Какая ставка единого сельскохозяйственного налога

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим для предпринимателей, которые выращивают овощи, разводят телят или рыбу, производят другую сельхозпродукцию. Узнали у руководителя аутсорсинговой бухгалтерской компании «Старт Консалтинг» Тамары Евсюковой, чем выгодна эта система налогообложения ЕСХН и как на неё перейти.

Сельхозпроизводители могут использовать разные варианты налогообложения — они не ограничены, например, только упрощённой системой или ЕСХН. В каждом случае сначала лучше всё посчитать, а затем выбрать режим, который поможет сэкономить на налогах.

Руководитель аутсорсинговой бухгалтерской компании «Старт Консалтинг»

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

Обратите внимание, что субъекты на ЕСХН должны платить НДС. Однако они могут получить освобождение от этого налога по статье 145 НК РФ.

Освобождение от НДС в 2022 году предоставляется следующим образом:

В 2023 году правила такие:

Какая продукция считается сельскохозяйственной

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это система налогообложения, альтернатива упрощенке и общему режиму для тех, кто занимается сельским хозяйством. Наш материал поможет изучить основные моменты ЕСХН и понять, подходит он для конкретного бизнеса или нет. Расскажем, что включает в себя отчетность ЕСХН, как перейти на сельхозрежим.

Единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН — специальный налоговый режим.

Организации на ЕСХН не платят:

ЕСХН — для ИП, КФХ и предприятий, которые:

Общие условия для применения ЕСХН:

Если перешли на ЕСХН и не выполнили условие о 70% по продукции (услугам), доходы от сельхознаправления пересчитайте по общей системе с начала года.

ИП вправе совмещать ЕСХН только с патентной системой налогообложения. Тогда для расчета 70% доходов берите выручку по обоим применяемым режимам. Предприниматель в этом случае обязан вести раздельный учет доходов и расходов, чтобы корректно сдавать отчеты ИП на ЕСХН.

Организации не могут применять ЕСХН вместе с какой-либо другой системой.

Что заполнить и как сдать

Форма декларации по ЕСХН утверждена в 2014 году, но, начиная с отчетности за 2020 год, действует в новой редакции.

Какие разделы и как заполнять

Минимальный состав декларации по сельхозналогу: титульный лист, разделы 1 и 2. Остальные страницы заполняйте при наличии данных.

Заполнить бланк можно от руки или на компьютере.

В каком виде сдавать декларацию

Отчитаться можно на бумаге либо по ТКС. Отчет в электронном виде обязателен, если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год превышает 100 человек.

В какие сроки

За 2021 год отчитывались по 31 марта по итогам отчетного года. За 2022 год и далее нужно отчитаться по 25 марта. В 2023 году это выходной (суббота), поэтому срок переносится на ближайший рабочий день — понедельник, 27 марта.

В СБИС найдете все нужные отчетные формы для ЕСХН: для налоговой, Соцфонда. И более 300 актуальных форм отчетности в Росстат на случай, если сельхозник попадет в выборочное или сплошное наблюдение.

Календарь бухгалтера в СБИС подскажет, когда и куда сдавать отчеты на ЕСХН. Автоматически заполнит формы из ваших данных и проверит перед отправкой.

Сдать отчетность на ЕСХН в один клик

Основной платеж сельхозников — единый сельскохозяйственный налог. Если ИП совмещает ЕСХН с ПСН, тогда дополнительно оплачивается стоимость патента.

При наличии работников вносятся стандартные зарплатные налоги: НДФЛ, страховые взносы. При наличии облагаемого имущества — имущественные налоги. Причем налог на имущество не нужно платить с тех объектов, которые используются в основной деятельности.

Когда платить налоги

Платежи вносятся на сельхозрежиме в общие сроки. Специфики нет. О сроках уплаты самого ЕСХН рассказали чуть ниже.

НДС сельхозники платят, если усних нет освобождения по ст. 145 НК РФ. Чтобы получить льготу, подайте в налоговую уведомление не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используете освобождение. Причем уже действующий бизнес может претендовать на освобождение при небольших оборотах. Доходы за прошлый год не должны превышать установленный лимит 60 млн ₽.

Отказаться от освобождения по НДС, если его получили, нельзя. Можно только потерять право на льготу, если нарушили лимит по доходу. Причем второй раз получить освобождение уже не получится.

Освобождение от НДС недоступно, если сельхозник:

Налоговый период — год, отчетный — полугодие.

За просрочку уплаты платежа грозит штраф от 20 до 40% от суммы недоимки и пени (ст. 122 и 75 НК РФ).

