Как оплатить единый депозит и единый депозит в 2023 году

Вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве. Государство уверяет бизнес, что платить налоги теперь намного проще и удобнее. Но пока вопросов больше, чем ответов. Рассказываем, что это такое — единый налоговый платёж (ЕНС), который ввели с 2023 года, как его вносить и где брать реквизиты для оплаты.

С середины 2022 года стартовал эксперимент по внедрению единого налогового платежа. Это не новый вид налога, а особый порядок уплаты действующих налогов, сборов, взносов, пени, штрафов. Сначала ЕНП платили только те организации и ИП, которые до 15 апреля 2022 года направили в ИФНС соответствующее заявление. Но уже с января 2023 года единый налоговый платёж стал обязательным для компаний и индивидуальных предпринимателей.

С 2023 года бизнес обязан платить налоги и взносы по новым правилам. У каждой компании появится единый налоговый счёт (ЕНС), с которого будут перечисляться практически все обязательные платежи. Чтобы уплатить налог, достаточно пополнить ЕНС на нужную сумму. Вместо того чтобы выписывать платёжки по каждому налогу и взносу отдельно, достаточно оформить лишь одну.

• ЕНС – новый обязательный механизм
• Совокупная налоговая обязанность
• Единый налоговый платёж
• Сальдо ЕНС
• Новые сроки перечисления платежей и отчётности
• Уведомление о сумме налога
• Порядок списания сумм с ЕНС
• Переходное положение

На первый взгляд звучит несложно. Однако для внедрения ЕНС законодателям пришлось переписать множество норм Налогового кодекса. Его новые положения введены законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и начинают работать с 1 января 2023 года.

В 2023 году большинство расчётов бизнеса с бюджетом надо проводить через единый налоговый платёж. Обратите внимание, что ЕНП распространяется не на все виды налогов и сборов. Часть из них перечисляют по-прежнему отдельными платёжками, а есть и такие, которые можно платить по выбору: в рамках ЕНП или без него.

Так, в единый налоговый платёж входят: НДС, НДФЛ, УСН, ЕСХН, акцизы, налоги на прибыль, землю, воду, транспорт, имущество, страховые взносы, кроме взносов на травматизм, и др. Вне ЕНП перечисляют НДФЛ с работников-иностранцев, работающих на основании патента, взносы на травматизм и профзаболевания, госпошлину, по которой не выдан исполнительный документ. А вот налог для самозанятых (НПД), а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов можно оплатить любым способом.

Важно: ФНС подготовила таблицу с новыми КБК на 2023 год для разных видов платежей. Коды указывают не только в платёжных документах, но и в уведомлениях об исчисленных суммах.

Что такое единый налоговый платёж

С 1 января 2023 года россияне платят налоги и страховые взносы по-новому — Федеральный закон от № 263-ФЗ. Нововведения коснулись абсолютно всех налогоплательщиков. То есть не только бизнеса — самозанятых, предпринимателей и организации, но и обычных граждан.

По мнению законодателей, оплата налогов должна стать прозрачной и понятной. Больше не будет путаницы с неверно зачисленными платежами, ошибок в платёжных документах, одновременной налоговой переплаты и задолженности. Налогоплательщики смогут контролировать, когда и какие взносы и налоги они оплатили, и быстро возвращать переплаченные суммы.

Введение ЕНС никак не повлияет на налоговые режимы. Меняются только сроки и порядок уплаты налогов.

В связи с изменениями в законодательстве появились новые понятия.

Единый налоговый счёт (ЕНС) — виртуальный счёт, на который налогоплательщик переводит налоговые и страховые платежи. Задача физлица, ИП или организации — вовремя пополнять этот счёт на нужную сумму, а ФНС сама будет списывать деньги.

Единый налоговый платёж (ЕНП) — непосредственно перевод средств на налоги и взносы.

Для каждой организации и предпринимателя ФНС открывает собственный ЕНС. Сюда налогоплательщик должен переводить деньги для оплаты налога на прибыль, НДС, НДФЛ, страховых взносов, имущественных налогов, акцизов. Если на начало 2023 года были недоимки, переплаты, штрафы или пени, их уже учли на стартовом балансе.

Например, если по одному налогу предприниматель недоплатил 50 ₽, а по другому — переплатил 30 ₽, остаток на едином счёте будет −20 ₽. Эта задолженность погасится с первых же поступивших на ЕНС денег. Если вы перевели точную сумму для оплаты какого-то налога, снова образуется задолженность −20 ₽.

Писать заявление на открытие ЕНС не нужно — налоговая автоматически открыла счета всем налогоплательщикам.

Все средства на ЕНС аккумулируются на специальном счёте, открытом в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. Независимо от того, в каком регионе проживает или ведёт деятельность налогоплательщик. То же ведомство обрабатывает все платежи по ЕНС — ранее это была ответственность региональных налоговых служб.

Но если у вас возникнут вопросы по системе налогообложения или уплате налогов, по-прежнему можно обращаться в местные ФНС или общероссийский контакт-центр по телефону 8−800−222−22−22.

С 1 января 2023 года изменился порядок уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на единый налоговый платеж (ЕНП), который, по мнению налоговиков, должен упростить работу бухгалтерам и исключить ряд ошибок при оплате налогов.

ЕНП подразумевает под собой оплату налогов одним переводом денежных средств на единый налоговый счет (ЕНС), с которого налоговая самостоятельно будет списывать денежные средства в счет погашения налоговой задолженности по мере наступления срока платежа. Иными словами, ЕНС — это консолидация всех обязанностей налогоплательщика в единую сумму для расчета налогоплательщика с бюджетом.

