Картинки единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН ― специальный налоговый режим, позволяющий сельхозпроизводителям пользоваться льготными методами начисления при расчете налога по итогам деятельности. В статье мы рассмотрим требования, условия применения ЕСХН, примеры расчета и ответим на распространенные вопросы.

Что такое ЕСХН (единый сельхозналог)

Единый сельхозналог призван уменьшить налоговую нагрузку для отдельного числа плательщиков, имеющих отношение к сельскому хозяйству. Льготная ставка налогообложения оказывается предпочтительнее налога на прибыль. Использование при расчетах не только полученных доходов, но и предпринятых расходов, делает режим более привлекательным по сравнению с популярной упрощенкой.

Также сельхозпроизводители на ЕСХН не исчисляют налога на имущество (за некоторым исключением) и не платят НДС, если речь идет не о косвенном налоге, возникающим при перемещении товаров через границу.

Использование рассматриваемого налогового режима носит добровольный характер. Организация или ИП могут в течение 30 дней заявить о своем намерении применять ЕСХН, если их деятельность соответствует условиям согласно налогового законодательства.

Переход на сельхозналог может быть осуществлен и с иных режимов. Для этого необходимо подать в ФНС соответствующее уведомление до конца года. В таких случаях с нового налогового периода появляется возможность по использованию ЕСХН. Но для этого требуется, чтобы субъект в своей деятельности отвечал бы следующим условиям:

Плательщики ЕСХН

В качестве плательщиков налогового сельхозрежима могут выступать организации и ИП, если доля производимой ими продукции составляет от 70% от общей выручки. К сельскохозяйственным относятся субъекты, имеющие следующую специфику: садоводческие, животноводческие, рыбные хозяйства, снабженческие перерабатывающие, организации растениеводства и лесного хозяйства.

Режим ЕСХН не вправе использовать следующие организации и ИП:

Единый сельскохозяйственный налог в инфографике

На рисунке в инфографике отражены преимущества и недостатки специального налогового режима ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), процентная ставка, сроки уплаты и условия перехода ⇓

Доходы и расходы, учитываемые при наличии сельхозналога

Доходы, величина которых влияет на итоговую прибыль, соответствуют принципам признания доходов и при действии других систем налогообложения. Прежде всего это относится к доходам от реализации, внереализационной выручке.

Список затрат, влияющих на налогооблагаемую базу, утвержден законодательно. Полный перечень приведен в ст. 346.5 НК РФ.

Доходы и расходы при ЕСХН

Все полученные доходы, произведенные затраты должны быть зафиксированы в учете ООО или в книге учета доходов и расходов ИП на ЕНВД.

Практический пример расчета ЕСХН

Расчет сельхозналога производится по простой формуле:

Сумма налога = Налогооблагаемая база *Ставка налога

Общепринятая ставка налога равна 6%. Но существуют и исключения. Так, для субъектов, чья деятельность проводится в республике Крым, ставка налога вплоть до 2016 года включительно составляет 0%. Начиная с 2017 года и до конца 2023 будет действовать налогообложение в пределах 4%.

Налогооблагаемая база равна доходам, полученным за отчетный период, уменьшенным на величину произведенных расходов (данные параметры определяются нарастающим итогом). Могут быть учтены и расходы предыдущих лет. То есть ранее полученные убытки учитываются при определении налогооблагаемой базы полностью или частично с момента возникновения в течение 10 лет.

Авансовые платежи по налогу необходимо произвести до 25 числа после окончания отчетного периода ― полугодия, то есть до 25 июля. Годовой платеж следует произвести не позднее срока подачи декларации ― до 31 марта.

Пример #1. ООО «Весна» занимается производством и реализацией сельхозпродукцией. Доходы от продажи составили 10,5 миллионов рублей. Расходы, учитываемые при налогообложении, равны 8,8 миллионов рублей. У организации имеется убыток прошлых лет в количестве 450 тысяч рублей. Авансовый платеж по итогам первого полугодия составил 60 тысяч рублей. Какой размер налога требуется перечислить по итогам года?

Налогооблагаемая база равна 10,5 млн.руб. за минусом 8,8 млн. руб. = 1,7 млн. руб. Организация приняла решение в данном налоговом периоде учесть целиком полученный убыток предыдущих лет. В итоге налогооблагаемая база равна 1,7 млн. руб. ― 0,45 млн. руб. = 1,25 млн. руб.

