По единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей

При регистрации индивидуальный предприниматель должен выбрать систему налогообложения.

Если не выбрать, налоговая сама назначит общую систему, а это несколько налогов и сложный бухгалтерский учет. Разбираемся, как не прогадать.

Общая система налогообложения — ОСН

Общая система — самая сложная. Нужно платить НДС и НДФЛ, налоговый учет сложнее, чем на УСН. Это единственная система, которую не нужно специально выбирать. Если при регистрации ИП или в течение 30 дней после нее не указать другой режим, то автоматически начнете работать на ОСН.

Работать на общей системе без бухгалтера почти невозможно — нужен помощник, на аутсорсе.

Сферы деятельности и ограничения. На общей системе нет ограничений по виду бизнеса, доходу и количеству сотрудников.

Ставка налога. ИП платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% и закладывает в цену товаров и услуг НДС — 0, 10 или 20%. Все налоги ИП на ОСН — тема отдельной статьи.

Как уменьшить налог. Если контрагенты ИП работают на ОСН и платят НДС, то можно отнимать входящий НДС от своего налога. Кроме того, ОСН — единственный режим для ИП, который позволяет ему получить имущественные и социальные вычеты.

Совмещение с другими режимами. ОСН можно сочетать с патентом. Учет ведут отдельно.

Предприниматели на УСН и ПСН могут уменьшать налог на уплаченные страховые взносы, как и раньше. Но порядок зачета изменился.

В 2023 году почти все налогоплательщики перешли на единый налоговый счет — ЕНС и единый налоговый платеж — ЕНП. Налоги и взносы теперь перечисляют не отдельными платежками, а единым платежом на ЕНС. Все деньги попадают в одну массу, на счете налогоплательщика отображается одна общая сумма.

Чтобы распределить и списать платежи по налогам и взносам, ИФНС берет данные из поданных предпринимателями отчетов и уведомлений.

До конца 2023 года фиксированные страховые взносы могут платить через сервис «Уплата налогов и пошлин». А вот по взносам за работников сервис не поможет.

Рассмотрим, как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы с помощью отчетов и уведомлений — с 2024 года это будет единственный способ:

Как зарабатывать на своем деле

Лучшие материалы о бизнесе в вашей почте каждую неделю. Бесплатно

В Т⁠—⁠Ж есть несколько статей о страховых взносах для ИП и о том, что их можно зачесть в счет налога по УСН. К сожалению, тонкости налогового вычета не расписаны, что и видно в комментариях, где этот вопрос бурно обсуждается. Не могли бы вы, пожалуйста, рассказать обо всем детальнее?

Например, у меня такой вопрос. ИП может уменьшить налог по УСН за квартал на сумму уплаченных в этом квартале страховых взносов до 100%, если нет сотрудников. А есть ли ограничения по сумме самих страховых взносов, которую можно уплатить за один период?

За первый квартал 2020 года я должен был уплатить 18 000  налога. Вместо этого я внес 20 000  в фонд ПФР в марте, а налог платить не стал. Правильно ли я сделал?

В дальнейшем у меня ожидается меньший доход, поэтому мне невыгодно платить взносы поквартально равными частями. Понятно, что в итоге за год я уплачу всю сумму страховых взносов: около 32 тысяч в ПФР и еще 8 тысяч в фонд ОМС. Но я решил перечислять их неравномерно — побольше в первом квартале, чтобы не платить налог за этот период. Так можно?

Артур, индивидуальный предприниматель

Обязательные страховые взносы — это годовой платеж. Их можно перечислять в любой момент в течение года любыми частями. Авансовых платежей нет, ограничений по сумме за квартал или месяц тоже, не считая самого размера взносов. Если переплатите, вычесть переплату из налогов не разрешат.

Другое дело — налог по УСН. По нему поквартально вносят авансовый платеж. Вы можете подгонять сумму и дату уплаты страховых взносов под этот аванс, чтобы вычесть их оттуда по максимуму.

В первом квартале у вас наибольший доход, поэтому вам выгодно было уплатить в этот период побольше страховых взносов. Рассчитанный аванс по УСН вы максимально уменьшили на уплаченные взносы. Вы все сделали правильно.

Как уменьшать налог ИП на ПСН с работниками

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы максимум на 50%. Патент можно уменьшить за период, в котором взносы уплачены, в пределах исчисленных сумм.

Порядок действия ИП на ПСН с работниками , как ИП на УСН «Доходы» с персоналом. Точно перед уплатой страховых взносов на ПСН подает уведомление об их сумме. Для вычета взносов из стоимости патента ИП на ПСН подает уведомление об уменьшении суммы налога.

Срок для подачи уведомления об уменьшении налога не установлен. Но страховые взносы должны быть уплачены до подачи уведомления.

Например, ИП Бабушкин купил патент со сроком действия календарный год, который стоит 90 000 . За своих работников в первом квартале исчислил и уплатил страховые взносы: 5000  за январь, 4000  за февраль и 6000  за март. Треть стоимости патента он решил оплатить в марте.

Бабушкин действует так:

Как правильно делать вычет

Так, как сделали вы: платить обязательных страховых взносов не меньше, чем будет ближайший платеж по налогу. Вы прикинули, что авансовый платеж по налогу за первый квартал у вас составит 18 000  и уплатили в марте взносы в размере 20 000  — с небольшим запасом. Неважно, что именно вы оплатили, ОМС или ОПС, или в каких пропорциях это сделали.

Теперь авансовый платеж по налогу вы не платите, и у вас еще 2000  вычета в запасе. Их вы используете при следующих налоговых платежах.

Если располагаете свободными средствами, лучше вообще сразу уплатить всю сумму взносов. Потом останется только их вычитать.

У меня нет свободных денег, поэтому я плачу страховые взносы строго в размере 6% от дохода — это моя налоговая ставка. Ближе к концу квартала, когда уже понятно, сколько денег пришло на мой счет за этот период, я считаю будущий налог и уплачиваю взносы на эту сумму.

В первом квартале мой доход составил 199 000 . Когда я понял, что до конца марта больше ничего не получу, оплатил 6% от этой суммы — 11 940  страховых взносов.

Бесплатный сервис «Бухгалтерия» в Тинькофф Бизнесе подтверждает, что налог за первый квартал уплачивать мне не надо.

Оставшиеся 31 271  заплатил во втором квартале, потому что доход превысил 600 000 .

Надеюсь, вы тоже снизите свой налог по УСН по максимуму.

Если у вас есть вопрос об инвестициях, личных финансах или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

Как налоговики считают налог и вычет

Покажем это на примере из серии «как не надо».

Допустим, у Олега микробизнес на УСН «Доходы», ставка — 6%. В прошлом году его доход был меньше 300 000  за год, поэтому дополнительные взносы в ПФР платить не придется.

В первом квартале его доходы составили 1 000 000 . Олег должен уплатить за первый квартал 60 000  аванса по УСН. В марте он перечислил 10 000  обязательных страховых взносов, 1 апреля — еще 10 000  взносов, а налог — 20 апреля. Вычесть из этого авансового платежа по УСН он может только 10 000 , потому что в первом квартале уплатил только их. Олег платит 50 000  аванса по налогу.

Во втором квартале работы у Олега было мало. Доход составил 100 000 , и Олег должен уплатить только 6000  налога. Дальше вспоминаем немного усложненную систему расчета, которая предписана налоговым кодексом.

Расчет налога и вычета за первое полугодие

Доход нарастающим итогом

Уплатил за первый квартал

Уплатил обязательных страховых взносов в первом полугодии

Делаем вычет: 16 000  − 20 000  = −4000 .

Налог платить не нужно. Проще говоря, Олег вычел 6000  взносов из налога за второй квартал, а еще 4000  вычета у него в запасе.

В июле Олег внес недостающую сумму по обязательным страховым взносам — 23 211 . Теперь у него в запасе 27 211  для вычета. Работы опять было немного, и доход за третий квартал составил 100 000 , а налог — 6000 . Опять считаем нарастающим итогом.

Расчет налога и вычета за первые девять месяцев

Делаем вычет: 22 000  − 43 211  = −21 211 .

Налог платить не нужно. Проще говоря, Олег вычел 6000  за третий квартал. В запасе у него осталось 21 211  для вычета.

В четвертом квартале работы было побольше, и Олег заработал 200 000 . С них он должен 12 000  налога. Продолжим логику налогового кодекса.

Расчет налога и вычета за год

Делаем вычет: 34 000  − 43 211  = −9211 .

Платить налог по итогам года не нужно. У Олега осталось 9211  неиспользованного вычета. Эту сумму он не сумел сэкономить.

Ошибка Олега в том, что он не использовал вычет в первом квартале по максимуму. Потом налогов уже не хватило. Если бы Олег заплатил в первом квартале на 9211  больше, он сразу вычел бы их из аванса по налогу. Тогда бы он сэкономил в полном объеме.