Для пополнения ЕНС необходимо сформировать платежное поручение, которое имеет одинаковые реквизиты, меняется только ИНН налогоплательщика и сумма платежа.

Сформировать платежное поручение можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой. Если перечислять налоги по старым правилам, указывая отдельные КБК по каждому налогу, суммы все равно будут зачтены на ЕНС. Неважен и период, за который вы хотите оплатить налоги. Исключений для оплаты в 2023 году не предусмотрено.

Распределение налогов с ЕНС будет осуществляться в порядке следующей очередности:

• недоимка с наиболее ранним сроком;
• начисления с текущим сроком уплаты;
• пени, проценты, штраф.

Если денежных средств на счете недостаточно и сроки уплаты по налогам совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств. Если же сумма на счете положительная и налогоплательщик хочет зачесть ее на конкретный налог, необходимо заполнить заявление о зачете.

При этом по тому, какая сумма на счете — отрицательная или положительная, налогоплательщик всегда будет знать, имеется ли у него переплата по налогам или образовалась задолженность.

Денежные средства на ЕНС не будут считаться собственностью государства, и не будут принадлежать налоговой. Они будут аккумулироваться на отдельном счете в казначействе. ЕНС — это платеж, который будет выступать источником финансирования бюджета, но он находится не на каком-то конкретном налоге, а за пределами бюджета.

Налоговая будет списывать денежные средства исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. В уведомлении можно указать все налоги и суммы, которые необходимо списать, за исключением прибыли и НДС, так как эти расчеты налоговый орган может взять из представленных деклараций.

При этом, если в уведомлении одно начисление, а по итогу представлена декларация с другими начислениями, налоговый орган считает верными начисления именно в декларации. Подавать уточненное уведомление после представления декларации уже не нужно.

НДС стал самым простым налогом для оплаты его через ЕНП. Это единственный налог, который не имеет никаких нюансов и особенностей при оплате. Он не требует подачи отдельного уведомления, все расчеты берутся из налоговой декларации, которую налогоплательщики подают не позднее 25 числа по итогам квартала. Срок сдачи декларации для налогоплательщиков остался прежним.

Оплата НДС будет осуществляться по окончании квартала равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, путем списания денежных средств налоговой с ЕНС.

Если день оплаты выпадает на выходной, то оплата переносится на первый рабочий день. К примеру, по итогам четвертого квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги за IV кв. 2022 года будут списаны с ЕНС 30 января (с учетом переноса), 28 февраля и 28 марта соответственно.

Импортный НДС из стран ЕАЭС тоже будет уплачиваться через ЕНС. При этом срок уплаты импортного НДС останется прежним — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров или срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга. Расчет будет взят из декларации по косвенным налогам.

Для налоговых агентов нет никаких нововведений или исключений. Агентский НДС платят в те же сроки, что и обычный НДС. Налог перечисляют платежкой на ЕНП.

Единственная особенность, которая затронула плательщиков НДС — это порядок возмещения налога. Теперь, в случае положительного решения о возмещении налога по итогу камеральной налоговой проверки, сумма, подлежащая возврату, будет признана единым налоговым платежом.

В случае если сальдо на счете будет положительным, а не пойдет на погашение других налогов, эту сумму можно будет вернуть в общем порядке. Для этого достаточно отправить заявление о возврате. Налоговая инспекция отправит поручение на возврат в Казначейство не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления. А еще через день Казначейство обязано исполнить поручение. То есть всего на возврат переплаты уйдет три рабочих дня.

Принят закон о едином налоговом платеже для юрлиц. Организации и ИП смогут одним платежным поручением уплачивать налоги, сборы, взносы, штрафы и пени. Этот механизм будет работать с 1 июля по 31 декабря 2022 года в добровольном порядке, а с 1 января 2023 года станет обязательным, но с небольшими изменениями.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП)

Это добровольная уплата нескольких налогов и взносов одним платежным поручением. При этом не надо уточнять вид платежа, срок его уплаты, принадлежность к бюджету и др. Такое уже есть для физлиц — они могут разом заплатить НДФЛ и налоги на имущество, транспорт, землю.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ добавляет в НК РФ новую статью о едином налоговом платеже для организаций и ИП. Они смогут одним платежным поручением перечислить деньги на счет, с которого налоговая будет распределять их на уплату:

• налогов и авансовых платежей по ним (кроме тех, которые уплачивают физлица);
• страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ;
• торгового сбора;
• сборов (кроме госпошлин, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ);
• пеней, штрафов и процентов.

Важно, что не только добровольные перечисления налоговая посчитает единым налоговым платежом. К нему будут отнесены все платежи в бюджет, а также суммы переплаты и излишне взысканные суммы после 1 июля 2022 года.

Эксперимент с ЕНП продлится до конца 2022 года. По его итогам решат, когда и в каком порядке вводить обязательный единый налоговый счет.

Как будет работать ЕНП в 2022 году

Налогоплательщик может решать, в какие даты и какую сумму перечислить единым налоговым платежом. Рассчитать ее минимальный размер несложно: сложите все текущие платежи и недоимки на дату перечисления. Данные можно взять из налоговых деклараций, расчетов, уведомлений и требований.

Поступившие в счет ЕНП деньги налоговая сама зачтет на нужные направления.

При этом в каждой группе начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть внесена раньше других. Если суммы ЕНП не хватает и даты уплаты налогов, сборов и взносов одинаковы, платеж зачтут пропорционально суммам обязанностей в соответствующей последовательности. Аналогичный подход действует для пеней, процентов и штрафов.

