Налоги для юрлица на едином налоге в украине

Налоговая система Украины или Налогообложение Украины — система налогообложения Украины. Контроль над данной системой осуществляет Государственная налоговая служба Украины и Министерство финансов Украины. С 1991—2010 год основным налоговым законом был «Закон о системе налогообложения». принятый Верховной Радой Украины 25 июня 1991 года. С 2010 года действует Налоговый кодекс Украины.

Основные принципы налогообложения предприятия на территории Украины 2023

24.02.2022 года Указом Президента Украины были внесены изменения в Налоговый кодекс Украины в части уплаты налогов, правил осуществления хозяйственной деятельности, а также р правила отчетности на период военного положения. Все правки в пунктах законов Налогового Кодекса Украины вносятся с одной целью – обеспечить стабильность системы налогообложения и поддержать бизнес в военное время.

Единый налог для предприятий, ООО

Юридические лица (предприятия, ООО, компании) — плательщики единого налога относятся к 3-й группе:

Не могут быть плательщиками единого налога:

1) юридические лица (ООО, предприятия, ), которые осуществляют:

— деятельность по организации, проведению азартных игр;

— обмен иностранной валюты;

— производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров);

— добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования, кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных изделий, бытовых изделий из драгоценных и полудрагоценных;

— добыча, реализация полезных ископаемых, кроме полезных ископаемых местного значения;

— деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании» (N 85/96-ВР от 07.03.96 г.), сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;

— деятельность по управлению предприятиями;

— деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);

— деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

— деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

2) страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, регистраторы ценных бумаг;

3) юридические лица (ООО, предприятия) в уставном капитале совокупность частей, которая принадлежит другим организациям, которые, в свою очередь, не являются плательщиками единого налога, равно или больше 25% (эта норма также относится к учредителям юридическим лицам нерезидентам);

4) представительства, филиалы, отделения не плательщика единого налога;

5) юридические лиц, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Порядок определения дохода юридических лиц ( ООО, предприятий ), которые находятся на едином налоге:

В доход включаются:

— любой доход, в том числе доход, от деятельности филиалов, представительств, и других подразделений такого юридического лица, полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме(наличной и/или безналичной);

— при продаже основных средств доход определяется как разница между балансовой стоимостью и стоимостью продажи;

— стоимость безвозмездно полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг);

— сумма кредиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности;

— сумма полученного вознаграждения (доход) поверенного (агента) в случае предоставления им услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам;

В доход не включаются:

— суммы налога на добавленную стоимость;

— средства, которые получены по внутренним взаиморасчетам между структурными подразделениями;

— суммы, которые получены как возвратная финансовая помощь и были возвращены на протяжении 12 месяцев с момента получения такой помощи;

— деньги которые возвращаются плетельщику единого налога или возвращаются самим единоналожником, если такой возврат произошел в следствие возврата товара, разрыва договора или по письму о возврате средств;

— денежные средства и имущество, которое было внесено в уставный капитал плательщика;

— дивиденды, которые были получены плательщиком от других плательщиков налогов;

Порядок ведение учета и составления отчетности:

Юридические лица — плательщики единого налога используют упрощенную систему бухгалтерского учета.

Виды налогов, которые ну подлежат уплате плательщиками единого налога:

а) налога на прибыль; б) налога на добавленную стоимость при поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме плательщиков НДС; в) земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности; г) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности; д) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Сроки сдачи отчетности юридическими лицами:

за І квартал – до 09 мая

за II квартал – до 9 августа

за ІІІ квартал – до 9 ноября

за IV квартал – до 9 февраля

Сроки уплаты налогов юридическими лицами:

за І квартал – до 19 мая

за II квартал – до 19 августа

за ІІІ квартал – до 19 ноября

за IV квартал – до 19 февраля

Порядок выбора и перехода на единый налог.

Если зарегистрированое предприятие или вновь зарегистрированное ООО, то заявление о выборе единого налога нужно подать в течении 10 дней с момента государственной регистрации. На это нужно обратить особое внимание: если Вы не успеете подать заявление в течении 10 дней с момента регистрации, то тогда сможете перейти на единый только со следующего квартала.