Как заполнять платежки на уплату налогов и взносов в составе ЕНП

ИП, которые используют ЕНП, перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам. В платежке указывают:

До 2023 года перечисляли налоги и взносы в свою ИФНС. Теперь получатель платежа один для всех — УФК по Тульской области — там находится Межрегиональная ИФНС по управлению долгом. Но все вопросы по начислениям надо решать со своей налоговой — писать в Тулу бесполезно.

Пример заполненного платежного поручения

Как ИП на ПСН платить налог

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев. Патент сроком от 1 до 6 месяцев оплачивают полностью до окончания срока его действия. Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивают так: треть суммы в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.

Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы.

Уведомления об исчисленной сумме патента подавать не надо, ведь сумма известна налоговой заранее.

Как уменьшать налог ИП на УСН «Доходы» с работниками

ИП с работниками могут уменьшить налог по УСН на страховые взносы, уплаченные за себя и работников максимум на 50%.

Например, ИП Золотов с сотрудниками применяет УСН «Доходы». В первом квартале он заработал 300 000  и должен уплатить 18 000  аванса по УСН 6%). В первом квартале Золотов уплатил 12 000  страховых взносов за работников. Предприниматель сможет уменьшить 18 000  аванса по УСН только на 9000  50%), и ему придется внести аванс по УСН 9000 .

Другой пример. ИП Кузовкин исчислил и уплатил в первом квартале страховые взносы за работников:

В первом квартале ИП заработал 1 000 000 . Кузовкин сравнит уплаченные взносы с авансовым платежом. Если уплаченные взносы не превышают 50% аванса, то он учтет все взносы. Если не учесть страховые взносы, то за первый квартал Кузовкин должен уплатить 60 000  аванса по УСН 6%). Если учесть уплаченные за работников страховые взносы, то аванс по УСН будет 30 000  7 000 ).

Чтобы уменьшить аванс, Кузовкин действует так:

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

ЕСХН — налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйстве. На ЕСХН ИП платит единый налог и НДС. ИП не платит НДФЛ и налог на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Ограничения. ЕСХН — только для сельскохозяйственных производителей. Чтобы получить такой статус, нужно одновременно заниматься производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции. Если просто покупаете и перерабатываете сырье, работать на ЕСХН не получится.

Если держите коров и продаете молоко — можно работать на ЕСХН. Если покупаете молоко и делаете кефир — нет.

Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. При расчете смотрите на сельскохозяйственные коды ОКВЭД. Это группа кодов 01 — растениеводство и животноводство, а также 03 — рыболовство.

У рыбохозяйств должны быть свои или арендованные суда, а работников не может быть больше 300.

В группу кодов 01 входит 129 видов деятельности, включая разведение оленей и двугорбых верблюдов. Полный список смотрите в классификаторе

Как считают налог. Единый налог платят с разницы между доходами и расходами, как на УСН «Доходы минус расходы».

Ставка налога. До 6% — в зависимости от региона. Например, в Московской области она равна нулю. С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС, но если выручка меньше 60 млн рублей в год, от НДС можно получить освобождение. В первый год применения ЕСХН освобождение от НДС можно получить независимо от величины дохода.

Совмещение с другими режимами. ИП может совмещать ЕСХН с патентом, но чтобы не утратить право на ЕСХН, доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Как ИП на УСН платить страховые взносы за себя

ИП без работников платят за себя:

Срок уплаты фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года, а дополнительных — до 1 июля следующего года.

С учетом выходных дней сроки уплаты страховых взносов за 2022 год — 9 января и 3 июля 2023 года соответственно. За 2023 год — 9 января и 1 июля 2024 года.

Дополнительные страховые взносы ИП на УСН «Доходы» платит, если годовой доход превысит 300 000 . Их рассчитывают как от суммы превышения. В случае с УСН «Доходы минус расходы» база для расчета — годовая прибыль предпринимателя.

Максимальная сумма дополнительных взносов в 2023 году — 257 061 . Если дополнительных взносов получится больше, величину превышения платить не нужно.

Поскольку дополнительные взносы за истекший год платят до 1 июля следующего года, они учитываются в расчете налога за  год. Так, в 2023 году можно учесть дополнительные взносы за 2022 год. А в 2024 году — за 2023 год. Если за 2023 год уплатит взносы в 2024 году, то сможет на них уменьшить налог только за 2024 год.

Сроки подачи уведомлений и уплаты страховых взносов в первом квартале 2023 года

Срок подачи уведомления

Срок уплаты взносов

Уведомление подавать не нужно, так как сумма есть в РСВ. Его надо сдать не позднее 25.04.2023

28.04.2023
Но если ИП хочет учесть взносы с выплат работникам за март при исчислении налога по УСН или ПСН за первый квартал, то он должен уплатить их до 31.03.2023

Патентная система налогообложения — ПСН

Патент — льготный налоговый режим. Предприниматель покупает право работать в определенной сфере, и ему выдают специальный документ — патент.

Сферы деятельности. В основном это услуги для населения. Один ИП может получить несколько патентов в разных регионах или на несколько видов деятельности.

В налоговом кодексе перечислено 80 видов деятельности. Это примерный перечень, каждый регион может устанавливать свои сферы деятельности для ПСН. Примеры видов бизнеса для ПСН:

Нельзя применять ПСН, если:

Ограничения. ИП может работать на патенте, если соответствует этим требованиям:

Еще есть ограничения для каждого конкретного вида деятельности:

Как считают налог. ИП платит фиксированную сумму за патент — она не зависит от реального дохода, здесь смотрят на сферу деятельности и предполагаемый доход. Но самому предпринимателю ничего считать не надо: это уже сделала налоговая.

Купить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев. Это удобно, если работа зависит от сезона. Декларацию по нему не сдают, всю сумму платят заранее:

Ставка налога. От 0 до 6%, в зависимости от региона и вида деятельности.

Как уменьшить налог. Так же, как на УСН — если ИП работает один, то стоимость патента он может уменьшить на всю сумму уплаченных взносов за себя. Если у ИП есть работники, то он может уменьшить налог вполовину:

Совмещение с другими режимами. ИП может работать на ОСН или УСН, а для отдельных сфер деятельности купить патент. При этом нужно вести раздельный учет.

Какие КБК указывать в уведомлении

Чтобы налоговая правильно распределила платежи, в уведомлении ставьте корректный номер КБК.

Есть два вида КБК:

КБК налогов и взносов в 2023 году

182 1 05 01011 01 1000 110

182 1 05 01021 01 1000 110

При зачислении налога в бюджеты городских округов

182 1 05 04010 02 1000 110

При зачислении налога в бюджеты муниципальных районов

182 1 05 04020 02 1000 110

При зачислении налога в бюджеты городов федерального значения

182 1 05 04030 02 1000 110

При зачислении налога в бюджеты городского округа с внутригородским делением

182 1 05 04040 02 1000 110

При зачислении налога в бюджеты внутригородских районов

182 1 05 04050 02 1000 110

При зачислении налога в бюджеты муниципальных округов

182 1 05 04060 02 1000 110

Фиксированные, которые ИП платит за себя

182 1 02 02000 01 1000 160

1% дополнительного взноса на ОПС за себя, если годовой доход превысит 300 000

182 1 02 03000 01 1000 160

На ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат работникам

182 1 02 01000 01 1000 160

При налоговой базе до 5 млн рублей включительно

При налоговой базе свыше 5 млн рублей

Упрощенная система налогообложения — УСН

На УСН предприниматель платит единый налог. Обычно на УСН переходят сразу при регистрации ИП или в течение 30 дней после.

Сферы деятельности. Бизнес может быть любым, если ИП не попадает под ограничения.

Ограничения. ИП может работать на УСН, если:

Как считают налог. На УСН есть два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае предприниматель платит налог с дохода, а во втором — с разницы между доходами и расходами.

Вот что учитывают в доходах ИП:

Ставка налога. Если доходы не превышают 188,55 млн рублей, а численность работников не более 100 человек, налоговая ставка для объекта «Доходы» — 6%, для «Доходы минус расходы» — 15%. Региональные власти могут снижать ставку для всех упрощенцев или отдельных видов деятельности до 1% на объекте «Доходы» и до 5% — на «Доходы минус расходы».

В некоторых регионах действуют налоговые каникулы для ИП — ставка 0%. Налоговые каникулы вводятся для вновь зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной, научной сферах, оказывающих бытовые услуги населению или предоставляющих гостиничные услуги.

При доходах свыше 188,55 млн рублей или численности работников от 101 до 130 человек ставка для упрощенки «Доходы» — 8%, для «Доходы минус расходы» — 20%.

Посмотреть ставки в своем регионе можно на сайте ФНС. Выберите регион в верхнем левом углу. Региональные документы появятся в разделе «Особенности регионального законодательства» внизу страницы.

Региональные документы появятся внизу страницы

Совмещение с другими режимами. Можно работать на УСН, а для отдельных сфер деятельности применять патент. Но для этого придется вести раздельный учет.

Как уменьшить налог. На УСН можно уменьшить налог на страховые взносы за себя и сотрудников, а также на оплату больничных для них. На УСН «Доходы» такие затраты могут уменьшать налог не более чем на 50%, если у ИП есть сотрудники, и вплоть до нуля, если предприниматель работает один. На УСН «Доходы минус расходы» можно включить страховые взносы в расходы.

Объект «Доходы минус расходы» выгоден ИП с регулярными расходами. Например, если предприниматель часто закупает кофейные зерна для кофейни или нитки для швейного ателье. Переходить на «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы составляют больше 60% от оборота.

Как ИП уменьшить налог на уплаченные страховые взносы

ИП без работников может вычесть из стоимости патента всю сумму взносов за себя.

Схема действий , как на УСН «Доходы», который платит фиксированные взносы. По уплаченным досрочно страховым взносам ИП на ПСН подает заявление о распоряжении. Затем вместо уведомления об исчисленных налогах и взносах нужно подать уведомление об уменьшении суммы налога. Крайний срок его представления не установлен, но взносы в любом случае надо перечислить до этого.

Например, ИП Васильев получил годовой патент за 50 000 . Треть стоимости патента он должен заплатить в течение 90 дней и остаток — до конца года. Но он решил оплатить и патент, и взносы полностью в первом квартале.

Васильев в первом квартале действует так:

Дополнительные взносы рассчитывает исходя из потенциального дохода по формуле:

(Стоимость патента / 0,06 − 300 000 ) × 1%

Чтобы уменьшить патент на досрочно уплаченные дополнительные взносы, ИП на ПСН подает заявление о распоряжении и уведомление об уменьшении суммы налога.

Другой вариант — дождаться 3 июля 2023 года, крайнего срока уплаты допвзносов за 2022 год. Налоговая сама спишет сумму с ЕНС, после чего останется подать уведомление об уменьшении стоимости патента, действующего в этот момент.

Что и когда платят предприниматели на УСН

Налоги. В России предприниматели платят налог на доходы физических лиц, НДФЛ, и налог на добавленную стоимость — НДС. Это называется общей системой налогообложения — ОСН. Существуют спецрежимы, когда эти налоги заменяются другими.

Упрощенная система налогообложения, УСН, — один из таких спецрежимов. Предприниматель на УСН не платит НДФЛ и НДС. Он платит только один налог. Сумма, от которой его считают, называется налоговой базой, а процент, исходя из которого определяется сумма налога, — налоговой ставкой. Существует два варианта налоговой базы и ставки:

Региональные власти могут снижать ставки для всех или отдельных видов деятельности до 5% для УСН «Доходы минус расходы» и 1% для УСН «Доходы». Я живу в Омской области и плачу 6%.

Налог на упрощенке уплачивают частями четыре раза в год и рассчитывают нарастающим итогом. Это выглядит несколько усложненно с точки зрения житейской логики, но так требует налоговый кодекс:

Как вести бизнес без штрафов

Зарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Взносы. Кроме налога ИП платят обязательные страховые взносы. Когда сотрудников нет — только за себя. Минимум — это фиксированная сумма. В 2022 году она равна 43 211 . Эта сумма делится на две части: обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Взносы на ОПС — 34 445 , на ОМС — 8766 . Когда их платят, указывают разные коды бюджетной классификации — КБК.

Фиксированные страховые взносы за весь 2022 год нужно уплатить до 31 декабря. В течение года сроки не установлены. Можно перечислять частями: помесячно, поквартально, раз в полгода или разными суммами, когда хотите. Можно даже уплатить всю сумму взносов 25 декабря. Для фиксированных взносов это не будет считаться просрочкой. Вы могли внести всю сумму и в начале 2022 года, хоть 10 января, — ограничений нет.

Как распределить взносы на ОПС и ОМС в течение года, тоже неважно. Можете сначала уплатить все 34 445  на ОПС, потом — 8766  на ОМС, можете чередовать, можете платить пропорционально. Главное, чтобы за год вы полностью перечислили эти суммы.

Если доход за год превысит 300 000 , на пенсионное страхование придется доплатить еще 1% от превышения. Это нужно сделать до 1 июля следующего года.

Фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП платит сам за себя. У вас нет сотрудников, поэтому больше никаких взносов платить не требуется.

