Наше государство остается, по сути, социальным. Даже в нынешних сложных финансовых условиях старается не опускать планку социальных обязательств. Получается не всегда. Определенной поддержкой в выполнении этих задач служит единый социальный налог. О нем сейчас и пойдет речь.
- ЕСН в 2022 году
- Кто платит, каков объект налогообложения
- Как рассчитывается ставка ЕСН в 2022 году
- Особенности расчетов для ИП
- Основные изменения по ЕСН
- Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками
- Таблицы ставок ЕСН в 2022 году
- Чем будет заниматься Социальный фонд России
- Единый тариф страховых взносов в 2023 году
- Новые отчётные формы
- Как платить страховые взносы в новый фонд
- Выводы
- ЕНС – новый обязательный механизм
- Совокупная налоговая обязанность
- Что не является совокупной обязанностью
- Единый налоговый платёж
- Сальдо ЕНС
- Новые сроки перечисления платежей и отчётности
- Уведомление о сумме налога
- Порядок списания сумм с ЕНС
- Переходное положение
ЕСН в 2022 году
Для начала поясним, что юридически этот налог уже несколько лет не существует, его отменили 10 лет назад. Но по привычке разные взносы данного целевого назначения называют единым социальным налогом. К тому же есть вероятность, что его вернут.
Исчисляется он как при помощи бюджетных, так и внебюджетных источников средств. Назначение ЕСН — обеспечение возможности для сотрудников в будущем получать государственную пенсию и ряд социальных выплат. Из этого же источника выделяются нужные суммы на бесплатную помощь в медицинских организациях, перечень которых определен законодательно.
Кто платит, каков объект налогообложения
Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.
1. ИП, занимающиеся частной практикой.
2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, которые делают выплаты физическим лицам.
У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.
Как рассчитывается ставка ЕСН в 2022 году
Для основной группы налогоплательщиков ставки ЕСН в 2022 году остались теми же, что и ранее. Из чего она складывается? Из этих трех разновидностей платежей:
- взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым — 22%;
- платежи на страхование от несчастного случая, ставка зависит от группы риска предпринимательской деятельности.
За максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году принята сумма 234 832 рублей, в 2020 году планка максимального размера пенсионных взносов возрастет до 259 584 рублей. Максимальный размер пенсионных взносов исчисляется исходя из восьмикратного размера фиксированного взноса. Так как, фиксированный взнос на пенсионные взносы остался на уровне 2020 года, то и их максимальный размер на 2021 год также сохранен — 259 584 рубля.
В 2022 году максимальный размер взносов на пенсионное страхование увеличен до 275 560 рублей. Рассчитывается максимальный размер исходя из установленного на текущий год фиксированного размера взносов в пенсионный фонд умноженного на 8.
Что касается процента ставки, то он несколько варьируется в зависимости от сумм начислений.
При достижении лимита, установленного на данный год, он может быть скорректирован в сторону уменьшения. В 2019 году вышеупомянутая ставка в 2,9% по Фонду социального страхования применяется при начислениях на суммы менее 865 000 рублей. Если суммы более 865 000, то ставка по данному фонду будет нулевой. В 2020 году в ФСС оплачиваются взносы до получения размера доходов 912 000 рублей. По страховым взносам на социальное страхование в 2021 году предельная величина дохода для начисления взносов составляет 966 000 руб. После достижения такого дохода по одному сотруднику с его дохода в 2021 году, независимо от количества мест работы, больше не начисляются взносы на ОСС.
В 2022 году предельная величина расчетной базы для взносов в ФСС составляет 1 032 000 рублей.
В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование правило то же: если начисления менее 1 150 000 рублей, то устанавливается ставка ЕСН в 22%, а при выплатах на суммы свыше 1 150 000 рублей она снижается до 10%. В 2020 году при доходе 1 292 000 действует ставка 22%, а свыше этой суммы ставка уменьшается до 10%. В 2021 году, достигнув порога в 1 465 000, ставка пенсионных взносов уменьшается с 22% до 10%.
В 2022 году при доходе до 1 565 000 рублей на пенсионное страхование ставка составляет 22 %, после порога 1 565 000 ставка уменьшается до 10%.
Чтобы вовремя начать применение пониженных ставок, размер которых зависит от дохода работника, при приеме на работу нового сотрудника, обязательно требуйте справку о полученных доходах в виде заработной платы с предыдущего места работы.
Для обязательного медицинского страхования предельных ограничений не установлено, в 2022 году со всей суммы дохода исчисляют 5,1%.
