую систему налогообложения ,как узнать на какой группе фоп, отчетность по есв, общую систему налогообложения, общая система налогообложения налоги, отчеты фоп 2 группа 2022, фоп отчетность, отчет по есв 2022, отчет годовой в налоговую, расходы флп на общей системе 2022 украина, пример заполнения книги доходов и расходов на общей системе 2022, налоги тов украина 2022, общая система, сроки сдачи отчетности фоп, отчет по упрощенной системе налогообложения, бланк отчета по есв 2022 украина, фоп 3 группа упрощенная система, есв фоп на общей системе 2022, спд 2 группа, спд в украине, фоп или флп, отчеты фоп, фоп 2 группа общая система, tcfd 2022, отчётность фоп 2 группа 2022, система спд, есв фоп 2022, какие отчеты сдает тов на едином налоге, фоп на 2 группе

Выбрать темы статей

Налог на прибыль

НДС

РРО

ЕСВ

ФЛП

Увольнение

Штрафы

НДФЛ

Отпуск

Единый налог

Больничные

Все темы

Нестеренко Максим, налоговый эксперт

Налоги & бухучет
Январь, 2023/№ 1-2

В сегодняшнем номере расскажем о том, как заполнять отчетность ФЛП за 2022 год. Начнем с обычных единоналожников, потом перейдем к тем, кто перешел на спецЕН, потом поговорим про общую систему. Отдельно рассмотрим заполнение приложений по ЕСВ, и некоторые специфические вопросы. Что касается тех, кто работает на группе 4, то в ближайшем будущем для них мы выделим отдельный номер.

Сроки подачи отчетности

Для подачи отчетности за 2022 год, как и в прошлые годы, обычные ФЛП-единоналожники групп 1, 2 и 3 используют единую форму ЕН-декларации, утвержденную приказом № 578, которую обновили приказом от 24.11.2022 № 394 (i.factor.ua/journals/nibu/2022/december/issue-99/article-123433.html). ФЛП — плательщики спецЕН имеют другую форму декларации, однако о них мы сейчас не говорим.

ФЛП групп 1 и 2. Для упрощенцев групп 1 и 2 установлен налоговый (отчетный) период — календарный год (п. 294.1 НКУ). В общем случае единоналожники групп 1 и 2 подают ЕН-декларацию за год в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.3 и п. 296.2 НКУ). То есть

по результатам 2022 года подать ЕН-декларацию ФЛП групп 1 и 2 должны не позже 01.03.2023

В то же время в отдельных случаях ФЛП групп 1 и 2 придется отчитываться и в другие сроки, а именно в квартальные. Речь идет о случаях, когда ФЛП-упрощенец групп 1 и 2 (п.п. 296.5.1 НКУ):

— превысил в течение 2022 года предельный объем дохода, который дает право находиться в группе 1 или 2;

— самостоятельного перешел в старшую группу ЕН, а именно в группу 2 или 3 (в т. ч. на спецЕН по ставке 2 %);

— отказался от ЕН и перешел на общую систему налогообложения.

Если у ФЛП — единоналожника групп 1 и 2 произошло одно из вышеупомянутых событий в IV квартале 2022 года, ему ЕН-декларацию следует подать в течение 40 (а не 60) календарных дней после окончания отчетного периода.

Сумму единого налога ФЛП-упрощенцы групп 1 и 2 перечисляют ежемесячно по месту своего налогового адреса (п. 295.4 НКУ) авансом не позже 20-го числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ). Следовательно, после подачи годовой ЕН-декларации ФЛП — единщикам групп 1 и 2 обычно платить налог не нужно. Исключение — это когда в IV квартале 2022 года был превышен предельный размер дохода. Тогда ФЛП групп 1 и 2 должен уплатить с суммы превышения ЕН по повышенной ставке (15 %) в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации (п. 295.7 НКУ). То есть в нашем случае — не позже 20.02.2023 (предельный срок подачи декларации — 09.02.2023, а 19.02.2023 — воскресенье).

