Как вычислить сумму единого налога

Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 28 марта для ООО и 28 апреля для ИП.

Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

УСН или упрощёнка – это налоговый режим, на котором работает больше половины представителей малого бизнеса. Выбирая эту систему, налогоплательщик получает простую отчётность, низкую налоговую ставку и возможность уменьшать налог за счёт уплаченных страховых взносов.

Особенно популярен вариант УСН Доходы у предпринимателей без работников, потому что при небольшой выручке налог может быть снижен полностью, т.е. до нуля. О том, как это сделать, мы покажем на примерах ниже, но сначала узнайте про основные особенности УСН 2023.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Для начала вспомним, в чем суть ЕНС, который повлек за собой изменения в расчете и уплате УСН.

Такой единый счет появился у компаний и предпринимателей с 1 января 2023. Теперь средства на этот счет налогоплательщики перечисляют одной платежкой, а чиновники уже сами «разбирают» деньги в счет оплаты разных налогов и взносов (п. 9 ст. 1 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Вне единого счета по-прежнему платят только (п. 2 ст. 1 закона № 263-ФЗ):

Заметим, что взносы на травматизм по-прежнему перечисляют ежемесячно до 15 числа и отдельной платежкой. Но реквизиты новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединили в Социальный фонд России.

Для кого в 2023 году АУСН

С 1 июля 2022 года в России действует экспериментальная система налогообложения – АУСН. Иначе говоря, автоматизированная упрощенка.

Самые главные плюсы нового спецрежима:

Пока бизнес может перейти на АУСН до 31 декабря 2027 года только в четырех регионах России: Москва и Московская область, а также Калужская область и Республика Татарстан.

Основные условия для перехода на АУСН:

Есть и другие ограничения. Полный список можно посмотреть в пункте 2 главы 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Калькулятор для УСН 6%

Поможем посчитать налог и заполнить декларацию.

Инструкция по использованию калькулятора

Таблица предназначена для расчета налога к уплате за соответствующий отчетный (налоговый) период. Для расчета налога во входных данных указываются поквартальные суммы полученного дохода, уплаченных взносов (в пределах, исчисленных за отчетный/налоговый период) и пособий. Взносы должны быть уплачены в том отчетном (налоговом) периоде, за который считается налог. Такое правило установлено с 2013 года. Т.е. чтобы уменьшить налог за 1 полугодие 2022 года, взносы за полугодие должны быть уплачены не позднее 30 июня 2022 года.

Торговый сбор есть только в Москве, поэтому налогоплательщики других регионов строку просто не заполняют. Плательщикам же торгового сбора следует учитывать, что возможности калькулятора ограничены и не предусматривают сложных расчетов по облагаемым и не облагаемым ТС видам деятельности.

Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи,
пожалуйста,
.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не придется.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и уменьшают итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Предприниматели и компании на УСН должны уплачивать единый налог. С 2023 года налог переводится на единый налоговый счёт в составе ЕНП. Как рассчитать налог и к какому сроку перечислять платёж, расскажем в статье.

Ставка налога

Федеральная ставка налога определяется исходя из объекта налогообложения компании или ИП:

Ставки 6% и 15% считаются базовыми ставками. Они применяются, если доходы организации не превышают 188,5 млн рублей, а в штате менее 100 человек.

Ставки повышаются до 8% и 20% соответственно, если доходы организации превысили 188,5 млн рублей, но не достигли 251,4 млн рублей, а в штате более 100 человек, но менее 130 человек.

Такое правило действует для федеральных ставок налога, для субъектов может быть установлена другая ставка. Перед расчётом налога проверьте ставку в законодательных актах субъекта.

Налоговая база

База определяется по объекту налогообложения плательщика:

Однако не вся прибыль и затраты учитываются при определении налоговой базы – в НК перечислены суммы, которые нужно или не нужно учитывать при расчёте:

Как рассчитать налог УСН

Чтобы определить сумму платежа, умножьте ставку на налоговую базу. Приведём примеры расчёта налога с разными ставками.

Расчёт налога на УСН «Доходы», 6%

Выручка компании в году распределилась таким образом:

Чтобы рассчитать квартальный платеж, сумма выручки в каждом периоде умножается на ставку 6%. При этом сумма платежа за прошлый квартал вычитается из суммы платежа за текущий квартал.

Компания заплатит в каждом квартале:

Чтобы не ошибиться в расчётах, рассчитывайте налоги в 1С:Бухгалтерия в облаке от Scloud. Программа автоматически посчитает сумму доходов и расходов на основе информации из базы, учтёт налоговую ставку и рассчитает налог к уплате.