Пример. ООО «Пика» должно уплатить страховые взносы за сотрудников до 15 августа. Суммы следующие:

• ОПС — 220 000 рублей;
• ОМС — 51 000 рублей;
• ВНиМ — 29 000 рублей.

Остаток денег на едином налоговом счете — 90 000 рублей. На уплату взносов компании нужно 300 000 рублей, но дополнительно деньги она не перевела. Тогда остаток ЕНП налоговая распределит пропорционально суммам платежей: 66 000 рублей на ОПС (220 000 / 300 000 × 90 000), 15 300 рублей на ОМС и 8 700 рублей на ВНиМ.

Срок единого налогового платежа и уведомления

Организации и предприниматели, перешедшие на новый порядок уплаты, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленных суммах. По уведомлению инспекция поймет, сколько денег и на какие направления нужно зачесть. Крайние сроки следующие:

• налогоплательщики — за пять рабочих дней до установленного срока уплаты налогов и авансовых платежей;
• плательщики взносов — за пять рабочих дней до установленного срока уплаты взносов;
• налоговые агенты по НДФЛ — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Основная часть уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов

В уведомление можно включить сведения только по одному платежу. Поэтому, если платежей несколько, на каждый из них нужно будет заполнить отдельный бланк.

Днем исполнения обязанности по уплате будет тот, в который налогоплательщик передал в банк поручение на ЕНП при наличии достаточной суммы на счете. Но есть ограничение — обязанность не может быть исполнена раньше, чем наступит срок уплаты налога, по которому принято решение о зачете.

Единый налоговый платеж: как заполнять платежки в 2023 году

Можно ли вернуть ЕНП

Налогоплательщик может вернуть на свой расчетный счет часть единого налогового платежа, которая не была зачтена и осталась после распределения переведенной суммы по всем направлениям (п. 8 ст. 45.2 НК).

Важно! Третьи лица, уплатившие единый налоговый платеж за другую компанию, не могут вернуть деньги из бюджета.

Заявление на возврат нужно подавать по специальной форме, стандартная тут не подойдет. ФНС уже разработала проект, но на данный момент он не утвержден.

Налоговики отдадут деньги в течение месяца, а за просрочку доплатят процент по ставке рефинансирования. Решение о возврате ИФНС должна принять в течение 10 рабочих дней, а копию решения направить в казначейство.

Как перейти на единый налоговый платеж

Перед подачей заявления требуется провести сверку расчетов с бюджетом и добиться отсутствия разногласий. Важно, что сверка должна быть проведена не более чем месяц назад.

Если вы не успели подать заявление до 4 мая, то уже не сможете платить налоги одной платежкой в 2022 году. Но с 2023 года планируется внедрить аналогичный механизм, который уже станет обязательным для всех — единый налоговый счет (ЕНС).

Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года

Единый налоговый счет и соответствующие изменения в НК РФ уже приняты в первом чтении (законопроект № 46702-8).

Что нужно знать про единый налоговый счет:

• это будет единственный способ уплаты налогов и взносов, от отдельных платежек откажутся;
• перейти на ЕНС должны будут все, сверки и заявления для этого не нужны;
• срок уплаты всех налогов и взносов установят на один день — 25 число следующего месяца;
• срок уплаты агентского НДФЛ изменится — с выплат за период с 20 числа прошлого по 19 число текущего месяца налог перечисляется до 25 числа текущего месяца;
• сроки сдачи 6-НДФЛ, РСВ и декларации по УСН для ИП перенесут на 20 число;
• об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов нужно будет уведомлять, но строго в электронном виде;
• остаток денег на едином налоговом счете можно будет вернуть или зачесть в счет третьих лиц.

Безусловно, у такого механизма есть недостатки. Опасений много, больше всего пугает невозможность полноценно распоряжаться своими деньгами. Если ЕНС действительно станет обязательным с 2023 года, то придется учиться с этим жить. Скорее всего, количество споров с налоговой значительно увеличится, но наладить процесс государство планирует в 2022 году в рамках эксперимента с единым налоговым платежом. Не исключено, что обязательный переход отложат.

Уведомление о сумме налога

Уведомление направляется в срок до 25 числа месяца, в котором нужно сделать платёж. В нём указывают ИНН и КПП, а также КПП в соответствии с 6-НДФЛ, ОКТМО, КБК, сумму налога, код отчётного периода (например, 1 квартал – «21»), год. Предприниматели КПП не указывают. Как видно, реквизитов придётся внести немало. Вряд ли можно сказать, что заполнить уведомление намного проще, чем платёжное поручение.

Как заполнить платёжное поручение по взносам на травматизм

Ещё один вид платежей, который перечисляют работодатели, это страховые взносы на травматизм и от профзаболеваний. Они не входят в ЕНП и не администрируются Федеральной налоговой службой, поэтому рассмотренные выше образцы здесь не подходят.

Платёжки по взносам на травматизм заполняются, как и раньше, но по новым реквизитам, что связано с объединением ПФР и ФСС. Чтобы узнать эти реквизиты, зайдите на сайт Социального Фонда России, выберите в правом углу свой регион и откройте информацию по страхователям.

КБК по взносам на травматизм в 2023 году новые, утверждены приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н (в редакции приказа от 22.11.2022 № 177н):

• взносы на травматизм – 79710212000061000160;
• пени по взносам на травматизм – 79710212000062100160;
• штрафы по взносам на травматизм – 79710212000063000160.