Внимание! Во время военного положения ФЛП групп 1 и 2 имеют право не уплачивать ЕН. В таком случае в отношении периодов, в которые ЕН не уплачивался, ЕН-декларация не заполняется (п.п. 9.1 подразд. 8 разд. ХХ НКУ).

ФЛП группы 3. Для ФЛП-упрощенцев этой группы установлен отчетный период — календарный квартал (п. 294.1 НКУ). Подают квартальную декларацию ФЛП-упрощенцы группы 3 в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (п.п. 49.18.2 и п. 296.3 НКУ). Следовательно,

за IV квартал 2022 года они должны отчитаться не позже 09.02.2023

Уплачивают ФЛП — единоналожники группы 3 начисленный в декларации налог по месту своего налогового адреса в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи налоговой декларации за отчетный квартал (п. 295.3 НКУ). Поскольку 19.02.2023 — это воскресенье, за IV квартал 2022 года ФЛП — единоналожник группы 3 должен уплатить налог не позже 20.02.2023 (включительно). В эти самые сроки упрощенец-нарушитель должен уплатить ЕН по повышенной ставке, если превышение объема дохода произошло в IV квартале 2022 года.

Отсутствие дохода

Если ФЛП на ЕН во время работы в 2022 году получил доход или имеет показатели в декларации, то он обязательно должен отчитаться за полученный результат. Даже если это было только в I квартале. Тогда доход этого квартала дублируется и тянется до конца года. Ведь ЕН-декларация заполняется нарастающим итогом.

В соответствии с абзацем первым п. 49.2 НКУ плательщик может не подавать отчетность при отсутствии в отчетном периоде одновременно: (1) объекта налогообложения и (2) показателей, которые нужно задекларировать. Итак, может показаться, что ФЛП-упрощенец, который вообще за 2022 год не получил дохода, может декларацию не подавать.

Но у большинства плательщиков показатели в декларации будут. Во-первых, плательщики групп 1 и 2 обязательно уплачивали ЕН за I квартал, а ЕСВ за январь — февраль (следовательно, эти платежи должны быть отражены в декларации); во-вторых, за 2022 год надо учитывать МНО (тем, кто обязан это делать; см. статью «Минимальное налоговое обязательство считает ФЛП» // «Налоги & бухучет», 2023, № 1-2).

Заполнение отчетности

ЕН-декларация заполняется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) года (п. 296.7 НКУ). Это принципиально отличает обычный ЕН от спецЕН, декларация по которому заполняется без нарастающего итога. При этом ФЛП используют для ее заполнения за 2022 год данные учета, о котором говорит ст. 296 НКУ.

Декларация состоит из шапки и 7 разделов. При этом разные категории ФЛП заполняют разные разделы. Так, например, обычно при подаче годовой декларации:

— ФЛП группы 1 заполняют разделы I, ІІ, V и VІІ;

— ФЛП группы 2 — разделы I, ІІІ, V и VІІ;

— ФЛП группы 3 — разделы I, ІV, V и VІІ.

Если в течение года было изменение группы или ставки, могут быть одновременно заполнены разд. ІІ, ІІІ и/или ІV. А если ФЛП-упрощенец намеревается в отчетной годовой декларации уточнить ошибки, допущенные в прошлых периодах, то он должен заполнить, кроме вышеприведенных, и раздел VІ.

Рассмотрим дальше правила заполнения ЕН-декларации в таблице ниже.

Порядок заполнения ЕН-декларации

Чтобы закрепить на практике правила заполнения декларации, приведем их на условном примере.

Пример 1. В течение 2022 года предприниматель работал в группе 2 и получил доход в сумме 6 млн грн. Ставка налога по решению местного совета составляет 10 % от размера МНО. Начиная с мая 2022 года ФЛП решил не уплачивать ЕН на основании п.п. 9.1 подразд. 8 разд. ХХ НКУ. ЕСВ ФЛП уплачивал в минимальном размере с января по март.