Особенности расчетов для ИП
Сколько процентов ЕСН в 2022 году придется отчислять индивидуальным предпринимателям? Дл ИП разработана несколько иная система расчетов. Во-первых, они не обязаны платить в страховые фонды, могут делать это лишь на добровольных началах. За ними остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинского страхования. В 2017 году оба исчислялись пропорционально минимальному размеру оплаты труда.
Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.
Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.
Основные изменения по ЕСН
Говоря о таблице ставок ЕСН в 2022 году, надо помнить еще и о ряде поправок, связанных с уплатой ЕСН, которые внесены в текущем году в связи с изменениями, затронувшими Налоговый Кодекс России.
1. Теперь нельзя производить округление сумм (в любую сторону), производя отчисления взносов по ЕСН.
2. Появилось понятие максимального показателя для начислений выплат на пенсионное страхование. Оно зафиксировано законодательно, а также внесены соответствующие изменения и в нормативные акты локального характера, касающиеся налогообложения. Но по медицинскому обязательному страхованию подобных ограничений пока не предусмотрено.
3. Страховые взносы не будут взысканы с суммы, компенсационных выплат которая меньше трех среднемесячных заработков, если работник увольняется. Также это новшество касается выплаты командировочных расходов. И на них не будут начислены страховые проценты, но только в случае, если данные расходы будут подтверждены документально.
4. За иностранных граждан, принятых на работу, работодатели отныне тоже будут обязаны отчислять необходимые суммы для целей пенсионного страхования. Исключения предусмотрены лишь для зарубежных специалистов высокого класса.
5. Число предприятий, которым дано право на электронную отчетность, увеличилось.
6. Фиксированные взносы ИП не будут рассчитываться, исходя из МРОТ. Размер МРОТ в 2022 году составляет 13 890 рублей.
Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками
Надзорные предприятия теперь, если имеются серьезные основания, могут увеличить длительность проверок с прежних четырех месяцев до шести. Такими основаниями являются:
- серьезные нарушения, которые требуют срочной проверки и принятия незамедлительных мер; они должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
- нарушения по филиалам, расположенным в разных субъектах Российской Федерации, требующие проверки;
- неточность в документах или отсутствие запрашиваемых данных;
- несвоевременность страховых отчислений, в том числе, по форс-мажорным обстоятельствам.
Работодатель (ИП) вправе и даже должен, в случае таких чрезвычайных обстоятельств, просить об отсрочке либо рассрочке платежей по единому социальному налогу. Это могут быть такие причины как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, еще и форс-мажоры: техногенные и природные катастрофы, военные операции и др.
Субъекту налогообложения нужно будет подать в соответствующую организацию заявление установленного образца. На его основании будет приниматься определенное решение.
Таблицы ставок ЕСН в 2022 году
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
С 1 января 2023 года произошло объединение ПФР и ФСС в единый Социальный фонд России. Полное наименование этой структуры – Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, а регулируется его деятельность законом от 14 июля 2022 г. № 236-ФЗ.
Зачем объединили фонды, что это даст гражданам, как объединение повлияет на деятельность бизнеса? Последние новости в некоторых источниках представляют это новшество чуть ли не как революцию в страховании физических лиц.
Чем будет заниматься Социальный фонд России
На самом деле, ничего глобального или революционного в объединении фондов нет. Да, есть изменения, которые мы рассмотрим дальше, но в целом всё останется по-прежнему.
Дело в том, что ПФР и ФСС занимались схожими функциями. Так, Пенсионный фонд России выплачивал пенсии, материнский капитал, пособия и выплаты на детей. Фонд социального страхования оформлял больничные, родовые сертификаты, путёвки на санаторно-курортное лечение.
В конечном счёте, все эти выплаты предназначаются для повышения уровня жизни граждан. А расчёт и поступление страховых взносов на эти цели уже несколько лет контролирует ФНС. Так что объединение фондов – это, скорее, структурная реорганизация для более удобного управления ими со стороны государства.
Функции и полномочия СФР перечислены в статье 5 закона № 236-ФЗ. Среди них:
- назначение и выплата пенсий, социальных выплат, пособий и компенсаций;
- организация и ведение индивидуального учёта в системах обязательного пенсионного и социального страхования;
- инвестирование средств пенсионных накоплений;
- предоставление государственных гарантий, мер социальной защиты отдельным категориям граждан;
- организация медицинской, социальной и профессиональной реабилитации застрахованных лиц.
Больше информации о работе новой структуры можно узнать из официальной промостраницы.