Сумма налога равна 1,25 млн. руб *6% = 75 000 рублей. С учетом ранее перечисленного авансового платежа организации потребуется заплатить сельхозналог в размере 75 000 ― 60 000 = 15 000 рублей.

Заполнение декларации по ЕСХН

Отчитываться по налогу следует по итогам прошедшего налогового периода. Декларация предоставляется 1 раз в год до 31 марта. Исключение составляют случаи, при которых субъект теряет право на применение ЕСХН. При таких условиях документы предоставляются в контролирующие органы до 25 числа после месяца прекращения деятельности.

Отчетность по ЕСХН, как и прочая, предоставляется юридическими лицами по месту их нахождения, ИП ― по месту жительства.

Несвоевременное предоставление информации имеет последствие в виде штрафных обязательств. У субъектов появляется необходимость уплатить от 5% до 30% от заявленной суммы налога. При этом сумма не может быть менее 1000 рублей.

В настоящее время действует форма декларации, последние изменения в которую были внесены в начале 2016 года. Поправки затрагивают размер ставки налога, так как помимо общепринятого значения 6% имеются еще и льготные. Так, для субъектов, действующих на территории Крыма, ставка ЕСХН может быть рассмотрена как 0% до 2016 года. Начиная с 2017 и по 2023 размер ставки составит 4%.

В целом же декларация по сельхозналогу содержит следующие данные:

Способы предоставления сельхозотчетности стандартны: лично, через представителя, посредством использования ТКС или иными способами (почтовым отправлением).

Сельхозналог для КФХ

Субъекты КФХ (крестьянско-фермерских хозяйств) также вправе использовать ЕСХН в целях оптимизации налогообложения. Фермеры могут выступать как ИП, также допускается регистрировать КФХ и в качестве юридического лица. В любом случае для подобных экономических субъектов выбор ЕСХН в качестве системы налогообложения ― это наиболее выгодное решение.

КФХ представляет собой полноценный субъект предпринимательской деятельности. По итогам работы руководителям необходимо отчитываться в контролирующие органы. Также у фермеров возникает необходимость по ведению книги доходов и расходов для определения налогооблагаемой базы. Данный документ предприниматели обязаны по требованию предоставлять в налоговые органы. Самостоятельно предъявлять сформированный документ не требуется. Обычно книгу по учету доходов и расходов запрашивают для проведения проверок (выездных или камеральных).

В остальном принцип предоставления отчетности для глав фермерских хозяйств тот же, что и для прочих хозяйствующих субъектов. Авансовые платежи уплачиваются по итогам первого полугодия. Сама же декларация составляется и передается в контролирующие органы не позднее 31 марта. Прекращение же деятельности обязывает сельхозпроизводителей отчитаться и до этой даты, то есть не позднее 25 числа после месяца завершения работ.

В случаях, когда субъект КФХ имеет статус и работодателя, необходимо отчитываться по доходам наемных работников, помимо ФНС, еще и в фонды. Имеются в виду расчеты по НДФЛ, пенсионным взносам, платежам в ФСС. При наличии количества работников свыше 25 человек потребуется отчитываться с использованием телекоммуникационных средств связи.

Ответы на вопросы по требованиям к применению ЕСХН

Вопрос №1. Добрый день. Мы занимаемся оптовой продажей муки разных сортов. Вправе ли мы перейти на ЕСХН?

Плательщики сельхозналога должны не просто перепродавать сельхозпродукцию, но и заниматься ее непосредственным производством. При этом выручка по результатам таких действий должна составлять от 70% от общих доходов. Если вы являетесь перекупщиками товара, то использовать ЕСХН не сможете.

Вопрос №2. Здравствуйте. Подскажите, если наша организация занимается выращиванием на продажу садовых саженцев, можем ли мы перейти на уплату ЕСХН?

Перечень видов работ, относящихся к сельскохозяйственным, закреплен в Общероссийском Классификаторе, утвержденном Правительством РФ. Ваш вид деятельности полностью подходит под определение сельхозработ.

Вопрос №3. Здравствуйте. Недавно зарегистрировался как ИП. Планирую выращивать сельхозпродукцию на продажу. Подскажите, как часто нужно отчитываться в налоговые органы?