В бесплатном сервисе «Бухгалтерия» в Тинькофф Бизнесе предлагается платить обязательные фиксированные страховые взносы ежемесячно, поквартально или сразу за год. Я плачу по-другому: ровно ту сумму, которую составит авансовый платеж по УСН. Сначала я уплатил весь взнос на ОМС и немного на ОПС. Сервис подсказывает, сколько и за что мне осталось внести в течение года

Как ИП на УСН «Доходы» без работников уменьшать налог

ИП без работников может уменьшить налог по УСН «Доходы» на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Если перечислить фиксированный взнос на ЕНС и не представить никакие документы, ИФНС спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2023 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.

Если ИП на УСН «Доходы» уплатил взносы за себя досрочно, например в марте 2023 года, и хочет уменьшить на них аванс по УСН за первый квартал 2023 года, он должен подать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

До конца 2023 года можно обойтись без заявления, если перечислять фиксированные взносы платежками с конкретным КБК.

Заявление ИП должен подать в  периоде, за который хочет уменьшить налог, через личный кабинет налогоплательщика.

По авансам по налогу на упрощенке за первый квартал, полугодие и девять месяцев нужно подать уведомление перед тем, как наступит срок их уплаты. На УСН «Доходы» в уведомлении нужно указать сумму аванса уже за вычетом взносов. По налогу к доплате за год подавать уведомление не нужно, его возьмут из декларации.

Например, ИП Марьин применяет УСН «Доходы», сотрудников нет. В первом квартале он заработал 400 000 . 10 марта Марьин уплатил часть фиксированных взносов 10 000 . Чтобы уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН за первый квартал, Марьин сделает так:

Важно следить, чтобы:

Если перечислить дополнительные взносы за 2022 год на ЕНС и не представить никакие документы, ИФНС спишет эту сумму только 3 июля 2023 года.

Если ИП на УСН «Доходы» уплатил дополнительные взносы за 2022 год в 2023 году досрочно и хочет уменьшить на них УСН, он должен подать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Как ИП на УСН и ПСН платить страховые взносы за работников

В 2023 году для компаний и  с сотрудниками действуют базовые тарифы страховых взносов:

Для некоторых категорий работодателей действуют пониженные тарифы. Например, тарифы для малого и среднего бизнеса из реестра ФНС:

С 2023 года страховые взносы за работников платят не позднее месяца, следующего за месяцем начисления. По этим выплатам работодатели сдают РСВ — расчет по страховым взносам — месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за первый квартал РСВ сдают до 25 апреля.

Уведомления по взносам подают до  месяца, следующего за месяцем начисления. Но уведомления подают только за первые два месяца квартала. За третий месяц уведомление не нужно, так как налоговая возьмет сумму из РСВ.

Как перейти на другой режим налогообложения

ИП может менять систему налогообложения. Раз в год можно перейти с одного режима на другой при общей системе, УСН и ЕСХН. Еще раз в год можно поменять объект налогообложения при упрощенке: перейти с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот.

Заявление о переходе на УСН и ЕСХН или о смене объекта при упрощенке подается до 31 декабря. Заявить в налоговую по месту жительства ИП о возврате с УСН на общую систему можно до 15 января. Например, если подали заявление в сентябре 2023, работать на другом режиме начнете с января 2024.

В течение года можно переходить на патент и НПД. Заявление на патент подают за 10 рабочих дней до начала патентной деятельности. Например, работать на патенте с 1 марта 2023 года можно, если подать заявление до 13 февраля 2023.

На НПД можно перейти в любой момент в течение года.

Если ИП потеряет право на патент или НПД, вернуться снова можно с 1 января следующего года. При потере права на патент или НПД предприниматель вернется на тот режим, на котором он был до того: общий, УСН или ЕСХН. Налоги на общем режиме, УСН или ЕСХН придется платить так, как если бы предприниматель применял их с начала года.

Если только создаете ИП, подайте уведомление о переходе на УСН или ЕСХН сразу или в течение 30 дней после регистрации, иначе вам автоматически присвоят ОСН.

В верхней части уведомления укажите ИНН и КПП. Если их нет — ставьте прочерки.

Пункт «Представляется в налоговый орган (код)». Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте прочерк. Если ИП уже зарегистрирован, пишите код налоговой инспекции.

Пункт «Признак налогоплательщика (код)». Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте 1. Если ИП уже зарегистрирован, ставьте 2.

В пункте «Переход на упрощенную систему налогообложения» ставьте 2.

В пункте «В качестве объекта налогообложения выбраны» укажите удобную для вас схему налогообложения.

В пункте «Год подачи уведомления» укажите год подачи.

Если ИП потерял право на упрощенную систему налогообложения, он обязан перейти на ОСН. Так может быть, если в штате появилось больше 130 сотрудников или за год заработали больше 251,4 млн рублей.

Если ИП нарушит ограничения по УСН, ему придется за весь квартал заплатить налоги так, как если бы он работал на ОСН.

Уведомление о переходе подают в течение первых 15 календарных дней месяца, который следует за кварталом, когда перестали соблюдаться условия для спецрежима. Если вы ничего не нарушали, а просто прекратили деятельность, по которой применялась УСН, все равно надо уведомить налоговую в течение 15 рабочих дней по специальной форме.

Снова вернуться на упрощенку можно не раньше, чем через год после утраты права на нее.

Как заполнять платежки на конкретные налоги или взносы

В 2023 году ИП еще могут платить налоги и взносы отдельными платежками. Но только если по налогу или взносам нет отчетности либо срок ее сдачи наступает позже срока перечисления платежа.

Уведомление подают в виде платежки — так звучит переходная норма. Его сдают только на налоги или взносы без отчетности, либо когда отчетность позже срока платежа.

Второе условие — с 01.01.2023 ни разу не подал уведомление по такому налогу или взносам. Если налогоплательщик хоть раз подаст уведомление по  налогу или взносу, в дальнейшем он должен будет их подавать каждый раз.

При уплате отдельными платежками у каждого налога и взноса свой КБК. В поле 101 платежки ставят статус «02», ОКТМО — по месту учета.

Схема для выбора системы налогообложения

Общий план по выбору системы налогообложения такой:

А теперь подробнее о каждой системе налогообложения.

Перед уплатой авансов и взносов нужно подать уведомление

В уведомлении пять реквизитов: КБК, КПП, ОКТМО, отчетный период и сумма. Какой КБК указывать, мы расскажем ниже, ОКТМО указывайте как обычно, а КПП предпринимателям не присваивают, только организациям.

Суммы в уведомлении отражают за конкретный период, а не нарастающим итогом.

Например, за первый квартал по УСН начислено 2000  авансового платежа, за полугодие (первый квартал + второй квартал) — 5000 . В уведомлении за второй квартал нужно указать 3000  (5000  − 2000 ).

Уведомление подают в двух случаях:

Соответственно, ИП подавать уведомление по земельному налогу не нужно.

Срок подачи уведомления — месяца, на который приходится крайний срок уплаты налога. Если выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Уведомление можно подать:

За неподачу уведомления грозит штраф 200 . Еще без уведомления налоговая инспекция не сможет распределить деньги в бюджет и, если сальдо на ЕНС будет отрицательным, начислит пени. Однако, как минимум до мая 2023 года, штрафа, пеней и взыскания недоимок не будет ― так решила ФНС.

Налог на профессиональный доход — НПД

Плательщиков НПД еще называют самозанятыми. Они могут иметь статус индивидуального предпринимателя, но это не обязательно.

НПД — это экспериментальный налоговый режим, который действует до 2028 года включительно.

Предприниматель платит единый налог, который заменяет НДФЛ и НДС. НПД — налоговый режим, на котором не надо платить за себя фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Сферы деятельности. На НПД можно продавать товары собственного производства, выполнять работы, оказывать услуги, сдавать в аренду жилье, транспорт или другое движимое имущество.

Ограничения. ИП может работать на НПД, если:

Как считают налог. Налог считают с дохода от продажи товаров собственного производства, услуг, работ, сдачи в наем. Ставка налога — 4% с доходов от физлиц, 6% с доходов от компаний и ИП. С первых 10 000  дохода налог берут по пониженной ставке — 3% с доходов от физлиц, 4% с доходов от компаний и ИП.

При получении дохода надо зайти в приложение «Мой налог» и указать сумму. В приложении сформируется чек для клиента. Сумма налога рассчитывается в приложении автоматически, заплатить его надо не позднее следующего месяца.

Сдавать декларацию на НПД не надо.

Совмещение с другими режимами. Совмещать НПД с другими режимами нельзя. Если ИП потеряет право на НПД, например, если его доход превысит 2,4 млн, он должен будет перейти на другую подходящую систему налогообложения. Можно перейти, например, на упрощенную систему или патент. Если никаких заявлений не подавать, ИП будет автоматически переведен на общую систему.

Как уменьшить налог по УСН

ИП, применяющие УСН «Доходы», могут законно уменьшить налог на сумму страховых взносов. ИП без работников уменьшают его на всю сумму страховых взносов.

Вычесть разрешается только страховые взносы, которые вы успели уплатить до конца очередного квартала. Налоговые платежи по УСН вносят каждый квартал.

Дополнительные взносы на ОПС платят в следующем году — до 1 июля. Поэтому они уменьшают налог за следующий год. Из авансовых платежей 2022 года можно вычесть не только фиксированные взносы за 2022 год, но и дополнительные за 2021, если вы успели их уплатить.

Первый платеж по налогу при УСН — аванс за первый квартал. Его вносят до 25 апреля включительно. Значит, вычесть из этого авансового платежа вы можете только ту сумму взносов, которая была уплачена с января по март. Если в этот период вы уже уплатили дополнительные взносы за 2021 год, вычитайте их тоже.

Второй платеж — аванс за полугодие. Платят до 25 июля. Вычесть отсюда вы можете взносы, которые перечислили с января по июнь.

Третий платеж — аванс за девять месяцев. Платят до 25 октября. Вычесть отсюда можно взносы с января по сентябрь.

Четвертый платеж — налог за год. Отсюда вычитают всю сумму страховых взносов, которую уплатили в течение года. Если уплатить взносы за 2021 год в 2022, вычета из налога за 2021 год на эту сумму не будет. Зато ее разрешается вычесть из налога за следующий год.

Как платить налог при УСН по новым правилам

Авансы по УСН платят до 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам года налог по УСН ИП должны уплатить до 28 апреля, сдать декларацию по УСН — не позднее 25 апреля.

С учетом переноса выходных дней в 2023 году упрощенцы должны платить авансы и налог по УСН, а также подать уведомления в следующие сроки.

Сроки подачи уведомления и уплаты налога в 2023 году

Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2023

Срок уплаты авансового платежа

Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2024

ИП платят страховые взносы за себя и работников, если они есть.

Предприниматели на УСН «Доходы» могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Например, если на УСН «Доходы» уплатит 20 000  фиксированных взносов, налог при УСН можно уменьшить на эти 20 000 .

ИП на системе «Доходы минус расходы» могут уменьшать не сумму налога, а налогооблагаемую базу ― то, с чего платят налог.

Например, на УСН «Доходы минус расходы» получил доход 500 000 . Его расходы, в том числе на страховые взносы, составили 350 000 . Налог будет платить со 150 000  (500 000 − 350 000).

Независимо от объекта УСН может учесть страховые взносы при исчислении налога, если соблюдены два условия:

Автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН

Эта экспериментальная система пока доступна только в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

На этом режиме бизнесу не нужно самостоятельно считать налог, сдавать декларации и отчетность по работникам и платить страховые взносы. Плательщики также освобождены от налоговых выездных проверок.

Перейти на АУСН можно только с начала года — для перехода с 01.01.2024 надо подать уведомление не позднее 09.01.2024. Вновь зарегистрированные ИП могут применять АУСН со дня регистрации, подав уведомление в течение 30 дней после нее. Сделать это можно через личный кабинет на сайте ФНС или через свой банк.

Ограничения. Предприниматель может работать на АУСН, если:

Не могут применять АУСН ломбарды, производители подакцизных товаров, ИП, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных, например гальки или песка, предприниматели, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.

Ставки налога. Как и при обычной упрощенке, плательщики на АУСН могут выбирать объект налогообложения:

Регионы эти ставки снижать не могут.

Налоговый период — календарный месяц, то есть налог надо платить ежемесячно.

Для тех, кто выбрал АУСН «Доходы минус расходы», будет еще минимальный налог — 3% от всех доходов. Его придется платить, если по итогам года бизнес получит убыток, равный нулю доход или налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога.

Как уменьшать налог ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Как мы уже говорили, ИП с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» уменьшают на страховые взносы не сумму налога, а прибыль — то, с чего надо уплачивать налог. этого не действует ограничение от суммы налога — включить в расходы можно все уплаченные до конца квартала взносы за себя и работников в пределах исчисленных сумм. Также не понадобятся заявления о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Например, ИП Сидоров без работников применяет УСН «Доходы минус расходы». За первый квартал он получил доход 500 000 . На развитие бизнеса, фиксированные страховые взносы в первом квартале он потратил 350 000 .

Налог Сидоров будет платить со 150 000  350 000 ). Сумма налога 15% = 22 500 .

По авансу по УСН за первый квартал Сидоров подаст в ИФНС уведомление об исчисленных налогах и взносах до 25 апреля, а платеж перечислит до 28 апреля. Заявление о распоряжении уплаченной суммой фиксированных взносов подавать не надо.

Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы»

В налоговом кодексе предусмотрен минимальный налог — 1% от доходов. ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывает две суммы: по обычной схеме и минимальный налог. В бюджет идет та сумма, что оказалась больше.