Предполагается, что Единый Соцфонд облегчит получение гражданами социальных услуг по принципу «одного окна», который успешно применяется в других сферах. Однако главную проблему – недостаточное соотношение трудоспособного населения и пенсионеров – объединение фондов решить не может. При этом существенно повышать нагрузку на страхователей, тем более в такой непростой экономической ситуации, тоже нельзя.
По сути, объединение ПФР и ФСС мало затронет деятельность бизнеса, но к нему надо будет приспособиться. Ведь из-за этого изменятся сроки сдачи и сами формы отчётности, сдвинутся сроки перечисления страховых платежей, по-новому будут считать предельную базу для расчёта взносов. Все важные изменения мы рассмотрели в отдельности.
Единый тариф страховых взносов в 2023 году
С 2023 года разные виды страхования за работников объединяются в единый тариф. Для объяснения обратимся к первоисточнику – новому пункту 3 статьи 425 НК РФ (внесён законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):
«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:
- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30%;
- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1%».
Давайте сравним, сколько платили работодатели раньше с учётом предельной базы для расчёта взносов.
Из таблицы видно, что общий тариф взносов остался неизменным, однако крупному бизнесу придётся платить за работников больше, потому что выросла предельная база для расчёта этих платежей. Вместо двух разных значений (1 565 000 рублей на пенсионное страхование и 1 032 000 рублей на социальное ВНиМ) на 2023 год установлена единая база в размере 1 917 000 рублей.
Однако льготы для малого и среднего бизнеса оставили в силе. Работодатели из МСП продолжат платить взносы по своим правилам:
- 30% с выплат в пределах МРОТ;
- 15% с выплат свыше МРОТ.
По взносам за работников есть и другие изменения, которые мы рассмотрели здесь.
По взносам ИП за себя (а также приравненных к ним лиц: глав и участников КФХ, нотариусов, адвокатов и др.) нового почти нет. Размер фиксированной суммы указан в статье 430 НК РФ: 9 119 рублей на медицинское страхование и 36 723 рублей на пенсионное страхование. Но перечислять их будут тоже единым тарифом, без разделения на ОПС и ОМС.
Новые отчётные формы
До 2023 года в фонды сдавали несколько видов отчётностей по работникам:
Кроме того, информация о страховых взносах отражалась в расчёте РСВ, а сведения об удержании НДФЛ с выплат работникам – в форме 6-НДФЛ. Эти отчёты сдают в налоговую инспекцию.
После объединения фондов в СФР будут сдавать новую форму ЕФС-1, она заменит собой все отчёты, кроме СЗВ-М. Форму СЗВ-М тоже отменят, но вместо неё утвердили новый ежемесячный отчёт «Персонифицированные сведения о физических лицах», который подаётся в налоговую.
Итого, вместо пяти отчётов останется только два. На первый взгляд, это кажется упрощением работы бухгалтерии и бизнеса, но это не так. В отчёте ЕФС-1 несколько разделов, причём, каждый сдаётся в свои сроки и по разным основаниям.
Кроме того, внесены небольшие изменения в другие отчёты, поэтому их надо сдавать на новых бланках:
Важно: вся новая отчётность подаётся за периоды, начиная с 2023 года, а за 2022 год работодатели отчитываются на прежних бланках. Подробности смотрите в нашем календаре бухгалтера.
Как платить страховые взносы в новый фонд
Сейчас в каждом регионе РФ есть отдельные подразделения ПФР и ФСС. С 2023 года эта структура изменится, вместо них будут работать единые клиентские службы, которые будут обслуживать и граждан, и бизнес.
Что станет с действующими офисами фондов? Часть из них закроют, потому что в рамках объединения происходит сокращение персонала. Другие могут объединить или перевести на другой адрес. Конкретные адреса отделений СФР должен утвердить приказ Минтруда, но пока на официальном сайте правовых актов размещён только его проект.
Кроме того, планируют запустить Единую централизованную цифровую платформу в социальной сфере (ГИС «ЕЦП»), которую свяжут с Госуслугами.
Что касается порядка уплаты взносов, то их будут перечислять в рамках единого налогового платежа. При этом сроки перечисления взносов за работников сдвинули на 28-ое число (вместо 15-го числа) месяца, следующего за днём выплаты. Однако взносы ИП за себя платят в прежние сроки: не позже 31 декабря текущего года для фиксированной суммы и 1 июля следующего года для дополнительного взноса.