Как заполнить платёжное поручение для ЕНП без подачи уведомлений

Итак, мы рассмотрели первый способ – платёжное поручение с единым КБК 18201061201010000510. Документ можно подготовить один раз, а дальше использовать, как шаблон для всех следующих перечислений, меняя только сумму. Напомним, что для этого варианта расчётов с бюджетом надо заранее подавать уведомления, чтобы ИФНС могла распределить полученные средства по обязательствам налогоплательщика.

Но в 2023 году продолжает действовать и привычный способ расчётов: платёжное поручение, где указывают КБК не единого налогового платежа, а конкретного налога, сбора или взноса. Такое поручение заменяет собой уведомление об исчисленных суммах. Эта возможность предусмотрена пунктом 12 статьи 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Чем эта платёжка отличается от первой, которая оформляется только для ЕНП? Во-первых, в поле «Статус» проставлено другое значение, то есть «2». Во-вторых, указывают КБК конкретного налога, взноса, сбора, а не ЕНП. В-третьих, в этом случае надо заполнять поля ОКТМО (по месту нахождения организации или месту жительства ИП, обособленного подразделения, имущества, транспорта), а также код налогового периода.

Что касается поля «Назначение платежа», то раньше в образце ФНС указывали «Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Но в более позднем образце это поле оставлено пустым.

По словам некоторых сотрудников ФНС поле «24», то есть «Назначение платежа» можно вообще не заполнять, если оплату производит сам налогоплательщик, а не третье лицо. Но тогда есть риск, что платёжку не пропустит банк, поэтому рекомендуем это поле всё-таки заполнять, до получения официальных разъяснений.

Порядок списания сумм с ЕНС

С положительного сальдо налогового счёта ФНС спишет суммы платежей в соответствии с поданными компанией отчётными документами или уведомлением. Деньги спишут в такой очерёдности:

• недоимки начиная с возникшей ранее;
• платежи отчётного периода по налогам, авансам, взносам, сборам;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если суммы недостаточно для погашения всей совокупной обязанности, деньги с ЕНС будут распределены между платежами пропорционально размеру обязательства.

Как платить налоги с 2023 года

Раньше организации и ИП вносили обязательные платежи на разные счета, указывая в платёжках обязательные реквизиты — КПП, КБК и ОКТМО. Эти данные периодически менялись, поэтому предприниматели и юрлица вполне могли допустить ошибку. Теперь все взносы уходят на ЕНС, а платёжные документы заполняются одинаково — нужно только указать ИНН плательщика и сумму платежа. При этом неважно, платите вы налог на прибыль или страховые взносы — деньги уходят единой суммой. Далее налоговая сама распределяет средства с ЕНС. Предполагается, что после введения новой системы больше не будет невыясненных платежей.

Сформировать платёжку для ЕНП можно в личном кабинете налогоплательщика или бухгалтерском сервисе. Реквизиты встанут автоматически, нужно только проверить свой ИНН и сумму перевода. Образец документа для единого налогового платежа с актуальными реквизитами также есть на сайте ФНС.

Затем в личном налоговом кабинете юрлица или ИП можно проверить, куда именно списали деньги с ЕНС. Здесь же видны баланс счёта, сумма задолженности и предстоящие платежи.

Если у организации или предпринимателя есть задолженность — например, по страховым взносам — сначала деньги будут списывать в счёт её погашения, а потом уже на всё остальное.

Пока налоговая не распределила суммы с ЕНС, налогоплательщик может подать заявление на возврат денег. ФНС обязана их вернуть в течение трёх дней — без объяснений и проверок.

Совокупная налоговая обязанность

Как у любого счёта, у ЕНС будет две части: приходная и расходная. Начнем с последней. Расходоваться средства с единого налогового счёта будут на погашение так называемой совокупной налоговой обязанности. Это сумма всех платежей, которые в определённый день компания должна направить в бюджет.

Размер совокупной обязанности считает ФНС. Правила такие:

• суммируются обязательства компании разных видов, то есть не только налоги, но и взносы, сборы, штрафы, пени, проценты;
• ФНС считает сумму совокупной обязанности на основе налоговых деклараций, расчётов, уведомлений, собственных данных, решений налоговых органов и судов, а также прочих документов.

Как формируется совокупная обязанность, продемонстрируем на примере.

До 28 января ООО «Омега» должно перечислить:

• НДС в сумме 100 тыс. рублей;
• Налог на прибыль – 200 тыс. рублей;
• НДФЛ с выплат работникам – 13 тыс. рублей;
• Страховые взносы, кроме травматических – 17 тыс. рублей.

Итого совокупная налоговая обязанность ООО «Омега» на 28 января составляет 330 тыс. рублей. Чтобы она была своевременно исполнена, на ЕНС к 28 января должен быть остаток не менее этой суммы.

Что не является совокупной обязанностью

Некоторые суммы в совокупную обязанность не входят. Они перечислены в п. 2. ст. 11 и в п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса в редакции, которая вступает в силу с 1 января 2023 года. Это следующие платежи:

• НДФЛ за работников-иностранцев, которые трудятся на основании патентов.
• Государственные пошлины, уплаченные не по исполнительным документам.
• Налоги и сборы, которые по выбору плательщика можно платить и через ЕНС, и напрямую. Это налог на профессиональный доход для ИП, а также сборы за пользование объектами животного мира и биологическими ресурсами.
• Страховые взносы на травматизм. Они перечисляются во внебюджетный фонд. С 2023 года администрирует их новый Социальный фонд (СФР), образованный в результате слияния ПФР и ФСС. Правила их уплаты регламентированы не Налоговым кодексом, а законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ.

Платежи, которые не вошли в совокупную обязанность, в том числе взносы на травматизм, нужно перечислять по старым правилам. То есть отдельным распоряжением напрямую с указанием КБК и прочих реквизитов.

Срок уплаты единого налогового платежа

Основное нововведение с 2023 года — единые дни отчётности и списаний с единого налогового счёта:

• подавать отчёты, уведомления и декларации нужно до 25 числа;
• платить налоги и взносы — до 28 числа.

Периодичность налоговых платежей не изменилась. Например, предприниматель на ПСН вносит первую треть налогового платежа в течение 90 дней после оформления патента. Если он перешёл на эту систему налогообложения 15 марта, то он должен перевести деньги на ЕНС до 28 июня, а остаток — до 28 декабря.

Как оплатить единый налоговый платёж:

• через личный кабинет налогоплательщика;
• на «Госуслугах» — только если есть задолженность;
• с расчётного счёта через онлайн-банкинг;
• в кассе банка.

Уплата единого налогового платежа возможна в любой день, одним переводом или несколькими. Главное — чтобы к единой налоговой дате на счёте была сумма, достаточная для погашения налога и остальных взносов.

Через ЕНС оплачивают также имущественный, земельный и транспортный налоги. Но срок их оплаты не изменился — до 1 декабря.

ЕНС – новый обязательный механизм

Единый налоговый счёт – это лицевой счёт компании в Федеральном казначействе. Как получить ЕНС? Тут всё просто – его откроют автоматически. Не нужно собирать какие-либо документы, писать заявление, посещать налоговый орган или иные инстанции.

Единый налоговый счёт с начала 2023 года будет у каждой компании. Перечислять через него налоги должны будут все – это не зависит от желания. Под исключение попали лишь отдельные платежи, в числе которых, например, взносы на травматизм.

Внедрение единого налогового счёта должно помочь ФНС сократить издержки администрирования обязательных платежей и повысить их собираемость. Также ЕНС преподносится как облегчение для бизнеса:

• не нужно будет заполнять десятки разных платежек и путаться в реквизитах;
• не будет случаев, когда у компании одновременно есть переплата по одним налогам и недоимка по другим;
• расчёт суммы пеней станет более справедливым, и платить их в итоге придётся меньше.

Принесёт ли переход на единый налоговый счёт заявленное облегчение? Это мы увидим уже скоро. Пока же давайте разберёмся, как он должен работать, и изучим новые понятия.

Как формируются обязательства в рамках ЕНП

Это, в частности, необходимо для платежей, по которым нет ежемесячной отчётности. Например, страховые взносы за работников платят каждый месяц, а расчёт по ним сдают раз в квартал. В таком случае ФНС будет узнавать, сколько взносов должен заплатить работодатель, из ежемесячного уведомления.

Сроки подачи уведомления:

• по авансовым налоговым платежам, налогам, страховым взносам, сборам – не позже, чем за пять дней до крайнего срока их уплаты;
• по НДФЛ для налоговых агентов – не позже 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлица.

Таким образом, ЕНП не снимает с бизнеса обязанности по налоговому учёту и самостоятельному расчёту налогов и других платежей. Новый порядок должен упростить распределение перечисленных денег на соответствующие виды платежей.

После того, как налоговая инспекция вынесет решение о зачёте ЕНП в счёт какого-либо платежа, организация или предприниматель будут уведомлены об этом в течение пяти дней.

Если окажется, что в виде ЕНП была перечислена излишняя сумма, её можно будет вернуть или оставить на счету для будущих платежей. Однако этим правом не сможет воспользоваться третье лицо, если оно перечислило деньги за бизнесмена.

Как зачислить деньги на единый налоговый счёт

На каждого налогоплательщика в 2023 году открыт единый налоговый счёт. Юридические лица могут пополнить свой ЕНС с расчётного счёта, а у ИП есть дополнительные возможности: через банк, почту, МФЦ и др.

Важно: c 2023 года получателем денежных средств с единого налогового счёта является УФК по Тульской области, независимо от места нахождения организации или регистрации ИП. Об этом ФНС сообщила на своей странице.

Все платёжные поручения оформляются в соответствии с приказом Минфина № 107н от 12 ноября 2013 года. В данный момент в приказ вносятся изменения, ознакомиться с которыми можно на портале правовых актов. При этом ФНС, не дожидаясь принятия изменений, уже подготовила свои образцы, которые мы рассмотрим ниже.

Новые сроки перечисления платежей и отчётности

Большую часть налогов, авансов по ним, взносов и сборов в 2023 году нужно перечислять 28 числа того же месяца, что и раньше. Меняется только дата, периодичность уплаты остаётся прежней.

Единый срок уплаты распространяется, в частности, на НДС, налог на прибыль, НДФЛ с выплат физлицам, налоги на имущество организаций, транспортный и земельный, налог при УСН, включая авансы, ЕСХН за год, страховые взносы за работников, кроме травматизма и некоторые другие платежи.

Особые правила установлены по НДФЛ. Агент должен уплатить до 28 числа налог за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. То есть до 28 февраля нужно перечислить НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля. Декабрь и январь – исключения. Для них порядок такой:

• налог за период с 23 по 31 декабря нужно перечислить до конца года;
• налог за период с 1 по 22 января – до 28 января.

Однако изменения коснулись не всех сроков. Например, ИП платят страховые взносы за себя по прежнему. Не поменялись и крайние даты для перечисления НДФЛ предпринимателями на ОСНО. По ЕСХН установили новый срок уплаты налога за год – 28 марта, а вот срок уплаты аванса за полугодие не изменили – его по-прежнему нужно перечислять до 25 июля.

Чтобы избежать путаницы с датами уплаты налогов, рекомендуем уточнить их непосредственно в Налоговом кодексе после 1 января 2023 года – когда начнёт действовать его новая редакция.

Перед уплатой налога нужно отчитаться перед ФНС. Новый единый срок направления отчётности – 25 число того же месяца, в котором нужно уплатить налог. Принцип такой: 25 числа инспекция получает декларацию или расчёт и из этого документа понимает, какой налог нужно списать с ЕНС и в какой сумме.

Для некоторых отчётов срок не изменился. Например, в прежние даты направляется 3-НДФЛ предпринимателя, Единая упрощённая декларация и некоторые другие формы. Периодичность всех отчётов осталась прежней.

Переходное положение

Важно! В 2023 году в качестве уведомлений разрешено направлять распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет. Об этом сказано в п. 12 ст. 4 закона 268-ФЗ. Такое распоряжение может быть подано в форме привычного платёжного поручения.

Таким образом, в законе предусмотрен некий переходный период, в течение которого перечислять налоги можно практически в старом порядке. Но для этого есть условия:

• Если компания хоть раз направит уведомление об исчисленных налогах, подавать распоряжение она больше не сможет.
• В 2024 году эта норма действовать перестанет.

Если подытожить всё, что сказано выше про уплату налога через единый налоговый счёт, то с начала 2023 года согласно закону 263-ФЗ есть такие варианты:

Итак, мы рассмотрели основные положения Налогового кодекса про ЕНС. Как видно, внедрение нового механизма изменило немало привычных норм. Насколько это оправдано, покажет время. Однако сложностей едва ли станет меньше. Сейчас важно адаптироваться к новым правилам и не наделать досадных ошибок.

Популярные вопросы о ЕНС

Каков порядок пополнения ЕНС? Перевести деньги на ЕНС нужно до 28 числа того месяца, в который будет списан налог. Например, предприниматель на УСН вносит авансовые налоговые платежи каждый квартал. До 25 апреля, 25 июля и 25 октября ему нужно подать уведомление о сумме налога, а 28 числа налоговая зарезервирует её.

Можно ли не переходить на ЕНС?

Для ИП и ООО, для физических лиц переход на оплату через ЕНС обязателен. Выбор оставили только самозанятым — они могут платить налог как прежде через приложение «Мой налог» или пополнять единый счёт. Но оплачивать налоги как физлицо они должны через ЕНС.

Как платить налоги в 2023 году за 2022 год? Платить налоги и страховые взносы за 2022 год нужно по новым правилам.

Что делать с переплатами при переходе на ЕНС?

Налогоплательщик может выбирать, как поступить с положительным остатком на ЕНС — зачесть в счёт будущих платежей или вернуть. Если он захочет забрать излишне уплаченную сумму, налоговая обязана в течение трёх дней перевести деньги. Распоряжаться несписанными с ЕНС средствами может только сам налогоплательщик. Если родственник сделал перевод на налоговый счёт ИП, он не сможет потребовать деньги назад — заявление вправе подать только сам предприниматель.

Как вычитать страховые взносы из налога?

Бизнес по-прежнему может вычитать страховые взносы из суммы налогов. Перед тем как по-новому платить налоги, нужно сначала подать уведомление о размере страховых взносов и сделать единый налоговый платёж. После того, как налоговая отправит деньги в ПФР, можно будет уменьшить налог на сумму страховых взносов. Для этого необходимо снова подать уведомление о сумме налога и пополнить ЕНС.

На какие платежи не распространяется единый налог

Не все платежи нужно перечислять на ЕНС. Некоторые из них организации и предприниматели оплачивают по-старому — то есть формируют платёжку:

• НДФЛ за иностранцев с патентом;
• госпошлину без исполнительного судебного документа;
• административные штрафы;
• взносы на обязательное страхование сотрудников от травматизма на производстве и профзаболеваний.

В 2023 году по некоторым взносам и налогам можно выбрать, как платить — делать платёжку или переводить на ЕНС:

• налог самозанятых;
• сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• утилизационный сбор;
• страховые взносы за периоды до 2017 года.

Если налоги, сборы или взносы, которые надо перечислить в бюджет, оформляются одной платёжкой, то применяется специальный КБК: 18201061201010000510. В назначении документа указывают «Единый налоговый платёж».

Вот как выглядит образец платёжного поручения в 2023 для перечисления ЕНП (подготовлен ФНС).

Обратите внимание на особенности заполнения этой платёжки:

• в поле «Статус» указывают значение «1»;
• в полях «ОКТМО», «Основание платежа», «Налоговый период», «№ документа», «Дата документа» проставляют «0».

По сути, в этот образец от ФНС надо добавить только ИНН/КПП и наименование налогоплательщика, а также указать сумму для перечисления.

Как ИФНС узнает, для каких налогов, сборов, взносов перечислены деньги? Из деклараций, отчётов, уведомлений, которые надо заранее подавать. В рамках ЕНП действует правило: документ с исчисленной суммой направляется не позже 25-го числа месяца, а оплата по нему производится не позже 28-го числа этого месяца.

Соответственно, к тому времени, когда деньги поступят в бюджет, ИФНС уже будет знать, в счёт каких обязательств налогоплательщика они перечислены. Например, указанная в образце сумма в 100 000 рублей может означать, что компания оплатила взносы за работников в размере 68 500 рублей и удержала НДФЛ с выплат в размере 31 500 рублей. Эти суммы организация указала в поданном уведомлении.