СБИС автоматически рассчитает сельхозналог, заполнит и проверит декларацию, отправит ее в налоговую. А еще сформирует книгу учета доходов и расходов для ИП и проведет сверку с контрагентами.

Формула расчета ЕСХН.

Налоговая ставка × налоговая база:

Доходы и расходы признавайте так же, как и на УСН с объектом «Доходы минус расходы»:

Список доходов и расходов для расчета налога — в ст. 346.5 НК РФ. Показатели берите нарастающим итогом с начала года.

Организации учитывают доходы и расходы по данным бухучета с учетом главы 26.1 НК РФ. ИП ведут книгу учета доходов и расходов, а также заверяют ее в налоговой.

Автоматизировать бухгалтерию в СБИС

Плюсы и минусы ЕСХН

Переходить на ЕСХН можно с начала года. Для этого до 31 декабря включительно подайте уведомление в налоговую:

Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП такое уведомление должны подать в течение 30 календарных дней с даты регистрации бизнеса. Либо вместе с пакетом документов на регистрацию.

Единый сельскохозяйственный налог

Разобрались, в каких случаях можно работать на ЕСХН, как вести учёт, какие налоги и взносы нужно платить.

Изображение: George Clausen, Hoeing Turnips / Christie’s

Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим для производителей сельхозпродукции: компаний или индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщики на ЕСХН освобождены от уплаты части налогов, действующих при общей системе налогообложения. Вместо них компании и ИП платят единый сельскохозяйственный налог. Также при режиме ЕСХН меньше форм обязательной отчётности.

Применять ЕСХН могут компании и ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию.

К сельхозпродукции относят товары растениеводства, животноводства, сельского и лесного хозяйства, рыбоводства, продукцию из других водных биоресурсов. Сельхозпродукцией являются, например, овощи, ягоды, мясо, молоко и молочные продукты, рыба, икра. Полный перечень можно посмотреть здесь.

Самостоятельное производство — обязательное условие перехода на ЕСХН. Например, если ИП покупает овощи у другого фермера, маринует их и продаёт, он не сможет работать на этом режиме.

Также применять ЕСХН могут компании и предприниматели, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, связанные с производством продукции. Услуги должны быть из области растениеводства и животноводства — например, выпас скота, посев или сбор урожая.

Условия перехода на ЕСХН:

Есть компании, которые не могут применять режим ЕСХН, даже если подходят под его условия. Это:

На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог, НДС и НДФЛ за сотрудников.

Единый сельскохозяйственный налог. Его рассчитывают по формуле:

ЕСХН = ставка налога × налоговая база

Максимальная ставка налога ЕСХН — 6%. Законы субъектов РФ могут уменьшить её до 0%.

Здесь можно посмотреть пониженные ставки ЕСХН в субъектах РФ. Например, в Челябинской области ставка ЕСХН до конца 2024 года равна 3%. Если средняя численность работников не уменьшается в сравнении с предыдущим налоговым периодом, ставку налога снижают до 0%.

Налоговая база — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы — то, что компания или ИП получает от своей деятельности. Расходы — то, что они тратят для того, чтобы получить доход. Полный список доходов и расходов, которые учитываются при расчёте налоговой базы, можно посмотреть в Налоговом кодексе РФ.

Например, к доходам на ЕСХН относят доходы от продажи сельхозпродукции, от сдачи недвижимости в аренду, проценты по вкладам. К расходам — зарплату сотрудников, расходы на покупку кормов, семян, удобрений, ремонт и содержание сельхозтехники.

Налогоплательщики на ЕСХН могут уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму , полученного по итогам предыдущих периодов.

НДС. С 2019 года это также обязательный налог для всех ИП и компаний на ЕСХН. Общие принципы его начисления и уплаты такие же, как и на общей системе налогообложения.

Как правило, налоговая база для НДС — стоимость реализуемых товаров, работ или услуг.

Основные ставки налога:

Компании и ИП на ЕСХН могут освободиться от уплаты НДС в двух случаях:

НДФЛ за сотрудников. Платят все компании и ИП, у которых есть сотрудники.

Налоговая база для подоходного налога — сумма дохода работника за месяц. Работодатель удерживает налог из доходов работника и уплачивает его в бюджет.

О сроках и порядке уплаты всех этих налогов говорим ниже.

Страховые взносы платят все компании и индивидуальные предприниматели. Они бывают двух видов:

Страховые взносы за себя. Их платят все ИП.

К фиксированным взносам относятся взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения.

Страховые взносы за сотрудников. К ним относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и взносы на травматизм. Тарифы для страховых взносов на сотрудников устанавливает .

