Отчитаться можно, отправив декларацию при помощи почты.
При количестве сотрудников более 50 человек отчитываться необходимо в электронном виде через специальные организации.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, при котором величина единого налога не зависит от реальных доходов фирмы (предпринимателя). Она определяется размером установленного Налоговым кодексом дохода, вмененного налогоплательщику. Единый налог на вмененный доход вводят на своей территории местные власти.
Налог распределяется следующим образом:
Функция распределения возложена на налогоплательщика (каждый пункт оплачивается отдельной квитанцией).
Функция распределения, возложена на налогоплательщика (каждый пункт оплачивается отдельной квитанцией).
Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 4 ноября 2013;
проверки требуют 15 правок.
Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.
Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляет 15 %.
Налоговым периодом установлен квартал.
Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 4 ноября 2013;
проверки требуют 11 правок.
Налоговым периодом на установлен квартал.
Новый имидж ЕНВД. Налог на вмененный доход стал человечнее
распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года
Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ дополнил Налоговый кодекс еще одной главой – о едином налоге на вмененный доход. Она вступит в силу с 1 января 2003 года.
Новая глава Налогового кодекса под номером 263 заменит ныне действующий Федеральный
закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности». В порядок уплаты ЕНВД внесены существенные
изменения, которые должны обрадовать многих «вмененщиков».
Ряды плательщиков проредили
Единый налог на вмененный доход уплачивают те фирмы и предприниматели, которые
занимаются определенными видами деятельности. Федеральный закон от 24 июля 2002
г. № 104-ФЗ сократил их число. Теперь плательщиками ЕНВД могут стать только
фирмы, занимающиеся:
Причем предприятие, подпадающее под ЕНВД, переводится на его уплату в принудительном
порядке.
ЕНВД и Ко
Сейчас плательщики единого налога на вмененный доход освобождены от уплаты
всех налогов, кроме тех, которые перечислены в статье 1 Федерального закона
№ 148-ФЗ. Глава 263 Налогового кодекса пошла по другому пути: она указала список
налогов, которые заменяет уплата ЕНВД. Для предприятий это налог на прибыль,
НДС, налог с продаж, налог на имущество и ЕСН. Все остальные налоги и сборы
нужно будет платить в общем порядке.
Относится это и к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Правда, здесь Федеральный закон № 104-ФЗ в каком-то смысле уравнял положение
«вмененщиков» и предприятий, использующих общеустановленную систему
налогообложения. Напомним, что у тех фирм, которые не платят ЕНВД, пенсионные
взносы уменьшают ЕСН. Новая глава кодекса установила, что взносы являются вычетами
по единому налогу на вмененный доход. Правда, при этом сумму ЕНВД, подлежащую
уплате, нельзя уменьшить больше чем на половину.
Ставка налога на вмененный доход останется прежней — 15 процентов. А вот возможностей
устанавливать порядок расчета ЕНВД у региональных властей теперь будет значительно
меньше.
В настоящее время регионы сами решают, в каком размере устанавливать базовую
доходность для каждого вида деятельности. Со следующего года они потеряют это
право. Новые показатели прописаны теперь непосредственно в Налоговом кодексе.
Та же ситуация и с корректирующими коэффициентами. Сейчас каждый регион сам
устанавливает их размер и количество (в некоторых областях их 17). После 1 января
их останется только три:
Регионы смогут устанавливать только коэффициент К2 и лишь в пределах от 0,1
до 1. Коэффициент К1 будет зависеть от стоимости земли, на которой расположено
предприятие, установленной Государственным земельным кадастром. А индекс К3
будет публиковать Госкомстат.
При изменении корректирующих коэффициентов их новые значения будут применяться
с начала следующего квартала. Сейчас же в случае изменения базовой доходности
или коэффициентов предприятия должны платить ЕНВД по-новому, начиная со дня
вступления в силу соответствующего регионального закона.
Порядок уплаты
В настоящее время предприятия уплачивают ЕНВД ежемесячно. С 2003 года налог
нужно будет платить ежеквартально в срок до 25-го числа следующего месяца.