Декларация по ЕСХН предоставляется ежегодно до 31 марта. В эти же сроки требуется и перечислить налог. При этом присутствует обязанность и по начислению авансового платежа по итогам отчетного периода ― первого полугодия.

Для организаций-производителей сельхозпродукции и фермерских хозяйств законодательством предусмотрена специальная система налогообложения, позволяющая хозяйствующим субъектам уплачивать единый сельхозналог (ЕСХН). В статье вы найдете ответы на следующие вопросы: кто может выступать плательщиком ЕСХН, как перейти на оплату сельхозналога, какие ограничения существуют для организаций, использующих данный режим. Также на примерах рассмотрим порядок расчета ЕСХН для КФХ и особенности его отражения в бухгалтерском учете.

КФХ – плательщик ЕСХН

Вы можете стать плательщиком ЕСХН, если Вы ведете деятельность в качестве КФХ (крестьянско-фермерского хозяйства), а именно:

Оплачивать налог могут как юрлица, образованные в форме КФХ, так и зарегистрированные ИП, выступающие главой хозяйства.

С другой стороны, КФХ не может быть плательщиком единого сельхозналога, если:

Условия применения ЕСХН КФХ

Вы имеете право использовать режим ЕСХН только в том случае, если Ваше КФХ соответствует следующим требованиям:

Кроме того, для перехода на режим ЕСХН Вами должно быть выполнено следующее основное требования – доход от реализуемой сельхозпродукции не должен быть меньше 70% от всей суммы полученной прибыли по итогам года. В этот показатель включается не только произведенный товар, но и продукты первичной переработки сырья.

Налогообложение КФХ на ЕСХН в инфографике

На рисунке ниже отражены ключевые моменты перехода на ЕСХН, процентных ставок и срокам уплаты взносов в бюджет, а также преимущества и недостатки применения ЕСХН ⇓

Порядок перехода на ЕСХН

Вы можете стать плательщиком ЕСХН, используя один из способов:

Как и прочие налоговые документы, уведомление в ФНС Вы можете подать любым удобным для Вас способом: отправить с налоговую лично, послать бумаги почтой, воспользоваться возможностью он-лайн ресурсов и подать заявку через сайт налоговой службы.

Как отказаться от ЕСХН?

Если Вы являетесь плательщиком ЕСХН, то отказаться от его уплаты и использовать другой налоговый режим Вы можете не ранее следующего календарного года. Для отказа потребуется подать соответствующую заявку в срок до 31 января (для перехода с 01.01.17 заявку нужно подать до 31.12.16).

Отметим, что подобные ограничения относительно перехода с ЕСХН действуют как для добровольного, так и для вынужденного отказа от режима. К примеру, в марте 2016 года Ваше КФХ перестало соответствовать требованиям режима (допустим, доля дохода от реализации собственной с/х продукции составляет 67%, то есть менее требуемых 70%). В таком случае переход на общий режим произойдет не ранее 01.01.17. При этом в 2016 году Вы обязаны вносить налоговые платежи в режиме ЕСХН, а после перехода на ОСНО – пересчитать сумму платежей.

Налоги и отчетность

Итак, Вами подано уведомление о переходе на ЕСХН. После того, как Вы были признаны плательщиком сельхозналога, Ваше КФХ освобождается от уплаты следующих налогов:

Помимо сельхозналога, оплачиваемого раз в год, Вы имеете обязательства по уплате прочих налогов и сборов, предусмотренных законодательством. Так КФХ, зарегистрированные в качестве юрлиц, уплачивают взносы во внебюджетные фонды, при наличии транспортных средств перечисляют транспортный налог. Аналогичные обязательства предусмотрены законодательством и для ИП – глав КФХ. В случае, когда Ваше хозяйство признано объектом, загрязняющим окружающую среду (например, при сливе пестицидов в почву), КФХ обязано уплачивать сбор за выбросы вредных веществ.

Что касается отчетности, то КФХ обязано предоставлять в ФНС достаточно внушительный перечень отчетных документов. Представим их в виде таблицы.