Как заполнить платёжное поручение для платежей вне ЕНП

Для перечислений, на которые не распространяется единый налоговый платёж, ФНС подготовила отдельный образец. Речь идёт только о платежах, которые администрирует налоговая служба, в частности, НДФЛ с работников-иностранцев, работающих на основании патента.

Сальдо ЕНС

Ещё одно новое понятие – сальдо единого налогового счёта. Оно представляет собой разницу между суммами, уплаченными посредством ЕНП, и совокупной обязанностью компании. Иначе говоря, это остаток или баланс ЕНС на конкретный день.

На 1 января 2023 года ФНС сформирует сальдо из переплаты и недоимки по налогам, взносам, сборам, а также пеням, штрафам, процентам и некоторым госпошлинам по состоянию на 31 декабря 2022 года. Будут учтены только платежи, которые входят в совокупную обязанность. Переплаты и недоимки по платежам, которые в неё не входят, на сумму сальдо не повлияют.

Кроме того, в сальдо не попадут:

• недоимки, срок взыскания которых истёк ранее 31 декабря 2022 года;
• переплаты, возникшие более трёх лет назад;
• оспоренные в суде недоимки, если решение об их взыскании на конец 2022 года приостановлено.

При формировании первоначального сальдо есть и другие особенности – о них сказано в статье 4 закона № 263-ФЗ.

Сальдо налогового счёта может быть положительным, нулевым или отрицательным. Положительное сальдо означает, что сумма на ЕНС больше существующей на сегодняшний день совокупной налоговой обязанности. Нулевое сальдо значит, что остатка денег на ЕНС нет, но нет и начислений, которые нужно оплатить сегодня. Отрицательное сальдо – это недоимка, на которую в большинстве случаев начисляются пени. Значит, надо как можно быстрее пополнить ЕНС.

ООО «Омега» 26 января перечислило ЕНП на сумму 330 тыс. рублей. Деньги были зачислены на ЕНС. Сальдо налогового счёта на 26 января составило 330 тыс. рублей. 28 января инспекция списала налоги в общей сумме 330 тыс. рублей, и сальдо ЕНС стало нулевым.

Предположим, что компания перечислила налоговый платёж в сумме 333 тыс. рублей. В таком случае 28 января её сальдо осталось положительным. На её налоговом балансе числится 3 тыс. рублей. Их можно оставить для платежей следующего месяца, но можно и вернуть.

Есть ограничение: сумму, которую на налоговый счёт перевела не компания, а иное лицо, вернуть с баланса ЕНС не получится.

Теперь допустим, что бухгалтер фирмы «Омега» что-то упустил и сделал ЕНП на сумму 320 тыс. рублей. Сальдо ЕНС на 26 и 27 января будет положительным. А вот 28 января, в день списания налогов, оно станет отрицательным и составит −10 тыс. рублей.

Итак, возникла недоимка. Чтобы её погасить, нужно пополнить ЕНС. Причём придётся учесть, что за просрочку уплаты уже с 29 января будут начисляться пени. Поэтому ЕНП нужно будет сформировать на такую сумму: недоимка 10 тыс. рублей + пени за период просрочки, включая день пополнения ЕНС.

В чём суть единого налогового платежа

Единый налоговый платёж для бизнеса аналогичен уже действующему ЕНП для физических лиц. Суть в том, что налогоплательщик перечисляет на единый счёт в Федеральном казначействе определённую сумму, которую дальше самостоятельно распределит ФНС.

ЕНП зачисляется в счёт выполнения обязанностей перед бюджетом в следующем порядке:

• недоимки;
• налог в рамках выбранной системы налогообложения, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если денежных средств для зачёта всех обязательных платежей недостаточно, то они зачисляются пропорционально обязательствам.

ЕНП применяется в отношении следующих платежей:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ;
• НДПИ;
• налог на УСН;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• торговый сбор;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм.

Устанавливается единый срок для всех платежей — 28-ое число месяца после отчётного (налогового) периода.

Бесплатная консультация по регистрации ООО или ИП

Если у вас остались вопросы по регистрации ООО или ИП, оставьте заявку на бесплатную консультацию по регистрации бизнеса. В рабочее время вам перезвонят специалисты из вашего региона и подробно ответят на вопросы с учётом региональной специфики.

Теперь о приходной части ЕНС. Пополнять счёт можно единым налоговым платежом (ЕНП). Суть в том, что достаточно составить одно платёжное поручение на общую сумму, которую нужно вскоре уплатить в бюджет.

Вернёмся к нашему примеру с ООО «Омега». По старым правилам бухгалтерии пришлось бы сформировать 4 платёжки и в каждой указать массу реквизитов, включая КБК. Теперь же сумма совокупной обязанности 330 тыс. рублей перечисляется одним платёжным поручением. Деньги зачисляются на ЕНС, а оттуда ФНС сама списывает нужные суммы в счёт уплаты налогов и взносов.

Платёж называется единым, поскольку объединяет разные налоги, взносы, сборы, а также пени, штрафы и проценты. Но это не значит, что компания обязана переводить всю сумму одним платежом. Пополнять баланс ЕНС можно любыми суммами. Важно лишь, чтобы к дате списания налогов он был достаточным.

Единый налоговый платёж можно провести заранее или непосредственно перед наступлением срока уплаты. Пополнять баланс ЕНС смогут не только сами плательщики, но и третьи лица. При заполнении платёжного поручения достаточно указать лишь ИНН и сумму.

Нормативная база по ЕНП

Пока что единый налоговый платёж регулируется только новой статьей 45.2 НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2022 года законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ. Статья довольно небольшая и она предусматривает добровольный переход на ЕНП.

Для того, чтобы новый порядок заработал, ФНС должна разработать все формы уведомлений об исчисленных платежах и другие необходимые документы. Нужен также специальный регламент взаимодействия налоговой службы с организациями и ИП, которые примут участие в эксперименте. Скорее всего, налогоплательщикам надо будет пользоваться личным кабинетом на сайте ФНС, ведь статья 45.2 НК РФ уже установила, что заявление об уплате ЕНП можно передать только через ТКС.

Кроме того, принят закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, который вступает в силу с января 2023 года. Закон вводит два дополнительных понятия:

• единый налоговый счёт, на котором аккумулируются денежные средства для перечисления в бюджет;
• совокупная обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

По единому налоговому счёту будет определяться сальдо, то есть разница между имеющимися денежными средствами и суммой обязательств перед бюджетом. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым, что облегчит контроль за налогоплательщиками.

Отчётность для юридических лиц с 2023 года

Например, на УСН отчитываются по итогам года, а уведомлять и делать платежи нужно каждый квартал — до 25 и 28 числа соответственно. Интересно, что в уведомлении нужно указывать все те же реквизиты, от которых государство планировало уйти, внедряя ЕНС — КПП, КБК, ОКТМО. Без этого документа налоговая не будет знать, какую сумму списать в счёт аванса. Получается, что для бизнеса на упрощёнке ничего не поменялось и даже усложнилось.

Передавать уведомления в налоговую нужно в электронном виде:

• через систему бухгалтерской отчётности;
• в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Уведомления — это обязательный документ. Если налогоплательщик не отправит его вовремя, будет штраф согласно п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ:

• для граждан — от 100 ₽ до 300 ₽;
• для должностных лиц — от 300 ₽ до 500 ₽.

Если в уведомлении вы допустили ошибку, можно следом отправить новое уведомление с верными данными. Налоговая автоматически скорректирует будущий платёж.

2023 год — это переходный период, когда вместо уведомлений можно использовать прежние платёжки. Но только при условии, что до этого вы ещё ни разу не подавали уведомление в налоговую. Как только отправите первое уведомление, можно будет применять только эту форму документа.

Плюсы и минусы ЕНП

Инициатором введения единого налогового платежа является ФНС. Налоговая служба считает, что новый порядок налогообложения будет востребован по следующим причинам.

• Исключение ошибок при заполнении платёжных поручений, например, неверного КБК. По словам главы ФНС Даниила Егорова, сейчас количество этих ошибок достигает 30 млн в год.
• Упрощение расчётов с бюджетом: для перечисления единого налогового платежа надо указать только ИНН налогоплательщика.
• Взаимозачёт недоимки и переплаты без дополнительных заявлений и начисления пени.
• Снижение нагрузки на государственные информационные системы.

Безусловно, если говорить только об интересах бюджета, то так оно и есть. Но для ИП и юридических лиц плюсы единого налогового платежа менее очевидны.

• Вводится дополнительная отчётность – уведомление об исчисленных суммах к уплате. А поскольку видов платежей в рамках ЕНП будет много, то и уведомление потребуется не одно.
• Сейчас для уплаты авансовых платежей по УСН не требуется составлять какие-либо отчёты. В таком случае неясно, на основании чего надо заполнять уведомление об исчисленных авансах для ЕНП. Кроме того, при расчёте авансов налогоплательщик самостоятельно вычитает страховые взносы и торговый сбор. Как будет происходить зачёт этих сумм для упрощенцев при едином налоговом платеже, непонятно. Возможно, потребуется очередное изменение деклараций.
• Если у организации или индивидуального предпринимателя есть недоимки, с которыми они не согласны или оспаривают в суде, то при перечислении единого налогового платежа они всё равно будут списаны, причём, в первую очередь.
• Можно ожидать увеличения спорных ситуаций по зачёту разных видов платежей, в том числе, из-за ошибок сотрудников ИФНС.

Эти минусы ЕНП вряд ли перевесит обещанная простота перечисления платежей в бюджет. Ведь если дело только в заполнении платёжек, то почти никто не делает это вручную, повсеместно используются специальные сервисы и программы, которые оформляют всё автоматически.

Выводы

• В 2023 году большинство платежей бизнеса в бюджет должны осуществляться в рамках ЕНП.
• При заполнении уведомлений, платёжек, отчётов проверяйте КБК на 2023 год, некоторые из них изменились.
• Денежные средства, входящие в состав единого налогового платежа, можно перечислить двумя способами: одной платёжкой на общую сумму или отдельными платёжными поручениями по каждому налогу, сбору, взносу.
• Если деньги перечисляются общей суммой на разные налоги (например, НДФЛ и взносы за работников), то ИФНС сможет их распределить только на основании предварительно поданного уведомления или отчётности.
• Если платёжное поручение оформляется на конкретный налог или взнос, с указанием соответствующего КБК, уведомление подавать не требуется.
• Денежные средства, перечисляемые для оплаты платежей, которые администрирует ФНС, зачисляются на реквизиты УФК по Тульской области (независимо от места регистрации ООО или ИП).
• При оплате страховых взносов на травматизм, которые администрирует Социальный Фонд России, не забудьте поменять реквизиты с ФСС на СФР, их значения можно найти на региональных сайтах нового Социального Фонда.