Расчёт налога на УСН «Доходы минус расходы», 15%

Вернёмся к примеру выше и учтём также и расходы организации:

Чтобы рассчитать платежи в этом случае, нужно вычесть сумму затрат из суммы выручки и умножить получившееся число на ставку 15%. Так же, как и на УСН «Доходы», из суммы текущего авансового платежа вычитаются суммы прошлых квартальных платежей.

Когда платить

Квартальные платежи по налогу УСН компании и ИП переводят на счёт до 28-го числа месяца, который следует после отчётного квартала. В 2023 году такие сроки:

Налог за год компании переводят до 28 марта следующего года, а предприниматели – до 28 апреля.

Бесплатная книга по зарплатному учету в 1С!

Получите бесплатную книгу от консультантов Scloud

Направим книгу Вам на почту!

Просто заполните форму ниже:

Как уменьшать УСН на страховые взносы 2023

Взносы за работников организаций и ИП, а также фиксированные взносы, которые предприниматель платит за себя, уменьшают рассчитанные суммы налога на упрощенке. В 2023 году изменились тарифы взносов и порядок их уплаты.

Изменения по страховым взносам

Если доход предпринимателя за 2023 год превысит 300 000 руб., то он заплатит еще 1% с суммы превышения в счет пенсионного страхования. Такой допвзнос можно перечислить до 1 июля следующего года.

Пример. Предприниматель Иванов применяет УСН с объектом «Доходы». В 2023 году выручка составила 800 000 руб.

Иванов перечислил фиксированные взносы в сумме 45 842 руб. А дополнительный взнос с суммы превышения получится: (800 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Его можно будет заплатить в 2024 году – до 1 июля.

Общая сумма взносов для Алексея составила: 45 842 + 5000 = 50 842 руб.

С 2023 года взносы нужно платить в совокупном размере на Единый налоговый счет (ЕНС).

Порядок уменьшения налога на УСН

В зависимости от выбранного объекта налогообложения на упрощенке:

К вычету можно ставить всю сумму уплаченных взносов.

Исключение – для ИП с объектом «доходы». Для них порядок уменьшения налога зависит от того, есть сотрудники или нет. Учитываются и те, кто на трудовых договорах, и исполнители по ГПХ.

Чтобы в течение года ИП мог сразу уменьшать авансы по УСН на сумму оплаты взносов, нужно подавать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Если этого не сделать и просто перечислить фиксированный взнос на ЕНС, то инспекция спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2023 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.

Пример как ИП уменьшить налог на УСН на фиксированные взносы в 2023 году

ИП Петров платит налог на УСН по ставке 6%, у него нет работников. Доходы за 2023 год составили 1,6 млн руб.

За 2023 года ИП должен заплатить взносы: фиксированный в размере 45 842 р. плюс 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.

В итоге получается: 45 842 + (1 600 000 – 300 000) * 1% = 13 000) = 58 842 руб.

ИП Петров не стал откладывать допвзнос до 2024 года, а решил заплатить все взносы в текущем году. Он платил их поквартально, чтобы сразу уменьшить авансы по УСН к уплате в бюджет:

Соберем все суммы ежемесячных доходов, а также взносов ИП в таблице ниже. В течение года их считают нарастающим итогом (ст. 346.21 НК).

Теперь определим сколько в течение года должен заплатить ИП Петров на УСН «Доходы»:

Чтобы оплаченные взносы списывались в уменьшение авансов по УСН сразу, ИП действовал так (на примере первого квартала):

В остальные кварталах порядок был аналогичный.

Обучитесь всему, что нужно для работы на УСН в 2023 году, на курсе Главбух на УСН. Сможете правильно составлять отчетность, вести учет, защищать бизнес перед налоговой и избегать многомилионных штрафов.

Чтобы оценить удобство обучения, посмотрите пробный урок бесплатно. Смотреть урок

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2023 году:

При нарушении этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 28 марта для ООО и 28 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Важно: с 2023 года авансы по УСН перечисляют в рамках ЕНП, поэтому по каждому платежу надо направить уведомление с суммой к уплате.

Все изменения по УСН 2023 года

В статье мы охватили все ключевые новшества по упрощенке, пробежимся по ним еще раз:

Чтобы без ошибок работать весь год и применять все изменения правильно, приглашаем на курс «Главный бухгалтер на УСН».

Под рукой всегда будут нужные в работе подсказки: на курсе 30+ инструкций и чек-листов. Объясним, как работать на УСН в 2023 году.

Посмотреть программу курса и бесплатный урок.