О сроках и порядке уплаты взносов говорим ниже.

С 1 января 2023 года все компании и ИП должны уплачивать налоги и сборы единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС). Теперь не нужно заполнять платёжные документы отдельно на каждый налог и взнос — все данные можно предоставить в одном уведомлении.

Исключение — взносы на травматизм. Их нужно перечислять в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд.

В ЕНП входит общая сумма налогов и взносов, которые нужно уплатить. Компании и ИП зачисляют деньги на свой налоговый счёт, а налоговая распределяет их самостоятельно.

Срок списания налогов и взносов с ЕНС — 28-е число месяца.

Если срок уплаты по налогам, взносам и авансовым платежам наступил до подачи декларации или декларация не предусмотрена, нужно подавать в налоговую уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа каждого месяца. Форму уведомления можно посмотреть в приказе ФНС.

Если декларацию сдали до наступления срока уплаты, уведомление подавать не надо. Начисления отразятся на основании декларации.

Состав отчётности для компаний и индивидуальных предпринимателей немного различается.

В отчётность компаний на ЕСХН входят:

ИП могут не вести бухгалтерскую отчётность, поэтому готовят и сдают только:

Разберёмся подробнее в отчётности.

Бухгалтерская отчётность компаний. К ней относятся:

Эти документы нужно формировать за весь отчётный год — с 1 января по 31 декабря — и подавать в ФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

Налоговая отчётность. Её сдают компании и ИП. Она включает в себя декларации, справки по налогам, которые платит бизнес, и расчёты.

Отчёт в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд. Он одинаков для компаний и ИП, у которых есть сотрудники.

Если в какой-то период компания или ИП не вели деятельность, отчитываться всё равно нужно. Для этого подают нулевые декларации или единую упрощённую декларацию (ЕУД).

С 2023 года для налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам установили единый срок подачи — 25-е число месяца. Периодичность подачи отчётов при этом не изменилась. ЕУД подаётся не позднее 20-го числа.

Всем компаниям и ИП при регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Её можно заменить на ЕСХН, если бизнес подходит требованиям режима. Для этого уведомляют налоговую. Сделать это нужно одновременно с подачей документов о регистрации бизнеса или не позднее 30 дней после этого.

Действующие компании и ИП могут перейти на ЕСХН только со следующего года. Для этого они также подают уведомление в налоговую. Срок подачи — до 31 декабря текущего года. В 2024 году эта дата сдвигается на 9 января, потому что 31 декабря 2023 года будет выходным.

С какими другими налоговыми режимами можно совмещать ЕСХН? Компании не могут совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами.

ИП могут совмещать ЕСХН с патентной системой. В этом случае предприниматели должны вести раздельный учёт доходов и расходов. Если есть общие расходы, которые не относятся к одному виду деятельности, их нужно распределять между патентом и ЕСХН пропорционально долям доходов.

Предположим, общий доход предпринимателя — 5 млн рублей. Из них 3,75 млн он заработал от деятельности на ЕСХН, остальные 1,25 млн — на патенте. Общие управленческие расходы ИП составили 500 тысяч рублей.

В этом случае доля доходов при ПСН будет равна доходам от ПСН, разделённым на доходы от всей деятельности ИП: 1,25 млн / 5 млн = 0,25.

Тогда затраты, которые нужно учесть в расходах при ПСН, будут равны доле доходов при ПСН, умноженной на общие расходы: 0,25 × 500 тысяч рублей = 125 тысяч рублей. Оставшиеся 375 тысяч нужно отнести к расходам при ЕСХН.

Также нужно помнить, что доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Нейросети вам помогут.Большой вебинар по нейросетям. 15 экспертов, 7 топ-нейросетей. Научитесь использовать ИИ в своей работе и повысьте эффективность.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Переход на ЕХСН

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган до конца предыдущего года. Таким образом, чтобы платить ЕСХН в 2023, уведомление нужно подать до 31 декабря 2021 года. Если этот срок пропустить, перейти на ЕСХН можно будет только в 2024 году.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Какие налоги не надо платить на ЕСХН

ЕСХН освобождает сельскохозяйственных товаропроизводителей от некоторых платежей. Если на него перейти, то не надо платить:

Все остальные налоги, сборы и страховые взносы за работников уплачивать надо. Если у компании или фермерского хозяйства есть имущество, которое не участвует в производстве сельхозпродукции, оно тоже облагается налогом. Например, за хозпостройку, в которой живут куры, платить не надо, а за административное здание придётся отдать в бюджет 2,2 % от кадастровой стоимости.