Федеральный закон № 104-ФЗ также определил порядок уплаты единого налога в случае,
когда деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется в регионе, в котором налогоплательщик
не состоит на налоговом учете. Такая ситуация может возникнуть, если индивидуальный
предприниматель проживает в одной местности, а занимается бизнесом в другой.
В этом случае предприниматель должен встать на налоговый учет в регионе, где
он ведет свою деятельность, и платить там единый налог.
Ольга САЛЬНИКОВА
Материал предоставлен журналом «Расчет»
Выбор читателей
Не могут применять ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ):
Какие виды услуг (операций) на ЕНВД не переводятся
В письме от 6 апреля 2015 года № 03-11-11/19020 финансисты указали, что при продаже товаров по договорам поставки или по образцам в выставочном зале применять ЕНВД неправомерно. Такая деятельность должна осуществляться в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.
Связано это с тем, что товары, реализованные по договорам поставки, приобретаются покупателями не в личных, домашних, семейных или других подобных целях, а для использования в предпринимательской деятельности, например, для перепродажи (ст. 506 ГК РФ). Поэтому реализация товаров по договорам поставки как за наличный, так и безналичный расчет (в том числе с использованием платежных карт) является оптовой, а не розничной торговлей. Так же, как и не является розничной торговлей продажа товаров вне стационарной торговой сети по образцам и каталогам (например, посылочная торговля, торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети). Причем, независимо от формы расчета с покупателями (наличной или безналичной).
Отсюда вывод – «вмененщики» не вправе торговать товарами по договорам поставки или с помощью образцов в выставочном зале.
Кроме того, если оформление сделки на покупку товара в розницу и его оплата с использованием ККТ происходят в офисе организации, а сам товар отпускается покупателю со склада, то такая деятельность в целях применения ЕНВД не является розничной торговлей. Ведь товар продается не в объекте стационарной розничной торговли, а вне его. В этом случае такая торговля признается реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и под «вмененку» не подпадает.
А вот если договор розничной купли-продажи заключается в помещении склада, где оборудовано торговое место и оплачивается товар с использованием ККТ, то этот вид деятельности относится к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Следовательно, в таком случае продавец товаров может перейти на уплату ЕНВД. К такому заключению пришел Минфин России в письме от 29 мая 2015 г. № 03-11-11/31226.
За несоответствие установленным требованиям по итогам налогового периода (квартала) предусмотрено «наказание». Организация теряет право на применение ЕНВД и переходит на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущены превышения ограничений (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Если нарушения будут устранены, фирма (предприниматель) снова сможет применять ЕНВД, но только с начала следующего квартала.
Согласно ОКУН к бытовым услугам, среди прочих, относятся посреднические услуги на информацию о финансовых, экономических и промышленных данных (код услуги 019733). Услуги по финансовому посредничеству относятся не к бытовым услугам, а к группе 80 «Прочие услуги населению» (код услуги 801000).
А поскольку ОКУН не классифицирует услуги по финансовому посредничеству как бытовые, то доходы от оказания таких услуг облагаются в рамках общей или упрощенной систем налогообложения. Значит, применять ЕНВД в отношении этих услуг нельзя, сделали вывод в ФНС.
Фирмы и предприниматели, которые утратили право на применение ЕНВД и перешли на общий режим, исчисляют и уплачивают налоги как вновь созданные фирмы или вновь зарегистрированные предприниматели.
Такие налогоплательщики не должны платить пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.
Виды бизнеса, переводимые на ЕНВД
Налог платят фирмы и предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности. Виды бизнеса, подпадающие под ЕНВД, определяют местные власти. Но не произвольно, а выбирая из перечня, приведенного в пункте 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса:
Реализация товаров с использованием сети Интернет в целях главы 26.3 Налогового кодекса не относится к розничной торговле и не облагается ЕНВД (письма Минфина России от 24 марта 2016 г. № 03-11-11/16415, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56566, от 13 июня 2013 г. № 03-11-11/21917, от 16 декабря 2009 г. № 03-11-09/400);
ЕНВД и розничная торговля
Плательщики ЕНВД, торгующие в розницу, вправе применять этот спецрежим вне зависимости от того, к какой категории лиц – юридическим или физическим – относятся их покупатели. Связано это с тем, что в целях применения ЕНВД розничной торговлей можно считать предпринимательскую деятельность, которая связана с торговлей товарами, в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Причем отношения между продавцом и покупателем в этом случае регламентируются гражданским законодательством.
Так, пункт 1 статьи 492 Гражданского кодекса гласит, что по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, который предназначен только для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Такой договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, который бы подтверждал оплату товара (ст. 493 ГК РФ).
Таким образом, к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи товарами как за наличный, так и за безналичный расчет. При этом неважно, какой категории покупателей – физическим или юридическим лицам – продаются эти товары. Аналогичное мнение выразил Минфин России в своем письме от 29 апреля 2016 года № 03-11-11/25379.
ЕНВД при автотранспортных перевозках
В настоящее время Минфин России высказывает мнение, что транспортные средства, находящиеся в ремонте, не учитываются при расчете «вмененного» налога. Связано это с тем, что при исчислении ЕНВД используется показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» (ст. 346.29 НК РФ). Исходя из этого, в Минфине пришли к выводу: машины, находящиеся в ремонте, при исчислении ЕНВД в число эксплуатируемых транспортных средств не включаются (письмо Минфина РФ от 17 марта 2014 г. № 03-11-11/11347).
А вот арендованные или полученные в лизинг автомобили при подсчете количества транспортных средств в целях применения ЕНВД нужно принимать в расчет. Дело в том, что возможность применения «вмененки» не зависит от фактической эксплуатации транспортных средств. Она определяется наличием у перевозчика автомобилей на праве собственности или ином праве (пользования, владения или распоряжения) и соблюдением ограничения по их количеству. Поэтому арендованный или полученный в лизинг транспорт учитывается при определении права на ЕНВД (письмо Минфина России от 6 июля 2015 г. № 03-11-11/38756).
Кстати, организации и индивидуальные предприниматели, оформившие договор перевозки грузов с муниципальным предприятием, вправе применять «вмененку». Связано это с тем, что договоры по оказанию автотранспортных услуг в отношении перевозки грузов могут заключаться с любыми юридическими лицами: и с коммерческими организациями, и с муниципальными предприятиями (письмо Минфина России от 3 июля 2015 г. № 03-11-06/2/38727).
Местные власти могут перевести на ЕНВД все перечисленные виды бизнеса либо только некоторые из них. Причем они не вправе облагать единым налогом виды деятельности, которых нет в статье 346.26 Налогового кодекса. Если же вы ведете деятельность, которая в вашей местности переводится на ЕНВД, то вы можете перейти на уплату этого налога.
Переход на ЕНВД и уход с этого спецрежима являются добровольными. Фирмы и предприниматели самостоятельно выбирают, платить им ЕНВД или применять УСН. Но перейти на этот спецрежим можно по-прежнему при условии, что он введен местными властями в отношении конкретного вида деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
ЕНВД и НКО
Некоммерческая организация (НКО) – это организация, основной целью деятельности которой не является извлечение прибыли. Кроме того, полученную прибыль НКО между участниками не распределяет (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О коммерческих организациях»).
Условия для перехода на ЕНВД и ведения «вмененной» деятельности определены статьями 346.26 и 346.27 Налогового кодекса. Причем прямого запрета на применение ЕНВД некоммерческими организациями глава 26.3 кодекса не содержит.
В письмах от 18 июля 2014 года № 03-11-09/35501 и от 29 апреля 2008 года № 03-11-04/2/78 Минфин России пришел к выводу, что автономные НКО и некоммерческие благотворительные фонды, занимающиеся видами бизнеса, предусмотренными статьей 346.26 Налогового кодекса, могут быть плательщиками ЕНВД в отношении этих видов деятельности.
Учитывая позицию финансового ведомства, в ФНС полагают, что НКО, осуществляющие виды деятельности, предусмотренные главой 26.3 Налогового кодекса, и перешедшие на уплату ЕНВД, при соблюдении установленных этой главой условий и ограничений вправе применять «вмененный» режим.
