Налоговая декларация по единому здоровому подоходному налогу по отдельным видам деятельности и единая упрощенная налоговая декларация для ИП и ООО на ОСНО

Декларацию необходимо заполнять в следующей последовательности:

Такой порядок заполнения декларации объясняется тем, что данные раздела 2 необходимы для заполнения раздела 3, а данные разделов 2-4 — для заполнения раздела 1 декларации. Для заполнения титульного листа необходимо знать общее количество заполненных страниц декларации, поэтому титульный лист заполняется в последнюю очередь.

Строки «ИНН» и «КПП» заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также указывается автоматически.

Организации, уплачивающие ЕНВД, должны указывать в декларации КПП, присвоенный им по месту постановки на учет в качестве плательщиков ЕНВД (5-6 позиции которого равны «35»).

Титульный лист

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиками, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» .

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период – необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается год, за налоговый период которого сдается декларация, а также отражается код налогового периода. Следует обратить внимание на то, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал, поэтому при подаче декларации за I квартал нужно выбрать код «21» , за II квартал – «22» и т.д.

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган» указывается код налогового органа, в который подается декларация, согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. По умолчанию в программе проставляется код налогового органа, указанный в учетной карточке плательщика.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Если декларация подается индивидуальным предпринимателем по месту жительства, то выбирается код «120», если декларация подается по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшей, то – код «214» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. По умолчанию данный реквизит заполняется в программе в соответствии с наименованием (ФИО), указанным в учетной карточке налогоплательщика.

Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые подают декларацию как правопреемники.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» выбирается код реорганизации (ликвидации) в соответствии со справочником.

Далее в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации по месту постановки ее на учет в качестве плательщика ЕНВД до реорганизации.

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона налогоплательщика, указанный при регистрации.

При заполнении поля «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

В поле «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:

• 1 — если документ представлен налогоплательщиком,
• 2 — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо представителя и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 1 предназначен для отражения суммы налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

Данный раздел заполняется автоматически на основании сведений, отраженных в разделах 2 и 3.

По строке 010 автоматически указывается код по общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО) муниципального образования, в котором осуществляется деятельность (там, где налогоплательщик состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД). При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru , раздел «Все сервисы»).

По реорганизованным организациям указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого организация состояла на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД до реорганизации.

По строке 020 автоматически отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Если субъект ЕНВД осуществляет деятельность по одному коду ОКТМО, то строка 020 равна показателю строки 050 раздела 3. Если же налогоплательщик осуществляет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, то строка 020 определяется так:

стр. 020 = стр. 050 раздел 3 * (∑ (стр. 110 всех разделов 2 по данному коду ОКТМО) / стр. 010 раздел 3)

Также в разделе 1, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности

Раздел 2 заполняется налогоплательщиками отдельно:

• по каждому виду предпринимательской деятельности;
• по каждому муниципальному образованию, в котором ведется эта деятельность (каждому коду ОКТМО).

Чтобы заполнить раздел 2 по другому виду деятельности или коду ОКТМО, необходимо создать еще раздел 2. Для этого нужно «Добавить страницу» .

Таким образом, количество разделов 2 должно быть равно числу видов деятельности и адресов, по которым ведется деятельность.

По строке 010 из классификатора выбирается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел.

По строке 020 указывается полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010 .

По строке 030 указывается код ОКТМО места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010 раздела 2. При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru , раздел «Все сервисы»).

Коды ОКТМО в разделе 2 строки 030 и в разделе 1 строки 010 должны быть одинаковыми.

По строке 040 автоматически указывается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по виду предпринимательской деятельности, указанному по строке 010 раздела 2.

По строке 050 автоматически отражается значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

По строке 060 указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности на территории муниципального образования. Значение этого коэффициента можно узнать на сайте ФНС России ( http://nalog.ru/rn76/taxation/taxes/envd/ , в верхней части сайта нужно выбрать свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

В графе 2 строк 070-090 указываются значения физического показателя в целых единицах по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце квартала (например: численность работников, площадь зала обслуживания и др.)

В графе 3 строк 070-090 указывается количество дней осуществления деятельности. Данная графа заполняется только в случаях, когда декларация сдается за квартал, в котором налогоплательщик либо только встал на учет как плательщик ЕНВД (не с начала месяца), либо закончил свою деятельность, не дождавшись окончания квартала.

Показатели по строкам 070-090 в графе 3 не указываются, если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе.

В графе 4 строк 070-090 автоматически указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода. Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, то показатели в графе 4 рассчитываются следующим образом:

стр. 070-090 гр. 4 = стр. 040 * стр. 050 * стр. 060 * стр. 070-090 гр. 2

В случае, если в течение налогового периода организация или ИП были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД:

стр. 070 гр.4 = стр. 040 * стр. 050 * стр. 060 * стр. 070 гр.2 * стр. 070 гр.3/ кол — во календарных дней в месяце стр. 080 гр.4 = стр. 040 * стр. 050 * стр. 060 * стр. 080 гр.2 * стр. 080 гр.3/ кол — во календарных дней в месяце стр. 090 гр.4 = стр. 040 * стр. 050 * стр. 060 * стр. 090 гр.2 * стр. 090 гр.3/ кол — во календарных дней в месяце

По строке 100 отражается автоматически исчисленная сумма налоговой базы за 3 месяца налогового периода:

стр. 100 = (стр. 070 + стр. 080 + стр. 090) гр. 4

По строке 105 указывается ставка налога в размере 15% либо ставка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

По строке 110 автоматически указывается сумма исчисленного ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности, как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

стр. 110 = стр. 100 * стр. 105 / 100

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период

Раздел 3 предназначен для расчета общей суммы налога к уплате и заполняется на основе данных разделов 2 и 4.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика. Если декларацию заполняет организация или ИП, производящие выплаты работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, то они указывают признак «1». Если же декларацию представляет предприниматель, не выплачивающий доходов физическим лицам, то указывается признак «2».

Если декларацию заполняет организация, то в разделе 3 по умолчанию указан признак налогоплательщика с кодом «1». При заполнении декларации предпринимателем, необходимо выбрать нужный код.

По строке 010 автоматически отражается сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД. Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов раздела 2 декларации.

По строке 020 указываются суммы уплаченных в налоговом периоде (квартале) страховых взносов, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и выплаченных больничных пособий, на которые уменьшается рассчитанная сумма ЕНВД.

Строку 020 заполняют организации и предприниматели, выплачивающие доходы гражданам (признак налогоплательщика «1»).

По строке 030 предприниматели указывают сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере.

По строке 040 отражаются расходы на приобретение ККТ, которые уменьшают сумму ЕНВД:

стр. 040 = ∑ стр. 050 раздел 4

По строке 050 автоматически отражается общая сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Для налогоплательщиков с признаком «1», строка 050 рассчитывается следующим образом:

стр. 050 = стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030) – стр. 040, при условии стр. 010 — (стр. 020 + стр. 030) ≥ стр. 010 * 50/100

Для предпринимателей с признаком «2», строка 050 исчисляется так:

стр. 050 = стр. 010 – стр. 030 – стр. 040, при условии стр. 010 – стр. 030 ≥ 0

Раздел 4. Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период

Раздел 4 предназначен для ИП, имеющих право на налоговый вычет в связи с осуществлением расходов на покупку ККТ.

Чтобы заполнить раздел 4, необходимо «Добавить сведения по ККТ» .

В строках 010-050 данного раздела указываются следующие сведения:

• наименование модели ККТ, включенной в реестр ККТ;
• заводской номер модели ККТ в соответствии с документами на ее приобретение;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дата регистрации ККТ в налоговом органе;
• расходы на покупку ККТ, которые не должны превышать 18000 руб.

Право отчитываться упрощенно возникает лишь при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• не было оборотов по банковским счетам и кассе;
• нет объекта налогообложения по соответствующим налогам.

Таким образом, единую декларацию чаще всего сдают начинающие предприниматели, у которых пока нет сделок. Также подача упрощенной декларации вероятна в период простоя или приостановки деятельности компании.

Сдавать единую декларацию имеет смысл компаниям на ОСНО. Организации на УСН сдают декларацию по УСН, при необходимости она нулевая. Например, при отсутствии доходов ТСЖ на упрощенке сдает нулевую декларацию по УСН.

Скачать бланк единой (упрощенной) налоговой декларации бесплатно

Единую (упрощенную) декларацию сдают как на бумаге, так и электронно (при среднесписочной численности более 100 человек).

Подается декларация ежеквартально.

• за 2021 год — до 20.01.2022 включительно;
• за 1 квартал 2022 года — до 20.04.2022 включительно;
• за полугодие — до 20.07.2022 включительно;
• за 9 месяцев — до 20.10.2022 включительно.

Единая (упрощенная) налоговая декларация включает два листа.

Первый лист, как и у большинства деклараций, содержит стандартные реквизиты: ИНН, КПП, код налогового органа, наименование компании и т.п. В поле «Код ОКАТО» указывается код ОКТМО.

Помимо привычных реквизитов в упрощенной декларации следует заполнить небольшую таблицу, указав названия налогов, по которым отсутствовали объекты налогообложения.

В таблице на первом листе по каждому из налогов нужно указать номер главы НК РФ, которой установлен налог. Очередность указания должна соответствовать нумерации глав второй части НК РФ.

Также следует указать код налогового периода:

• код 3 для квартальных налогов (например, НДС);
• коды 3 (1 квартал), 6 (полугодие), 9 (9 месяцев) и 0 (год) указывают по налогам, по которым отчитываются нарастающим итогом (например, налог на прибыль).

В графе 4 таблицы нужно отметить номер квартала в формате «01», «02», «03», «04» (только для квартальных налогов).

Страница 002 единой (упрощенной) декларации предназначена для заполнения физическими лицами, организации и ИП ее не заполняют.

Подробная инструкция по заполнению

По своей сути единая упрощенная декларация является нулевой, так как она не содержит никаких числовых показателей (сумм налогов).

Упрощенная декларация заменяет нулевые декларации по отдельным налогам.

Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Так как упрощенная декларация включает информацию по ряду налогов, штрафы берутся по каждому из них (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

В общих случаях штраф составляет 5 % от суммы налога, но не менее 1 000 рублей. Так как при подаче упрощенной декларации налоги равны нулю, штраф за несданную в срок декларацию будет равен 1 000 рублей по каждому налогу (ст. 119 НК РФ).

Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300–500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

Сдают декларацию по УСН как частные предприниматели, так и юридические лица, которые имеют право работать и работают на этом режиме. Делать это нужно всего лишь раз в год. Сроки сдачи декларации по УСН за 2021 год:

• ИП должны подать декларацию до 4 мая (перенесли из-за праздников);
• компании должны отчитаться перед ИФНС до 31 марта.

Декларация по УСН включает титульный лист и три раздела. Но каждая компания заполняет свой набор разделов. Компании и ИП с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.2. Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, раздел 3 — получатели целевого финансирования.

Объект «доходы минус расходы» обязует отчитывающееся лицо заполнить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).

Декларация по УСН — скачать бланк

Декларация по УСН сдается на бумаге или электронно.

Самый простой и надежный способ сдать декларацию — отправить ее электронно. Но в таком случае ваша фирма должна быть подключена к документообороту с контролирующими органами.

Если нет договора со спецоператором, можно отправить документ почтой.

И еще один способ, которым чаще всего пользуются только ИП, — это личное посещение инспектора. Налоговая декларация по УСН сдается в кабинет по приему отчетности. В знак подтверждения приема декларации по УСН инспектор ставит отметку о ее принятии и дату.

Бумажный отчет нельзя подавать, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек.

Если упрощенцы не вели деятельность и не имели доходов в течение года, они должны сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию и другую отчетность. Это относится и к предпринимателям на налоговых каникулах.

За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 5 % от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1000 рублей и больше 30 % указанной суммы (ст. 119 НК РФ).

Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300 — 500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

Заполнить, проверить и сдать декларацию по УСН через Контур.Экстерн

Образец заполнения декларации УСН

ООО «Детали» под руководством директора Виталия Михайловича Лещина в 2020 году заработало:

в 1 квартале — 25 000 рублей;

во 2 квартале — 18 000 рублей, т. е. за полугодие суммарный доход составит 43 000 (25 000 + 18 000);

в 3 квартале — 68 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 111 000 (25 000 + 18 000 + 68 000);

в 4 квартале — 78 000 рублей, т. е. за год ООО «Детали» заработало 189 000 (25 000 + 18 000 + 68 000 + 78 000).

• За 1 квартал начислено 2 100 рублей.
• За 2 квартал — 2 100 рублей (нарастающим итогом 4 200 рублей).
• В 3 квартале начислено 1 400 рублей (нарастающим итогом 5 600 рублей).
• И в последнем квартале года начислено взносов на сумму 2 500 рублей (итого за год 8 100 рублей).

Все доходы бухгалтер компании отразит в разделе 2.1.1 нарастающим итогом (именно этот раздел заполняет ООО «Детали», так как работает на УСН с объектом «доходы»). Тут же производится расчет налога. Ставка налога весь период была стандартная — 6 %. Так как пониженные ставки не применялись, поле 124 можно оставить пустым.

Далее по строкам 130-133 указываются суммы исчисленного налога (авансовых платежей). Они указываются нарастающим итогом с начала года и не учитывают страховые взносы. Для строки 130 сумма определяется как произведение строки 110 и ставки налога. Для строки 131 — как произведение строки 111 и ставки налога в соответствующем периоде. Далее аналогично.

На следующей странице раздела заполним информацию по страховым взносам, пособиям по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования. Обратите внимание, что при наличии сотрудников в декларации взносы указываются не в полной сумме — они не должны быть выше половины исчисленного авансового платежа для ООО и ИП с сотрудниками. Так, в первом квартале налог равен 1 500 рублей, а уплачено взносов 2 100 рублей. Половина взносов составит 1 100 рублей, а половина налога — 750 рублей. То есть налог можно уменьшить на взнос только в размере 750 рублей. Поэтому в строке 140 раздела 2.1.1 бухгалтер укажет 750.

На основании раздела 2.1.1 нужно заполнить раздел 1.1.

По строке 010 указывается ОКТМО по местонахождению организации, затем, при его неизменности, в строках 030, 060 и 090 код не дублируется.

Строка 020: стр. 130 раздела 2.1.1 — стр. 140 раздела 2.1.1 = 1 500 — 750 = 750.

Строка 040: стр. 131 раздела 2.1.1 — стр. 141 раздела 2.1.1 = 2 580 — 1 290 = 1 290. Из полученной суммы нужно вычесть ранее начисленный авансовый платеж (стр. 020 раздела 1.1): 1 290 — 750 = 540.

По аналогии заполняются строки 070 и 100.

Строки 050, 080 и 110 заполняются, если в результате вычитания авансовый платеж за соответствующий период получается отрицательным. При этом строка  с суммой авансового платежа к уплате не заполняется.

При совмещении УСН и патента можно заполнить строку 101. В ней отражается сумма налога, уплаченная по ПСН, которая подлежит зачету.

Уточненную декларацию по УСН нужно подать, если обнаружены ошибки в периоде, за который уже отчитались. Для уточненной декларации используется форма, которая применялась в периоде сдачи первичной отчетности. Уточненную декларацию нужно подавать только в электронном виде при среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год больше 100 человек.

Декларация по УСН — это налоговый отчет, который налогоплательщики на этом спецрежиме сдают в ИФНС, чтобы отчитаться по данному виду налога. Декларация применяется при любом объекте налогообложения по УСН — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Нужно заполнить новый отчет. Для этого на титульном листе ставится номер корректировки в специальном поле, а далее в декларации указывается верная информация.

Выясните, по какой причине ИФНС не приняла декларацию по УСН. Если это неверный формат документа, нужно уточнить, какой формат требуется использовать. Если расчет подали не в ту налоговую инспекцию, нужно отправить документ в свою ИФНС. Если есть серьезные ошибки, исправьте их и снова сдайте исходную декларацию.

Для отправки декларации по УСН в налоговую инспекцию можно использовать Контур.Экстерн. Можно подключить любой из тарифов — все они включают сдачу отчетности в ИФНС («Оптимальный», «Оптимальный плюс», «Максимальный» и другие).

Подготовить, проверить и сдать декларацию по УСН

В отчете по УСН предприниматель показывает доход и исчисленный налог, размер которого проверяет ФНС. Состав декларации зависит от объекта налогообложения.

ИП на УСН сдают декларацию всегда, а если в отчетном периоде не велась деятельность, то отправляют нулевой отчет, который содержит:

• Титульный лист.
• Раздел 1 — ОКТМО.
• Раздел 2 — Признак применения ставки, признак налогоплательщика и ставка налога.

ИП на налоговых каникулах также сдают декларацию по УСН, но с нулевой ставкой.

• введены новые штрих-коды;
• с титульного листа убрали код по ОКВЭД;
• увеличилось количество страниц, так как появились новые поля:

Сроки подачи новой формы остались без изменений.