Исключение – взносы за работников по профзаболеваниям и травматизму. Их платят вне рамок ЕНП и в прежние сроки, то есть 15-го числа месяца, следующего за выплатой.
Выводы
Подведём краткие итоги по объединению внебюджетных фондов.
- С 2023 года фонды ПФР и ФСС объединяются в единый Социальный Фонд России. Это структурная реорганизация, но её должны учитывать все организации и индивидуальные предприниматели.
- Из-за объединения фондов вводятся новые отчётные формы и сроки перечисления страховых взносов за работников. Исключение — взносы на профзаболевания и травматизм, их администрирование будет происходить в прежнем порядке, в соответствии с законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
- Платежи за разные виды страхования работников (пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ) будут входить в единый тариф взносов. При этом принцип расчёта не изменится: до достижения предельной базы работодатели будут перечислять 30% от выплат работникам, а после достижения — 15,1%.
- Вместо разных баз для исчисления страховых взносов (на пенсионное и социальное страхование) устанавливается единая база. В 2023 год её размер составит 1 917 000 рублей.
- Для работодателей из категории субъектов МСП ничего не изменится, новая единая предельная база для расчёта взносов в отношении них не применяется. Как и прежде, они будут платить 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше минимальной зарплаты.
С 2023 года бизнес обязан платить налоги и взносы по новым правилам. У каждой компании появится единый налоговый счёт (ЕНС), с которого будут перечисляться практически все обязательные платежи. Чтобы уплатить налог, достаточно пополнить ЕНС на нужную сумму. Вместо того чтобы выписывать платёжки по каждому налогу и взносу отдельно, достаточно оформить лишь одну.
- ЕНС – новый обязательный механизм
- Совокупная налоговая обязанность
- Единый налоговый платёж
- Сальдо ЕНС
- Новые сроки перечисления платежей и отчётности
- Уведомление о сумме налога
- Порядок списания сумм с ЕНС
- Переходное положение
На первый взгляд звучит несложно. Однако для внедрения ЕНС законодателям пришлось переписать множество норм Налогового кодекса. Его новые положения введены законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и начинают работать с 1 января 2023 года.
ЕНС – новый обязательный механизм
Единый налоговый счёт – это лицевой счёт компании в Федеральном казначействе. Как получить ЕНС? Тут всё просто – его откроют автоматически. Не нужно собирать какие-либо документы, писать заявление, посещать налоговый орган или иные инстанции.
Единый налоговый счёт с начала 2023 года будет у каждой компании. Перечислять через него налоги должны будут все – это не зависит от желания. Под исключение попали лишь отдельные платежи, в числе которых, например, взносы на травматизм.
Внедрение единого налогового счёта должно помочь ФНС сократить издержки администрирования обязательных платежей и повысить их собираемость. Также ЕНС преподносится как облегчение для бизнеса:
- не нужно будет заполнять десятки разных платежек и путаться в реквизитах;
- не будет случаев, когда у компании одновременно есть переплата по одним налогам и недоимка по другим;
- расчёт суммы пеней станет более справедливым, и платить их в итоге придётся меньше.
Принесёт ли переход на единый налоговый счёт заявленное облегчение? Это мы увидим уже скоро. Пока же давайте разберёмся, как он должен работать, и изучим новые понятия.
Совокупная налоговая обязанность
Как у любого счёта, у ЕНС будет две части: приходная и расходная. Начнем с последней. Расходоваться средства с единого налогового счёта будут на погашение так называемой совокупной налоговой обязанности. Это сумма всех платежей, которые в определённый день компания должна направить в бюджет.
Размер совокупной обязанности считает ФНС. Правила такие:
- суммируются обязательства компании разных видов, то есть не только налоги, но и взносы, сборы, штрафы, пени, проценты;
- ФНС считает сумму совокупной обязанности на основе налоговых деклараций, расчётов, уведомлений, собственных данных, решений налоговых органов и судов, а также прочих документов.
Как формируется совокупная обязанность, продемонстрируем на примере.
До 28 января ООО «Омега» должно перечислить:
- НДС в сумме 100 тыс. рублей;
- Налог на прибыль – 200 тыс. рублей;
- НДФЛ с выплат работникам – 13 тыс. рублей;
- Страховые взносы, кроме травматических – 17 тыс. рублей.
Итого совокупная налоговая обязанность ООО «Омега» на 28 января составляет 330 тыс. рублей. Чтобы она была своевременно исполнена, на ЕНС к 28 января должен быть остаток не менее этой суммы.
