Посредством ЕНП уплачивается большая часть платежей, установленных НК РФ
См. также, обязательно ли переходить на единый налоговый платеж.
С 2023 года существенно меняется привычный процесс расчетов с бюджетом по налогам. Кардинальные поправки в НК РФ внесены законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Согласно новым правилам каждый налогоплательщик (организация, ИП или физлицо) должен будет рассчитываться с казной посредством единого налогового платежа (ЕНП). Учитывать платежи и налоговую обязанность плательщика налоговики будут на едином налоговом счете, открытом в Казначействе (ЕНС) — совокупно по всем налогам, пеням, штрафам. Распределять уплаченную в «общий котел» сумму налоговики будут в порядке очереди: сначала закрывать недоимки, затем налоги, сборы, взносы, авансы, а далее пени, проценты и штрафы.
Положительное сальдо счета будет говорить о том, что у налогоплательщика переплата, отрицательное — означать, что у него есть суммы к доплате, нулевое — что все начисленное оплачено.
Начисления на ЕНС будут отражаться на основании подаваемой отчетности, налоговых уведомлений и сообщений — по налогам, которые не декларируются (личные налоги физлиц, транспортный, земельный, «кадастровый» имущественный налоги организаций), решений налоговиков о доначислениях по итогам контрольных мероприятий и пр.
Установят единые сроки сдачи всей налоговой отчетности — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Будет и единый срок уплаты — 28-е число месяца, в т. ч. по «агентскому» НДФЛ — до 28 числа нужно будет перечислить налог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Исключение — декабрь и январь. НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно будет перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Исчезнет возможность возвращать переплату по отдельным налогам, возврат будет возможен только при положительном совокупном сальдо ЕНС. При этом можно будет проводить зачет положительного сальдо в счет налоговой обязанности другого лица. Также поменяется порядок возмещения НДС и акцизов. Вместо возврата денег сумма возмещения будет увеличивать сальдо ЕНС.
Вводят новый порядок уже с 2023 года. Ну а сейчас его обкатывают на добровольцах — налогоплательщиках, которые рискнули с 01.07.2022 опробовать ЕНП.
Правительство РФ продлило на полгода мораторий на взимание пеней по налогам в случаях, когда предприниматели ошибаются при перечислении средств на единый налоговый счёт.Документ за подписью председателя правительства РФ Михаила Мишустина был опубликован вечером 30 июня, за пару часов до окончания сроков действия изначального моратория. В марте 2023 года премьер–министр уже подписывал постановление № 500, которое отложило начисление пеней до 1 июля. Тогда сам мораторий вводился «задним числом», с 1 января 2023 года. Бизнес–сообщество было убеждено, что и после 1 июля карательные санкции не будут введены. Но все ждали появления официального документа.»Продление срока защитит тех налогоплательщиков, которые допускали ошибки при направлении уведомлений об исчислении авансовых платежей, и позволит смягчить условия перехода на единый налоговый счёт, дав возможность привыкнуть к новым условиям расчётов с бюджетом без негативных последствий», — сообщил «ДП» Владимир Васильев, заместитель руководителя УФНС России по Санкт–Петербургу.Жить и платить по–новомуРеформе начисления и уплаты налогов через единый налоговый счёт (ЕНС) 1 июля официально исполнился год. Первое её упоминание относится к ноябрю 2021–го, когда в НК РФ появилась отдельная статья (на сегодня уже утратившая силу). Согласно её тексту, пилотный проект вводился с 1 июля по 31 декабря 2022 года для организаций и индивидуальных предпринимателей в добровольном порядке. Обязательным для всех ЕНС стал с 1 января 2023 года.Суть реформы в объединении счетов: теперь сумма для уплаты всех налогов зачисляется предпринимателем только на ЕНС. И далее налоговики, как предполагалось, уже самостоятельно из её общей суммы забирают деньги на уплату конкретных налогов (НДФЛ, взносов в соцстрах, на прибыль, УСН и так далее), а также пени и недоимки. Устанавливается и единая дата уплаты налогов (в прошлом для разных налогов существовали разные сроки).Вместе с ЕНС появилась новая терминология: положительное, нулевое и отрицательное сальдо (разница между суммой на счёте и планируемым платежом). И хотя реформаторы декларировали упрощение процедуры уплаты налогов, по факту всё обернулось усложнением. Раньше предприниматель знал даты и суммы, которые должен заплатить, и формировал платёжные поручения. Сегодня он сперва должен перечислить всю сумму на некий счёт (на котором его деньги будут лежать бесплатно). Затем обязан с соблюдением сроков на каждый вид налога сформировать уведомление в ФНС РФ о том, какую сумму и на какой налог следует списать.