Рассчитываем и перечисляем единых сельскохозяйственный налог

Ниже мы расскажем, по какой формуле рассчитывается сельхозналог, и рассмотрим специфику расчета и отражения в учете на примере. Также мы поговорим о сроках уплаты налога в бюджет

Формула для расчета ЕСХН

Законом утвержден общий порядок, согласно которому производится расчет суммы ЕСХН, которую КФХ перечисляет в бюджет. Формула выглядит следующим образом:

ЕСХН = (Дох – Расх) * СтН

где:
Дох – сумма доходов по итогам года;
Расх – признанные и подтвержденные расходы;
СтН – ставка налога. В общем порядке установлена на уровне 6%, но существуют региональные льготные программы (например, для Крыма и Севастополя).

Согласно вышеуказанной формуле рассчитывается годовая сумма налогового платежа.

Порядок и сроки уплаты ЕСХН

Если Ваше КФХ использует ЕСХН, то Вы обязаны перечислять налог в авансовом порядке. Предоплата по налогу перечисляется в бюджет по итогам полугодия. Для этого Вам потребуется предварительно рассчитать сумму налога за год (см. формулу выше), сумма авансового платежа будет равна половине расчетной за год. По истечению года Вы должны перечислить окончательный расчет по налогу согласно поданной декларации. Платежи осуществляются в срок:

Следует отметить, что для КФХ не предусмотрен минимальный платеж в случае убыточной деятельности. Более того, закон разрешает хозяйствам переносить убытки на следующий отчетный год (до 10 лет).

Порядок расчета суммы сельхозналога рассмотрим на примере. Допустим, КФХ «Дружба» выращивает и реализует овощи, является плательщиком ЕСХН. Финансовые показатели «Дружбы» выглядят так:

Бухгалтер «Дружбы» произвел расчет суммы аванса по налогу за 2017 год:

(3.402.500 руб. — 1.960.300 руб.) * 6% = 86.532 руб.

В учете сделаны записи:

20.02.17 бухгалтером «Дружбы» подана налоговая декларация по ЕСХН. Согласно документу, сумма ЕСХН за год составила 36.582 руб. (7.020.600 руб. — 6.410.900 руб.) * 6%. Так как сумма ЕСХН за год меньше перечисленного ранее авансового платежа, бухгалтером «Дружбы» откорректирован размер сельхозналога. Корректировки в учете «Дружбы» отражены так:

Ответы на вопросы по спецрежиму ЕСХН для КФХ

Вопрос №1: Фермерское хозяйство «Колосок» занимается выращиванием и последующей реализацией пшеницы. Производственная деятельность «Колоска» ведется на арендованной территории. Может ли «Колосок» использовать режим ЕСХН?

Ответ: Да. «Колосок» производит и реализует собственную сельхозпродукцию, поэтому признается сельхозпроизводителем. Согласно НК, плательщиками ЕСХН могут выступать хозяйства, которые при производстве продукции используют арендованные основные средства. В данном случае, «Колосок» использует арендованное основное средство (землю) для производства собственной продукции (пшеницы для реализации).

Вопрос №2: Фермерское хозяйство «Сельхозстрой» использует упрощенную систему налогообложения. Может ли хозяйство совмещать «упрощенку» и сельхозналог?

Ответ: Нет, такая возможность для КФХ законом не предусмотрена. Если хозяйство соответствует всем требованиям ЕСХН, то оно может полностью перейти на его уплату с начала следующего отчетного года.

Вопрос №3: В процессе ведения деятельности КФХ «Рассвет» приобрело 10 комбайнов, которые впоследствии были использованы в производстве продукции. Может ли «Рассвет»  учесть стоимость комбайнов в составе расходов и таким образом уменьшить налогооблагаемую базу ЕСХН?

Ответ: Да, в данном случае комбайны являются для «Рассвета» основным средством производства. Согласно НК, расходы на приобретение хозяйствами основных средств могут быть включены в расходы. Также расходами прихнаются затраты на ОС, созданные собственными силами (например, самостоятельная постройка помещения под зернохранилище или овощебазу).

Презентация по теме «Единый сельскохозяйственный налог»

Придётся продать Хрюню!!!

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) –  это  специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
К сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.
Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ)

Организации

налога на прибыль организаций;
налога на имущество организаций.
(подробности абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК)

Индивидуальные предприниматели

налога на доходы физических лиц;
налога на имущество физических лиц;
налога на добавленную стоимость.
(подробности абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ)

Освобождает от налогов:

уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации

Организации

уведомляют налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя

ИП
Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).
Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган.