Как сдавать декларацию единый налог

В бизнесе бывают периоды, когда платить налоги не с чего. Но это не освобождает от необходимости подавать отчётность. В определённых случаях вместо нескольких нулевых форм в ИФНС можно направить одну, которая называется единая упрощённая декларация.

Кто может подавать упрощённый отчёт

Подавать этот отчёт могут налогоплательщики на общем и упрощённом режимах, а также на ЕСХН. Единая упрощённая декларация (ЕУД) может заменить отчёты по следующим налогам:

• на основной системе — НДС и налог на прибыль;
• налог при УСН;
• ЕСХН.

Подавать эту декларацию могут компании и предприниматели, у которых в отчётном периоде не было:

• какой-либо активности по расчётным счетам и по кассе предприятия (приход или расход);
• никаких объектов, по которым начисляются налоги.

Не могут подавать этот отчёт те налогоплательщики, у которых:

• нет прибыли, но были хотя бы какие-то операции (например, расходы на коммунальные платежи или выплату зарплаты);
• есть объекты, с которых они платят налоги.

На практике же чаще всего единую упрощённую налоговую декларацию подают те, кто недавно зарегистрировался и ещё не успел начать деятельность. Они сдают этот отчёт, поскольку это проще, чем заполнять обычные налоговые формы с нулевыми показателями.

Обратите внимание: обязанности подавать единую упрощённую декларацию нет ни у кого из налогоплательщиков. Эта форма введена лишь для удобства. Бизнес-субъекты сами выбирают, что подавать — ЕУД или нулевые декларации по своим налогам.

Правила и сроки подачи

Подать упрощённый отчёт следует за тот же период, за который подавалась бы обычная декларация. Крайний срок — 20 число месяца, следующего за окончанием отчётного периода. Сроки сдачи в 2023 году такие:

• за 2022 год — 20.01.2023;
• за 1 квартал 2023 — 20.04.2023;
• за полгода и 2 квартал — 20.07.2023;
• за 9 месяцев и 3 квартал — 20.10.2023;
• за 2023 год и 4 квартал — 22.01.2024 года.

Например, ООО открылось в начале 2023 года, осталось на ОСНО, но деятельности так и не вело. По окончании 1 квартала ему необходимо отчитаться по НДС и налогу на прибыль. Можно подать по каждому из них нулевой отчёт в установленный срок. Но также допустимо до 20 апреля направить в ИФНС упрощённую декларацию, заполнив её по налогам на добавленную стоимость и на прибыль. Если и в следующем квартале не будет объектов обложения налогами и движения средств, то можно сделать то же самое снова.

Другой пример — ИП встал на учёт в январе 2022 года, сразу перешел на упрощённую систему, но до конца года у него не было никаких операций и объектов обложения. Его налоговая система предусматривает подачу лишь одного отчёта по итогам года. Вместо него он может подать единую упрощённую налоговую декларацию. Срок сдачи отчёта за 2022 год — 20.01.2023. При этом ЕУД за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев ИП подавать не должен, потому что он является плательщиком упрощённой, а не общей системы налогообложения.

Представить декларацию можно любым способом:

• лично привести в ИФНС;
• передать с представителем по доверенности;
• представить в электронной форме (с электронной подписью).

Возможность подать в бумажном виде может помочь тем, кто сдает отчётность по НДС. Дело в том, что декларацию по этому налогу необходимо направлять строго в электронной форме через уполномоченного оператора, с которым нужно заключать договор. Если декларацию по НДС послать почтой или представить лично, её не примут. А вот ЕУД можно подать и на бумаге.

Как заполнить ЕУД

Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

В форме необходимо отразить такие сведения:

• ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
• вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
• год, к которому относится отчёт;
• название и код ИФНС;
• наименование компании или ФИО предпринимателя;
• код ОКАТО;
• ОКВЭД.

Далее идет таблица – в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).

В отношении каждого платежа в таблице отражается такая информация:

• графа 1 – название налога;
• графа 2 – глава НК РФ;
• графа 3 – код налогового или отчётного периода. Если налог платится поквартально, то ставится код «3». Для платежей, налоговым периодом по которым является год, в графе 3 указывается отчётный период. Применяются следующие коды: «3» — 1 квартал, «6» — полугодие, «9» — 9 месяцев, «0» — год;
• графа 4 – номер квартала. Он указывается только для налогов, по которым налоговым периодом является квартал. То есть в отношении НДС в графе 3 всегда нужно указывать «3», а в графе 4 номер квартала, за который подается декларация («01», «02» и так далее).

Ниже табличной части нужно отразить такие сведения:

• номер телефона организации или ИП для контакта;
• количество страниц отчета;
• количество листов прилагаемых документов или их копий (если актуально).

Заполнение блока о полноте и достоверности информации зависит от того, кто подает декларацию:

• организация: в строке «Руководитель» прописывается имя полностью, ставится дата, подпись и печать;
• предприниматель: ничего вписывать не надо, нужно лишь подписать и поставить печать (при наличии), а также дату;
• представитель — физическое лицо: указывается ФИО представителя, ставится его подпись, дата, в нижней строке — параметры доверенности;
• представитель — юридическое лицо: вписываются наименование организации и дата. Подпись ставит руководитель этого ЮЛ, также ставится его печать. В строках ниже нужно указать реквизиты доверенности.

Особенности ЕУД в том, что она не содержит никаких полей для внесения значений. Ведь по своей сути это нулевой отчёт, соответственно, никаких показателей в нем быть не может.

Санкции за нарушение сроков

Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.

Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.

Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.

Важно: с 2023 года изменился порядок сдачи отчётности и уплаты налога УСН. Устанавливается единый налоговый платёж, в рамках которого организации будут сдавать годовую декларацию не позже 25-го марта, а налог перечислять не позже 28-го марта.

В связи с переходом на ЕНП налоговая служба меняет форму декларации по УСН, но применяться она будет уже за периоды 2023 года.

Какие данные нужны для формирования декларации УСН

Прежде чем показать на примере, как заполняется декларация по УСН за 2022 год, определимся с тем, какие сведения необходимы. Все они содержатся в Книге учёта доходов и расходов, вести которую должна каждая организация на УСН. Итак, нам понадобятся такие данные:

• Исчисленная налоговая база. На УСН Доходы это выручка от реализации и внереализационные доходы из статьи 346.15 НК РФ. На УСН Доходы минус расходы налоговая база уменьшается на документально подтверждённые затраты, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.
• Применяемая налоговая ставка.
• Сумма взносов на страхование работников, которая была фактически уплачена в отчётном периоде. Эти затраты вычитаются из суммы налога теми организациями, которые выбрали объект «Доходы». Вычесть можно все уплаченные взносы, но сумму налога нельзя снизить более, чем на 50%. Плательщики, учитывающие расходы, отдельно взносы не вычитают, ведь они уже входят в состав затрат.

Обратите внимание, что доходы, расходы и взносы указывается в декларации нарастающим итогом, то есть показатели текущего квартала суммируются с показателями предыдущих.

Пример

Поясним на примере, как заполнить декларацию на разных объектах налогообложения. ООО «Твой дом» из Москвы занимается дизайном интерьера и применяет УСН. В фирме работает 3 человека. Доходы и расходы организации в 2022 году составили:

• 1 квартал – 1 810 000 / 920 000 рублей;
• 2 квартал – 1 930 000 / 1 680 000 рублей;
• 3 квартал – 2 770 000 / 2 540 000  рублей;
• 4 квартал – 1 630 000 / 1 190 000 рублей.

По итогам года суммы составили: доходы – 8 140 000 рублей, расходы 6 330 000 рублей.

Отдельно укажем суммы взносов, перечисленных за работников.

• 1 квартал — 89 000 рублей;
• 2  квартал — 103 000 рублей;
• 3 квартал — 230 000 рублей;
• 4 квартал — 84 000 рублей.

Декларация на УСН Доходы

Если ООО «Твой дом» применяет объект «Доходы», то заполнять надо титульный лист, затем разделы 2.1.1 и 1.1.

Титульный лист

Первая страница отчёта заполняется стандартно для всех деклараций. В верхних строках титула, как и на всех остальных листах, нужно указать ИНН / КПП организации, а также номер страницы в формате «00Х». Затем указываются:

• номер корректировки – «0–»;
• код налогового периода – «34» из Приложения № 1 к порядку заполнения декларации, утверждённому тем же приказом, что и форма (далее Порядок);
• номер ИФНС;
• код по месту учёта для организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком – «210» (Приложение № 2);
• полное наименование ООО как в Уставе;
• строка для реорганизованных / ликвидированных компаний заполняется прочерками;
• номер телефона для связи (с кодом города, без пробелов, скобок, прочерков);
• количество страниц отчёта и копий документов, если они прилагаются (например, копия доверенности);
• код налогоплательщика – «1», если отчёт подписывает директор, «2» – если подпись ставит представитель;
• ФИО директора ООО или лица, подписывающего отчёт по доверенности;
• наименование организации-представителя (если услуги ведения учёта и подачи отчётности оказывает сторонняя фирма);
• реквизиты доверенности (при подписании декларации доверенным лицом).

Раздел 2

Построчно этот раздел заполняют так:

• 101 – поле, в котором нужно отразить признак налоговой ставки. Если применяется базовая ставка 6%, то ставится код «1», если 8% (при превышении лимитов) – код 2;
• 102 – организации указывают признак налогоплательщика «1» (налогоплательщик с работниками);
• 110-113 – доход за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно;
• 120-123 – налоговая ставка за каждый период;
• 124 – новая строка, в которой отражается код обоснования пониженной налоговой ставки, если она введена регионом. Первая часть кода (до знака «/») выбирается из Приложения № 5 к Порядку. Вторая часть кода состоит из номера, пункта и подпункта статьи регионального закона, которым введена преференция. Для каждого реквизита отведены по 4 поля. Если знаков в номере меньше, слева от значения ставятся нули. Например, если это пониженная ставка прописана в подпункте 4 пункта 2 статьи 7 регионального закона, то эта часть кода будет выглядеть так: 000700020004;
• 130-133 – суммы налога за каждый период до вычета взносов (база из строк 110-113 * ставка из строк 120-123);
• 140-143 – суммы взносов, перечисленные в каждом периоде.

Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора (он есть только в Москве). Они вправе уменьшить на его сумму исчисленный налог при УСН. В строках 150-153 они отражают суммы торгового сбора, уплаченные за первый квартал, полгода, 9 месяцев и год, которые можно принять к уменьшению налога по УСН после вычета из него страховых взносов.

В нашем примере ООО не платит торговый сбор, поэтому раздел не заполняется.

Раздел 1

В разделе 1.1 отражают сумму налога при УСН к уплате за вычетом страховых взносов, а также торгового сбора. В строке 010 указывают ОКТМО, при этом если в течение года место нахождения организации не менялось, в строках 030, 060 и 090 этот код не указывают. В остальных строках вписывают:

• 020 – аванс к уплате за 1 квартал;
• 040 / 050 – аванс к уплате / уменьшению за полугодие;
• 070 / 080 – аванс к уплате / уменьшению за 9 месяцев;
• 100 – налог к доплате за год;
• 101 – сумму, зачтённую за патент (только для ИП, совмещающих УСН и ПСН и утративших право на патент);
• 110 – сумму налога к уменьшению за год.

Декларация на УСН Доходы минус расходы

Теперь предположим, что ООО «Твой дом» применяет объект «Доходы минус расходы». Титульный лист заполняется, как указано выше. После этого заполняются разделы 2.2 и 1.2.

Поле 201 предназначено для выбора кода налоговой ставки. Если лимиты по доходам и численности работников не превышены (как в нашем примере), то применяется ставка 15% и выбирается код «1». При превышении лимитов применяется ставка 20% и проставляется код «2».

В строках 210-213 отражаются доходы за каждый период – так же, как в строках 110-113 раздела 2.1.1. В строках 220-223 нарастающим итогом указываются суммы расходов в отчётных периодах. В строке 230 отражается сумма убытка прошлых лет, которую можно зачесть в этой декларации (в нашем примере убытка нет).

В строках 240-242 указывается положительная разница между доходами и расходами за 1 квартал, 6 и 9 месяцев. В строке 243 отражается положительная разница между доходом и расходами за год, из которой дополнительно вычитается убыток прошлых лет (если заполнена строка 230). Строки 250-253 предназначены для отражения убытка каждого периода, если они получены.

В строках 260-263 указываются налоговые ставки. В новой строке 264 нужно отразить код обоснования пониженной налоговой ставки. Он формируется также, как код для строки 124, описанный выше.

В строках 270-273 указываются исчисленные к уплате суммы налога (аванса) за каждый период нарастающим итогом. В строке 280 нужно отразить минимальный налог при УСН. Он равен 1% от суммы годового дохода (строка 213).

Раздел заполняется аналогично разделу 1.1. Разница лишь в строке 120 – она предназначена для отражения суммы минимального налога. Он платится в случае, если сумма исчисленного налога при УСН получилась меньше минимального.

Заключение

Готовая декларация подписывается, на ней проставляются даты, нумеруются страницы по порядку, ставится подпись. Отправить или представить отчёт надо в ИФНС, где организация стоит на учёте, до 25 марта следующего года включительно. В текущем году крайний срок переносится на 27.03.2023 из-за выходного дня.

За нарушение срока может быть наложен штраф не менее 1 000 рублей, а дополнительно (если просрочка превысит 10 дней) могут заблокировать операции по банковскому счёту.

Для отчета за 2021 год используйте новую форму декларации и электронный формат, утвержденные приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.

В новой форме учли, что в налоговом периоде может увеличиться налоговая ставка — это связано с увеличением налоговой нагрузки после превышения базовых лимитов. Также добавили поля для обоснования льготной налоговой ставки.

Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,5 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоит в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью канцелярской замазки. В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП (при наличии).

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

• Номер корректировки. Цифра «0—» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4—», для третьей — «3—» и т.п.).
• Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34», для ликвидирующихся — код «50», для переходящих на другой режим — «95», а для прекращающих деятельность на УСН — «96»).
• Код налоговой инспекции. Возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС.
• Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
• Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка» или Сенкин Артемий Степанович для ИП).
• Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
• ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
• Телефонный номер.
• Сколько страниц насчитывает декларация.
• Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года. Он уменьшается на страховые взносы и больничные к вычету (строка 140 раздела 2.1.1), а также суммы торгового сбора (строка 160 раздела 2.1.2).

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал, а также взносы, больничные и торговый сбор за полугодие (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Если в предыдущем периоде у вас возник авансовый платеж к уменьшению, то его сумму нужно будет прибавить, а не вычесть. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

ООО «Альфа» по итогам 2021 должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Альфа» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).

В разделе 1.1 есть дополнительная строка 101 для предпринимателей, которые работали на патенте, но потеряли право на него. В ней укажите сумму налога, которую заплатили при применении ПСН. Ее можно принять к зачету, то есть уменьшить на нее сумму налога из строки 100.

Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1. Целесообразно делать это уже после того, как заполните раздел 2.2.

Строки 010, 030, 060, 090 содержат ОКТМО. Если он не менялся в течение года, то указывается только в строке 010.

В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, отражается в строке 100. Если она рассчитана к уменьшению, то указывается в строке 110.

Аналогично тут предусмотрена строка 101 для ИП, утративших право на патент. Учтите ее при расчете суммы налога.

Единственное существенное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).

Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).

Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Ромашка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Ромашка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строку 120 оставьте пустой или поставьте в ней прочерк.

Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6 % или по той, которая установлена законом субъекта, — ставьте код «1». Если в течение года превысили лимиты по численности или доходам и стали платить по ставке 8 % — ставьте код «2».

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

• код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
• код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Марципан», что такое доходы нарастающим итогом.

Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Марципан» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Ставка налога фиксируется в строках 120–123. Если в течение года ставка менялась, например, из-за переезда или приобретения права на льготы, то возникает вопрос, как указывать ставки. Если ориентироваться на разъяснения Минфина: «При изменении места регистрации в течение года сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается отчетность» (письмо Минфина России от 09.03.2016 N 03-11-11/13037). Именно эту ставку и нужно будет указать.

Однако эти разъяснения относились к прежней форме декларации. Если судить по новому порядку заполнения, то нужно указывать ставки за I квартал, полугодие, 9 месяцев и налоговый период. Мы считаем, что можно указать все ставки, которые применялись в течение года. Это будет удобнее и для налоговой, так как не возникнет вопросов о суммах рассчитанных авансовых платежей.

В случаях, когда применяется повышенная ставка, все более однозначно. В строке, соответствующей кварталу, в котором вы начали платить налог по ставке 8 %, указывайте повышенную ставку. В последующих строках тоже.

В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ. Первая часть показателя включает семизначный код из приложения 5 к порядку заполнения декларации, вторая часть — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта. Для каждого реквизита в строке отведено четыре знака. Если их меньше, то вместо знаков в левой части проставляются нули.

Например, ООО «Пироги» платит налог по ставке 1 % на основании подпункта 14.2 пункта 5 статьи 3 закона субъекта РФ. Строку 124 она заполнит так: «3462010/0003000514.2».

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.

В строки 140–143 нарастающим итогом вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер, который работает в организации или у ИП-работодателя, обязан помнить, что при наличии сотрудников сумму налога и авансов правомерно уменьшить только на 50 %. Поэтому, если сумма вычета превышает половину от авансового платежа (налога) в строках 140–143 нужно указывать половину от авансового платежа (налога).

ООО «Омега» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого сумма возможного вычета составила 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Омега» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы  налога (74 140 / 2 = 37 070). Это максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате. Она оказалась значительно меньше, чем сумма расходов, которые можно принять к вычету. Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Омега» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070.

Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя, в том числе взносы, начисленные в прошлых годах, но уплаченные в текущем году. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, тоже учитываются в этих строках. У предпринимателей без сотрудников есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет. Это значит, что в строках 140–143 можно указать всю сумму взносов, но при условии, что она не превышает сумму авансового платежа (налога) за соответствующий период. Если превышает, укажите сумму платежа (налога).

ИП Семечкин (без работников) за 2021 год по предварительным расчетам должен уплатить в бюджет 86 451 рубль налога по УСН. Уплаченные фиксированные взносы составили 40 874 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). Еще 10 000 рублей семечкин заплатил в ПФР — это 1 % с доходов, превышающих 300 000 рублей. ИП Семечкин уменьшил налог на всю сумму взносов (50 874 рубля) и перечислил в ИФНС 35 577 рублей (86 451 — 50 874).

Если вы платите торговый сбор и работаете на УСН «Доходы», тогда этот раздел для вас. Строки 110-143 заполняются только по деятельности, с которой уплачивается сбор.

Важно! Строки 110-143 заполняются только по деятельности, с которой уплачивается сбор.

Доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь, как и в разделе 2.1.1 есть ограничение для организаций и ИП с сотрудниками: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат. Для ИП без сотрудников ограничений нет.

Непосредственно торговый сбор нарастающим итогом впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили.

Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

В строке 201 — код признака применения налоговой ставки. Поставьте «1», если весь год платили налог по ставке 15% или той, которая установлена законом субъекта. При нарушении лимитов и применении ставки 20% поставьте код «2».

Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ. Если по итогам 2020 года вы платили минимальный налог, то строку 223 можете уменьшить на разницу между суммой минимального налога за 2020 год и суммой налога за 2020 год, рассчитанного в стандартном порядке. В случае, когда по итогам прошлого года вы получили убыток, эта разница будет равна сумме минимального налога.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240–243 — налоговая база, равная разнице между доходами из строка 210–213 и расходами из строк 220–223. При расчете строки 243 дополнительно нужно учесть убыток прошлых лет из строки 230, если он есть.

Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253.

Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %). Если ставка менялась в течение отчетного периода, то действуйте также, как при заполнении строк 120-123 раздела 2.1.1. Об их заполнении мы рассказали ранее.

Если вы применяете пониженную ставку, установленную законом субъекта, укажите в строке 264 обоснование. Она состоит из двух частей: первая — специальный код из приложения 5 к порядку заполнения, вторая — номер, статья, пункт и подпункт закона. Для каждого реквизита в строке отведено четыре знака. Если их меньше, то вместо знаков в левой части проставляются нули.

Например, ООО «Пироги» платит налог по ставке 8 % на основании подпункта 14.2 пункта 5 статьи 3 закона субъекта РФ. Строку 124 она заполнит так: «3462010/0003000514.2».

Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу и доплата по итогам налогового периода.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он рассчитывается как доходы из строки 213, умноженные на 1 % и не платится, если получится ниже самого налога по УСН. Эта строка заполняется, даже если налог, рассчитанный стандартным способом, будет очевидно больше минимального.

ООО «Сова» в 2021 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер рассчитал налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее он посчитал минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется теми, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если срок использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.

В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года, если срок их использования еще не истек или он вообще не установлен.

В графе 4 покажите сумму средств, которые в течение установленного срока были использованы по назначению. Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7. Указанные суммы нужно будет включить во внереализационные доходы на момент, когда были нарушены условия их получения, в том числе при истечении срока полезного использования.

Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы. В ней укажите итоговые суммы по графам 3, 4 6 и 7.

На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Отчитывающееся лицо вправе решить, каким способом сдать декларацию: на бумаге или в электронном виде. Если в компании ССЧ за минувший год больше 100 человек, придется отчитываться исключительно в электронном виде.

Место представления декларации стандартно — ИФНС по местонахождению (для юрлиц) или месту жительства налогоплательщика (для ИП). Сдать ее следует не позднее 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами или годом.

Отчитывающееся лицо вправе решить, каким способом сдать декларацию: на бумаге или в электронном виде. Если в компании среднесписочная численность за минувший год больше 100 человек, выбрать один из двух вариантов не получится — придется отчитываться исключительно в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Компания, не представившая декларацию в электронном виде несмотря на требование законодательства, будет оштрафована. Сумма штрафа несущественна — 200 рублей за каждый документ (ст. 119.1 НК РФ).

Сдать бумажную декларацию может непосредственно руководитель или его доверенное лицо. Если на личные визиты в ФНС нет времени, направить налоговый документ можно «Почтой России». Тогда днем его представления считается дата отправки письма.

Сдайте единую упрощенную декларацию через Контур.Экстерн.

Нередко начинающие бизнесмены забывают о сроках отчетности. Такая забывчивость может обернуться штрафом в 1000 рублей за каждый обязательный налог (ст. 119 НК РФ). Например, ООО «БТР» отправило единую декларацию за I квартал только в мае (а должно было сделать это 20 апреля). В декларации указано два вида налогов с нулевой суммой к уплате, следовательно, штраф за несвоевременную сдачу составит 2 000 рублей (2 × 1 000). Данные суммы следует направить в бюджет отдельными платежными поручениями.

Также ФНС вправе привлечь к административной ответственности должностных лиц организации. Возможно, при первом нарушении инспекторы просто вынесут нарушителям предупреждение, но согласно ст. 15.5 КоАП РФ могут выписать и штраф в размере от 300 до 500 рублей.

Отчитывайтесь во все
контролирующие органы

Единую (упрощенную) декларацию можно сдать вместо нескольких отчетов: по НДС, налогу на прибыль, УСН и ЕСХН. Но есть условия — по этим налогам не должно быть объектов налогообложения, и за отчетный период у налогоплательщика должны отсутствовать движения по счетам и в кассе. Разберемся с правилами заполнения упрощенного отчета.

Декларация не менялась с 2007 года. Ее форма представлена в Приказе Минфина России от 10.07.2007 № 62н. В этом же документе содержится и построчный порядок заполнения декларации.

Если вы ранее сдавали отчетность, правила заполнения декларации для вас не станут открытием.

• Заполнять декларацию следует синей или черной ручкой.
• Ошибки исправляют привычным для бухгалтера способом: зачеркивают неверное значение и вписывают правильное. Правка заверяется подписью и печатью (при наличии), а рядом указывается дата исправления. Ни в коем случае нельзя применять замазки и подобные корректирующие средства.
• На каждой странице организации указывают свои ИНН и КПП, а ИП — только ИНН.  Так как поле «ИНН» включает 12 клеточек, а у организаций этот номер состоит из 10 цифр, в первых двух ячейках проставляются нули.

Сдайте нулевую отчетность через Контур.Экстерн.

Первая страница декларации включает в себе элементы титульного листа иных налоговых деклараций. Сюда нужно записать основную информацию:

• Вид документа. Если декларация за данный период подается впервые, то нужно проставить «1», если декларация уточненная — «3». При подаче уточненной (корректирующей) декларации через дробь следует указать номер корректировки, например, для второй уточненки в соответствующей ячейке ставят «3/2».
• Отчетный год.
• Наименование инспекции, куда представляется декларация, и ее цифровой код (обычно это четыре цифры). Например, ИФНС по городу Екатеринбургу № 44, код 6686.
• Наименование организации или ФИО предпринимателя (полностью). Круглов Василий Тимофеевич — это верный вариант заполнения данной строки, а Круглов В. Т. — ошибочный.
• Код ОКТМО в ячейке «код по ОКАТО» (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
• Код ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2).
• Налоги, по которым сдается данная декларация. Здесь следует указать налоги, в отношении которых компания или частный бизнесмен признавались налогоплательщиками, но объекты налогообложения по каким-либо причинам отсутствовали. Причем названия налогов необходимо указать в очередности, соответствующей номерам глав Налогового кодекса. Предположим, что ООО «БТР» подает декларацию по НДС и налогу на прибыль. Расположить их нужно именно в таком порядке согласно НК РФ:  глава 21 по НДС и глава 25 по налогу на прибыль.
• Номер главы НК РФ. Здесь нужно указать главы согласно списку указанных налогов.
• Код налогового (отчетного) периода для каждого налога. Для НДС ставится код «3» — это означает, что налог квартальный. В ячейке рядом пишут порядковый номер квартала (01, 02 и т.п.). Для налогов, у которых налоговый период — год, а отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев, заполняется только графа 3. Значения периодов следующие: «3», «6» и «9» за квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно, годовая декларация имеет обозначение «0».
• Телефон организации (предпринимателя).
• Количество страниц декларации. Чаще всего это одна страница — указывается «001».
• Количество листов приложений, в том числе документы (копии), подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика.

Единая (упрощенная) декларация должна быть подписана ответственным лицом. Подпись — это согласие налогоплательщика с информацией, указанной в декларации. На подпись руководителя организации ставится печать, если она есть. ИП ставит только подпись. Во всех случаях нужно поставить дату рядом с подписью в специальных ячейках.

Для представителей, сдающих декларацию по доверенности, отведены специальные строки. Помимо ФИО нужно отметить наименование документа, который подтверждает полномочия представителя. Копия данного документа должна быть приложена к декларации.

Что касается второй страницы декларации, то ее заполняют только физические лица — не ИП, и только в том случае, если на первой странице они не указали свой ИНН.

В заключение хотим напомнить: прежде чем приступить к заполнению декларации, проверьте ее форму. Вполне возможно, что она видоизменилась или вовсе полностью поменялась. Недействующую форму ФНС не примет, и придется переделывать отчетность.

Как и когда сдать единую (упрощенную) декларацию

Нулевая отчетность ИП

При отсутствии оборотов или отдельных показателей ИП должен сдавать нулевую отчетность. Как сдавать отчетность ИП при нулевых показателях, рассказываем в статье.

• Состав декларации
• Срок сдачи декларации по УСН за 2022 год
• Декларация по УСН: пример заполнения
• Заполняем титульный лист

Состав декларации

Помимо титульного листа в декларации 6 разделов. Какие из них нужно заполнять?

• Субъекты, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют разделы 1.1 и 2.1.1 в обязательном порядке. Если при этом они являются плательщиками торгового сбора, то также заполняют раздел 2.1.2.
• Раздел 3 заполняется только теми, кто в отчётном периоде получал средства целевого финансирования. Как правило, у рядовых фирм и ИП этот раздел в декларации отсутствует.
• Раздел 2.2 заполняют УСНщики, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы.

Налоговая декларация по единому налогу при УСН юридическими лицами сдаётся ежегодно, до 25 марта года, следующего за отчётным (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Отчёт юридического лица за 2022 год необходимо представить до 27 марта 2023 года, потому что 25 марта выпадает на выходной.

Налоговая декларация по единому налогу при УСН индивидуальными предпринимателями сдаётся ежегодно, до 25 апреля года, следующего за отчётным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

отчёт ИП за 2022 год необходимо представить до 25 апреля 2023 года.

Пример заполнения

Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.

Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.

Ещё несколько правил:

• каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
• скреплять степлером листы не нужно
• при отсутствии данных в полях ставятся прочерки

Заполняем титульный лист

Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.

В поле «Номер корректировки» ставится «0», если декларация подается первично.

Если сдаёте уточнёнку — ставите номер корректировки.

В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2020 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учёта)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.

Далее указывается налогоплательщик:

• если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП
• для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».

Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.

Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.

В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию. Это может быть:

• Руководитель организации (код 1). Указывается полное имя, фамилия и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания.
• Индивидуальный предприниматель (код 1). Ставится подпись ИП и дата. ФИО в этом разделе не указывается.
• За руководителя или ИП декларацию подписывает доверенное физлицо (код 2). Указывается имя, фамилия и отчество доверенного лица. Ставится дата и его подпись.
• Интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо, декларацию подписывает его представитель (код 2). Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика». Ставится подпись лица, представляющего эту организацию, а также дата.

Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.

Заполняем раздел 2

Заполнение расчётной части декларации начинается с раздела 2.1.1. Здесь необходимо отразить данные за отчётный период о полученных доходах и уплаченных взносах.

Строка «Признак налогоплательщика» указывает на то, делает ли субъект выплаты физическим лицам или нет. Организации и ИП-работодатели указывают «1», а предприниматели без работников — «2».

Далее идут строки 110-130, в которых необходимо указать размер полученных доходов. Доходы отражаются не за каждый отдельный квартал, а нарастающим итогом:

• в строке 110 будет отражен доход за первый квартал
• в строке 111 — за полугодие
• в строке 112 — за 9 месяцев
• в строке 113 — за весь 2022 год

Следующие четыре строки предназначены для указания ставки налога. По умолчанию это 6%. Однако в разных регионах могут быть установлены собственные ставки.

Обратите внимание! Многие регионы на своей территории установили пониженные ставки налога при УСН. Например, в Саратовской области для отдельных видов деятельности установлена ставка 2%, в Смоленской области — 4,5%, в Тульской — 1%.

Нужно ли подавать декларацию предпринимателю, если его деятельность в регионе облагается по ставке 0%? Безусловно. Налога к уплате у него не будет, но декларацию подать необходимо. В этом случае доходы указываются как обычно, а в поле для указания налоговой ставки проставляется «0».

Следующие четыре строки с кодами 130-133 предназначены для указания начисленной суммы налога (авансового платежа) за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Сумма рассчитывается путем умножения полученного дохода за соответствующий период на ставку налога. При использовании специальных программ или сервисов это значение заполняется автоматически.

Далее указываются суммы, которые субъект уплатил в соответствующих периодах в качестве страховых взносов, пособий и прочих выплат, вычитаемых из налога.

Взносы и выплаты, уменьшающие налог, отражаются в том периоде, в котором они были произведены фактически, а не в том, к которому относятся.

Как уменьшить налог на сумму взносов

Порядок уменьшения налога на взносы и выплаты зависит от того, является ли налогоплательщик работодателем.

• ИП без работников (в строке 102 указан признак «2») может вычесть страховые взносы, выплаченные за себя, без 50-процентного ограничения. То есть он может снизить свой налог вплоть до нуля, если его сумма меньше уплаченных взносов. В этом случае в строках 140-143 указываются те же суммы, что и в строках 130-133. То есть вычеты равны суммам налога, и уплачивать в бюджет ничего не следует.
  Однако данные в строках 140-143 не могут быть больше, чем соответствующие суммы налога. Ведь в этих строках указывается размер вычета, а он не может превышать размер начисленного налога.
• Организации и ИП с работниками (в строке 102 код «1») могут уменьшить свой налог не более, чем на 50%. В строках 140-143 у такого налогоплательщика отражаются суммы не более половины тех, которые указаны в строках 130-133.

Это общий случай. Однако если субъект уплачивает торговый сбор, то расчёт производится иначе. В любом случае в строках 140-143 данные о торговом сборе не фигурируют.

Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. Он служит для расчёта суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.

В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2.1.1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.

Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учёт. Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.

В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2022 году, в том числе и за 2020 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.

Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.

Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.

Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог — 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора — 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.

Заполняем раздел 1

В строке 010 указывается код ОКТМО. Далее в разделе аналогичное поле встречается еще три раза — за каждый период. Если код не менялся, его можно указать только один раз.

Остальные строки раздела предназначены для отражения сумм авансовых платежей и налога, который исчислен к уплате за год. Расчёт производится на основании данных из раздела 2.1.1 и 2.1.2. Налог к уплате рассчитывается так:

• если субъект не платит торговый сбор: строка 130 — строка 140
• если субъект уплачивает торговый сбор: строка 130 раздела 2.1.1 — строка 140 того же раздела — строка 160 раздела 2.1.2.

Если итоговая сумма налога вышла со знаком «минус», значит, налогоплательщик переплатил.

Важный нюанс! Декларация по УСН не отражает сумм налога, который налогоплательщик уплатил в течение года. Поэтому результат в строке 100 раздела 1.1 не всегда показывает именно ту сумму, которую нужно доплатить в бюджет.

Расчёт недоплаты производится по такой формуле:

строка 133 раздела 2.1.1 — строка 143 раздела 2.1.1 — Уплаченный налог,

где Уплаченный налог — сумма налога, которая была уплачена в течение года.

Полученный результат и будет суммой, подлежащей уплате в бюджет. Результат со знаком «минус» означает переплату.

Единая упрощённая декларация за 4-й квартал 2022 года — форма, предназначенная для субъектов, у которых в отчётном периоде не было операций и налогооблагаемых активов. Она введена для облегчения отчётной нагрузки. Компании и ИП, еще не начавшие или приостановившие деятельность, могут подать единую декларацию вместо отчётов по каждому налогу в отдельности. Расскажем, кто и когда подаёт эту декларацию, и приведём пример заполнения.

• Условия подачи декларации
• Когда и куда подавать
• Форма и порядок заполнения
• Образец заполнения
• Санкции
• Нормативная база