<Информация> ФНС России «С 1 января 2021 года прекращается применение ЕНВД»

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру

С 2021 года перестанет применяться ЕНВД и это создаст большие проблемы малому бизнесу. Но несмотря ни на что, Минфин и ФНС настаивают на своем — продления действия вмененки не будет.

Как будут предупреждать

В письме ФНС есть план информационной кампании. Предупреждения будут слать через ТКС и Личные кабинеты. Запланированы публикации в СМИ, выступления на радио и телевидении. И даже собираются привлечь к оповещению фирмы, оказывающим бухгалтерские услуги.

Судя по плану, денег потрачено будет немало. Поскольку в списке есть размещение информации на билбордах и других средствах наружной рекламы.

О проделанной работе региональным управлениям надо будет отчитаться в ФНС, форма отчета приложена к письму.

На каком основании и с какого числа отменяется ЕНВД

Вмененку планировали отменить еще с 2018 года, но все-таки продлили её действие до конца 2020. После введения онлайн-ККТ власти окончательно решили избавиться от вмененного налога, поскольку уверены, что и так могут контролировать выручку малого бизнеса.

Обратите внимание, что часть налогоплательщиков ЕНВД уже потеряла право применять эту систему из-за введения обязательной маркировки. Но продавцы лекарств и обуви не смогут применять ЕНВД с 1 июля вместо 1 апреля, потому что введение обязательной маркировки этих товаров отодвинули. И в сложившейся сейчас экономической ситуации могут отодвинуть еще раз, так что стоит мониторить изменения в этой части.

Если вы не напишете уведомления/заявления о переходе на какой-то из спецрежимов, вы автоматически окажетесь на ОСНО.

На выбор предлагается четыре спецрежима. Но два из них не подходят организациям. А ЕСХН налог специфический, только для сельхозпроизводителей. Т.е. надо соблюдать жесткие условия по доле в выручке. Так что на самом деле у организаций выбор маленький — из двух видов УСН.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения подходит почти всем бывшим ЕНВДшникам. Исключая тех, у кого большая выручка (более 150 млн) и много основных средств (остаточная стоимость более 150 млн), поскольку остальные ограничения совпадают с теми, что есть у вмененки. Есть список ограничений по видам деятельности, по которым нельзя применять УСН, но по ним и так ЕНВД не применялась.

Прежде чем выбирать один из двух видов УСН, стоит поискать информацию о региональной ставке налога. Так, например, в Санкт-Петербурге ставка по объекту «доходы минус расходы» не 15%, а 7%. А в Ленинградской области вообще 5%. И это для всех видов деятельности. Но стоит помнить, что при этом объекте УСН существует минимальный налог. И если у организации и ИП получится убыток, придется заплатить 1% от выручки.

Организациям стоит иметь ввиду, что от ведения бухгалтерского учета и от сдачи бухотчетности упрощенка не освобождает.

Единый сельскохозяйственный налог

Выше уже указывалось, что ЕСХН это налог для сельхозпроизводителей. Условия по соблюдению выручки весьма жесткие. Например, потерять право на применение этого налога можно только из-за продажи дорогого основного средства. Кроме того, с 2019 года ЕСХН не освобождает автоматом от уплаты НДС. Чтобы не платить НДС надо писать заявление об освобождении в соответствии со ст.145 НК. А право освободиться есть только у тех организаций и ИП, у кого выручка в 2021 году будет менее 70 млн рублей (в 2022 и далее 60 млн). Сравните с условиями упрощенки и увидите, что выгоднее.

На самом деле ЕСХН вообще не для тех, кто переходит с ЕНВД. Потому что под вмененку не попадает продажа собственно произведенной продукции. А сельское хозяйство подразумевает выращивание и продажу продукции, а не перепродажу купленных товаров.

Патентная система налогообложения

Применяется только индивидуальными предпринимателями. Основные условия указаны на странице методички. Но надо заметить, что это единственная страница, содержащая некорректную информацию. Тут указано, что патент заменяет «НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход». На самом деле НДФЛ не уплачивается с доходов, от видов деятельности, по которым применяется ПСН. А неверная информация попала с другой страницы методички, которая про НПД.

Кроме того, не соответствует действительности указание на то, что налог уплачивается два раза в год. Да, если брать патент на срок более полугода, то платить надо два раза. Но патент можно брать каждый месяц и тогда будет 12 оплат налога в год. А брать патенты помесячно иногда имеет смысл. Потому что если есть риск потерять право применять ПСН (например, превысить лимит выручки в 60 млн рублей в год), то не стоит покупать патент на год.Так как если право на ПСН теряется, то теряется оно начиная с начала применения патента.

Например, вы купили патент на год (с 1 января до 31 декабря). В сентябе вы превысили лимит по выручке. Вы обязаны пересчитать налог по другой системе налогообложения с 1 января! А это НДФЛ и НДС, если у вас нет в запасе УСН. Если же вы купите один патент на 1 полугодие, а потом приобретете его на июль, август и сентябрь помесячно, то пересчитывать налог вам придется только за сентябрь, а не с 1 января.

Кроме того, при оценке выгодности ПСН следует учитывать будущие изменения, которые уже прошли первое чтение в Госдуме.

Перейти на ПСН не удастся предпринимателям, реализующим некоторые товары, подлежащие обязательной маркировке: обувные и меховые товары, лекарства.

Налог на профессиональный доход (налог самозанятых)

Краткая исчерпывающая информация приведена на странице методички. Но к 2021 году список регионов могут расширить, это надо иметь ввиду. Кроме того, на странице не совсем корректно приведена информация насчет реализации личного имущества. Перепродажа любых товаров и имущественных прав не попадает под НПД. Для каких бы целей эта перепродажа не производилась. Применять этот налог можно только при продаже товаров собственного изготовления. Но если ваш произведенный товар подлежит обязательной маркировке (например, вы шьете шубы из натурального меха), то НПД применять нельзя.

Совмещение спецрежимов

ЕНВД — такая система налогообложения, которая совместима со всеми другими (кроме НПД). А вот с остальными спецрежимами сложнее. Это показано на вот этой странице методички:

Помните, налог на профессиональный доход не совместим ни с одной другой системой налогообложения! Даже с ОСНО. Т.е. нельзя по сдаче в аренду квартиры применять НПД, а по розничной торговле ОСНО/ПСН/УСН.

Как перейти с ЕНВД на другой спецрежим

Если не предпринимать никаких действий, то с 1 января 2021 года вы окажетесь на обычной системе налогообложения (ОСНО). А это значит надо будет платить налог на прибыль (организации) или НДФЛ (ИП), а также НДС. И это не только повышение налоговой нагрузки, но увеличение количества отчетности. Поэтому внимательно изучите вот эту страницу, чтобы не опоздать с переходом на новый спецрежим. Бланки заявлений и уведомлений можно найти на «Клерке» в разделе Бланки.

Заявление на патент подается за 10 рабочих дней до начала его применения. Почему-то эта важная информация на странице методички не отражена.

У нас на канале вышло видео о том, какую систему налогообложения можно выбрать после того, как ЕНВД будет отменён по всей стране. Ролик получился длинный, на 25 минут, поэтому мы решили выложить краткий обзор основных озвученных мыслей, и, конечно же, приправить их порцией таблиц и щепоткой формул.

Первым делом стоит оговориться, кому может быть полезен этот текст. В первую очередь это предприниматели, которые работают на ЕНВД и не представляют, как им жить дальше после того, как этот замечательный спецрежим отменят. Бухгалтер, наверное, тут ничего нового не узнает.

Для начала определимся с основными особенностями ЕНВД, по которым мы будем сравнивать этот спецрежим с остальными:

1. Налог не зависит от фактического дохода. На ЕНВД вы платите фиксированный налог, который не зависит от заработанных денег, а считается от определённых показателей. У нас есть на эту тему отдельное видео.

2. ЕНВД могут применять как предприниматели, так и юридические лица.

3. Налог платится каждый квартал.

4. Каждый квартал сдаётся декларация.

5. Налог нужно платить даже если не ведёшь деятельность. Эта особенность, которая вытекает из первого пункта. Т.к. сумма налога считается не от полученного дохода, а от характеристик бизнеса, то отсутствие дохода — не повод не платить налог.

6. Применяется к определенной деятельности. На ЕНВД переводится только определённая деятельность. Об этом у нас тоже есть отдельное видео.

7. Можно совмещать с УСН. Т.к. действие ЕНВД распространяется не на всю деятельность, то с дохода, который под ЕНВД не попадает, налог считается по выбранной при регистрации системе налогообложения. Например, УСН.

8. Из налога можно вычитать страховые взносы. Самая приятная особенность ЕНВД. Налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без сотрудников могут уменьшить налог до нуля, Фирмы и ИП с сотрудниками не больше, чем в половину.

9. Нет лимита дохода. Работая на ЕНВД можно зарабатывать сколько угодно.

10. Лимит сотрудников — 100 человек. Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек

11. Ограничения по торговле. На ЕНВД можно торговать не любым товаром. Ниже будет список того, что под запретом. Обратите внимание, из маркируемых товаров на ЕНВД нельзя продавать только обувь, лекарства, одежду из меха и прочие аналогичные меховые изделия.

Итак. Первый претендент на замену ЕНВД — это патент. Мы решили начать именно с него, т.к. он максимально похож на ЕНВД, и нам кажется, при определённых условиях большинство плательщиков ЕНВД перейдут именно на патент. Самое основное, что нужно знать про патент — он действует аналогично ЕНВД, т.е. при расчёте налога реальный доход роли не играет.

Пара слов о различиях ЕНВД и патента. Патент можно применять только индивидуальным предпринимателям. На патенте не нужно сдавать никаких деклараций, только раз в год покупать новый патент. И самое неприятное — из стоимости патента нельзя вычитать страховые взносы. Но есть вероятность, что к концу 2020 года это исправят, мы недавно выпускали небольшой ролик на эту тему. Ниже приведена таблица с более подробным сравнением ЕНВД и патента.

УСН (доходы)

Теперь давайте взглянем на УСН (доходы). На этой системе налогообложения налог платится от фактически полученного дохода без учёта расходов. Стандартная ставка 6%, но регионы могут назначать её ниже (актуальную ставку для вашего региона можно узнать в своей налоговой инспекции или по телефону горячей линии ФНС — 8 (800) 222-22-22). Декларация по УСН сдаётся раз в год, а налог платится каждый квартал. Из налога УСН можно вычитать страховые взносы аналогично ЕНВД, т.е. ИП без сотрудников могут уменьшить свой УСН даже до нуля. Давайте просчитаем, сколько нужно зарабатывать предпринимателю без сотрудников, чтобы его налог был больше нуля.

В 2020 году фиксированные страховые взносы ИП будут в сумме 40 874 рубля. Т.е. предприниматель без сотрудников может уменьшить УСН 6% на 40 874 рубля. Вспомним школьную программу и решим простенькое уравнение:

ДОХОД * 0,06 — 40874 = 0

ДОХОД * 0,06 = 40874

ДОХОД = 40874 / 0,06

ДОХОД = 681 233

Получается, что если ваш годовой доход 680 тысяч рублей, то УСН вы не платите вовсе. Это примерно 56,5 тысяч в месяц. Ниже таблица с более подробным сравнением.

УСН (доходы минус расходы)

Поговорим о втором виде упрощёнки — УСН (доходы минус расходы). На этой системе налог считается от разницы между полученным доходом и совершёнными расходами. Стандартная ставка 15%, но в регионах может быть ниже. Формула расчёта предельно проста:

УСН = (ДОХОД — РАСХОД) * 15%

Важный момент. Чтобы принять к учёту какие-то расходы, они должны быть подтверждены документами. Находясь на этой системе налогообложения, вы должны по всем своим покупкам иметь «закрывающие» документы (товарные накладные, акты).

Из налога нельзя вычитать страховые взносы, но зато их можно принять к затратам и немного, но уменьшить итоговый УСН. Ещё на этой системе предусмотрен минимум налога — 1% от дохода. Т.е. если ваши расходы превысили доходы, то как минимум 1% от дохода в качестве УСН заплатить придётся.

Неприятная новость для индивидуальных предпринимателей. На УСН (доходы минус расходы) однопроцентный взнос в ПФР от дохода свыше 300 тысяч считается от дохода без учёта расходов. Если разобраться, то это, конечно, глупость. Один процент должен считаться от разницы между доходом и расходом. Более того, в этом вопросе даже суды встают на сторону предпринимателей, но законодательство пока в норму не приведено. Мы делали ролик на эту тему.

Более подробное сравнение ЕНВД и УСН (д-р) смотрите в таблице ниже.

Налог на профессиональный доход (НПД)

И последний претендент на замену ЕНВД — Налог на профессиональный доход. Мы все привыкли называть его налог для самозанятых. Первое что стоит сказать про НПД — это не система налогообложения. Это скорее форма ведения деятельности. Стать самозанятым может только человек, фирму перевести на уплату НПД невозможно. Более того, человек не может платить налоги одновременно как ИП и как самозанятый.

У самозанятых есть много ограничений. Во-первых, плательщик НПД не может зарабатывать более 2,4 миллионов рублей в год. Это 200 тысяч в месяц. Кроме того, работая в качестве смозанятого, для вас под запретом окажется широкий список деятельностей. Если свести все ограничения к одному предложению, то можно сказать, что самозанятым разрешено оказывать услуги и продавать товар собственного производства. Ниже полный перечень ограничений на деятельность.

Налог считается от фактически полученного дохода без учёта расходов (аналогично УСН 6%). Ставка налога при работе с юридическими лицами 6%, а при работе с физическими — 4%. Самозанятые не сдают никаких деклараций, а только регистрируют все свои продажи в специальном мобильном приложении. Сумму налога каждый месяц рассчитывает ФНС и предлагает заплатить через это же приложение. Таблица с более подробным сравнением ниже.

Что же выбрать?

Самое мудрое, что можно посоветовать по этому вопросу — просчитать все варианты и сравнить. Первым делом мы предлагаем узнать можно ли вашу деятельность перевести на патент и сколько он будет стоить. Не забывайте, что с 2021 года, возможно, разрешат из стоимости патента вычитать страховые взносы предпринимателям без сотрудников. Принимая решение, имейте это в виду, но особо не рассчитывайте.

Затем просчитайте оба варианта УСН. Не забудьте, что при УСН 15% затраты должны быть подтверждены документами. Если вы платите, например, за аренду помещения «в чёрную», то с помощью этих расходов уменьшить свой налог не получится.

И наконец, посмотрите, а нельзя ли вашу деятельность вести в качестве самозанятого. На сегодняшний день самозанятые введены на территории только четырёх регионов (Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан), но с 1 января 2020 года эксперимент существенно расширяется. Список новых регионов ниже.

Чтобы более наглядно сравнить все четыре варианта замены ЕНВД приводим сводную таблицу.

Общие советы

Для некоторых видов деятельности есть, можно сказать, типичные системы налогообложения, поговорим немного о них. Самый простой пример — торговля. Если вы занимаетесь торговлей и закупаете весь товар официально, то с большой долей вероятности вам подойдёт УСН (доходы минус расходы). То же самое с услугами общественного питания. Если у вас имеется серьёзная затратная часть, то нужно смотреть как раз в сторону УСН 15%.

Если же вы не несёте никаких затрат кроме своего времени и сил, то ваш выбор — УСН (доходы). Это в первую очередь те, кто оказывает бытовые услуги населению, сдают в аренду помещения, оказывают транспортные услуги. А если вы в основном работаете с физическими лицами, то можно подумать о том, чтобы стать самозанятым, это сэкономит 2% от дохода (ставка для работы с физлицами 4%, а не 6%). Но этот вариант стоит рассматривать, только если вы попадаете в ограничения, связанные с работой в качестве самозанятого.

Мы тут ничего не сказали про патент, т.к. патент нужно рассматривать как возможную замену ЕНВД в любом случае. Не важно чем вы занимаетесь, первым делом посмотрите, сколько для вас будет стоить патент.

Надеемся, вы почерпнули что-то полезное из нашей статьи. Если у вас остались какие-то вопросы, то задавайте их в комментариях, мы постараемся помочь советом. И мы будем очень рады, если вы подпишетесь на наш блог. Спасибо за внимание и хорошего вам дня!

До отмены ЕНВД осталось чуть более месяца. Предпринимателям, ведущим деятельность на этом режиме уже сегодня необходимо понимать, как прекратить деятельность на ЕНВД и на какой режим затем перейти?

ЕНВД, который подлежит отмене с 01 января 2021 года, был логичной реакцией государства на необходимость налогообложения в тех сферах деятельности, где расчёты с покупателями производились преимущественно в наличной денежной форме и сумму, полученного фактического дохода, просто было невозможно контролировать.

Напомню, что с 01 июля 2019 года все налогоплательщики ЕНВД обязаны применять онлайн-кассы при наличных расчётах за товары и услуги. Реформа по применению контрольно-кассовой техники состоялась в 2016 году. Тогда приняли решение, что ККТ должна делиться информацией с ФНС в режиме онлайн, а не когда приходит инспектор и собирает эти данные. После введения онлайн-ККТ власти окончательно решили избавиться от вменённого налога, поскольку уверены, что и так могут контролировать выручку малого бизнеса.

Таким образом, основная проблема получения информации о реальных налогоплательщиках и их доходах государством практически решена. За период применения ЕНВД в условиях отсутствия контроля финансового положения предпринимателей сложилась ситуация, когда небольшие компании, имеющие небольшую выручку, уплачивают одинаковый налог, как и налогоплательщики, имеющие сверхдоходы. По сути ЕНВД превратился не только в инструмент поддержки малого бизнеса, а также в способ оптимизации налогообложения крупными налогоплательщиками.

На взгляд специалистов ФНС, вопрос отмены является решённым и его продление маловероятно.

Тем более, что уже с начала 2020 года список тех видов торговли, которые могут применять ЕНВД, сократился в связи с вводом ограничительных условий, а именно — запрет на применение ЕНВД в деятельности, связанной с реализацией товаров, подлежащих обязательной маркировке. Вот перечень таких товаров:

• лекарственные препараты (в соответствии с федеральным законом 61-ФЗ от 12.04.2010);
• обувные изделия (Распоряжение Правительства № 792-р от 28.04.2016);
• изделия из натурального меха, в том числе шубы (список утверждён Постановлением Правительства № 787 от 11.08.2016 года).

Напомню, что в целях перехода с ЕНВД на УСН в течение календарного года заложена норма, согласно которой предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, могут перейти на УСН в течение календарного года, уведомив об этом налоговые органы в течение 30 календарных дней. Поэтому многие предприниматели уже воспользовались указанной нормой. И те, кто не могут применять ЕНВД, исходя из указанных ограничений, уже перешли на иные режимы налогообложения.

По общему правилу предприниматели на ЕНВД не вправе до окончания года перейти на другой режим налогообложения. Также по общему правилу плательщики ЕНВД при прекращении деятельности, в отношении которой применялось ЕНВД, должны предоставить в налоговый орган заявление о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Причём такое заявление предоставляется в течение 5 дней с момента прекращения такой деятельности. При этом согласно НК РФ, при нарушении срока заявления датой снятия с учёта является последний день месяца, в котором предоставлено заявление.

В ситуации с отменой ЕНВД прекращение предпринимательской деятельности, подлежащей ЕНВД, наступает с 01.01.2021 согласно закону, т.е. после отмены самого режима. Поэтому у предпринимателей не возникает оснований для предоставления налогоплательщиками заявления о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД с января 2021 года. Такие заявления представлять в налоговый орган не нужно. Налоговые органы снимут с учёта ЕНВД организации и индивидуальных предпринимателей в автоматическом режиме, соответственно уведомление не придет.

Теперь резонный вопрос: «В какой срок и в какой налоговый орган подавать декларацию за 4 квартал 2020 года?». НК РФ не содержит отдельных положений, регламентирующих предоставление отчётности в случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД в том числе и в случае отмены самого налогового режима. Поэтому руководствуемся НК РФ (п. 3 ст. 346.32). Рекомендую предпринимателям подать Декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года не позднее 20 января 2021 года в тот налоговый орган, в котором ООО или ИП состояли на учёте. Помните налог следует оплатить не позднее 25 января 2021 года.

Теперь самый главный вопрос этого года: «На какую систему налогообложения перейти?» Налоговый кодекс для субъектов малого и среднего предпринимательства предусматривает общий режим налогообложения и 4 специальных налоговых режима. ЕНВД сам по себе один никогда не применялся.