Кто и когда вправе не платить налог

Предприниматели, которые впервые зарегистрировались и выбрали упрощенный режим, могут вообще не платить налог первые 2 календарных года. Но есть условия, в том числе по видам деятельности – их назовем ниже.

Налоговые каникулы продлили – нулевой ставкой по УСН можно пользоваться до конца 2024 года (ст. 3 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).

Обратите внимание, что каникулы действуют только для ИП. На компании на УСН данная льгота не рассчитана.

Каким критериям должен отвечать ИП

Точный список льготных видов деятельности посмотрите в законе своего региона либо на сайте регионального УФНС.

Как применить нулевую ставку на УСН

Чтобы воспользоваться правом на налоговые каникулы, никакие заявления подавать не нужно.

Просто ИП, который отвечает всем условиям, ничего не перечисляет в бюджет в течение года. Кроме страховых взносов – их он должен платить в любом случае.

Также раз в год нужно сдавать декларацию по УСН. В ней ИП как обычно отражает все доходы и расходы, но указывает ставку налога 0%.

Что меняется в декларации по УСН за 2023 год

С отчетности за 2023 год налоговики хотят утвердить новую форму декларации по УСН. Изменения будут больше технические, связанные с переходом на ЕНП.

Пока есть проект обновленной формы декларации по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат.

Напомним, что сдавать годовую декларацию по УСН должны все, кто применяет этот спецрежим. Не важно был доход или нет, нулевая ставка или обычная. Отчетность нужно представлять даже с нулевыми данными.

Способы сдачи остаются прежними:

Как платят налог на упрощённой системе

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.

Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Как погашать обязанности по уплате в бюджет

Упрощенцы сдают уведомления по квартальным платежам до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А налоговики, получив уведомление, спишут эту сумму из средств на ЕНС 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Аналогично будет и с суммой налога, только основанием для уплаты будет уже не уведомление, а сама налоговая декларация по УСН.

Все новые крайние даты платежей и отчетности по УСН в 2023 году свели в таблицу ниже.

Таблица. Все новые сроки уплаты и отчетности по УСН в 2023 году

Бесплатная консультация по налогообложению

Мы в соцсетях: Телеграм,  ВКонтакте,  Дзен  — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса

Куда перечислять авансы и налог по УСН в 2023 году

В связи с введением Единого налогового счета изменился получатель платежа и КБК, а вместе с этим и порядок заполнения платежки.

Получатель

С 2023 года перечислять все налоговые платежи и взносы, в том числе и авансы по УСН, нужно не в свою ИФНС, а на УФК по Тульской области.

Там расположена Межрегиональная ИФНС по управлению долгом. Но сверяться по расчетам продолжайте со своими инспекторами, как и раньше.

КБК

Какой код поставить в поле 104 платежки, зависит от того, каким способом вы решили заплатить налоги.

В 2023 году есть два варианта: в составе Единого налогового платежа (ЕНП) или по-старому отдельными платежками.

Для каждого свои КБК:

Пример заполнения платежного поручения для ЕНП:

Нужна ли Книга учета доходов и расходов в 2023 году для налоговой

Применяя УСН в 2023 году, нужно по-прежнему вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Можно заполнять ее бумажный вариант либо вести электронно – по своей форме или в учетной программе, а потом распечатывать.

Сдавать КУДиР в ИФНС придется лишь в единственном случае – если налоговики запросят ее в ходе проверки.

Потренируйтесь на практических примерах вести Книгу учета доходов и расходов на УСН на курсе «Главный бухгалтер на УСН». По итогам курса – диплом, а главное возможность выйти на новый уровень дохода. Смотрите пробный урок бесплатно, чтобы понять как проходит обучение.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и некоторых внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2023 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2023 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 45 842 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 45 842 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 52 386 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2023 году, так и после его окончания, до 1 июля 2024 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2023 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

Как видим, благодаря возможности учитывать страховые платежи за себя, в виде налога этот ИП на УСН Доходы заплатил всего 4 879 (96 + 456 + 2 869 + 1 458) руб., хотя изначально исчисленный единый налог равен 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, а ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

Самое главное про УСН 2023

На упрощённой системе есть два объекта налогообложения:

Выбирать объект налогообложения можно только раз в году, поэтому надо заранее понимать, какие расходы по бизнесу у вас возможны. Если вы начали работать на УСН Доходы, где расходы не учитываются, а потом затраты у вас резко выросли, то перейти на УСН Доходы минус расходы можно будет только с нового года.