Бюджет не в убыткеВ январе предприниматели столкнулись с первой проблемой: в личном кабинете на сайте ФНС РФ у некоторых стало отображаться отрицательное сальдо, несмотря на своевременную уплату всех налогов. Ситуация осложнилась тем, что личный кабинет стал работать с перебоями (это продлилось вплоть до апреля). Налоговики даже публиковали официальные письма, что работа (вернее, корректное отображение данных) будет в ближайшее время восстановлена.Так как на всю отрицательную сумму фискальные органы обязаны, согласно федеральному законодательству, начислять пени, появилось первое упоминание моратория. Если предприниматель или бухгалтер несвоевременно направил уведомление или ошибся с получателем налогового платежа, его временно освободили от уплаты пеней. Для начала — на полгода. Вероятно, весной считали, что к середине лета система наладится и проблема разрешится.Затем выяснилось, что из–за перехода на ЕНС пострадавшими оказались региональные бюджеты: единое казначейство, которое в ФНС РФ должно перечислять налоги по получателям, стало проводить платежи с задержками.Вице–губернатор Петербурга Алексей Корабельников отмечал, что благодаря подходам правительства к бюджетному планированию в Петербурге получатели бюджетных средств переход на ЕНС не почувствовали. Не было ни кассовых разрывов, ни задержек с финансированием.Впрочем, уровень собираемости НДФЛ в начале весны вызывал некоторую тревогу. Как ранее писал «ДП» (см. № 27 от 17.04.2023), поступления в бюджет в январе–феврале по сравнению с аналогичным периодом 2022 года упали в 2,3 раза. Проблема оказалась в том числе в календаре: единая дата уплаты налогов осуществляется по 28–м числам, из–за этого февральские выплаты поступили в местный бюджет только в марте. С аналогичной проблемой город столкнётся 28 декабря.Исправить ситуацию с наполняемостью региональных бюджетов удалось только в конце мая 2023 года. Чиновники пошли по самому простому пути: изменили очерёдность списания сумм налогов, поставив НДФЛ на первое место. Но основная проблема — предпринимательские риски попасть на начисление пени и блокировку счёта — оставалась неразрешённой. С другой стороны, пени по сравнению с другими источниками доходов бюджета не являются самоцелью для наполнения городской казны (их в Петербурге налоговики за 5 месяцев 2023 года взыскали всего на 209 млн рублей).Переход на единый налоговый платёж (ЕНП), который, по мысли властей, должен был облегчить отчётность, вызвал массовое начисление долгов предпринимателям в начале года. ФНС взяла паузу до марта на раздумья.О реформе принципов уплаты налогов стало известно за полгода до её старта. Федеральный закон № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» был подписан 14 июля со сроком вступления в силу с 1 января 2023 года. С той поры было свёрстано множество памяток и разнообразных брошюрок. Появился даже специальный подраздел на сайте налоговой. Но, как и любая реформа, и эта не обошлась без ручного управления.Со своим самоваромТеперь предприниматели (впрочем, как и физические лица) должны совершать один платёж (ЕНП — единый налоговый платёж) на свой персонифицированный единый налоговый счёт (ЕСН). По факту деньги со всей России пойдут на казначейский счёт в Управление федерального казначейства по Тульской области. Оно уже само распределяет средства по получателям и видам налогов: что–то будет передано в федеральный бюджет, что–то — в региональный. Основной принцип реформы — очерёдность списаний. Сперва недоимки, затем текущие налоги (авансы, сборы, взносы), далее пени, проценты, штрафы.Почему выбран именно этот регион — непонятно. Злые шутники связывают решение с расположенными в регионе оборонными предприятиями, реалисты видят экономию на зарплатах сотрудников, которых и привлекут к контролю за распределением. Как знать, будет ли переориентирован высвободившийся функционал штатных сотрудников региональных налоговых инспекций на другой фронт работ — например, на проведение выездных проверок, число которых ежегодно возрастает.Налоговая неоднократно предупреждала: формируя ЕНП, следует убедиться, что его сумма покрывает совокупную обязанность плательщика. Этот расчёт фискальные органы будут сверять с документами, в которых фигурируют суммы исчисленного платежа (из деклараций, решений налоговых органов об отсрочке или рассрочке платежа, из решений о привлечении к ответственности, из других документов, в том числе судебных актов и решений госорганов).Вводится и единая дата платежа — 28–е число каждого месяца. Если на налоговом счёте после всех списаний образуется недоимка, на неё, естественно, начнут начисляться пени. Налогоплательщик вправе перечислить чуть больше, чем ему предстоит уплатить в ближайшее время. Возможно, именно в этом и есть истинная суть реформы: заставить бизнес и жителей страны по факту проавансировать бюджет (или выдать ему беспроцентный кредит в счёт будущих платежей). Появилось даже определение: положительное, нулевое и отрицательное сальдо (разница между суммой на счёте и платежом).И так уж случилось, что в первый рабочий день года, 9 января, практически у всех юрлиц на ЕНС образовалось отрицательное сальдо. Разбираться с этим пришлось даже самому главе налогового ведомства Даниилу Егорову. После вала обращений в ФНС принято решение отложить списания отрицательного сальдо до 1 марта. К этому сроку налогоплательщики должны сверить свои расчёты с данными ФНС.Одним из преимуществ реформы налоговики считают новую для рынка возможность: переплатой можно «поделиться с другом». Такой платёж не будет считаться необоснованным обогащением: перевод денег осуществится только по заявлению и только на ЕНС «друга».Не экономить на вопросахБухгалтеры и предприниматели пока откровенно не понимают, насколько полезно нововведение и чем именно. В теории это должно упростить процедуру расчётов с бюджетом, ведь налоговая открывает ЕНС предпринимателям самостоятельно. Но на практике путаницы меньше не становится.Как отмечает бухгалтер частной практики Анна Негинская, сложности с ЕНС касаются прежде всего ИП, которые работают как физлица. У них в личном кабинете нет разграничений по налогам, которые они платят как бизнес и как физические лица. Для владельцев ООО основная сложность состоит в том, чтобы свериться с налоговой.»В штате фирм обычно есть бухгалтеры, которые могут разобраться с новым инструментом. А вот ИП придётся прибегать к услугам специалистов на аутсорсе, выделять на это дополнительные деньги. Ко мне, например, за последние недели пришли два новых предпринимателя, с которыми я ранее не работала», — поясняет Анна Негинская.Она также рассказала, что буквально на прошлой неделе обращалась в налоговую с просьбой разъяснить некоторые моменты по ЕНП. В ведомстве ответили, что пока осуществляют наладку системы, в связи с чем данные из личного кабинета могут быть неактуальны.Ещё один большой вопрос — как уменьшить свою налоговую нагрузку уплаченными взносами. ФНС недавно дала разъяснения на эту тему. Теперь, чтобы произвести оптимизацию авансовых платежей или патента, предпринимателю придётся подавать дополнительные заявления.Возникающие у предпринимателей вопросы по работе с ЕНП эксперты рекомендуют задавать налоговому органу сразу по мере возникновения.»Сегодня вряд ли следует экономить деньги на оплате консультационных услуг аудиторских и консалтинговых фирм. При этом необходимо помнить, что лучше дорого заплатить за полномасштабные ответы на конкретные вопросы, чем заплатить поменьше за семинар, где расскажут общие вопросы, большинство из которых можно освоить самостоятельно. Проблемы, возникающие сегодня у малого бизнеса, работающего как на общей системе налогообложения, так и на УСН, связаны с необычностью ситуации и необходимостью достаточно оперативно научиться уплачивать налоги по–новому (хотя готовиться следовало уже с июля 2022 года, когда был принят 263–ФЗ), не забывая про законные способы налогового планирования», — считает профессор кафедры экономики РАНХиГС Санкт–Петербург Елена Вылкова.
Все ли обязаны перейти на единый налоговый платеж?
Главный вопрос, который интересует всех налогоплательщиков — обязательно ли переходить на единый налоговый платеж (далее — ЕНП).
Единый налоговый платеж доступен не только для юрлиц и ИП. Физлица могли его использовать и раньше. О ЕНП физлиц мы писали в статье.
Ответ зависит от года применения ЕНП:
Но даже в 2023 году переход на уплату единого налогового платежа можно искусственно притормозить. Подробнее о том, какие законные лазейки есть для этого, мы расскажем ниже в нашей статье.
В чем основная суть ЕНП и какие риски могут возникнуть при его внедрении и применении? Расскажем об этом ниже.
Новость о введении ЕНП мы уже сообщали на нашем ресурсе.
Как засчитывается ЕНП в счет налогов?
Порядок работы с ЕНП описан в Налоговом кодексе РФ, куда внесены поправки, действующие с 01.01.2023 (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Эксперты КонсультантПлюс создали Путеводитель по порядку уплаты налогов, их зачету и возврату с 1 января 2023 года. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.
Отметим, что не все налоги можно уплатить таким способом.
Какие налоги входят в ЕНП, а какие нет, см. здесь.