Ещё на ЕСХН надо уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 10 % или 20 % — это зависит от того, какие услуги и продукцию предлагает компания. Но сельхозпроизводителей могут освободить от уплаты НДС в двух случаях:

НДС — это дополнительные расходы, которые ложатся на сельхозпроизводителей. Но с другой стороны, компаниям, которые перерабатывают сельхозпродукцию, выгоднее её покупать у плательщиков НДС. Так они смогут принять НДС к вычету и снизить налоговую базу.

Если компания подходит под эти условия, ей надо принести письменное уведомление в налоговый орган по месту учёта. Сделать это нужно до 20-го числа того месяца, с которого она перестала платить НДС. Это право будет действовать год. Затем освобождение надо продлить, если сумма дохода не превышает 60 млн рублей.

Оплачивать НДС надо, когда доход без учёта налогов, выше лимита. При этом право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором сельхозпроизводитель превысил сумму в 60 млн рублей, и получить его повторно уже нельзя.

Кто имеет право применять ЕСХН в 2022-2023 годах

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Полный перечень субъектов, признаваемых сельскохозяйственными товаропроизводителями, можно найти в статье 346.2 НК РФ.

Кто не может применять ЕСХН

Важно! С 2023 года меняются правила уплаты налогов для всех организаций и ИП. Их нужно переводить на единый налоговый счет. Сроки представления отчетности и перечисления налогов также меняются.

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

В 2022 году и ранее крайним сроком уплаты налога по ЕСХН за год было 31 марта следующего года. То есть налог за 2021 год с учетом авансового платежа нужно было уплатить до 31 марта 2022 года.

В 2023 году и далее крайний срок уплаты большинства налогов перенесен на 28 число. Поэтому ЕСХН за 2022 год нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2023 года.

Срок уплаты аванса по ЕСХН не меняется. Его нужно перечислить не позднее 25 дней с даты окончания отчетного периода (полугодия).

Пример расчёта и оплаты ЕСХН

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2022 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2022 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Петров получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2022 год необходимо будет заплатить не позднее 28 марта 2023 года.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами (может быть снижена на региональном уровне).

Кто может применять ЕСХН

В первую очередь это производители самой разной сельхозпродукции: зерновых и овощных культур, крупного рогатого скота, птиц, рыб и мёда. На ЕСХН могут перейти владельцы питомников, которые выращивают плодовые, хвойные и другие деревья на саженцы. Полный список сельхозпродукции есть в Приложении 1 к Постановлению № 458.

Чтобы применять ЕСХН, надо производить сельхозтовары, перерабатывать и продавать их. Просто перепродавать, например, мёд, который собрала другая компания со своих пасек, или делать из купленного мяса колбасу нельзя. В этом случае налоговая откажет в переходе на спецрежим.

Ещё на ЕСХН вправе перейти организации и ИП, которые оказывают услуги для сельхозпроизводителей. Например, убирают урожай, обрезают плодовые деревья или ухаживают за рогатым скотом. Такие услуги ещё называют вспомогательными, а их перечень есть в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности.

Главное условие применения ЕСХН — доход от производства сельхозпродукции должен составлять 70 % и больше от общей выручки. Если с продажи овощей вы зарабатываете 60 %, а на другой деятельности — 40 %, то перейти на ЕСХН не получится.

Требование в 70 % дохода должны соблюдать и компании, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям.

Как платить и отчитываться по ЕСХН

Налоговый период для этого спецрежима составляет один календарный год. Сроки уплаты с 2023 года изменились:

Чтобы заплатить налог, надо будет перевести деньги на единый налоговый счёт.

Чтобы налоговая учла все расходы и доходы компании, до 25 марта надо подать декларацию. Это единственная форма отчётности на ЕСХН.

Бухгалтерский учёт на ЕСХН придётся вести даже ИП, хотя по закону он этого делать не обязан. Чтобы сельхозпроизводитель мог вычесть сумму расходов при расчёте налога, он должен заводить их в 1С и собирать подтверждающие документы: счета-фактуры, акты, универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные.

Налоговый учёт и отчётность

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны заполнить и подать налоговую декларацию.

С 2023 года срок представления декларации по ЕСХН переносится на 25 марта следующего года.

Учет доходов и расходов (КУДиР)

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, ИП и организации, осуществляющие расчеты с физическими лицами, обязаны применять ККТ.

Отчетность по НДС

Плательщики ЕСХН платят НДС, если не получили освобождение от него по статье 145 НК РФ. В таком случае необходимо ежеквартально подавать декларацию — до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Декларация по НДС подается строго в электронном виде по ТКС.

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Кратко об ЕСХН

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям, они переводятся на ОСН.

Какая ставка действует на ЕСХН

Для этого спецрежима установлена ставка в 6 %. Объектом налогообложения считаются доходы, уменьшенные на расходы. Список расходов, на которые можно уменьшить налог, есть в пункте 5 статьи 346 Налогового кодекса РФ.

Рассчитаем сумму платежа на примере

Фермерское хозяйство заработало 1 000 000 ₽, а на покупку кур-несушек и корма потратило 420 000 ₽. Налог надо будет уплатить с суммы в 580 000 ₽. С учётом ставки 6 % предприниматель переведёт налоговой 34 800 ₽.

Регионы вправе устанавливать свою ставку по ЕСХН, но она не должна быть больше 6 %. Например, в Московской области ставка равна 0 %, в Челябинской основная ставка — 3 %, а для компаний, у которых средняя численность рабочих в налоговом периоде осталась такой же, как и в предыдущем, — 0 %. Сколько составляет ставка в разных регионах, можно найти на сайте КонсультантПлюс.

Чем ЕСХН может быть выгоднее других систем

У единого сельскохозяйственного налога есть плюсы и минусы. Поэтому, прежде чем на него перейти, стоит сравнить его с другими налоговыми режимами.

ЕСХН и общая система налогообложения (ОСНО)

На ЕСХН проще вести бухучёт, не надо платить налог на имущество, которое используется при производстве сельхозпродукции. Ещё можно отказаться от НДС.

На ОСНО для компаний, у которых есть статус сельхозтоваропроизводителя, действует нулевая ставка по налогу на прибыль. Поэтому эта система может быть выгоднее. Но вести бухучёт на ОСНО сложнее.

ЕСХН и упрощённая система налогообложения (УСН)

На УСН можно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Первый вариант сельхозпроизводителю невыгоден из-за больших расходов на рассаду, корм, ветеринаров и спецтехнику — это затраты, которые нельзя учесть при расчёте, а значит, налоговая нагрузка будет высокой. Второй вариант также накладен: ставка по УСН «Доходы минус расходы» составляет 15 % против 6 % на ЕСХН.

УСН может оказаться выгоднее за счёт освобождения от НДС. Но если доход компании превысит 200 млн рублей, предприниматель должен будет перейти на другую систему.

ЕСХН и патентная система

Патент доступен индивидуальным предпринимателям, которые перерабатывают сельхозпродукцию, оказывают второстепенные услуги. Поэтому купить его и платить налоги по упрощённой схеме могут не все. Ещё на патенте есть ограничения по числу сотрудников: их должно быть не больше 15. На ЕСХН можно нанимать столько человек, сколько нужно.

ЕСХН и налог на профессиональную деятельность (НПД)

НПД может быть выгоднее для физлиц, которые, например, продают куриные яйца или занимаются садовыми работами. Налоговая ставка составляет 4 %, если продавать товар собственного производства физлицам, и 6 % — ИП и организациям. Продажи учитываются в приложении «Мой налог» — вести бухучёт не надо.

На НПД из доходов нельзя вычесть расходы и уменьшить налоги, как на ЕСХН. Ещё не получится нанять сотрудников на трудовой договор. А если доход превысит 2,4 млн рублей в течение года,— придётся оформлять ИП и выбирать новый налоговый режим.

Прежде чем выбрать систему налогообложения, посчитайте, сколько планируете вложить в дело, на какой заработок рассчитываете, будете ли в ближайшее время нанимать сотрудников и расширяться. Только расчёты на бумаге помогут понять, как выгоднее платить налоги.

За какой период налоговая смотрит доход, когда компания переходит на ЕСХН

Период зависит от вашей формы собственности — организация или ИП. А ещё от того, как давно вы работаете.

Требование в 70 % должно соблюдаться в каждом налоговом периоде, если организация или ИП планирует и дальше пользоваться ЕСХН. Если доля дохода от производства сельхозтоваров падает, например до 60 %, то компания теряет право на этот спецрежим. В таком случае она должна отправить в налоговую сообщение, для которого разработали специальную форму.

Уведомить ФНС надо до 15 января нового налогового периода. Если этого не сделать, после камеральной проверки налог пересчитают по новой ставке, начислят штраф и пени за то, что компания пользовалась другим налоговым режимом.

Как перейти на ЕСХН

Переходить на ЕСХН или нет, организация решает сама. Для этого надо подать уведомление в налоговую по адресу компании или месту жительства ИП. Главное — сделать это вовремя.