Стандартные налоговые ставки, указанные выше, могут быть снижены региональными законами: до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы. Например, в одном из регионов действует стандартная ставка 6% для УСН Доходы и всего 5% для УСН Доходы минус расходы, но только для строительства. Как видим, второй вариант выгоднее, даже если доля затрат невелика.

Устанавливая такие льготные ставки для отдельных видов деятельности, власти стремятся развить в своём регионе какое-либо направление, чаще всего это производство или строительство. Поэтому, прежде чем выбирать объект налогообложения на упрощёнке, изучите региональный закон, возможно, что по вашему виду деятельности действует льготная ставка. Узнать эти особенности можно в ИФНС или экономическом отделе местной администрации.

Основное ограничение для возможности применять упрощённую систему связано с размером полученных за год доходов. Стандартный лимит составляет в 2023 году 188,55 млн рублей. Ещё одно важное ограничение установлено для численности работников – не более 100 человек. В принципе, большинство индивидуальных предпринимателей эти условия выполняют, поэтому вправе работать на упрощённом режиме.

Кроме того, на УСН действуют также другие (повышенные) лимиты: 251,4 млн рублей и 130 работников. При этом те, кто оказался в коридоре между стандартными и повышенными лимитами, платят налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Как изменились сроки отчетности и платежей по УСН

Декларацию по УСН компании теперь сдают до 25 марта вместо 31, а ИП – до 25 апреля вместо 30.

Новые сроки для уплаты

Срок уплаты авансов по УСН тоже перенесли с 2023 года – с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом.

Срок уплаты годового УСН переместился с 31 на 28 марта для компаний и с 30 на 28 апреля для предпринимателей.

КБК для платёжных документов

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2023 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н.

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

Важно: в 2023 году для оплаты авансов и налога УСН в рамках единого налогового платежа используют другой КБК -182 01 06 12 01 01 0000 510.

Какие новые документы для платежей требуются от упрощенцев в 2023 году

Чтобы налоговики смогли разобраться в платежах, поступающих на ЕНС, им нужны отчеты и уведомления. Эти документы должны предоставить компании и ИП.

По УСН придется подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 закона № 263-ФЗ).

В уведомлениях нужно указывать, в том числе, те реквизиты, которые раньше были в платежных поручениях: КПП, КБК, ОКТМО, а также сумму налога и срок уплаты.

Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде.

Помимо уведомлений в некоторых случаях плательщики на УСН направляют в ИФНС еще заявления о распоряжении средствами на ЕНС для зачета в счет уменьшения налоговых платежей.

Отметим, что в 2023 году действует переходный период. Вместо уведомления можно как и раньше перечислять налог через отдельные платежки (п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ). Но если вы уже подали уведомление, то дальше нужно отправлять только их.

Усовершенствуйте свои навыки расчетов взносов, заполнения деклараций, платежных уведомлений и поручений для упрощенки по новым правилам на курсе «Главный бухгалтер на УСН»

Чтобы понять, как проходит обучение,

посмотрите бесплатный урок

В каком порядке и куда подавать уведомления по квартальным платежам на УСН

По всем платежам по УСН внутри года нужно направлять в ИФНС уведомления об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 263-ФЗ). На основании этого налоговики понимают, сколько списать с единого счета.

Срок подачи уведомления – 25 число месяца, в котором нужно оплачивать налог или взнос.

Допустим, компания на УСН должна заплатить в 2023 году авансовые платежи за 1 квартал – 15 000 руб., за полугодие – 25 000 руб., за 9 месяцев – 20 000 руб. А налога по УСН к уплате за год составит 10 000 рублей.

В таком случае бухгалтер должен подать в ИФНС уведомления на квартальные авансы (15 000 рублей, 25 000 рублей, 20 000) до 25.04.2023, 25.07.2023 и 25.10.2023 соответственно.

А на сумму годового налога (10 000 рублей) уведомление не понадобится, ИФНС узнает о ней из декларации.

Как считать и платить налог на УСН в 2023 году

В 2023 году ставки на УСН не изменились, но увеличились лимиты доходов, при которых исчисление налога происходит по повышенным ставкам.

Действующие на сегодня ставки УСН:

Действующие региональные ставки можно посмотреть на сайте ФНС.

Повышенные ставки в 2023 году нужно применять, если:

Авансовые платежи по УСН

Налоговый период для упрощенки – по-прежнему календарный год. То есть итоговая уплата налога на УСН происходит по результатам года.

Как и раньше, годовой налог по УСН можно перечислять в бюджет частями, по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев.

Если в том или ином периоде доход был, значит компания или ИП платит аванс. Если никаких поступлений не было – ничего платить не придется.

Новшество 2023 года в том, что авансы по УСН, как и сам налог, теперь перечисляют в рамках ЕНП. По каждому платежу надо направлять в ИФНС уведомлениес суммой к уплате. Про него будем говорить дальше в статье.

Когда приходит время заполнять декларацию по УСН, в нее заносят все уплаченные авансовые платежи. В итоге сумма за год уменьшается.

При исчислении платежей по УСН можно уменьшать их на страховые взносы. Расскажем об этом подробнее дальше, учитывая новый порядок в связи с введением Единого налогового платежа (ЕНП).

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы

Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.

Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2023 год доход от пошива и ремонта одежды составил 940 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.

Для расчёта мы не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте, при желании с ней можно ознакомиться здесь. Но тот вариант, который предложим мы, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.

Итак, в течение года получено доходов:

Авансовый платеж за 1 квартал составил (183 000 * 6%) 10 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.

Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.

В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж составил (252 000 * 6%) 15 120 рублей, при этом 15 000 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в виде аванса надо 120 рублей.

В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:

Полная сумма налога УСН за 2023 год равна (940 000 * 6%) 56 400 рублей, при этом из этой суммы вычитается 260 рублей авансовых платежей и 45 842 рубля фиксированных взносов. Получаем, что сумма налога к оплате по итогам года равна: 56 400 – 260 – 45 842 = 10298 рублей.

А вот если бы ИП не платил взносы поквартально, то сначала он бы заплатил все рассчитанные авансовые платежи (10 980 + 7 140 + 15 120) на сумму 33 240 рублей. Потом в декабре были бы оплачены взносы разовой суммой 45 842 рубля. При этом рассчитанный остаток налога к уплате составил бы (56 400 – 33 240) 23 160 рублей. Эта рассчитанная сумма уменьшается на уплаченные взносы (23 160 – 45 842<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако в этом случае образуется переплата налога в размере 22 682 рубля. Переплату можно вернуть или зачесть после сдачи годовой декларации.

Чтобы такого не допускать, рекомендуем сразу же уменьшать рассчитанные авансовые платежи за счёт страховых взносов, уплаченных частями в течение года.

Что касается дополнительного страхового взноса в размере (940 000 – 300 000) * 1%) 6 400 рублей, то ИП вправе заплатить его в следующем году – до 1 июля 2024 года. При этом дополнительный взнос будет уменьшать авансовый платёж, уплаченный за 1 или 2 квартал 2024 года, а не налог 2023 года.

Страховые взносы ИП 2023

Взносы за себя – это суммы, которые предприниматель перечисляет на своё пенсионное и медицинское страхование. Размер взносов ИП за себя указан в статье 430 НК РФ, и на 2023 год это 45 842 рубля. Крайний срок  уплаты – 31 декабря текущего года, однако удобнее оплачивать их частями, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи.

Кроме этой фиксированной суммы, которую все предприниматели на УСН обязаны платить независимо от размера полученного в бизнесе дохода, есть ещё  дополнительный пенсионный взнос. Он составляет 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей.

Предположим, предприниматель заработал в 2023 году 830 000 рублей. Тогда дополнительный взнос составит (830 000 – 300 000 = 530 000) * 1%)) 5 300 рублей. Всего, вместе с фиксированной суммой страховых платежей, ему надо перечислить в бюджет 51 142 рубля.

Дальше, как и обещали, мы покажем на примерах, как предприниматели платят налог УСН при разных объектах налогообложения. А тем, у кого всё же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С.

Расчёт для УСН Доходы минус Расходы

На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.

Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2023 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.

Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 954 420 * 1% = 9 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.

Сравним, чья финансовая нагрузка оказалась выше:

В данном случае нагрузка на УСН Доходы минус расходы оказалась выше, хотя доля расходов в выручке достаточно высока (71,65%). Если же доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН 15% становится совсем невыгодным.

Рекомендуем перед выбором режима налогообложения получить бесплатную консультацию от 1С: БО, на которой вам помогут выбрать оптимальный для вас вариант.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Считаем авансовые платежи к уплате:

Рассчитанные налоги для ИП в 2022 году из нашего примера составят (1 430 000 – 833 000 – 45 842) * 15% = 82 674 рублей, но из этой суммы уже уплачено авансом 46 625 рублей. Доплатить надо ещё 36 049 рублей. Что касается дополнительного страхового взноса, который будет уплачен уже в следующем году, то ФНС признала право учитывать расходы при расчёте базы для уплаты взносов (письмо от 01.09.2020 №  БС-4-11/14090). Раньше плательщики УСН Доходы минус расходы рассчитывали взнос со всех доходов.