Что не является совокупной обязанностью
Некоторые суммы в совокупную обязанность не входят. Они перечислены в п. 2. ст. 11 и в п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса в редакции, которая вступает в силу с 1 января 2023 года. Это следующие платежи:
- НДФЛ за работников-иностранцев, которые трудятся на основании патентов.
- Государственные пошлины, уплаченные не по исполнительным документам.
- Налоги и сборы, которые по выбору плательщика можно платить и через ЕНС, и напрямую. Это налог на профессиональный доход для ИП, а также сборы за пользование объектами животного мира и биологическими ресурсами.
- Страховые взносы на травматизм. Они перечисляются во внебюджетный фонд. С 2023 года администрирует их новый Социальный фонд (СФР), образованный в результате слияния ПФР и ФСС. Правила их уплаты регламентированы не Налоговым кодексом, а законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ.
Платежи, которые не вошли в совокупную обязанность, в том числе взносы на травматизм, нужно перечислять по старым правилам. То есть отдельным распоряжением напрямую с указанием КБК и прочих реквизитов.
Единый налоговый платёж
Теперь о приходной части ЕНС. Пополнять счёт можно единым налоговым платежом (ЕНП). Суть в том, что достаточно составить одно платёжное поручение на общую сумму, которую нужно вскоре уплатить в бюджет.
Вернёмся к нашему примеру с ООО «Омега». По старым правилам бухгалтерии пришлось бы сформировать 4 платёжки и в каждой указать массу реквизитов, включая КБК. Теперь же сумма совокупной обязанности 330 тыс. рублей перечисляется одним платёжным поручением. Деньги зачисляются на ЕНС, а оттуда ФНС сама списывает нужные суммы в счёт уплаты налогов и взносов.
Платёж называется единым, поскольку объединяет разные налоги, взносы, сборы, а также пени, штрафы и проценты. Но это не значит, что компания обязана переводить всю сумму одним платежом. Пополнять баланс ЕНС можно любыми суммами. Важно лишь, чтобы к дате списания налогов он был достаточным.
Единый налоговый платёж можно провести заранее или непосредственно перед наступлением срока уплаты. Пополнять баланс ЕНС смогут не только сами плательщики, но и третьи лица. При заполнении платёжного поручения достаточно указать лишь ИНН и сумму.
Сальдо ЕНС
Ещё одно новое понятие – сальдо единого налогового счёта. Оно представляет собой разницу между суммами, уплаченными посредством ЕНП, и совокупной обязанностью компании. Иначе говоря, это остаток или баланс ЕНС на конкретный день.
На 1 января 2023 года ФНС сформирует сальдо из переплаты и недоимки по налогам, взносам, сборам, а также пеням, штрафам, процентам и некоторым госпошлинам по состоянию на 31 декабря 2022 года. Будут учтены только платежи, которые входят в совокупную обязанность. Переплаты и недоимки по платежам, которые в неё не входят, на сумму сальдо не повлияют.
Кроме того, в сальдо не попадут:
- недоимки, срок взыскания которых истёк ранее 31 декабря 2022 года;
- переплаты, возникшие более трёх лет назад;
- оспоренные в суде недоимки, если решение об их взыскании на конец 2022 года приостановлено.
При формировании первоначального сальдо есть и другие особенности – о них сказано в статье 4 закона № 263-ФЗ.
Сальдо налогового счёта может быть положительным, нулевым или отрицательным. Положительное сальдо означает, что сумма на ЕНС больше существующей на сегодняшний день совокупной налоговой обязанности. Нулевое сальдо значит, что остатка денег на ЕНС нет, но нет и начислений, которые нужно оплатить сегодня. Отрицательное сальдо – это недоимка, на которую в большинстве случаев начисляются пени. Значит, надо как можно быстрее пополнить ЕНС.
ООО «Омега» 26 января перечислило ЕНП на сумму 330 тыс. рублей. Деньги были зачислены на ЕНС. Сальдо налогового счёта на 26 января составило 330 тыс. рублей. 28 января инспекция списала налоги в общей сумме 330 тыс. рублей, и сальдо ЕНС стало нулевым.
Предположим, что компания перечислила налоговый платёж в сумме 333 тыс. рублей. В таком случае 28 января её сальдо осталось положительным. На её налоговом балансе числится 3 тыс. рублей. Их можно оставить для платежей следующего месяца, но можно и вернуть.
Есть ограничение: сумму, которую на налоговый счёт перевела не компания, а иное лицо, вернуть с баланса ЕНС не получится.