Существующие предприятия для перехода на единый налог должны подать заявление о переходе на единый налог за 15 дней до начала следуюещего квартала. После этого будет выдано свидетельство о едином налоге, которое будет действовать с первого числа начала квартала.

ЗАДАТИ ПИТАННЯ / ASK Question

Единый налог для предпринимателей СПД, ФОП

Единый налог для предпринимателей ( СПД, ФОП ) на время военного положения  в 2022 году

Единый налог 2% – новая система налогообложения действующая исключительно на период действия военного положения в Украине.

Плательщиками нового единого налога могут стать как СПД  ФЛ-П, так и юридические лица, независимо от системы налогообложения, на которой они находятся в настоящее время. Таким образом,  перейти на единый налог по ставке 2% могут, как ФЛ-П и юрлица — плательщики единого налога (в частности, ФЛ-П плательщики ЕН не только 3-й а и 1-2 группы), так и СПД ФЛ-П и юрлица, что находятся на общей системе налогообложения при условии, что в течение календарного (предыдущего) года их доход не превышал 10 миллиардов гривен.

Порядок перехода на единый налог по ставке 2 %

Переход на единый налог по ставке 2% является добровольным. Для этого в налоговую нужно предоставить заявление. Срок предоставления – до последнего числа месяца, предшествующего периоду перехода на эту систему налогообложения.

Таким образом, перейти ЕН 2% можно с 1 числа любого месяца, а не только с 1 апреля.

Образовавшиеся субъекты хозяйствования, желающие выбрать ЕН  со ставкой 2%, подают заявление по общей процедуре, предусмотренной НКУ для 3 группы плательщиков ЕН для таких случаев, и считаются плательщиками ЕН с даты их государственной регистрации.

В случае перехода на 3 группу ЕН со ставкой 2%, этот налог будет исчисляться от суммы полученного дохода, то есть выручки — суммы поступивших на счет средств или были получены в виде наличных денег (с учетом особенностей для плательщиков ЕН).

Не зависимо от объема доходов, после перехода на 3 группу ЕН со ставкой 2%, налог на добавленную стоимость уплачивать не нужно. Даже если вы до этого были плательщиком НДС. Плательщики ЕН 3 группы со ставкой 2% освобождены от уплаты НДС с операций по поставке товаров, работ и услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины.

Но от уплаты импортного НДС такие плательщики ЕН не освобождены. Поэтому при импорте товаров НДС придется платить в полном объеме, если конечно это не товары, освобожденные от уплаты НДС.

Следует отметить, что в обычных условиях при переходе с общей системы на единый налог, плательщики НДС обязаны осуществить «условную продажу», начислив НДС на остатки товаров и т.д., а его регистрация в качестве плательщика НДС должна быть отменена. К сожалению, в новом Законе об этом нюансе нет ни слова.

Плательщики единого налога третьей группы со ставкой 2%, декларацию по единому налогу представляют в квартал с указанием суммы помесячного дохода. Такая декларация представляется в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.

Как определяются доходы частных предпринимателей — единоналожников

Уплата единого налога по ставке 2% должна производиться в несколько этапов:

1) авансом, помесячно, до 15 числа по итогам предыдущего месяца (т.е. как пример, до 15 апреля нужно будет уплатить ЕН от суммы дохода полученного в марте);

2) окончательный расчет (в обычные сроки предусмотрены для квартальных уплат) после предоставления декларации за квартал с учетом уже уплаченных авансовых платежей.

Как отказаться от единого налога 2%

При желании отказаться от этой системы налогообложения можно в любой момент (не дожидаясь отмены военного положения) – с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.

На данный момент в законе нет ни слова о том, какого числа нужно предоставить заявление об отказе от этой системы налогообложения. Скорее всего, что по аналогии с регистрацией, предоставить заявление об отказе можно будет до конца месяца, в котором принято такое решение.

Не могут быть плательщиками единого налога

Плательщиками ЕН 3 группы со ставкой 2% не могут быть:

1) субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица – предприниматели), осуществляющие:

— деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);

— производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин); — добыча, реализацию полезных ископаемых;

2) страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

3) представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

4) физические и юридические лица – нерезиденты. (Как по мне, то глупая норма, так как, согласно норма налогового кодекса одного факта регистрации ФОП достаточно, чтобы быть резидентом.)

Другие ограничения, установленные для плательщиков ЕН пунктом 291.5 статьи 291 НКУ, на плательщиков ЕН 3 группы и ставкой 2%, – не распространяются.

Единый налог для предпринимателей ( СПД, ФОП ) в 2022 году

Частные предприниматели — плательщики единого налога разделены на 3 группы:

1) Виды деятельности, которые запрещены частным предпринимателям:

2) Кроме того, не могут быть плательщиками единого налога:

Как определяются доходы частных предпринимателей — единоналожников:

После прохождения процедуры Регистрации СПД, все предприниматели обязаны вести «Книгу учета доходов». Записи в книгу осуществляются ежедневно (вписывается вся дневная выручка), если есть каждодневная деятельность. Если деятельность осуществляется не регулярно, то запись осуществляется в дни, когда есть выручка.

Предприниматели-плательщики НДС должны вести «Книгу учета доходов и расходов», в которую ежедневно записываются все расходы и доходы.

Предприниматели, которые платят единый налог освобождены от уплаты: а) налога на доходы физических лиц по тем видам доходов, которые получены от ведения хозяйственной деятельности и по ним уплачен единый налог; б) НДС по всем видам деятельности (кроме СПД, которые добровольно зарегистрировались плательщиками НДС); в) налога на землю по земельным наделам, которые задействованы для ведения предпринимательской деятельности; г) сбора на развитие садоводства, виноградарства и хмелеводства.

Предприниматели, которые находятся на 1-й и 2-й группе и не имеют наемных работников могут не платить единый налог: — на период ежегодного отпуска (не более одного календарного месяца за год); — на весь период болезни, если болезнь длится тридцать дней и более. Единый налог, который был уплачен за указанные периоды может быть зачислен в счет будущих налоговых платежей.

Ответы на вопросы:Модератор оставляет за собой право не отвечать на вопросы, которые уже освещены на нашем сайте,  которые далеки от темы, освещаемой на этой странице и на вопросы, которые требуют подробного описания Вашей ситуации.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН), то же самое что единый налог, значительно отличается от общей системы. Выбрать упрощенную систему могут как юрлица, так и физлица. Субъекты предпринимательской деятельности, которые используют ее, платят налоги от общих доходов, а расходы при этом не учитываются. В связи с этим уменьшается налоговая нагрузка и расходы на ведение бухгалтерии значительно сокращаются. Благодаря такой особенности ведение налогового и бухгалтерского учета упрощается.

Предприниматели, пользующиеся УСН, платят меньшие налоги за счет низких ставок на них. Это, в свою очередь, позволяет в разы повысить прибыль. Пользоваться подобной привилегией теперь может большее количество предпринимателей, так как с 2013 года использование УСН и единого налога (ЕН) распространяется сразу на несколько групп. Главным ограничением работы на упрощенной системе является — превышение своих лимитов при получении доходов, наем большего количества работников, чем положено или получение дохода за запрещенным для определенной группы КВЕДом. За нарушение норм законодательства налоговая автоматически переводит на общую систему.

Кто может стать плательщиком единого налога?

Упрощенная система налогообложения Украины предусматривает самые разные варианты ставок на налоги. Но чтобы четко определить плательщиков единого налога, важно понимать, что существуют:

Использовать единый налог не могут организации и предприятия, которые занимаются:

Кроме вышеуказанного, применение упрощенной системы налогообложения ограничивается:

Размер ставки единого налога в 2023 году:

Определить прибыль организации или предприятия можно при помощи следующих составляющих:

В доход лица, оплачивающего ЕН, не входит:

Но кроме этого, еще есть ряд особенностей, которые определяют прибыль. К примеру, доходом является разница между балансовой стоимостью и стоимостью продажи, если речь идет о продаже основных средств.

Единый взнос на общеобязательное социальное страхование (далее ЕСВ)

Предприниматель должно быть зарегистрированным, как плательщик НДС, если он выбирает ставку для единого налога в 3% (3 группа). В этом случае будет распространяться правило налогообложения НДС, которое свойственное общей системе налогообложения.