Если вы после регистрации организации или ИП подали заявление о применении только ЕНВД, то формально, вы его совмещаете с общим режимом налогообложения. И по окончании 2020 года, если вы не уведомите о применении иного специального налогового режима вы автоматом перейдете на общий режим налогообложения, который предусматривает, в том числе и уплату налога на добавленную стоимость.

В таблице указаны действующие системы налогообложения.

Организации могут применять следующие системы: ОСНО. УСН и ЕСХН.

Индивидуальные предприниматели: ОСНО. УСН, ЕСХН, ПСН и НПД

Выбор подходящего режима налогообложения

В рамках информационной компании ФНС России разработала и разместила на сайте налоговой службы сервис «Выбор подходящего режима налогообложения».

Сервис позволяет примерно подобрать налоговый режим при определённых параметрах, например, предполагаемый доход и количество работников. Данный сервис содержит краткую информацию о существующих налоговых режимах, с которой крайне рекомендую ознакомиться.

Давайте пройдёмся кратко по каждому из специальных налоговых режимов.

Самым популярным налоговым режимом в настоящее время является упрощённая система налогообложения. Этот режим применяет 3.2 млн налогоплательщиков. Если вы уже сообщили в налоговый орган о переходе на упрощённую систему налогообложения, то повторное уведомление о применении УСН с 01 января 2021 года вам не требуется.

Если вы не помните, делали вы это или нет, то следует узнать о статусе, применяемом налоговым режимом. Это возможно в личном кабинете индивидуального предпринимателя или юридического лица в разделе мои системы налогообложения.

Кроме того, получить информацию о применении упрощённой системы обложения возможно, направив в налоговый орган по месту своего учёта письменный запрос о подтверждении факта применения УСН. В ответ на указанное обращение вы получите информационное письмо, которое будет содержать информацию о дате перехода налогоплательщика на указанную систему налогообложения, а также факты о предоставлении вами соответствующих налоговых деклараций.

Для УСН есть два объекта обложения доходов: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15%. Субъекты РФ по месту нахождения организации или по месту жительства ИП могут снизить указанные ставки с 6 до 1 %, с 15 до 5%.

По общему правилу организации и ИП для перехода на УСН с 01.01.2021 года должны предоставить уведомление не позднее 31 декабря 2020 года. Налогоплательщики, перешедшие на уплату налога УСН, не смогут отказаться от этого режима до конца 2021 года. От налогового органа вы не получите никакого уведомления о том, что вы стали плательщиком УСН.

Упрощенная система налогообложения привлекательна тем, что при применении УСН налогоплательщики освобождены от уплаты НДС и других налогов, в том числе налога на имущество, налог на прибыль, а для индивидуальных предпринимателей и НДФЛ. Налоговый период — год. Декларация предоставляется один раз в год по месту регистрации организации или месту жительства ИП.

Организации и предприниматели обязаны вести книгу доходов и расходов для исчисления налоговой базы. В указанной книге налогоплательщики обязаны отражать все хозяйственные операции в хронологической последовательности на основе первичных документов.

Периодичность уплаты налога — самостоятельно ежеквартально рассчитываются и оплачиваются авансовые платежи. Есть ограничения по количеству работников — не более 100 человек и по доходам за год — не более 150 млн.рублей. Уменьшить исчисленный налог можно за счёт уплаченных страховых взносов.

Со следующего года вводится переходный режим для организаций и ИП, который позволит налогоплательщикам продолжить работу на УСН с немного повышенными ставками налога. Это касается тех, чьи доходы выросли с 150 млн. руб до 200 млн. руб, либо численность работников превысила 100 человек, но не более 130:

8% по объекту «Доходы» и 20% по объекту «Доходы минус расходы». В 2021 году в связи с этим будет изменение формы декларации по УСН.

Детально мы разберем вопросы перехода на УСН на мероприятии 01 декабря 2020

Варианты выбора для организаций: общая система налогообложения или упрощённая система налогообложения. Для предприятий сельского хозяйства — ещё и Единый сельскохозяйственный налог.

Для индивидуальных предпринимателей кроме указанных выше есть возможность применять ещё два вида налогообложения.

ПСН

Далее предлагаю рассмотреть не менее популярный специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, который называется Патентная система налогообложения (ПСН).

Режим устанавливает ограничение по выручке в год — не более 60 млн. руб и по численности работников — не более 15 человек. В НК РФ перечислено 80 видов деятельности, при которых можно применять ПСН. Более того, региональные власти имеют право расширять виды деятельности. Переход предпринимателей с ЕНВД на ПСН будет самым массовым. Государство внесло изменения в НК РФ, 18 ноября 2020 года Совет Федераций утвердил изменения.

Подробно разберем Патентную систему налогообложения 01 декабря 2020

Патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев. Отчётность не предоставляется. ИП обязан вести Книгу учёта доходов.

Важно! Для того, чтобы применять патентную систему налогообложения с 01.01.2021 года, необходимо подать заявление в налоговый орган не позднее 17 декабря 2020 года.

Самый «молодой» налог для индивидуальных предпринимателей и физических лиц — это налог на профессиональный доход (НПД).