• По итогам года форма представляется до 30 апреля, а в 2022 году — до 4 мая, потому что 30 апреля совпадает с выходным днем.
• При закрытии ИП — до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
• При утрате применения УСН — до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было нарушение.

Отчет по УСН состоит из титульного листа и шести разделов.

На титульном листе указывают:

• номер корректировки;
• код налогового периода;
• отчетный год;
• код налоговой инспекции, где ИП стоит на учете;
• код места нахождения;
• ФИО ИП;
• телефон для связи.

В Контур.Экстерне на титульном листе также можно указать объект налогообложения.

Разберем, как заполнить декларацию в Экстерне.

Для ИП с объектом налогообложения «Доходы»

• Укажите ОКТМО по месту жительства ИП в строке 010. Если ОКТМО менялся в течение года, то заполните его поквартально.
• Сумма авансов в строках 020, 040, 070 и сумма налога к уплате в строке 100 формируются автоматически на основании разделов 2.1.1 и 2.1.2.
• В строке 101 заполните оплаченный налог по патентной системе налогообложения, если ИП совмещал УСН и ПСН и потерял право на патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Сдать декларацию по УСН в срок и без ошибок

В строке 101 заполните код признака применения налоговой ставки, а в строке 102 — признак налогоплательщика:

• признак 1 — для ИП с наемными сотрудниками;
• признак 2 — для ИП без сотрудников.

Полученные доходы за каждый квартал укажите нарастающим итогом в строках 110–113. Налоговую ставку за каждый квартал — в строках 120–123. Обратите внимание, что для пониженной налоговой ставки нужно заполнить код налоговой льготы в строке 124.

Исчисленные авансовые платежи внесите в строки 130–133. Страховые взносы, уменьшающие налог, — в строки 140–143.

ИП, которые уплачивают торговый сбор, заполняют строки 150–153, и в строках 160–163 рассчитывается сумма сбора, уменьшающая налог на УСН. Если предприниматель не платит торговый сбор, то в Экстерне этот раздел необходимо удалить.

Для ИП с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»

Раздел 1.2 заполняют также, как Раздел 1.1, но добавляют строку 120. В ней показывают минимальный налог, который следовало заплатить, если он оказался больше, чем налог по УСН.

• В этом разделе заполните не только полученные доходы, но и расходы, которые уменьшают налог на УСН.
• Кроме того, укажите признак применения налоговой ставки и заполните строку 264, если в отчетном периоде вы использовали пониженную ставку налога.
• Исчисленные авансовые платежи заполните в строках 270–273 для каждого квартала.

Этот раздел предприниматель заполняет при наличии целевого финансирования. Если в отчетном году были целевые поступления, то по ним указывают:

• код поступления;
• дату получения и срок использования;
• сумму полученных средств.

В Экстерне состав декларации будет подобран автоматически в зависимости от объекта налогообложения, а подсказки помогут заполнить форму правильно. После автоматической проверки декларации вы сможете сразу сформировать платежное поручение и уплатить налог.

Сдать декларацию по УСН через интернет

Приказ, который утвердил этот бланк отчётности, содержит также порядок его заполнения. В подробностях ознакомиться с порядком можно по ссылке. Мы же разберёмся в этом довольно кратко.

Заполнение декларации по УСН

В первую очередь, надо соблюсти стандартные требования по оформлению налоговой отчётности. Вот основные из них:

• стоимостные показатели указывают в рублях, при необходимости значения округляют;
• используются чернила чёрного, фиолетового, синего цвета;
• если декларация заполняется на компьютере, можно применять только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
• при заполнении от руки во всех свободных ячейках проставляют прочерки, при компьютерном оформлении они необязательны;
• каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа;
• нельзя сшивать или иным образом деформировать бумажный носитель.

А теперь переходим к заполнению налоговой отчётности по разделам.

Титульный лист декларации содержит основные сведения об организации или ИП. В верхней части листа (как и во всех последующих) надо указать ИНН налогоплательщика. Юридические лица добавляют ещё и свой КПП.

Далее последовательно указывают:

• номер корректировки;
• код налогового периода (при отчёте за прошедший налоговый период это «34»);
• отчётный год;
• код налоговой инспекции, где упрощенец стоит на учёте;
• код места нахождения: для индивидуальных предпринимателей это «120», для организаций — «210»;
• полное имя ИП или фирменное наименование ООО;
• телефон для связи, вписывается без прочерков и пробелов;
• общее количество страниц декларации (незаполненные страницы не прикладываются и не учитываются);
• общее количество прилагаемых документов, если они есть.

Слева внизу есть блок для указания сведений о том, кто подаёт декларацию. Это может быть руководитель компании, индивидуальный предприниматель или доверенное лицо. При этом полное имя вписывают только руководители или представители, ИП своё имя здесь не повторяют. Заканчивается заполнение титульного листа подписью и датой подачи.

На УСН есть два разных объекта налогообложения, поэтому для них заполняют разные разделы.

Вариант УСН Доходы

Для УСН Доходы предназначены разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. При этом раздел 2.1.2 нужен только для плательщиков торгового сбора в Москве, поэтому в большинстве случаев на УСН Доходы заполняют разделы 1.1 и 2.1.1.

Здесь указывается окончательная сумма налога к уплате, уже за вычетом страховых взносов и торгового сбора. Данные для раздела 1.1 формируются на основании разделов 2.1.1 и 2.1.2, поэтому заполнять декларацию удобнее с них. Под каждой строкой, в которой указана сумма налогового платежа, приводятся специальные формулы, поэтому всегда можно проверить корректность расчётов.