Сроки для составления отчетов и оплаты налога

Предприятия и организации на УСН обязаны рассчитывать и удерживать каждый сбор с заработной платы работника согласно принципам и правилам общей системы.

Общая система налогообложения предприятий

Чтобы понять, что представляет собой общая система налогообложения в Украине, необходимо ближе ознакомиться с основными ставками и налогами, которые платят предприятия, находящиеся на данной системе:

1. Налог на прибыль. Плательщиком налога может выступать только юрлицо, как резиденты, так и нерезиденты. База налогообложения рассчитывается, как разница между доходом от деятельности предприятия и суммой всех расходов плательщика налогов. Он может быть как положительным — доход, так и отрицательным — убыток.

На ставку налога предприятий в 2023 году влияет вид деятельности и принадлежность к определенной категории плательщика налога. Базовая ставка составляет 18% (п. 136.1).

Уплачивается налог на прибыль в обычные термины:

Единоналожники, которые перешли на общую систему налогообложения имеют отчетный период с даты перехода на ОСН по 31 декабря такого года.

На оплату налога на прибыл всем плательщикам определен срок 10 к. дней от последней даты подачи декларации.

С 01.01.2023 года предприятия, которые осуществляют торговлю валютными ценностями в денежной форме обязаны оплачивать авансовые взносы с налога на прибыль за каждый обменный пункт по состоянию на 1е число текущего месяца.

Размер авансового платежа фиксированный:

2. Налог на дивиденды. Ставка данного налога составляет:

3. НДС. Изымается с части стоимости продукции, работы или услуги, которая создается на каждой стадии процесса изготовления продукции, работы или услуги. Рассчитывается, как разница между суммой добавленной стоимости для лица, которое покупает товар и суммой добавленной стоимости, которую получает предприятие после продажи. Базовая ставка составляет 20%.

Отчеты по оплате данного налога подаются ежемесячно и в электронном виде, как и сама оплата. Некоторые предприятия и организации могут добиться того, чтобы подавать отчетность и оплачивать налог ежеквартально.

4. Единый социальный взнос (ЕСВ). Оплачивается с чистого дохода — 22 % но не больше 15 минимальных зарплат.

5. НДФЛ. Удерживается из зарплат работников на предприятии в виде 18%. Подача отчетов поквартально, уплата — в момент выплаты зарплаты.

6. Военный сбор. Из зарплаты сотрудника удерживается обязательный военный сбор. Его ставка составляет 1,5%.

Запишитесь на консультацию

Аналитическая бухгалтерия, консультации

Как понять какую систему налогообложения выбрать?

В Украине существуют общегосударственные и местные налоги и сборы.

К общегосударственным относятся:

К местным налогам относятся:

К местным сборам относятся:

Упрощенная налоговая система

В Украине наряду с общей системой налогообложения, действует упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности — особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом Украины, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным Налоговым кодексом, и регистрируется плательщиком единого налога.

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам:

Налог на доходы физических лиц

• дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паёв), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов, — 0 %;
• дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования, а также субъектами хозяйствования — неплательщиками налога на прибыль, — 9 %;
• Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами — плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования), — 5 %;
• доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества, — 5 %;
• доход от продажи (обмена) в течение отчётного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), не подлежит налогообложению, — 0 %;
• доход от продажи (обмена) в течение отчётного года второго объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению, — 0 %;
• доход в виде стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, — 5 %;

Изменения в системе налогообложения

2023 год не стал исключением в плане изменения в налогообложении доходов физлиц, бизнеса, а также ряда новаций для работников и их работодателей. Это и Е-резидентство, новые формы отчетности, изменения размеров налогов, изменения минимальной заработной платы (МЗП) и прожиточного минимума (ПМ), изменения единого налога, годового дохода для ФОП и его лимитов. Многие показатели — налоги, сборы, лимиты для ФОП зависят от размера установленной минимальной заработной платы и прожиточного минимума, которые закреплены в Законе Украины » О Государственном бюджете Украины на 2023 год» от 03.11.2022г № 2710-IX.

МЗП в 2023 году составит 6 700 грн на протяжении всего года, а прожиточный минимум для трудоспособных лиц — 2 684 грн.