Новые формы налоговой декларации за 2021 год

Новые формы налоговой декларации за 2021 год ЕНП

ИП и физлицам

29.12.2022 1 мин на чтение
мин

Налоговые консультации онлайн

Ответы на вопросы, подготовка деклараций — быстро и удобно:по электронной почте, скайпу и вайберу

Обращаем внимание, что с действующей редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь все желающие могут ознакомиться в ЭТАЛОН-ONLINE в свободном доступе.

А зарегистрированным пользователям доступны дополнительные полезные функции: отслеживание вносимых изменений, будущая редакция, которая еще не вступила в силу, сравнение редакций документов на определенную дату, междокументные связи и иное.

Постановлением МНС Республики Беларусь от 15.01.2021 № 2, вступившим в силу  10.02.2021, внесены изменения в постановление № 2*, в приложения к постановлению № 2, Инструкцию о заполнении деклараций**, а также Инструкцию о подтверждении резидентства***.

* Постановление МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (в редакции от 15.01.2021; далее – постановление № 2).

Декларация по транспортному налогу

С 2021 г. вместо взимавшейся ранее государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении введен транспортный налог. Порядок его исчисления и уплаты установлен гл. 28-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Новые формы налоговой декларации за 2021 год

МНС в связи с планируемыми корректировками порядка применения индивидуальными предпринимателями системы уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), сообщает.

Проектом Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – проект) предусмотрено:

  • сокращение сферы применения единого налога индивидуальными предпринимателями;
  • установление обязанности применения индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, единого налога без права перехода на иной режим налогообложения в отношении данной деятельности;
  • увеличение размера ставок единого налога, установленных в приложении 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее – НК).

В связи с указанными изменениями проектом заложены следующие переходные нормы (пункт 8 статьи 5 проекта).

Новые ставки единого налога, предусмотренные проектом (далее – новые ставки), применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2023, т.е. новые ставки применяются при исчислении единого налога за февраль 2023 года и последующие месяцы. Исчисление единого налога за январь 2023 года производится по старым ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к НК в редакции, действовавшей по 31 декабря 2022 г. (далее – старые ставки).

Индивидуальные предприниматели, которые утратят право на применение единого налога с 01.01.2023 в связи с сокращением сферы единого налога, но при этом представят налоговую декларацию (расчет) по единому налогу (далее – налоговая декларация) за первый квартал 2023, в срок не позднее 31.01.2023 вносят соответствующие изменения в такую декларацию и представляют ее в налоговый орган.

Индивидуальные предприниматели, которые с 01.01.2023 могут продолжить применение единого налога и продолжат его применение, но при этом представят налоговую декларацию за первый квартал 2023 года с исчисленным единым налогом за январь-март 2023 года по старым ставкам, в срок не позднее 31.01.2023 вносят соответствующие изменения в такую декларацию (исчисляют единый налог за февраль-март 2023 года по новым ставкам) и представляют ее в налоговый орган.

Индивидуальные предприниматели, которые с 01.01.2023 могут продолжить применение единого налога и представили налоговую декларацию за первый квартал 2023 года (уплатили единый налог за первый квартал 2023 года или его часть), но не хотят применять единый налог, вправе перейти на общий порядок налогообложения с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала. Такие плательщики в срок не позднее 31.01.2023 вносят соответствующие изменения в налоговую декларацию за первый квартал 2023 года и представляют ее в налоговый орган.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие в первом квартале 2023 года деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, обязаны в срок не позднее 31.01.2023 представить в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу за первый квартал 2023 года и произвести уплату единого налога в следующие сроки:

  • за январь 2023 года — в срок не позднее 01.02.2023 по старым ставкам;
  • за февраль-март 2023 года – в сроки, установленные пунктом 1 статьи 343 НК, по новым ставкам.

Обращаем внимание, что после вступления в силу проекта, настоящее письмо подлежит применению в части, не противоречащей вступившему в силу законодательному акту.

По информации МНС

ПРЕЙСКУРАНТ на услуги по вопросам налогообложения от 27.12.2022 № 11-05

Вводится в действие с 1 января 2023 года и действует до выхода нового прейскуранта

ПРОТОКОЛ № 1 тарифов с учетом скидок к прейскуранту от 27.12.2022 № 11-05 на услуги по вопросам налогообложения для заказчиков услуг, являющихся пенсионерами по возрасту, родителями (усыновителями) в многодетных семьях, инвалидами в размере 15% от стоимости услуг.

Вводится в действие с 1 января 2023 года и действует до изменения тарифов

Основание: Порядок применения скидок с тарифов на оказание услуг по вопросам налогообложения, утвержденный приказом от 27.09.2021 № 158.

Плательщиками единого налога с ИП признаются ИП, осуществляющие определенные виды деятельности. В основном это реализация физлицам товаров (работ, услуг) (абз. 1, 2, 4 ст. 334, п. 1 ст. 337 НК).

Ограничения в применении единого налога

В определенных случаях ИП не вправе уплачивать единый налог. Такой режим налогообложения не применяется, если ИП (п. 2 ст. 336 НК):

1) реализует товары (работы, услуги):

— не включенные в установленный перечень;

— юрлицам или другим ИП, кроме продажи групп товаров, указанных в подп. 1.2 ст. 337 НК, при осуществлении розничной торговли;

— физлицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров;

2) ведет деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

3) оказывает дополнительные жилищно-коммунальные услуги;

4) осуществляет дистанционную торговлю товарами, отнесенными к группам, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК;

5) осуществляет деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта;

6) осуществляет общественное питание.

Какие налоги заменяет уплата единого налога

Уплата единого налога заменяет ИП исчисление и уплату (п. 1 ст. 336 НК):

— подоходного налога на доходы от деятельности, по которой уплачивается единый налог;

— НДС при реализации товаров (работ, услуг);

— экологического налога;

— налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

— местных налогов и сборов, уплачиваемых от видов деятельности, облагаемых единым налогом.

Обратите внимание!
ИП в общем порядке уплачивают НДС:
— при ввозе товаров на территорию Беларуси (подп. 1.2 ст. 115, ст. 139 НК, письмо N 3-1-10/01506);
— при приобретении у иностранных организаций товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается Беларусь (ст. 114 НК).

Несмотря на уплату единого налога ИП должны исполнять обязанности налоговых агентов, то есть исчислять, удерживать и перечислять в бюджет (абз. 3, 4 п. 4 ст. 336 НК):

— подоходный налог — при выплате зарплаты и других доходов работникам, физлицам;

— налог на доходы — при выплате определенных доходов иностранным организациям.

Объектом налогообложения единым налогом является осуществление ИП видов деятельности по перечню, в том числе (п. 1 ст. 337 НК):

— оказание потребителям услуг или выполнение работ (указаны в подп. 1.1.1 — 1.1.10 ст. 337 НК), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и ИП;

Обратите внимание!
Если по договору заказчиком услуг (работ) является организация, которая эти же услуги (работы) оплачивает, то в таком случае ИП не вправе применять особый режим налогообложения, предусматривающий уплату единого налога.

— розничная торговля определенными группами товаров, кроме осуществляемой в дистанционной форме.

Как определить налоговую базу единого налога

Налоговая база определяется исходя из (п. 1 ст. 338 НК):

— осуществляемых видов деятельности;

— количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов;

— валовой выручки;

— продолжительности отчетного периода.

Ставки единого налога с ИП

Ставки единого налога установлены в приложении 24 к НК. Местные Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить), но не более чем в 2 раза, установленные ставки в зависимости от (ст. 339 НК):

— населенного пункта;

— места осуществления деятельности в пределах населенного пункта;

— категории плательщиков.

До 01.01.2023 такие изменения ставок разрешено вводить в зависимости от вида деятельности (п. 5 ст. 3 Закона N 72-З).

Измененные ставки применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после вступления в силу соответствующих решений Советов депутатов.

Про налоги:  Плательщики единого налога из числа юридических лиц могут быть

Обратите внимание!
Единый налог за январь 2022 г. рассчитывается по ставкам, установленным в 2021 г. (ч. 1 п. 19 ст. 7 Закона N 141-З).

Льготы по единому налогу с ИП

Для отдельных категорий плательщиков единого налога предусмотрены льготы в виде снижения ставок (п. 1 — 4 ст. 340 НК):

— на 20% для пенсионеров, инвалидов, родителей (усыновителей, удочерителей) многодетных семей или воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;

— на 25% в первые три месяца (начиная с месяца осуществления деятельности) для физлиц, впервые зарегистрированных как ИП;

— на 45% при наличии права на снижение ставки налога одновременно по нескольким вышеуказанным основаниям;

— на 100% для родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, получающих образование в дневной форме, при условии, что супруг плательщика также является инвалидом I или II группы.

Указом N 345 установлена льготная ставка единого налога — 1 БВ за месяц при осуществлении ИП в период с 2018 по 2022 г.:

— в сельской местности — розничной торговли, оказания бытовых услуг;

— малых городских поселениях — бытовых услуг.

Обратите внимание!
ИП освобождаются от единого налога при розничной торговле (реализации) (п. 6 ст. 337 НК):
— лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией;
— овощами и фруктами, иной продукцией растениеводства, молочными и кисломолочными продуктами, продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных.

Порядок определения размера единого налога

Сумма единого налога исчисляется исходя из налоговой базы и ставок, установленных для населенного пункта, в котором ИП осуществляют деятельность (п. 1 — 13 ст. 342 НК).

По видам деятельности, осуществляемым посредством сети Интернет, а также по деятельности грузового речного и грузового автомобильного транспорта единый налог рассчитывается исходя из ставок, установленных по месту постановки ИП на учет.

Единый налог рассчитывается:

— в розничной торговле за каждый торговый объект, торговое место, торговый автомат по виду товаров с наиболее высокой ставкой единого налога. Исключение — ИП без наемных лиц, реализующий товары на торговых местах, а также в развозной, разносной торговле, который уплачивает одну наиболее высокую ставку налога;

— при реализации работ (услуг), кроме услуг краткосрочного проживания и аренды помещений, — за каждый обслуживающий объект по виду работ (услуг) с наиболее высокой ставкой единого налога. Исключение — ИП без наемных лиц, реализующий такие работы (услуги) в нескольких обслуживающих объектах в пределах одного населенного пункта, который уплачивает одну наиболее высокую ставку налога;

— при оказании услуг краткосрочного проживания, аренды помещений — за каждую квартиру, жилой дом (при сдаче в аренду — за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, доме), за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место.

Сроки уплаты единого налога

ИП уплачивают единый налог (п. 1 ст. 343 НК):

1) ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца, в котором осуществляется деятельность;

2) не позднее рабочего дня перед днем начала деятельности. Такой порядок уплаты применяют:

— ИП, впервые начавшие в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога;

— ИП, которые занимаются определенными видами торговли менее 15 дней в календарном месяце.

Доплата единого налога

В установленных случаях ИП производит доплату единого налога (п. 14 ст. 342, п. 2, 3 ст. 343 НК):

— 5% от суммы превышения валовой выручки над 40-кратной величиной единого налога за отчетный период (без учета льгот);

— разницу между уплаченной суммой налога и исчисленной при изменении условий деятельности.

Доплата налога осуществляется (в том числе ИП, перешедшими на иной порядок налогообложения):

— не позднее 1-го числа второго квартала, следующего за отчетным периодом, в котором образовалось превышение валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога;

— не позднее рабочего дня перед днем изменения условий деятельности.

Отчетный период по единому налогу

Отчетным периодом единого налога является календарный квартал (ч. 2 ст. 341 НК).

Сроки подачи декларации по единому налогу с ИП

ИП представляют декларации по единому налогу (п. 26, 27, 29 ст. 342 НК):

— не позднее 1-го числа отчетного периода;

— не позднее рабочего дня перед днем начала деятельности — для отдельных ИП;

— не позднее рабочего дня перед днем изменения условий деятельности;

— не позднее 1-го числа второго квартала, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма превышения валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога.

Обратите внимание!
В связи с изменением ставок единого налога с февраля 2022 г. ИП должны представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2022 г. не позднее 31.01.2022 (ч. 2 п. 19 ст. 7 Закона N 141-З).
Постановлением N 3 внесены изменения в форму декларации по единому налогу. Декларации за II — IV кварталы 2022 г. подаются по новой форме (ч. 2 п. 2 постановления N 3).

ИП несут административную ответственность (ст. 25, п. 8 ст. 42, ст. 55 НК, ст. 4.6, 14.2, 14.4 КоАП):

— за нарушение срока представления декларации;

— неуплату (неполную уплату) налога.

Учет у ИП — плательщика единого налога

ИП ведут учет (подп. 1.15 ст. 22, абз. 2, 5 п. 4 ст. 336, п. 15 — 25 ст. 342 НК, Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 N 5):

— валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог;

— товаров (в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества), ввозимых на территорию Беларуси из ЕАЭС.

При этом ИП обязаны:

1) обеспечивать наличие предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) ТМЦ;

2) составлять первичные учетные документы по правилам, установленным для ИП, которые ведут учет доходов и расходов.

Обратите внимание!
С 2022 г. ИП должны вести книгу учета обязательств налогового агента, в которой отражаются суммы подоходного налога с физлиц, подлежащие перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физлицам. Это вызвано введением обязанности для всех ИП, выплачивающих доходы физлицам, ежеквартально подавать декларацию налогового агента по подоходному налогу с физлиц (ст. 216-1 НК).

Как ИП, оказывающему услуги, заполнить декларацию по единому налогу?

В этом материале мы рассмотрим пример заполнения декларации по единому налогу для индивидуального предпринимателя, оказывающего услуги потребителям в г. Минске.

  • Индивидуальный предприниматель оказывает населению услуги по производству мебели по заказам потребителей
  • уплачивает единый налог
  • декларацию необходимо сдать на 1 квартал 2020 года
  • это первоначальная декларация (не «уточненная», каких либо корректировок налога за предыдущие периоды не производится)
  • 1 наемный сотрудник
  • 1 павильон
  • 1 вид деятельности
  • средняя месячная выручка (суммы, полученные от заказчиков с учетом компенсации за материалы) — 20 000 бел.руб.
  • не имеет льгот по единому налогу

Где найти актуальную форму декларации?

Где найти утвержденную МНС инструкцию по заполнению декларации?

Какая логика заполнения декларации?

С 2019 года декларация заполняется поквартально на предстоящий квартал и сдается в МНС не позднее 1 числа квартала: не позднее 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

Уплата налога осуществляется при этом не поквартально, а помесячно: не позднее 1 числа каждого месяца.

Если 1 число месяца приходится на выходной или официальный праздничный день, сдать декларацию и уплатить налог необходимо не позднее следующего рабочего дня.

Например, декларацию за 1 квартал 2020 года надо сдать не позднее 3 января 2020 года.

Декларация подается «на будущее», уплата налога также осуществляется «на будущее».

Уплата налога осуществляется по ставкам исходя из вида деятельности и места осуществления деятельности. Ставки устанавливаются в приложении к налоговому кодексу и дополнительно корректируются решениями местных органов власти.

Про налоги:  Расчет единого налога за отчетный период

Существует правило, что если выручка ИП за квартал в 40 раз превышает сумму уплаченного налога, с суммы превышения необходимо производить доплату 5%. Поэтому, сдавая декларацию «на будущее», мы одновременно отчитываемся за «прошлый» квартал. Так, сдавая декларацию 1 января 2020 года, необходимо отчитаться по размеру выручки и доплате 5% за 3 квартал 2019 года (т.к. данных учета за 4 квартал 2019 года может еще не быть). Поэтому также необходимо вести книгу учету выручки по форме, утвержденной МНС (форму книги и инcтрукцию по ее заполнению можно найти здесь).

Срок доплаты «за прошлое» совпадает со сроком уплаты налога «на будущее» за 1-й месяц квартала, т.е., срок доплаты за 3 квартал 2019 года — 1 января 2020 г.

Как заполнить титульный лист декларации?

Если вы заполняете первоначальную декларацию (не уточненную), вам достаточно заполнить следующие поля (см. рисунок 1, поля, выделенные красным цветом).

Новые формы налоговой декларации за 2021 год

Изображение 1. Пример заполнения титульного листа декларации по единому налогу ИП

Как узнать свой ОКЭД?

ОКЭД вы скорее всего уже заполняли при регистрации ИП. Найти коды можно здесьДля нашего примера мы указали два кода ОКЭД:31090 Производство прочей мебели31020 Производство кухонной мебели

Как заполнить часть I декларации?

Самое важное в этой части декларации (что также непосредственно влияет на определение суммы налога) — разобраться с количеством объектов и видов осуществляемой деятельности.

Налог = ставка налога х количество объектов.

Если ИП выполняет несколько видов деятельности, налог уплачивается только по тому виду деятельности, по которому установлена наивысшая ставка.

Если ИП имеет несколько объектов, например, мастерская и павильон на рынке, и у него нет наемных работников, налог уплачивается только по тому объекту, по которому установлена наивысшая ставка (в зависимости от места нахождения).

Если ИП имеет несколько объектов и у него есть наемные работники (в мастерской работает он сам, в павильоне на рынке работает дизайнер), налог уплачивается по каждому объекту, и для каждого объекта отдельно заводится лист декларации 2 -услуги -n (вместо n проставляется порядковый номер листа для каждого объекта).

В нашем примере у ИП есть один наемный сотрудник, но при этом только один объект, поэтому достаточно заполнить только один лист 2-услуги-n следующим образом (см. изображение 2):

Новые формы налоговой декларации за 2021 год

Изображение 2. Заполнение части I декларации по единому налогу ИП (оказание услуг)

Как узнать код работ, услуг и код объекта?

Если вы еще не определились с тем, какие виды деятельности будете осуществлять, проставляется условный код группы работ (услуг) «20000», графы 2, 3, 5 — 13 не заполняются.

Для нашего примера мы выбрали: код работ (услуг): 28000 — Иные виды услуг и работкод типа объекта: 6 — Обслуживающий объект (транспортное средство, иной объект, принадлежащий плательщику на праве собственности, владения, пользования, в котором оказываются услуги (выполняются работы) потребителям, осуществляется прием заказов на оказание услуг (выполнение работ) потребителям), за исключением обслуживающих объектов, относящихся к кодам 7, 8 и 10 настоящего приложения

Если у предпринимателя нет объекта (магазина, павильона, мастерской и т.п.), выбирается код типа объекта 11 — Торговля без (вне) торгового объекта, оказание услуг (выполнение работ) без использования обслуживающих объектов

Как узнать ставку налога?

Ставки налога можно посмотреть на сайте МНС: пример для г. Минска ссылка

Для Минска применяются наименьшие с февраля 2019 года ставки, указанные в решении Минского городского Совета депутатов от 30.03.2018 № 29 (в настоящий момент утратило силу) и приложении 24 к Налоговому кодексу (далее — НК).

Для нашего примера мы выбрали ставку налога для г. Минска по следующему виду деятельности:

Новые формы налоговой декларации за 2021 год

Изображение 3. Ставки единого налога

Как применять понижающие коэффициенты?

Коэффициенты по п.2 статьи 339 НК — устанавливаются для определенного населенного пункта местным органом власти. Например, со 2 октября 2019 г. Брестский областной Совет депутатов (решение от 19.09.2019 № 12) установил понижающий коэффициент в размере 0,5 к ставкам единого налога на территории Брестской области, за исключением городов Барановичи, Бреста, Пинска. Коэффициент 0,5 действует с 29.10.2019 и для некоторых видов деятельности в Гродненской области (кроме Гродно и Лиды).

Коэффициенты, установленные ст. 340 НК, — применяются, если есть льготы по единому налогу (для пенсионеров, многодетных семей, людей с инвалидностью — будет рассмотрено далее в нашем материале).

Коэффициенты по Декрету №6 — льготы для сельской местности.

Коэффициенты по п. 30 ст. 342 НК:а) так называемый «отпуск» индивидуального предпринимателя — если ИП одновременно с декларацией предоставляет заявление о временном неосуществлении деятельности (не более 30 дней в году).б) утрата права пользования объектами (окончание договора аренды, например) при одновременном предоставлении подтверждающих документов.

Коэффициенты заполняются с точностью до 3 знака после запятой. Например, если вы написали в заявлении, что в январе 10 дней в течение месяца не будете осуществлять деятельность, в столбце 11 в первой строке (которая относится к первому месяцу квартала, т.е., к январю) вместо 31 календарных дней указываете 21 календарный день. Понижающий коэффициент рассчитывается как 21/31 = 0,677 и проставляется в первой строке столбца 12. Сумма налога с учетом понижающего коэффициента указывается на 3 листе декларации в таблице 4.

Новые формы налоговой декларации за 2021 год

Изображение 2-1. Понижающие коэффициенты в декларации по единому налогу

Как заполнить лист 3 декларации?

Здесь указывается итоговая сумма налога к уплате (суммируется по всем листам (объектам) декларации, а также заполняются сроки уплаты налога. В нашем примере данные переносятся их единственного заполненного по объекту листа.

Пункты 5, 6 заполняются при внесении изменений и дополнений в налоговую декларацию (расчет), в нашем примере их заполнять не нужно.

Новые формы налоговой декларации за 2021 год

Изображение 4. Заполнение 3 листа I части декларации по единому налогу

Как заполнить раздел 7 часть I декларации «Другие сведения»?

В разделе 7 части I декларации указываются справочные сведения нарастающим итогом с начала года. При заполнении декларации за 1 квартал 2020 года указываются данные за предыдущий 2019 год.

Здесь вы указываете валовую выручку, а также сумму подоходного налога, удержанного из зарплаты наемных работников.

Предположим, у нашего ИП валовая выручка составила 240 000 тысяч за год, а начисленная («грязными») зарплата одного наемного работника за год составила 6 000 руб. (оклад — 500 руб. в месяц).

Сумма удержанного из его зарплаты и перечисленного в бюджет подоходного налога составила 780 рублей. Здесь важно, чтобы данные вашего учета сходились с данными лицевого счета по подоходному налогу ИМНС, иначе декларация будет принята с ошибками (лучше всего сверить данные в личном кабинете плательщика).

Новые формы налоговой декларации за 2021 год

Изображение 5. Заполнение пункта 7 листа 3 части I декларации по единому налогу (Другие сведения)

Как заполнить часть II декларации?

Часть II декларации заполняется, если имело место превышение полученной выручки над суммой уплаченного налога более чем в 40 раз. С суммы превышения производится доплата налога в размере 5%.

В нашем примере средняя выручка у ИП составляет 20 000 руб. в месяц, поэтому выручка в 3 квартале 2019 года могла составить 60 000 рублей.

Допустим, что при этом ИП получил внереализационные доходы в виде процентов банка, зачисленных на его счет = 6 р.

40-кратная сумма налога за квартал составляет 131*3*40 = 15 720 руб.Сумма превышения составляет 60 006 — 15720 = 44 286 руб.Сумма налога к доплате составит 44 286*5% = 2 214,3 руб.

Данный раздел декларации заполняется данными за квартал (без нарастающего итога с начала года).

Новые формы налоговой декларации за 2021 год

Изображение 6. Заполнение части II декларации по единому налогу ИП

Как воспользоваться льготами?

Чтобы воспользоваться льготами, необходимо заполнить Приложение к налоговой декларации и приложить подтверждающие документы.

Кто имеет право на льготы?

Ставка единого налога снижается: на 20% — для :

  • пенсионеров по возрасту;
  • людей с инвалидностью;
  • родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет;
  • родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей с инвалидностью в возрасте до восемнадцати лет;

на 45% — при наличии права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям; на 100% — если у обоих родителей (усыновителей, удочерителей) есть инвалидность I и II группы и они воспитывают несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме.

Если у вас остались вопросы, обращайтесь к нам за консультацией!

Про налоги:  Познакомьтесь с единым сельскохозяйственным налогом (Ускн): преимущества и рекомендации

Рассмотрим ваши документы и вашу ситуацию, объясним заполнение декларации на примере вашего бизнеса.

Консультации проводятся онлайн (по скайпу).

Заявка на налоговое консультирование:

Налоговый консультант:Индивидуальный предприниматель Алексенко А.В.

Выберите, пожалуйста, подходящий вариант

Способ связи для консультации

Выберете удобный для вас способ связи

Электронная почтаViberSkypeWhatsappMicrosoft Teams

Имя пользователя skype или номер телефона viber, whatsapp

Если в предыдущем вопросе вы выбрали skype, viber или whatsapp, укажите, пожалуйста, имя аккаунта или номер телефона, используемый для мессенджера

Время, удобное для голосового звонка

Если в предыдущем вопросе вы выбрали skype, viber или watsapp, укажите, пожалуйста, в какое время (по Минску) вам удобно принять интернет-звонок

Опишите интересующий вас вопрос или ситуацию

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c

Что признается объектом налогообложения единым налогом?

С учетом положений Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З единый налог уплачивается:

ИП при оказании следующих услуг

  • техническое обслуживание и ремонт автомобилей, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов;
  • ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды, производство обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
  • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
  • деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта;
  • строительство зданий, специальные строительные работы;
  • медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;
  • деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
  • предоставление мест для краткосрочного проживания;
  • сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) (далее для целей настоящей главы – сдача в аренду помещений, машино-мест);
  • иные виды услуг и работ (за исключением дополнительных жилищно-коммунальных услуг, деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта);
  • розничная торговля товарами, отнесенными к некоторым группам товаров (полный перечень указан в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса

Плательщиками–физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность при осуществлении следующих видов деятельности

Исключение составляют иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь.

  • реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
  • реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);
  • видеосъемка событий;
  • деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;
  • деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;
  • деятельность по письменному и устному переводу;
  • иные.

С полным перечнем можно ознакомиться в пункте 3 статьи 337 Налогового кодекса

Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, являющиеся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Беларуси не уплачивают единый налог в случае разовой реализации (не более пяти дней в календарном месяце) произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства.

Если такая деятельность осуществляется по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах.

3. Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков – физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, признается осуществление видов деятельности, аналогичных указанных в и пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса, в случаях, предусмотренных  статьи 342.

Кто признается плательщиком единого налога?

Согласно статье 334 Налогового кодекса к плательщикам:

  • ИП;
  • физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность;
  • физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.

К таким плательщикам относятся физлица, осуществляющие виды деятельности, признаваемые объектом налогообложения единым налогом с ИП и иных физических лиц (далее в настоящей главе – единый налог) для плательщиков – ИП.

Уплата единого налога заменяет уплату:

  • подоходного налога с физических лиц по доходам, получаемым плательщиками при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом;
  • налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;
  • экологического налога;
  • налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  • местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

При осуществлении какай деятельности единый налог не уплачивается?

Для ИП и физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог не уплачивается при осуществлении розничной торговли (реализации) следующей продукцией:

  • лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией;
  • овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде), иной продукцией растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады), молочными и кисломолочными продуктами (в том числе в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица), как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде.

Данное условие действует в случае, если реализуемая продукция произведена плательщиком или его родственниками. Это должно быть подтверждено справкой местного исполнительного и распорядительного органа. Ее форма и порядок выдачи устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Какой размер единого налога установлен?

Размер ставок единого налога установлен приложением 24 к Налоговому кодексу.

С 1 января 2022 г. Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З они увеличены.

Новые ставки единого налога применяются при исчислении суммы налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 г.

За январь 2022 г. уплата налога производится по ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к Налоговому кодексу в редакции, действовавшей по 31 декабря 2021 г.

Поэтому ИП — плательщикам единого налога необходимо внести соответствующие изменения (дополнения) в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г. и в срок не позднее 31 января 2022 г. представить такую декларацию (расчет) в налоговый орган.

ИП, уплатившим за I квартал 2022 г. (его часть) единый налог, в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, предоставлено право перейти с 1 января 2022 г. на иной порядок налогообложения (с соблюдением условий его применения, предусмотренных Налоговым кодексом в редакции, вступающей в силу с 1 января 2022 г.).

Физлицам, представившим в декабре 2021 г. уведомления по единому налогу за февраль-декабрь 2022 г., необходимо на основании извещений налогового органа произвести доплату единого налога за февраль-декабрь 2022 г. по новым ставкам в сроки, указанные в данных извещениях.

Указание в налоговой декларации вида деятельности

Ситуация. Я – ИП, уплачиваю единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. С 2023 г. планируется изменение по видам деятельности для уплаты единого налога. В 2023 г. я подаю налоговую декларацию за IV квартал 2022 г.

Какой вид деятельности нужно указать в этой декларации – тот, который я осуществлял в 2022 г., или, поскольку декларация подается в 2023 г., то и виды деятельности в ней должны соответствовать тем, на которые в 2023 г. будет распространяться единый налог?

Обоснование: налоговым периодом единого налога признается календарный год. Отчетным периодом единого налога для индивидуальных предпринимателей признается календарный квартал, в котором осуществляется деятельность (ст. 341 НК).

В описанной в вопросе ситуации налоговая декларация представляется за отчетный период (IV квартал) налогового периода (2022 год). Соответственно, отчитываться необходимо по тому виду деятельности, который осуществлялся в IV квартале 2022 г., независимо от того, что срок подачи такой декларации выпадает на следующий налоговый период (2023 год).

Справочно: случаи, при которых сроки подачи декларации за текущий налоговый период перенесены на следующий налоговый период, установлены абзацами 4 и 5 п. 27 ст. 342 НК.

Что касается видов деятельности, которые планируется оставить в 2023 году с применением единого налога, то для целей исчисления единого налога их нужно и осуществлять в 2023 г.

Читайте нас в
Telegram и
Viber

Статья доступна только зарегистрированным пользователям

Оцените статью
ЕНП Эксперт