Теперь допустим, что бухгалтер фирмы «Омега» что-то упустил и сделал ЕНП на сумму 320 тыс. рублей. Сальдо ЕНС на 26 и 27 января будет положительным. А вот 28 января, в день списания налогов, оно станет отрицательным и составит −10 тыс. рублей.
Итак, возникла недоимка. Чтобы её погасить, нужно пополнить ЕНС. Причём придётся учесть, что за просрочку уплаты уже с 29 января будут начисляться пени. Поэтому ЕНП нужно будет сформировать на такую сумму: недоимка 10 тыс. рублей + пени за период просрочки, включая день пополнения ЕНС.
Новые сроки перечисления платежей и отчётности
Большую часть налогов, авансов по ним, взносов и сборов в 2023 году нужно перечислять 28 числа того же месяца, что и раньше. Меняется только дата, периодичность уплаты остаётся прежней.
Единый срок уплаты распространяется, в частности, на НДС, налог на прибыль, НДФЛ с выплат физлицам, налоги на имущество организаций, транспортный и земельный, налог при УСН, включая авансы, ЕСХН за год, страховые взносы за работников, кроме травматизма и некоторые другие платежи.
Особые правила установлены по НДФЛ. Агент должен уплатить до 28 числа налог за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. То есть до 28 февраля нужно перечислить НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля. Декабрь и январь – исключения. Для них порядок такой:
- налог за период с 23 по 31 декабря нужно перечислить до конца года;
- налог за период с 1 по 22 января – до 28 января.
Однако изменения коснулись не всех сроков. Например, ИП платят страховые взносы за себя по прежнему. Не поменялись и крайние даты для перечисления НДФЛ предпринимателями на ОСНО. По ЕСХН установили новый срок уплаты налога за год – 28 марта, а вот срок уплаты аванса за полугодие не изменили – его по-прежнему нужно перечислять до 25 июля.
Чтобы избежать путаницы с датами уплаты налогов, рекомендуем уточнить их непосредственно в Налоговом кодексе после 1 января 2023 года – когда начнёт действовать его новая редакция.
Перед уплатой налога нужно отчитаться перед ФНС. Новый единый срок направления отчётности – 25 число того же месяца, в котором нужно уплатить налог. Принцип такой: 25 числа инспекция получает декларацию или расчёт и из этого документа понимает, какой налог нужно списать с ЕНС и в какой сумме.
Для некоторых отчётов срок не изменился. Например, в прежние даты направляется 3-НДФЛ предпринимателя, Единая упрощённая декларация и некоторые другие формы. Периодичность всех отчётов осталась прежней.
Уведомление о сумме налога
Уведомление направляется в срок до 25 числа месяца, в котором нужно сделать платёж. В нём указывают ИНН и КПП, а также КПП в соответствии с 6-НДФЛ, ОКТМО, КБК, сумму налога, код отчётного периода (например, 1 квартал – «21»), год. Предприниматели КПП не указывают. Как видно, реквизитов придётся внести немало. Вряд ли можно сказать, что заполнить уведомление намного проще, чем платёжное поручение.
Порядок списания сумм с ЕНС
С положительного сальдо налогового счёта ФНС спишет суммы платежей в соответствии с поданными компанией отчётными документами или уведомлением. Деньги спишут в такой очерёдности:
- недоимки начиная с возникшей ранее;
- платежи отчётного периода по налогам, авансам, взносам, сборам;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если суммы недостаточно для погашения всей совокупной обязанности, деньги с ЕНС будут распределены между платежами пропорционально размеру обязательства.
Переходное положение
Важно! В 2023 году в качестве уведомлений разрешено направлять распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет. Об этом сказано в п. 12 ст. 4 закона 268-ФЗ. Такое распоряжение может быть подано в форме привычного платёжного поручения.
Таким образом, в законе предусмотрен некий переходный период, в течение которого перечислять налоги можно практически в старом порядке. Но для этого есть условия:
- Если компания хоть раз направит уведомление об исчисленных налогах, подавать распоряжение она больше не сможет.
- В 2024 году эта норма действовать перестанет.
Если подытожить всё, что сказано выше про уплату налога через единый налоговый счёт, то с начала 2023 года согласно закону 263-ФЗ есть такие варианты:
Итак, мы рассмотрели основные положения Налогового кодекса про ЕНС. Как видно, внедрение нового механизма изменило немало привычных норм. Насколько это оправдано, покажет время. Однако сложностей едва ли станет меньше. Сейчас важно адаптироваться к новым правилам и не наделать досадных ошибок.