Порядок списания налоговиками денежных средств, перечисленных в порядке ЕНП:
На каком основании налоговики будут списывать те или иные суммы? На основании сдаваемых деклараций и расчетов. Но многие взносы и налоги уплачиваются до получения налоговиками отчетности, либо отчетности не предусматривают. А некоторые и значительно чаще: например, уплата страховых взносов происходит ежемесячно, а расчет по ним сдается один раз в квартал.
ВАЖНО! В связи с введением ЕНП изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. Срок перечисления всех платежей — до 28-го числа, срок сдачи всей отчетности — до 25-го числа. При этом сохраняется периодичность уплаты и сдачи: ежемесячные платежи и отчетность остаются ежемесячными, ежеквартальные — ежеквартальными, а годовые — годовыми.
Итак, как же налоговая узнает, какую сумму списать 28-го числа, если отчетности еще нет? Для информирования налоговой создано уведомление об исчисленных суммах налога.
Уведомления с 2023 год следует представлять в налоговый орган до 25-го числа месяца уплаты налога, аванса, сбора, взноса.
Итак, платежное поручение со «сложными» реквизитами заменили уведомлениями, где находятся практически те же самые реквизиты. При этом упрощенцы и работодатели получили увеличение отчетной нагрузки (уведомления по взносам надо сдавать ежемесячно, перед уплатой авансов в течение года упрощенцам придется также сдавать уведомления, хотя раньше они могли себе позволить лишь одну декларацию в год).
Как рассчитано начальное сальдо на 01.01.2023 ранее поступивших от налогоплательщика платежей, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам.
Риски при переходе на ЕНП
Стоит ли оттягивать переход на ЕНП и какие есть риски при переходе на единый налоговый платеж?
Переходить на ЕНП рано или поздно придется всё равно, это надо понимать. Ранее считалось, что есть смысл подождать с переходом, чтобы поучиться на ошибках тех, кто сделает это раньше. Но впоследствии оказалось, что использовать старый порядок в новых условиях тоже не просто. Что касается рисков при переходе, то они есть, и понятны всем практикующим бухгалтерам и предпринимателям, лично имеющим дело с налоговой инспекцией. К рискам относятся:
Зачем нужен ЕНП?
ЕНП был придуман якобы для упрощения процесса перечисления налогов в бюджет. Действительно, многочисленные и часто меняющиеся реквизиты платежных поручений на перечисление налогов могли поставить в тупик даже опытного бухгалтера. Что уж говорить о предпринимателях, которые из-за ошибки в платежке могли отправить деньги в невыясненные платежи и получить недоимку, пени и штрафы.
ЕНП — это своего рода кошелек, единый счет, куда налогоплательщик перечисляет денежные средства по единым реквизитам. А налоговики «берут» из этого кошелька деньги и распределяют в счет уплаты различных налогов.
Какие суммы признаются единым налоговым платежом и какие суммы учитываются на едином налоговом счете, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.
Звучит просто и удобно. Действительно, никакой путаницы с реквизитами и сроками создания платежек. Но это видимое упрощение на этапе отправки денежных средств. Важный момент — как именно происходит распределение налоговиками денежных средств на налоги из вашего кошелька.
Как избежать перехода на ЕНП?
Выше при ответе на вопрос, обязателен ли переход на единый налоговый платеж, мы писали, что в 2023 году можно искусственно притормозить этот процесс. Обязателен он будет только в том случае, если вы подали в налоговую уведомление, о котором мы рассказали в предыдущем блоке. Опишем, как именно это работает.
Специальные переходные положения есть в п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ, где указано, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных налогах можно представлять налоговой в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату налоговых платежей. Иными словами, допустимо оформлять привычные платежки, где однозначно можно определить, какой налог, сбор или взнос уплачивается, вместо уведомления. Но как только мы подадим первое уведомление, надо будет полностью переходить на новый порядок — протянуть дальше с привычными платежками уже не удастся.
Образцы заполнения платежек при уплате ЕНП или взамен уведомлений смотрите здесь.
Итак, если в 2023 году мы будем заполнять обычные платежки и не подавать новые уведомления, то обязательно переходить на единый налоговый платеж нам придется с 01.01.2024.
Подробнее о ЕНП мы писали в статье.
Итоги
Переход на ЕНП в 2022 году носил добровольный и экспериментальный характер, а в 2023-м стал обязательным для всех. Закон допускает возможность в 2023 году оформлять платежи по-старому, не подавать уведомления в налоговую и тем самым как-бы отодвинуть применение ЕНП до 01.01.2024. Мы говорим «как-бы» потому, что временно можно избежать только нового порядка уплаты. Но работа с налоговой через ЕНС и новые правила погашения налоговых обязанностей в 2023 году уже работают в полную силу для всех: и для тех, платит ЕНП, и для тех, кто решил пока оставить отдельные платежки.