ІІІ. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ДРУГОЇ ГРУПИ

V. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ

VII. ВИЗНАЧЕННЯ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ІЗ СПЛАТИ ЄДИНОГО ВНЕСКУ ЗА ДАНИМИ ЗВІТНОГО (ПОДАТКОВОГО) ПЕРІОДУ

Пример 2. Предприниматель работал в группе 3 без уплаты НДС и получил доход в сумме 6 млн грн. По результатам декларации за 9 месяцев размер дохода составлял 4 млн грн. ЕСВ ФЛП уплачивал в минимальном размере с января по март.

ІV. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ТРЕТЬОЇ ГРУПИ

Как видите, в заполнении декларации обычного ФЛП — плательщика ЕН никаких трудностей нет.

Все ФЛП по традиции в начале каждого года отчитываются о результатах своей деятельности в прошлом году. Не является исключением и 2022 год. В этом номере рассмотрим все тонкости составления отчетности ФЛП как на упрощенной системе, так и общесистемщиками. Не оставим без внимания и ЕСВ. Естественно, что большинство вопросов возникает именно у упрощенцев, ведь их намного больше. А значит, начнем с порядка заполнения годовой декларации по единому налогу за 2021 год.

Для отчетности за 2021 год, как и в прошлые годы, ФЛП-упрощенцы групп 1, 2 и 3 используют единую форму ЕН-декларации, утвержденную приказом № 578. Если вы подаете отчетность в электронном виде (например, через Электронный кабинет на сайте налоговой), то для отчетности нужно использовать (БЗ 107.01.07):

— ФЛП групп 1 — 2 — декларацию по идентификатору формы F0103405;

— ФЛП группы 3 — декларацию по идентификатору формы F0103307.

Чтобы правильно создать декларацию, следует зайти в приватную часть Электронного кабинета. Выбрать раздел «Введення звітності», где после установления фильтров по параметрам: «рік», «період», «тип форми» выбрать необходимую форму налоговой декларации (F0103405/F0103307). В следующем окне выбираете «стан документа» и соответствующий территориальный орган ГНС: «регіон», «район» и переходите к заполнению декларации.

ФЛП групп 1 — 2. Для упрощенцев групп 1 — 2 установлен налоговый (отчетный) период — календарный год (п. 294.1 НКУ, 107.01.07 БЗ). В общем случае единоналожники групп 1 — 2 подают ЕН-декларацию за год в течение 60 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.3 и п. 296.2 НКУ).

по результатам 2021 года подать ЕН-декларацию ФЛП групп 1 — 2 должны не позже 01.03.2022

В то же время в отдельных случаях ФЛП групп 1 — 2 придется отчитываться и в другие сроки, а именно в квартальные. Речь идет о случаях, когда ФЛП-упрощенец групп 1 — 2 (п.п. 296.5.1 НКУ):

— превысил в течение 2021 года предельный объем дохода, который дает право находиться в группе 1 (1,002 млн грн) или 2 (5,004 млн грн);

— самостоятельно перешел в старшую группу ЕН, а именно в группу 2 или 3;

Подача ЕН-декларации в квартальные сроки в этих случаях освобождает единоналожников групп 1 и 2 от обязанности подавать декларацию в срок, установленный для годового периода.

Таким образом, только в случае, когда у ФЛП-единщика групп 1 — 2 случилось одно из вышеупомянутых событий в IV квартале 2021 года, такому ФЛП ЕН-декларацию следует подать в течение 40 (а не 60) календарных дней после окончания отчетного периода.

Также в квартальные сроки следует подать декларацию ФЛП — плательщику ЕН групп 1 — 2, если он в IV квартале 2021 года ликвидируется. И хотя это прямо из норм НКУ не следует, но фискалы считают именно так. Детально об этом читайте в «Налоги & бухучет», 2021, № 68, с. 13.

Сумму единого налога ФЛП — упрощенцы групп 1 и 2 перечисляют ежемесячно по месту своего налогового адреса (п. 295.4 НКУ) авансом не позже 20 числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ). А значит, после подачи годовой ЕН-декларации ФЛП-единщикам групп 1 — 2 обычно платить налог не нужно.

Это не касается случая, если в IV квартале 2021 года был превышен предельный размер дохода. Тогда ФЛП групп 1 — 2 должен уплатить из суммы превышения налог, рассчитанный по повышенной ставке (15 %), в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи ЕН-декларации за квартал (п. 295.7 НКУ).

ФЛП группы 3. Для ФЛП-упрощенцев этой группы установлен отчетный период — календарный квартал (п. 294.1 НКУ). Подают квартальную декларацию ФЛП-упрощенцы группы 3 в течение 40 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного квартала (п.п. 49.18.2 и п. 296.3 НКУ). Следовательно,

за IV квартал 2021 года они должны отчитаться не позже 09.02.2022

Платят ФЛП-упрощенцы группы 3 начисленный в декларации налог по месту своего налогового адреса в течение 10 календарных дней, которые наступают за последним днем предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал (п. 295.3 НКУ).

Обращаем внимание! Предельный срок уплаты налога ФЛП-упрощенцами группы 3 приходится на выходной день 19 февраля — суббота. В то же время согласно празднично-выходным переносам сроков уплаты (п. 57.1 НКУ) последним днем для уплаты обязательств за IV квартал 2021 года для ФЛП-единщиков группы 3 является не 19, а 21 февраля 2022 года.

Таким образом, за IV квартал 2021 года ФЛП-единщики группы 3 должны уплатить налог не позже 21.02.2021 (включительно). В эти самые сроки упрощенец-нарушитель должен уплатить ЕН по повышенной ставке (107.01.05 БЗ), если превышение объема дохода состоялось в IV квартале 2021 года.

Когда нет дохода

Если ФЛП-упрощенец при работе в 2021 году получил доход, то он точно должен отчитаться о полученном результате.

При этом ФЛП-упрощенцы группы 3, которые получили доход от осуществления деятельности только по результатам I квартала 2021 года, должны отчитываться каждый следующий квартал, даже если за эти кварталы они не получат доход. Дело в том, что у них в каждом следующем квартале будут данные для декларирования. ЕН-декларацию ФЛП-упрощенец группы 3 заполняет нарастающим итогом с начала года.

В то же время бывают случаи, когда ФЛП по результатам работы за год не получил никакого дохода. Учитывая это, а также тот факт, что в соответствии с абзацем первым п. 49.2 НКУ плательщик может не подавать отчетность при отсутствии в отчетном периоде одновременно: (1) объекта налогообложения и (2) показателей, которые нужно задекларировать, может показаться, что ФЛП-упрощенец, который вообще за 2021 год не получил доход, может декларацию не подавать.

Этот вывод был справедлив в прошлом году для всех ФЛП (см. «Налоги & бухучет», 2020, № 101, с. 11). Но сегодня уже говорить это по отношению ко всем единоналожникам-бездоходникам не удастся. Все дело в том, что начиная с отчетности за 2021 год ФЛП-упрощенцы групп 1 — 3, кроме тех, которые освобождаются от обязанности уплачивать ЕСВ за себя (ФЛП, которые получают пенсию по возрасту или по выслуге лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли пенсионного возраста и получают пенсию или соцпособие, или работают на условиях трудового договора и за них работодатель платит ЕСВ в размере не меньше минимального), должны вместе с годовой ЕН-декларацией подавать приложение 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску».

А значит, из этого следует, что

за 2021 год из числа ФЛП-упрощенцев-бездоходников не подавать ЕН-декларацию могут только те ФЛП, которые освобождены от уплаты ЕСВ «за себя»

Все другие ФЛП-единщики-бездоходники должны подавать ЕН-декларацию с заполненной стр. 21 и заполненным приложением 1 к ней. На этом акцентируют внимание и налоговики в БЗ 107.01.07.

С правилами заполнения приложения 1 к декларации вы можете ознакомиться «Как ФЛП-единоналожнику отчитаться по ЕСВ за 2021 год» этого номера. Мы же далее поговорим о правилах заполнения самой декларации.