В строки 010, 030, 060, 090 надо вписать код ОКТМО по месту жительства предпринимателя или нахождения организации. При этом, если в течение года местонахождение не менялось, код ОКТМО указывают один раз – в строке 010.

В декларации также есть специальная строка 101, в которой ИП, совмещающие УСН и ПСН, вправе зачесть часть уплаченного налога, если они утратили право на патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

В этом разделе сначала надо выбрать код признака применения налоговой ставки. Значение кода связано с соблюдением лимитов по доходам и работникам:

• «1» для стандартных лимитов;
• «2» для повышенных лимитов.

Далее, в поле 102 надо указать признак налогоплательщика:

• «1» для организаций и ИП с работниками;
• «2» для ИП без работников.

В строках 110-113 нарастающим итогом с начала года отражают полученные доходы. В строках 120-123 показывают налоговую ставку за каждый отчётный период.

Для ставки, сниженной в соответствии с региональным законом, надо сформировать особый код обоснования ставки. Он состоит из двух частей, первую из них надо взять из приложения 5 к порядку заполнения.  Для объекта «Доходы» это 3462010, для налоговых каникул – 3462040, для Крыма и Севастополя – 3462030.

Для второй части кода надо найти региональный закон, а в нём – номер статьи, пункта и подпункта, которым установлена пониженная ставка. Например, если это статья 3, пункт 1, подпункт 8, то вторая часть кода будет такой: 000300010008.

Исчисленные налоговые платежи указывают в строках 130-133. Страховые взносы, которые уменьшают налог к уплате, отражаются в строках 140-143. Желательно проверить корректность расчётов с помощью формул под каждой строкой. При необходимости рекомендуем обращаться на бесплатную консультацию по учёту.

Торговый сбор, который пока платят только в Москве, уменьшает исчисленный налог УСН к уплате. Поэтому плательщики сбора указывают в этом разделе суммы полученного дохода от розницы и взносы, перечисленные за работников по этому виду деятельности.

В строках 150-153 показывают суммы уплаченного торгового сбора, которые могут быть учтены для уменьшения налога УСН (после того, как из него вычли перечисленные страховые взносы). Напоминаем, что формулы расчётов есть под каждой строкой.

Вариант УСН Доходы минус расходы

Для этого объекта налогообложения заполняют два раздела: 1.2 и 2.2.

Этот раздел похож на раздел 1.1. Здесь тоже надо указать только код ОКТМО и налоговые платежи к уплате (авансы и налог по итогу года).

Особенность этого раздела – минимальный налог, который рассчитывают только для УСН Доходы минус расходы. Его сравнивают с налогом, рассчитанным обычным способом, и перечисляют тот, который больше.

Здесь отражают формирование налоговой базы, поэтому указывают не только доходы, но и расходы. Так же, как и для УСН Доходы, необходимо выбрать код признака применения налоговой ставки.

Что касается статуса работодателя, то для этого варианта УСН он значения не имеет. Перечисленные взносы включают в общую сумму расходов, но исчисленный налоговый платеж они не уменьшает.

Кроме того, надо сформировать код обоснования применения пониженной ставки (аналогично разделу 2.1.1). Только первая часть кода будет другой — 3462020 (за исключением нулевой ставки, а также законов Республики Крым и Севастополя).

Исчисленные налоговые платежи показывают по строкам 270-273 по каждому отчётному периоду.

Этот раздел заполняют только те упрощенцы, которые получили целевое финансирование. Объект налогообложения при этом значения не имеет.

Если поступления были, то по каждому из них указывается:

• код вида поступления (выбирается из приложения 6 к порядку заполнения);
• дата получения или срок использования;
• стоимость имущества, услуг, работ или сумма денежных средств, если ещё не истёк срок их использования;
• сумма использованных (или неиспользованных по назначению) средств.

Срок сдачи новой декларации УСН

Сроки подачи декларации УСН в 2023 году изменены, они приводятся в статье 346.23 НК РФ.

За срыв сроков отчётности налагаются штрафы по статье 119 НК РФ:

• 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, если налог, который исчислен на основании этой декларации, был перечислен вовремя;
• от 5% до 30% недоимки, если налог не был перечислен в установленные сроки.

Кроме того, ИФНС вправе заблокировать расчётный счёт плательщика УСН, если крайний срок сдачи декларации пропущен более чем на 20 дней.

Важно: с 2023 года изменился порядок сдачи отчётности и уплаты налога УСН. Устанавливается единый налоговый платёж, в рамках которого организации будут сдавать годовую декларацию не позже 25-го марта, а налог перечислять не позже 28-го марта.

В связи с переходом на ЕНП налоговая служба меняет форму декларации по УСН, но применяться она будет уже за периоды 2023 года.

Какие данные нужны для формирования декларации УСН

Прежде чем показать на примере, как заполняется декларация по УСН за 2022 год, определимся с тем, какие сведения необходимы. Все они содержатся в Книге учёта доходов и расходов, вести которую должна каждая организация на УСН. Итак, нам понадобятся такие данные:

• Исчисленная налоговая база. На УСН Доходы это выручка от реализации и внереализационные доходы из статьи 346.15 НК РФ. На УСН Доходы минус расходы налоговая база уменьшается на документально подтверждённые затраты, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.
• Применяемая налоговая ставка.
• Сумма взносов на страхование работников, которая была фактически уплачена в отчётном периоде. Эти затраты вычитаются из суммы налога теми организациями, которые выбрали объект «Доходы». Вычесть можно все уплаченные взносы, но сумму налога нельзя снизить более, чем на 50%. Плательщики, учитывающие расходы, отдельно взносы не вычитают, ведь они уже входят в состав затрат.

Обратите внимание, что доходы, расходы и взносы указывается в декларации нарастающим итогом, то есть показатели текущего квартала суммируются с показателями предыдущих.

Пример

Поясним на примере, как заполнить декларацию на разных объектах налогообложения. ООО «Твой дом» из Москвы занимается дизайном интерьера и применяет УСН. В фирме работает 3 человека. Доходы и расходы организации в 2022 году составили:

• 1 квартал – 1 810 000 / 920 000 рублей;
• 2 квартал – 1 930 000 / 1 680 000 рублей;
• 3 квартал – 2 770 000 / 2 540 000  рублей;
• 4 квартал – 1 630 000 / 1 190 000 рублей.

По итогам года суммы составили: доходы – 8 140 000 рублей, расходы 6 330 000 рублей.

Отдельно укажем суммы взносов, перечисленных за работников.

• 1 квартал — 89 000 рублей;
• 2  квартал — 103 000 рублей;
• 3 квартал — 230 000 рублей;
• 4 квартал — 84 000 рублей.

Декларация на УСН Доходы

Если ООО «Твой дом» применяет объект «Доходы», то заполнять надо титульный лист, затем разделы 2.1.1 и 1.1.

Первая страница отчёта заполняется стандартно для всех деклараций. В верхних строках титула, как и на всех остальных листах, нужно указать ИНН / КПП организации, а также номер страницы в формате «00Х». Затем указываются:

• номер корректировки – «0–»;
• код налогового периода – «34» из Приложения № 1 к порядку заполнения декларации, утверждённому тем же приказом, что и форма (далее Порядок);
• номер ИФНС;
• код по месту учёта для организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком – «210» (Приложение № 2);
• полное наименование ООО как в Уставе;
• строка для реорганизованных / ликвидированных компаний заполняется прочерками;
• номер телефона для связи (с кодом города, без пробелов, скобок, прочерков);
• количество страниц отчёта и копий документов, если они прилагаются (например, копия доверенности);
• код налогоплательщика – «1», если отчёт подписывает директор, «2» – если подпись ставит представитель;
• ФИО директора ООО или лица, подписывающего отчёт по доверенности;
• наименование организации-представителя (если услуги ведения учёта и подачи отчётности оказывает сторонняя фирма);
• реквизиты доверенности (при подписании декларации доверенным лицом).

Построчно этот раздел заполняют так:

• 101 – поле, в котором нужно отразить признак налоговой ставки. Если применяется базовая ставка 6%, то ставится код «1», если 8% (при превышении лимитов) – код 2;
• 102 – организации указывают признак налогоплательщика «1» (налогоплательщик с работниками);
• 110-113 – доход за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно;
• 120-123 – налоговая ставка за каждый период;
• 124 – новая строка, в которой отражается код обоснования пониженной налоговой ставки, если она введена регионом. Первая часть кода (до знака «/») выбирается из Приложения № 5 к Порядку. Вторая часть кода состоит из номера, пункта и подпункта статьи регионального закона, которым введена преференция. Для каждого реквизита отведены по 4 поля. Если знаков в номере меньше, слева от значения ставятся нули. Например, если это пониженная ставка прописана в подпункте 4 пункта 2 статьи 7 регионального закона, то эта часть кода будет выглядеть так: 000700020004;
• 130-133 – суммы налога за каждый период до вычета взносов (база из строк 110-113 * ставка из строк 120-123);
• 140-143 – суммы взносов, перечисленные в каждом периоде.

Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора (он есть только в Москве). Они вправе уменьшить на его сумму исчисленный налог при УСН. В строках 150-153 они отражают суммы торгового сбора, уплаченные за первый квартал, полгода, 9 месяцев и год, которые можно принять к уменьшению налога по УСН после вычета из него страховых взносов.

В нашем примере ООО не платит торговый сбор, поэтому раздел не заполняется.

В разделе 1.1 отражают сумму налога при УСН к уплате за вычетом страховых взносов, а также торгового сбора. В строке 010 указывают ОКТМО, при этом если в течение года место нахождения организации не менялось, в строках 030, 060 и 090 этот код не указывают. В остальных строках вписывают:

• 020 – аванс к уплате за 1 квартал;
• 040 / 050 – аванс к уплате / уменьшению за полугодие;
• 070 / 080 – аванс к уплате / уменьшению за 9 месяцев;
• 100 – налог к доплате за год;
• 101 – сумму, зачтённую за патент (только для ИП, совмещающих УСН и ПСН и утративших право на патент);
• 110 – сумму налога к уменьшению за год.

Декларация на УСН Доходы минус расходы

Теперь предположим, что ООО «Твой дом» применяет объект «Доходы минус расходы». Титульный лист заполняется, как указано выше. После этого заполняются разделы 2.2 и 1.2.

Поле 201 предназначено для выбора кода налоговой ставки. Если лимиты по доходам и численности работников не превышены (как в нашем примере), то применяется ставка 15% и выбирается код «1». При превышении лимитов применяется ставка 20% и проставляется код «2».

В строках 210-213 отражаются доходы за каждый период – так же, как в строках 110-113 раздела 2.1.1. В строках 220-223 нарастающим итогом указываются суммы расходов в отчётных периодах. В строке 230 отражается сумма убытка прошлых лет, которую можно зачесть в этой декларации (в нашем примере убытка нет).

В строках 240-242 указывается положительная разница между доходами и расходами за 1 квартал, 6 и 9 месяцев. В строке 243 отражается положительная разница между доходом и расходами за год, из которой дополнительно вычитается убыток прошлых лет (если заполнена строка 230). Строки 250-253 предназначены для отражения убытка каждого периода, если они получены.

В строках 260-263 указываются налоговые ставки. В новой строке 264 нужно отразить код обоснования пониженной налоговой ставки. Он формируется также, как код для строки 124, описанный выше.

В строках 270-273 указываются исчисленные к уплате суммы налога (аванса) за каждый период нарастающим итогом. В строке 280 нужно отразить минимальный налог при УСН. Он равен 1% от суммы годового дохода (строка 213).

Раздел заполняется аналогично разделу 1.1. Разница лишь в строке 120 – она предназначена для отражения суммы минимального налога. Он платится в случае, если сумма исчисленного налога при УСН получилась меньше минимального.

Заключение

Готовая декларация подписывается, на ней проставляются даты, нумеруются страницы по порядку, ставится подпись. Отправить или представить отчёт надо в ИФНС, где организация стоит на учёте, до 25 марта следующего года включительно. В текущем году крайний срок переносится на 27.03.2023 из-за выходного дня.

За нарушение срока может быть наложен штраф не менее 1 000 рублей, а дополнительно (если просрочка превысит 10 дней) могут заблокировать операции по банковскому счёту.

В бизнесе бывают периоды, когда платить налоги не с чего. Но это не освобождает от необходимости подавать отчётность. В определённых случаях вместо нескольких нулевых форм в ИФНС можно направить одну, которая называется единая упрощённая декларация.

Кто может подавать упрощённый отчёт

Подавать этот отчёт могут налогоплательщики на общем и упрощённом режимах, а также на ЕСХН. Единая упрощённая декларация (ЕУД) может заменить отчёты по следующим налогам:

• на основной системе — НДС и налог на прибыль;
• налог при УСН;
• ЕСХН.

Подавать эту декларацию могут компании и предприниматели, у которых в отчётном периоде не было:

• какой-либо активности по расчётным счетам и по кассе предприятия (приход или расход);
• никаких объектов, по которым начисляются налоги.

Не могут подавать этот отчёт те налогоплательщики, у которых:

• нет прибыли, но были хотя бы какие-то операции (например, расходы на коммунальные платежи или выплату зарплаты);
• есть объекты, с которых они платят налоги.

На практике же чаще всего единую упрощённую налоговую декларацию подают те, кто недавно зарегистрировался и ещё не успел начать деятельность. Они сдают этот отчёт, поскольку это проще, чем заполнять обычные налоговые формы с нулевыми показателями.

Обратите внимание: обязанности подавать единую упрощённую декларацию нет ни у кого из налогоплательщиков. Эта форма введена лишь для удобства. Бизнес-субъекты сами выбирают, что подавать — ЕУД или нулевые декларации по своим налогам.

Правила и сроки подачи

Подать упрощённый отчёт следует за тот же период, за который подавалась бы обычная декларация. Крайний срок — 20 число месяца, следующего за окончанием отчётного периода. Сроки сдачи в 2023 году такие:

• за 2022 год — 20.01.2023;
• за 1 квартал 2023 — 20.04.2023;
• за полгода и 2 квартал — 20.07.2023;
• за 9 месяцев и 3 квартал — 20.10.2023;
• за 2023 год и 4 квартал — 22.01.2024 года.

Например, ООО открылось в начале 2023 года, осталось на ОСНО, но деятельности так и не вело. По окончании 1 квартала ему необходимо отчитаться по НДС и налогу на прибыль. Можно подать по каждому из них нулевой отчёт в установленный срок. Но также допустимо до 20 апреля направить в ИФНС упрощённую декларацию, заполнив её по налогам на добавленную стоимость и на прибыль. Если и в следующем квартале не будет объектов обложения налогами и движения средств, то можно сделать то же самое снова.

Другой пример — ИП встал на учёт в январе 2022 года, сразу перешел на упрощённую систему, но до конца года у него не было никаких операций и объектов обложения. Его налоговая система предусматривает подачу лишь одного отчёта по итогам года. Вместо него он может подать единую упрощённую налоговую декларацию. Срок сдачи отчёта за 2022 год — 20.01.2023. При этом ЕУД за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев ИП подавать не должен, потому что он является плательщиком упрощённой, а не общей системы налогообложения.

Представить декларацию можно любым способом:

• лично привести в ИФНС;
• передать с представителем по доверенности;
• представить в электронной форме (с электронной подписью).

Возможность подать в бумажном виде может помочь тем, кто сдает отчётность по НДС. Дело в том, что декларацию по этому налогу необходимо направлять строго в электронной форме через уполномоченного оператора, с которым нужно заключать договор. Если декларацию по НДС послать почтой или представить лично, её не примут. А вот ЕУД можно подать и на бумаге.

Как заполнить ЕУД

Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

В форме необходимо отразить такие сведения:

• ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
• вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
• год, к которому относится отчёт;
• название и код ИФНС;
• наименование компании или ФИО предпринимателя;
• код ОКАТО;
• ОКВЭД.

Далее идет таблица – в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).

В отношении каждого платежа в таблице отражается такая информация:

• графа 1 – название налога;
• графа 2 – глава НК РФ;
• графа 3 – код налогового или отчётного периода. Если налог платится поквартально, то ставится код «3». Для платежей, налоговым периодом по которым является год, в графе 3 указывается отчётный период. Применяются следующие коды: «3» — 1 квартал, «6» — полугодие, «9» — 9 месяцев, «0» — год;
• графа 4 – номер квартала. Он указывается только для налогов, по которым налоговым периодом является квартал. То есть в отношении НДС в графе 3 всегда нужно указывать «3», а в графе 4 номер квартала, за который подается декларация («01», «02» и так далее).

Ниже табличной части нужно отразить такие сведения:

• номер телефона организации или ИП для контакта;
• количество страниц отчета;
• количество листов прилагаемых документов или их копий (если актуально).

Заполнение блока о полноте и достоверности информации зависит от того, кто подает декларацию:

• организация: в строке «Руководитель» прописывается имя полностью, ставится дата, подпись и печать;
• предприниматель: ничего вписывать не надо, нужно лишь подписать и поставить печать (при наличии), а также дату;
• представитель — физическое лицо: указывается ФИО представителя, ставится его подпись, дата, в нижней строке — параметры доверенности;
• представитель — юридическое лицо: вписываются наименование организации и дата. Подпись ставит руководитель этого ЮЛ, также ставится его печать. В строках ниже нужно указать реквизиты доверенности.

Особенности ЕУД в том, что она не содержит никаких полей для внесения значений. Ведь по своей сути это нулевой отчёт, соответственно, никаких показателей в нем быть не может.

Санкции за нарушение сроков

Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.

Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.

Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.

• Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?
• Когда нельзя сдавать ЕУД
• Куда сдавать единую декларацию
• Единая упрощенная декларация для ООО на ОСНО – образец заполнения
• Образец заполнения для ИП на ОСНО
• Ответственность
• Итоги

Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?

Общество с ограниченной ответственностью «Зима» применяет общую систему налогообложения, но приостановило деятельность. Нет ни доходов, ни расходов, зарплату сотрудникам не платили и других движений по расчетным счетам или по кассе не было. Фирма обязана сдавать нулевые отчеты по НДС и налогу на прибыль, причем по НДС – только в электронном виде. Вместо этого ООО «Зима» сдает единую упрощенную налоговую декларацию в удобном для себя варианте – бумажном или электронном.

Право сдавать единую декларацию предусмотрено п.2 ст.80 Налогового кодекса РФ.

ЕУД – это отчет без каких-либо показателей, то есть она просто заменяет несколько нулевых отчетов. В ней указывают только данные о фирме и налогах, по которым с ее помощью отчитываются.

Боитесь пропустить срок сдачи декларации?

Доверьте заполнение и сдачу отчётности сотрудникам сервиса «Моё Дело. Бухобслуживание». Возьмем на себя всю рутинную работу, освободив вас от любых бухгалтерских дел.

Когда можно сдавать ЕУД

Сдавать ее можно только если:

• у фирмы или индивидуального предпринимателя не было никаких операций, которые бы привели к движению по расчетному счету или кассе;
• у фирмы или предпринимателя не было объекта налогообложения по тем налогам, которые упомянуты в единой упрощенной декларации.

На самом деле эта ситуация довольно редкая, потому что в большинстве случаев даже если фирма не ведет деятельности, какие-нибудь «шевеления» по счетам все-таки есть: то налог заплатят, то вернут переплату из бюджета или от поставщика, то зарплату директору выплатят, то банк спишет со счета плату за обслуживание или контрагент вернет старый долги т.д. При любом денежном движении право сдать ЕУД теряется. То есть она подходит только для фирм в глубокой «спячке», где вообще нет никаких «шевелений». Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-15/69 от 5 июля 2012г. и ФНС России № ЕД-3-3/2683 от 31 июля 2012г.

Какие налоги включают в ЕУД

Чаще всего ЕУД сдают фирмы на ОСНО, которые зарегистрировались, но еще не начали вести бизнес, или приостановили деятельность. И чаще всего в ЕУД на ОСНО включают только налог на прибыль и НДС.

По водному налогу, транспортному, земельному налогу и налогу на имущество, если нет объекта налогообложения, не нужно сдавать ни обычных деклараций, ни ЕУД, т.к. по этим налогам обязанности налогоплательщика плательщика возникают только есть объект налогообложения (письма Минфина России № 03-02-08/5904 от 28 февраля 2013г., № 03-02-08/116 от 28 декабря 2012г., № 03-02-08/47 от 28 апреля 2011г.).

ЕУД для предпринимателей

Единую декларацию могут сдать и предприниматели.

При отсутствии деятельности и движений по счетам ИП на УСН может подать ЕУД вместо нулевого отчета по упрощенному налогу.

Может ли ИП на ОСНО сдать единую упрощенную декларацию вместо НДФЛ и НДС, по аналогии с ООО? Нет. Минфина считает, что ИП на ОСНО не имеют права сдавать ЕУД вместо декларации по НДФЛ (письмо Минфина России № 03-04-07/62684 от 30 октября 2015г.). Это значит, что ЕУД можно сдать только вместо нулевой декларации по НДС, а нулевку по НДФЛ ИП на ОСНО должен сдать отдельно. Это может быть выгодно, если у предпринимателя общая система налогообложения и нет ЭЦП. Отчет по НДС, даже нулевой, можно сдать только в электронном виде, а ЕУД примут и в бумажном, и платить за ЭЦП не придется.

ИП на ЕНВД не могут сдать единую упрощенную декларацию даже если не вели деятельность и не получали доходов. Для них нулевая декларация вообще не предусмотрена, и они всегда должны платить ЕНВД и сдавать отчет по нему.

Сроки сдачи

Единую упрощенную декларацию сдают по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года, то есть ежеквартально. Срок – 20 дней после окончания очередного квартала.

Но если отчет по соответствующему налогу нужно сдавать только раз в год (например, по УСН), то и заменяющую его упрощенную декларацию тоже нужно сдать только раз в год.

Когда нельзя сдавать ЕУД

ЕУД не получится сдать, если:

• были движения по счетам или кассе;
• были операции, которые нужно отразить в отчетности по соответствующему налогу, даже если самого налога к уплате нет. Например, проходили операции по НДС, облагаемые по ставке 0%. Налога к уплате в этом случае не будет, но ЕУД уже сдавать нельзя, т.к. такие операции нужно отразить в декларации по НДС;
• по налогу нужно отчитываться чаще, чем раз в квартал. Например, фирма на ОСНО платит авансы по налогу на прибыль ежемесячно от фактических доходов. В этом случае она обязана сдавать декларации по налогу на прибыль каждый месяц, даже если доходов нет. ЕУД сдать не получится.