Он введён с 2019 года в виде эксперимента. Сначала в Московской области, Москве, Республике Татарстан. Уже в первые полгода применения НПД показал свою эффективность. В настоящее время эксперимент по применению этого налогового режима проводится в 84 субъектах РФ. Данный налоговый режим направлен на снижение административной нагрузки для самозанятых граждан и позволяет осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП. Есть ограничения по видам деятельности, ограничение по сумме дохода — не более 2,4 млн рублей в год.

Подробно расскажем о налоге на профессиональный доход 01 декабря 2020

Цветкова Лариса — руководитель отдела бухгалтерского и кассового обслуживания

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

С 1 ЯНВАРЯ 2021 ГОДА ПРЕКРАЩАЕТСЯ ПРИМЕНЕНИЕ ЕНВД

ФНС России напоминает, что с 1 января 2021 года отменяется ЕНВД. Его плательщики могут перейти на иные специальные налоговые режимы: УСН, ПСН, НПД или ЕСХН, если являются сельхозпроизводителями. Не перешедшие на альтернативный режим налогообложения плательщики ЕНВД с указанной даты будут сняты с учета в этом качестве и переведены на общий режим налогообложения.

Для применения в 2021 году упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган соответствующее уведомление.

Для применения патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган заявление о выдаче патента.

Подробности можно узнать в специальном разделе сайта, а подобрать подходящий режим налогообложения поможет специальный сервис ФНС России.

В соответствии с пунктом 8 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) не применяется с 1 января 2021 г.

По данным ФНС России, доля налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, по состоянию на 1 января 2019 г. составляет 21,8% от общего числа действующих налогоплательщиков, сведения о которых содержатся в едином государственном реестре юридических лиц и едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. В 2017 году ЕНВД применяли 2 044 тыс. налогоплательщиков, в том числе 276 тыс. организаций и 1 769 тыс. индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время в соответствии со статьями 61.1, 61.2 и 61.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации платежи по ЕНВД зачисляются соответственно в бюджеты муниципальных районов, городских округов и городских округов с внутригородским делением по нормативу 100 процентов.

Согласно данным бюджетной отчетности поступление доходов в местные бюджеты (здесь и далее без учета городов федерального значения) по ЕНВД за 2018 год составило 61,9 млрд рублей или 5,1% от общего объема налоговых доходов местных бюджетов, что свидетельствует о существенности указанных поступлений в структуре налоговых доходов муниципальных образований. При этом 45,5 млрд рублей доходов от ЕНВД или 73,5% поступлений от общего объема указанного налога зачислены в бюджеты городских округов (здесь и далее с учетом консолидированных бюджетов городских округов с внутригородским делением), 16,4 млрд рублей или 26,5% — в консолидированные бюджеты муниципальных районов.

Организации и индивидуальные предприниматели после отмены ЕНВД вправе перейти на применение иных режимов налогообложения, например, на упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), патентную систему налогообложения.

Также ряд налогоплательщиков после отмены ЕНВД сможет перейти на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации, где указанный режим будет введен.

Учитывая взаимосвязь роста поступлений в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации по УСН от действий по формированию благоприятной предпринимательской и инвестиционной среды, принимаемых не только органами государственной власти субъектов Российской Федерации, но и органами местного самоуправления, в целях обеспечения сбалансированности местных бюджетов в связи с отменой ЕНВД считаем целесообразным перераспределение между региональными и местными бюджетами доходов от УСН, в том числе путем установления дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты от указанного налога на региональном уровне.

В этой связи просим направить в Минфин России предложения с соответствующим обоснованием:

— по размерам перераспределения поступлений от УСН в местные бюджеты в общем объеме поступлений в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации по указанному налогу;

— по расчету размеров дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты от УСН на основе соответствующих показателей, к которым можно отнести объем выпадающих доходов местных бюджетов по ЕНВД, официальные статистические данные, характеризующие субъекты малого и среднего предпринимательства (объем выручки, доходы, численность работников и др.), показатели налоговой отчетности и прогноз поступлений по УСН и патентной системе налогообложения, а также иные показатели, которые, по мнению региона, могут быть использованы для указанного расчета.

Платежи по ЕНВД зачисляются в муниципальные бюджеты по нормативу 100%. В связи с отменой ЕНВД с 2021 г. Минфин считает целесообразным перераспределение между региональными и местными бюджетами доходов от УСН.

Не позднее 5 августа регионы должны направить в Минфин предложения с обоснованиями:

— по размерам перераспределения поступлений от УСН в местные бюджеты в общем объеме поступлений в региональный бюджет;

— по расчету дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты от УСН на основе соответствующих показателей. К ним можно отнести объем выпадающих доходов по ЕНВД, показатели налоговой отчетности и прогноз поступлений по УСН и ПСН.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

С 1 января 2021 года российские предприниматели больше не смогут воспользоваться одним из самых популярных налоговых спецрежимов – единым налогом на вменённый доход. В связи с этим до конца 2020 года организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД должны будут сменить налоговый режим. В этой статье мы отвечаем на самые важные вопросы, касающиеся отмены ЕНВД и смены налогового режима.

Почему отменяют ЕНВД

Этот налоговый режим вводился государством для налогообложения в тех сферах деятельности, где покупатели производили преимущественно наличный расчёт – розничная торговля, бытовые услуги, частный извоз и т.д. Эффективно контролировать сумму полученного предпринимателем или компанией дохода было невозможно.

За годы применения ЕНВД в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков сложилась ситуация, когда небольшие компании с небольшой выручкой выплачивают одинаковый налог с теми налогоплательщиками, у которых сверхвысокие доходы. По сути, ЕНВД с точки зрения налоговиков превратился не только в инструмент поддержки малого бизнеса, но также и в способ оптимизации налогообложения крупными налогоплательщиками.

С начала 2020 года список тех, кто может применять ЕНВД, сократился в связи с введением дополнительных условий для применения этого режима. Теперь его не могли использовать индивидуальные предприниматели и компании, чья деятельность связана с реализацией товаров, подлежащих обязательной маркировке:

С 1 июля 2019 года все налогоплательщики ЕНВД, имеющие наёмных сотрудников, обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). А индивидуальные предприниматели, которые без помощи наёмного персонала выполняют работы или оказывают услуги, а также реализуют товары собственного производства, обязаны применять ККТ с 1 июля 2021 года. Таким образом, государство практически решило проблему с получением информации о реальных доходах налогоплательщиков.

Если рассматривать зарубежный опыт, в большинстве ведущих экономик мира (страны ЕС, Бразилия, Канада, Норвегия, США, Япония и другие) таких режимов налогообложения нет. Своеобразные аналоги вменённого дохода можно найти лишь в развивающихся странах (Вьетнам, Зимбабве, Индия, Кения, Колумбия, Сальвадор и прочие).

Нужно ли сниматься с учёта в налоговой

ЕНВД как налоговый режим прекращает действовать с 1 января 2021 года. С этого же дня будут автоматически сняты с налогового учёта как плательщики ЕНВД организации и ИП, чья предпринимательская деятельность подлежала обложению единым налогом на вменённый доход.

Для автоматического снятия с учёта в качестве плательщика этого налога не нужно предоставлять никаких документов в налоговый орган. Уведомления о том, что компания или ИП сняты с учёта, не будет отправляться.

Как выбрать оптимальный налоговый режим

До конца 2020 года компании и ИП, применяющие ЕНВД, должны будут выбрать иной режим налогообложения и уведомить об этом налоговые органы. Согласно Налоговому кодексу, субъекты малого и среднего бизнеса могут использовать общий режим налогообложения и четыре специальных налоговых режима:

• УСН (упрощённый налоговый режим);
• ПСН (патентная система);
• ЕСНХ (единый налог для сельхозпроизводителей);
• НПД (налог на профессиональный доход).

На сайте ФНС есть сервис
«Выбор подходящего режима налогообложения». Он позволяет выбрать оптимальный режим, исходя из заданных условий – предполагаемого дохода, количества сотрудников, необходимости вести налоговый учёт, наличия производства подакцизных товаров и т.д.

Можно воспользоваться другим способом для подбора налогового режима – программой
, в которой есть функция «Сравнение режимов налогообложения», позволяющая подобрать оптимальный режим на основе ваших данных. Достаточно указать выручку, количество сотрудников и их зарплату, примерную сумму затрат – и программа покажет применимые режимы налогообложения и размер налоговой нагрузки для каждого из них. Подробнее об этом можно узнать из видеоролика:

https://youtube.com/watch?v=PFvTqCZPmtY%3Ffeature%3Doembed

Как перейти с ЕНВД на УСН

УСН — упрощённая система налогообложения – самый популярный из специальных налоговых режимов. Сейчас в России его применяют 3,2 млн. налогоплательщиков.

Для налогообложения по УСН можно выбрать в качестве объекта «доходы» (облагаются поставке 6%) или «доходы минус расходы» (ставка 15%). При этом субъекты РФ могут снижать эти ставки до 1% и до 5% соответственно. Поэтому при принятии решения о новом налоговом режиме следует изучить законодательства субъекта РФ, в котором находится юрлицо или ИП.

Для перехода на УСН есть ограничение – этот режим не могут применять организации и предприниматели, чей доход превышает 150 млн. рублей в год и в штате у которых более 100 сотрудников.

При УСН налогоплательщик так же, как и при ЕНВД, освобождён от уплаты некоторых налогов:

• налог на имущество;
• налог на прибыль;
• НДФЛ (только для ИП).

Он должен подавать один раз в год налоговую декларацию – по окончании года и выплачивать авансовые платежи по итогам отчётного периода (первый квартал, полугодие и 9 месяцев). Налогоплательщик, который применяет УСН с объектом «доходы», может уменьшить исчисленный налог на уплаченные страховые взносы.

Плательщики УСН должны вести книгу учёта дохода и расходов для исчисления налоговой базы. В ней они должны отражать все хозяйственные операции.

Уведомление о переходе на УСН нужно отправить в налоговую инспекцию по месту регистрации юрлица или места жительства ИП не позднее 31 декабря 2020 года. Это можно сделать несколькими способами:

• прийти в налоговые органы лично;
• отослать заказное письмо;
• для ИП — подать заявление через личный кабинет на сайте УФНС.

В уведомлении необходимо указать остаточную стоимость основных средств юрлица (для ИП указывать не нужно). Действует ограничение – 150 млн. рублей на 1 января 2021 года. Если сейчас остаточная стоимость составляет, например, 200 млн. рублей, но к 1 января 2021 года она будет 150 млн. рублей, перейти на УСН можно. Также указывается размер доходов на 1 октября текущего года (последнего года перед переходом на УСН). Лимит – 112,5 млн. рублей. Если он больше – переход на УСН запрещён.

Большинство плательщиков ЕНВД применяют вид деятельности «Торговля через объекты торговой сети». В преддверии отмены ЕНВД у многих из них накопились товарные запасы, которые будут реализованы, скорее всего, уже в 2021 году, когда эти налогоплательщики начнут применять УСН. Возникает вопрос – а как учитывать эти затраты? Плательщик УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» вправе учесть расходы на приобретении товаров для дальнейшей реализации, но только в случае наличия документов, которые подтверждают данные расходы.

Как перейти с ЕНВД на ПСН

Патентную систему могут использовать индивидуальные предприниматели, объектом налогообложения при данном режиме является потенциальный доход. ПСН применяется по отдельным видам деятельности. При этом субъекты РФ могут дополнить общий для всех перечень видами деятельности, относящимися к бытовым услугам.

Данный режим устанавливает ограничения – у ИП численность сотрудников должна быть не больше 15 человек, а доходы не могут превышать 60 млн. рублей в год. Если плательщик совмещает ПСН с УСН (это разрешено законом), то он вправе привлекать до 100 сотрудников. До 15 из них предприниматель может использовать в целях применения ПСН.

Для получения патента с 1 января 2021 года он должен не позднее чем за 10 дней до начала применения режима подать в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление (то есть до 17 декабря 2020 года). Сейчас налоговая служба в целях удобства пользователей принимает подобные заявления не только по месту жительства предпринимателя, но и в любом налоговом органе, который обслуживает налогоплательщиков. Патент или отказ в его выдаче будет направлен предпринимателю не позднее 5 дней с момента получения налоговой службой соответствующего заявления.

При переходе с ЕНВД на ПСН плательщик сам выбирает, на какой срок он хочет получить патент – от 1 до 12 месяцев. При этом можно получить несколько патентов для осуществления разных видов деятельности. Преимущество патента перед ЕНВД – не нужно предоставлять налоговую декларацию. Предприниматель подаёт заявление о переходе на ПСН, получает патент, вместе с ним платёжную квитанцию, которую оплачивает – и всё.

Как перейти с ЕНВД на НПД

Налог на профессиональный доход действует во всех регионах РФ, и он направлен на снижение налоговой нагрузки на самозанятых. При использовании этого режима не нужна регистрация в качестве ИП, не надо применять ККТ и предоставлять налоговую отчётность. Но есть одна оговорка – можно вести предпринимательскую деятельность без оформления ИП, если это предусматривает законодательство. Например, если ваш вид деятельности требует получения лицензии, то следует оформить статус ИП.

Основные ограничения для применения режима НПД:

• запрет на перепродажу товаров, приобретённых у третьих лиц (продавать товары собственного производства – можно);
• нельзя привлекать сотрудников по трудовым договорам;
• нельзя совмещать с другими налоговыми режимами;
• самозанятый не может выступать в роли посредника – осуществлять перепродажу товаров или имущественных прав.

Самое важное преимущество этого налогового режима – плательщик НПД не платит страховые взносы.

ИП на ЕНВД могут перейти на НПД. Для этого они должны подать заявление в налоговые органы через:

• мобильное приложение «Мой налог»;
• личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;

Дата направления заявления в налоговый орган считается датой постановки на учёт в качестве плательщика НПД. При этом если переход осуществляется в течение 2020 года, то ИП должен отказаться от применения ЕНВД. Для этого необходимо послать отказ в течение одного месяца со дня постановки на учёт в качестве самозанятого. Если данный отказ направить позднее, чем в течение месяца, то постановка ИП на учёт в качестве самозанятого будет аннулирована.

Как перейти с ЕНВД на ЕСХН

Чтобы со следующего года перейти на ЕСХН, необходимо подать до 31 декабря 2020 года в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП соответствующее заявление. В заявлении необходимо указать данные о доле дохода от реализации произведённой сельскохозяйственной продукции и от оказания услуг сельскохозяйственным производителям.

Что будет, если не выбрать налоговый режим в 2020 году

Индивидуальные предприниматели и организации, которые при регистрации подавали заявление только о применении ЕНВД, формально совмещают его с общим режимом налогообложения (ОСНО). Если до конца 2020 года они не подадут уведомление о выбранном ими режиме, то они автоматически перейдут на ОСНО. Он предусматривает уплату нескольких налогов, в том числе и НДС.

Организации и ИП, занятые в сельском хозяйстве, тоже будут переведены на общий режим налогообложения, если до 31 декабря 2020 года не подадут заявление о переходе на ЕСХН.

Можно ли изменить решение о переходе на другой налоговый режим до конца 2020 года

Если ИП или организация подали в налоговую инспекцию заявление о переходе на новый налоговый режим, но потом передумали, то они могут изменить своё решение до 31 декабря 2020 года. В этом случае нужно подать новое уведомление. К нему необходимо приложить письмо в произвольной форме об аннулировании предыдущего уведомления.

Также в Налоговом кодексе есть норма о том, по которой налогоплательщик вправе сменить налоговый режим с начала календарного года. Для этого нужно уведомить налоговые органы о своём новом решении до 15 января 2021 года.