Исчисление единого налога доходы минус расходы

УСН называют спецрежимом и считается, что не только работать, но и считать налог по нему довольно просто. И все же каждый квартал бухгалтеры «гуглят» расчеты по УСН и задают вопросы, связанные с единым налогом. Мы решили на примерах показать, как посчитать налог за квартал и с какими трудностями можно столкнуться.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Для начала вспомним, в чем суть ЕНС, который повлек за собой изменения в расчете и уплате УСН.

Такой единый счет появился у компаний и предпринимателей с 1 января 2023. Теперь средства на этот счет налогоплательщики перечисляют одной платежкой, а чиновники уже сами «разбирают» деньги в счет оплаты разных налогов и взносов (п. 9 ст. 1 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Вне единого счета по-прежнему платят только (п. 2 ст. 1 закона № 263-ФЗ):

Заметим, что взносы на травматизм по-прежнему перечисляют ежемесячно до 15 числа и отдельной платежкой. Но реквизиты новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединили в Социальный фонд России.

Для кого в 2023 году АУСН

С 1 июля 2022 года в России действует экспериментальная система налогообложения – АУСН. Иначе говоря, автоматизированная упрощенка.

Самые главные плюсы нового спецрежима:

Пока бизнес может перейти на АУСН до 31 декабря 2027 года только в четырех регионах России: Москва и Московская область, а также Калужская область и Республика Татарстан.

Основные условия для перехода на АУСН:

Есть и другие ограничения. Полный список можно посмотреть в пункте 2 главы 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Напомним, что на УСН есть выбор объекта налогообложения:

Почему со стандартной? Потому что на региональном уровне размер ставки может быть снижен. В отдельных случаях даже до 0%. Например, для ИП Налоговый кодекс позволяет установить налоговые каникулы — не платить налог в течение первых двух налоговых периодов после регистрации при условии, что ИП впервые зарегистрировался в качестве предпринимателя или зарегистрировался вновь как ИП после перерыва, но после того, как был принят региональный закон о каникулах. Доступна эта льгота для ИП на УСН и патенте.

важный момент — еще до расчета налога (а по-хорошему до перехода на УСН) стоит заглянуть в региональный закон и узнать, какая ставка по единому налогу в нем установлена и нет ли дифференциации по видам деятельности и другим параметрам. Возможно для вас она будет ниже.

ИП Петрова впервые зарегистрировалась предпринимателем в г. Санкт-Петербурге в августе 2021 года и выбрала режим налогообложения «Доходы минус расходы». По виду деятельности (торговля косметикой) она под налоговые каникулы не попала, а расходов в новом бизнесе много. Заглянув в закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 с последними изменениями, она узнала, что ставка на УСН в городе составляет 7%.

Узнать ставку проще всего на сайте ФНС. В разделе об УСН региональное законодательство найдется в самом конце страницы, только не забудьте вверху поменять регион СПб на свой.

А теперь внимание! Ставки могут быть не только снижены, но и наоборот — оказаться выше, если перешагнуть определенные лимиты.

При подготовке отчетности в Астрал Отчет 5.0 вам помогают подсказки к каждому полю отчета. Даже если заполняете декларацию впервые — не ошибетесь. А если у вас пока нет доходов, то и нулевую отчетность можно легко отправить с помощью сервиса. Стоимость нулевой отчетности для ИП — 1 000 рублей за 12 месяцев.

Предприниматели и компании на УСН должны уплачивать единый налог. С 2023 года налог переводится на единый налоговый счёт в составе ЕНП. Как рассчитать налог и к какому сроку перечислять платёж, расскажем в статье.

Ставка налога

Федеральная ставка налога определяется исходя из объекта налогообложения компании или ИП:

Ставки 6% и 15% считаются базовыми ставками. Они применяются, если доходы организации не превышают 188,5 млн рублей, а в штате менее 100 человек.

Ставки повышаются до 8% и 20% соответственно, если доходы организации превысили 188,5 млн рублей, но не достигли 251,4 млн рублей, а в штате более 100 человек, но менее 130 человек.

Такое правило действует для федеральных ставок налога, для субъектов может быть установлена другая ставка. Перед расчётом налога проверьте ставку в законодательных актах субъекта.

Налоговая база

База определяется по объекту налогообложения плательщика:

Однако не вся прибыль и затраты учитываются при определении налоговой базы – в НК перечислены суммы, которые нужно или не нужно учитывать при расчёте:

Как рассчитать налог УСН

Чтобы определить сумму платежа, умножьте ставку на налоговую базу. Приведём примеры расчёта налога с разными ставками.

Расчёт налога на УСН «Доходы», 6%

Выручка компании в году распределилась таким образом:

Чтобы рассчитать квартальный платеж, сумма выручки в каждом периоде умножается на ставку 6%. При этом сумма платежа за прошлый квартал вычитается из суммы платежа за текущий квартал.

Компания заплатит в каждом квартале:

Чтобы не ошибиться в расчётах, рассчитывайте налоги в 1С:Бухгалтерия в облаке от Scloud. Программа автоматически посчитает сумму доходов и расходов на основе информации из базы, учтёт налоговую ставку и рассчитает налог к уплате.

Расчёт налога на УСН «Доходы минус расходы», 15%

Вернёмся к примеру выше и учтём также и расходы организации:

Чтобы рассчитать платежи в этом случае, нужно вычесть сумму затрат из суммы выручки и умножить получившееся число на ставку 15%. Так же, как и на УСН «Доходы», из суммы текущего авансового платежа вычитаются суммы прошлых квартальных платежей.

Когда платить

Квартальные платежи по налогу УСН компании и ИП переводят на счёт до 28-го числа месяца, который следует после отчётного квартала. В 2023 году такие сроки:

Налог за год компании переводят до 28 марта следующего года, а предприниматели – до 28 апреля.

Бесплатная книга по зарплатному учету в 1С!

Получите бесплатную книгу от консультантов Scloud

Направим книгу Вам на почту!

Просто заполните форму ниже:

Сейчас, когда уже подходит к концу третий квартал, пора присмотреться к показателям, которые ограничивают применение УСН. Хотя на самом деле делать это нужно постоянно, чтобы не нарушить лимиты и не слететь на ОСНО.

С 1 января 2021 года изменился подход к ограничениям на применение УСН. Неизменными остались:

Что изменилось с 1 января 2021 года? Закон № 266-ФЗ от 31 июля 2020 г. внес изменения в Налоговый кодекс:

Повышенные ставки налога применяются к разнице между «старым» и «новым» лимитами. Они также могут быть снижены по местному законодательству.

ООО «Росиночка», которое применяет УСН «Доходы», в июне 2021 года заключило выгодный контракт на поставку своих товаров. Сумма контракта 90 млн рублей. В июле товары были поставлены и полностью оплачены заказчиком. Бухгалтер «Росиночки» обнаружил, что в июле сумма доходов организации с начала года превысила 150 млн рублей и составила 182 млн. Как рассчитать налог?

По данным «Росиночки» за полугодие уплачено 3,7 млн рублей единого налога. Доход нарастающим итогом за 9 месяцев составил 182 млн. Сумма страховых взносов, уплаченных в течение 9 месяцев 2021 года — 440 тыс. рублей.

Допустим, что компания применяет обычную ставку налога и никакими привилегиями не обладает.

Итак, берем наш доход с начала года, он равен 182 млн рублей. Из них 150 млн будут облагаться налогом по ставке 6%, а 32 млн по ставке 8%.

150 млн рублей * 6% = 9 млн рублей

32 млн рублей * 8% = 2 млн 560 тысяч рублей

Всего налог: 11 млн 560 тыс. рублей

Сумму налога уменьшаем на уплаченные страховые взносы:

11 млн 560 тыс. рублей — 440 тыс. рублей = 11 млн 120 тыс. рублей

Теперь из этой суммы вычтем уже уплаченный за полугодие налог:

11 млн 120 тыс. рублей — 3 млн 700 тыс. рублей = 7 млн 420 тыс. рублей

Значит налог по УСН «Росиночки» к уплате за 9 месяцев: 7,42 млн рублей.

Аналогично будет рассчитываться и налог за год. Главное, чтобы в четвертом квартале у «Росиночки» сумма доходов не перевалила за 200 млн рублей, ведь тогда с 1 октября 2021 года она окажется на ОСНО.

Обратите внимание! Срок уплаты налога по УСН за 3 квартал 2021 года — 25 октября, т. к. это понедельник, никаких переносов по сроку оплаты нет.

Астрал Отчет 5.0 напомнит пользователю не только о сроках сдачи отчетов, но и об уплате налога. Не пропускайте и требования от ФНС — если не уверены, что сможете вовремя принять его — настройте автоприем. Он поможет избежать блокировки счета и сохранит репутацию организации.

В каком порядке и куда подавать уведомления по квартальным платежам на УСН

По всем платежам по УСН внутри года нужно направлять в ИФНС уведомления об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 263-ФЗ). На основании этого налоговики понимают, сколько списать с единого счета.

Срок подачи уведомления – 25 число месяца, в котором нужно оплачивать налог или взнос.

Допустим, компания на УСН должна заплатить в 2023 году авансовые платежи за 1 квартал – 15 000 руб., за полугодие – 25 000 руб., за 9 месяцев – 20 000 руб. А налога по УСН к уплате за год составит 10 000 рублей.

В таком случае бухгалтер должен подать в ИФНС уведомления на квартальные авансы (15 000 рублей, 25 000 рублей, 20 000) до 25.04.2023, 25.07.2023 и 25.10.2023 соответственно.

А на сумму годового налога (10 000 рублей) уведомление не понадобится, ИФНС узнает о ней из декларации.

Нужна ли Книга учета доходов и расходов в 2023 году для налоговой

Применяя УСН в 2023 году, нужно по-прежнему вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Можно заполнять ее бумажный вариант либо вести электронно – по своей форме или в учетной программе, а потом распечатывать.

Сдавать КУДиР в ИФНС придется лишь в единственном случае – если налоговики запросят ее в ходе проверки.

Потренируйтесь на практических примерах вести Книгу учета доходов и расходов на УСН на курсе «Главный бухгалтер на УСН». По итогам курса – диплом, а главное возможность выйти на новый уровень дохода. Смотрите пробный урок бесплатно, чтобы понять как проходит обучение.

Кто и когда вправе не платить налог

Предприниматели, которые впервые зарегистрировались и выбрали упрощенный режим, могут вообще не платить налог первые 2 календарных года. Но есть условия, в том числе по видам деятельности – их назовем ниже.

Налоговые каникулы продлили – нулевой ставкой по УСН можно пользоваться до конца 2024 года (ст. 3 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).

Обратите внимание, что каникулы действуют только для ИП. На компании на УСН данная льгота не рассчитана.

Каким критериям должен отвечать ИП

Точный список льготных видов деятельности посмотрите в законе своего региона либо на сайте регионального УФНС.

Как применить нулевую ставку на УСН

Чтобы воспользоваться правом на налоговые каникулы, никакие заявления подавать не нужно.

Просто ИП, который отвечает всем условиям, ничего не перечисляет в бюджет в течение года. Кроме страховых взносов – их он должен платить в любом случае.

Также раз в год нужно сдавать декларацию по УСН. В ней ИП как обычно отражает все доходы и расходы, но указывает ставку налога 0%.

Какие новые документы для платежей требуются от упрощенцев в 2023 году

Чтобы налоговики смогли разобраться в платежах, поступающих на ЕНС, им нужны отчеты и уведомления. Эти документы должны предоставить компании и ИП.

По УСН придется подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 закона № 263-ФЗ).

В уведомлениях нужно указывать, в том числе, те реквизиты, которые раньше были в платежных поручениях: КПП, КБК, ОКТМО, а также сумму налога и срок уплаты.

Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде.

Помимо уведомлений в некоторых случаях плательщики на УСН направляют в ИФНС еще заявления о распоряжении средствами на ЕНС для зачета в счет уменьшения налоговых платежей.

Отметим, что в 2023 году действует переходный период. Вместо уведомления можно как и раньше перечислять налог через отдельные платежки (п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ). Но если вы уже подали уведомление, то дальше нужно отправлять только их.

Усовершенствуйте свои навыки расчетов взносов, заполнения деклараций, платежных уведомлений и поручений для упрощенки по новым правилам на курсе «Главный бухгалтер на УСН»

Чтобы понять, как проходит обучение,

посмотрите бесплатный урок

Как считать и платить налог на УСН в 2023 году

В 2023 году ставки на УСН не изменились, но увеличились лимиты доходов, при которых исчисление налога происходит по повышенным ставкам.

Действующие на сегодня ставки УСН:

Действующие региональные ставки можно посмотреть на сайте ФНС.

Повышенные ставки в 2023 году нужно применять, если:

Авансовые платежи по УСН

Налоговый период для упрощенки – по-прежнему календарный год. То есть итоговая уплата налога на УСН происходит по результатам года.

Как и раньше, годовой налог по УСН можно перечислять в бюджет частями, по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев.

Если в том или ином периоде доход был, значит компания или ИП платит аванс. Если никаких поступлений не было – ничего платить не придется.

Новшество 2023 года в том, что авансы по УСН, как и сам налог, теперь перечисляют в рамках ЕНП. По каждому платежу надо направлять в ИФНС уведомлениес суммой к уплате. Про него будем говорить дальше в статье.

Когда приходит время заполнять декларацию по УСН, в нее заносят все уплаченные авансовые платежи. В итоге сумма за год уменьшается.

При исчислении платежей по УСН можно уменьшать их на страховые взносы. Расскажем об этом подробнее дальше, учитывая новый порядок в связи с введением Единого налогового платежа (ЕНП).

Куда перечислять авансы и налог по УСН в 2023 году

В связи с введением Единого налогового счета изменился получатель платежа и КБК, а вместе с этим и порядок заполнения платежки.

Получатель

С 2023 года перечислять все налоговые платежи и взносы, в том числе и авансы по УСН, нужно не в свою ИФНС, а на УФК по Тульской области.

Там расположена Межрегиональная ИФНС по управлению долгом. Но сверяться по расчетам продолжайте со своими инспекторами, как и раньше.

КБК

Какой код поставить в поле 104 платежки, зависит от того, каким способом вы решили заплатить налоги.

В 2023 году есть два варианта: в составе Единого налогового платежа (ЕНП) или по-старому отдельными платежками.

Для каждого свои КБК:

Пример заполнения платежного поручения для ЕНП:

Все изменения по УСН 2023 года

В статье мы охватили все ключевые новшества по упрощенке, пробежимся по ним еще раз:

Чтобы без ошибок работать весь год и применять все изменения правильно, приглашаем на курс «Главный бухгалтер на УСН».

Под рукой всегда будут нужные в работе подсказки: на курсе 30+ инструкций и чек-листов. Объясним, как работать на УСН в 2023 году.

Посмотреть программу курса и бесплатный урок.

Как погашать обязанности по уплате в бюджет

Упрощенцы сдают уведомления по квартальным платежам до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А налоговики, получив уведомление, спишут эту сумму из средств на ЕНС 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Аналогично будет и с суммой налога, только основанием для уплаты будет уже не уведомление, а сама налоговая декларация по УСН.

Все новые крайние даты платежей и отчетности по УСН в 2023 году свели в таблицу ниже.

Таблица. Все новые сроки уплаты и отчетности по УСН в 2023 году

Как уменьшать УСН на страховые взносы 2023

Взносы за работников организаций и ИП, а также фиксированные взносы, которые предприниматель платит за себя, уменьшают рассчитанные суммы налога на упрощенке. В 2023 году изменились тарифы взносов и порядок их уплаты.

Изменения по страховым взносам

Если доход предпринимателя за 2023 год превысит 300 000 руб., то он заплатит еще 1% с суммы превышения в счет пенсионного страхования. Такой допвзнос можно перечислить до 1 июля следующего года.

Пример. Предприниматель Иванов применяет УСН с объектом «Доходы». В 2023 году выручка составила 800 000 руб.

Иванов перечислил фиксированные взносы в сумме 45 842 руб. А дополнительный взнос с суммы превышения получится: (800 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Его можно будет заплатить в 2024 году – до 1 июля.

Общая сумма взносов для Алексея составила: 45 842 + 5000 = 50 842 руб.

С 2023 года взносы нужно платить в совокупном размере на Единый налоговый счет (ЕНС).

Порядок уменьшения налога на УСН

В зависимости от выбранного объекта налогообложения на упрощенке:

К вычету можно ставить всю сумму уплаченных взносов.

Исключение – для ИП с объектом «доходы». Для них порядок уменьшения налога зависит от того, есть сотрудники или нет. Учитываются и те, кто на трудовых договорах, и исполнители по ГПХ.

Чтобы в течение года ИП мог сразу уменьшать авансы по УСН на сумму оплаты взносов, нужно подавать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Если этого не сделать и просто перечислить фиксированный взнос на ЕНС, то инспекция спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2023 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.

Пример как ИП уменьшить налог на УСН на фиксированные взносы в 2023 году

ИП Петров платит налог на УСН по ставке 6%, у него нет работников. Доходы за 2023 год составили 1,6 млн руб.

За 2023 года ИП должен заплатить взносы: фиксированный в размере 45 842 р. плюс 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.

В итоге получается: 45 842 + (1 600 000 – 300 000) * 1% = 13 000) = 58 842 руб.

ИП Петров не стал откладывать допвзнос до 2024 года, а решил заплатить все взносы в текущем году. Он платил их поквартально, чтобы сразу уменьшить авансы по УСН к уплате в бюджет:

Соберем все суммы ежемесячных доходов, а также взносов ИП в таблице ниже. В течение года их считают нарастающим итогом (ст. 346.21 НК).

Теперь определим сколько в течение года должен заплатить ИП Петров на УСН «Доходы»:

Чтобы оплаченные взносы списывались в уменьшение авансов по УСН сразу, ИП действовал так (на примере первого квартала):

В остальные кварталах порядок был аналогичный.

Обучитесь всему, что нужно для работы на УСН в 2023 году, на курсе Главбух на УСН. Сможете правильно составлять отчетность, вести учет, защищать бизнес перед налоговой и избегать многомилионных штрафов.

Чтобы оценить удобство обучения, посмотрите пробный урок бесплатно. Смотреть урок

Что меняется в декларации по УСН за 2023 год

С отчетности за 2023 год налоговики хотят утвердить новую форму декларации по УСН. Изменения будут больше технические, связанные с переходом на ЕНП.

Пока есть проект обновленной формы декларации по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат.

Напомним, что сдавать годовую декларацию по УСН должны все, кто применяет этот спецрежим. Не важно был доход или нет, нулевая ставка или обычная. Отчетность нужно представлять даже с нулевыми данными.

Способы сдачи остаются прежними:

Средняя численность — что надо учесть

средней численностью сотрудников, превышение которой тоже грозит увеличением ставки и утратой право на применение спецрежима.

Обратим ваше внимание на то, что часто этот показатель путают с двумя другими: среднесписочной численностью (ССЧ) и просто количеством сотрудников. Хотя различия кажется очевидны.

В ССЧ, не попадают сотрудники, которые не относятся полностью к штату этой организации. А это: внешние совместители и работники по гражданско-правовым договорам.

А количество работников — это вообще субъективный показатель, который каждый руководитель или бухгалтер понимает по-своему. Кто-то считает всех сотрудников — и штатных, и тех, кто заключил договоры подряда или оказания услуг, и совместителей, и даже самозанятых. Другие считают только тех, кто работает в компании постоянно по трудовому договору. В общем согласия тут нет.

Среднюю численность для целей УСН нужно считать по правилам п. 75 Указаний, являющихся приложением к Приказу Росстата № 711 от 27.11.2019.

сложить три показателя за каждый месяц периода

Не нужно включать в расчет

После того, как сложены показатели, делим их на количество месяцев в выбранном периоде. Получаем среднюю численность.

Примечание: согласно п. 76 Указаний ССЧ считается путем сложения списочной численности работников за каждый календарный день месяца (с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни), и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Может сложится ситуация, когда в организации в какие то месяцы количество сотрудников было больше 130 человек, а среднесписочная численность порог в 130 человек не превысила. Вот смотрите.

В организации ООО «Скрепка» с января по август численность работников составляла 116 человек. С 1 сентября в штат на постоянной основе приняли 20 новых работников, т. е. общее количество сотрудников увеличилось до 136 человек. А с 13 сентября приняли еще 3-х сотрудников. Посчитаем среднюю численность по данным на конец сентября, за 9 месяцев — ведь это как раз конец очередного отчетного периода.

Считаем среднесписочную численность за период с января по август включительно. В эти месяцы количество сотрудников не изменялось: 116 * 8 = 928.

В сентябре считаем среднесписочную численность. За 12 дней численность сотрудников составляла 136 человек, а еще за 18 дней уже 139 (136 + 3 человека, принятых на работу с 13 сентября):

((136 * 12) + (139 * 18)) / 30 = 138 (округляем десятые — до 0,5 отбрасываем, более 0,5 считаем, как единицу).

(928 + 138) / 9 = 118 человек — это наша средняя численность.

Как видите, несмотря на изменение количества сотрудников до 139 человек, средняя численность лимит в 130 не перешагнула.

Если будем считать, что до конца года организация больше сотрудников не нанимала и не увольняла, то за год средняя численность составит:

(928 + 138 + 139 + 139 + 139) / 12 = 124 человека. Даже по итогам года компания не теряет право на применение УСН, хотя работников у нее более 130 человек.

Как изменились сроки отчетности и платежей по УСН

Декларацию по УСН компании теперь сдают до 25 марта вместо 31, а ИП – до 25 апреля вместо 30.

Новые сроки для уплаты

Срок уплаты авансов по УСН тоже перенесли с 2023 года – с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом.

Срок уплаты годового УСН переместился с 31 на 28 марта для компаний и с 30 на 28 апреля для предпринимателей.

Расчет налога на УСН «Доходы минус расходы»

Теперь посмотрим, как будет выглядеть расчет налога, если организация применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Компания ООО «Кубик» занимается строительными работами и использует УСН «Д-Р». За 6 месяцев 2021 года она получила доход в сумме 100 млн рублей, а расходы составили 90 млн рублей, уплачен налог за полугодие 1 млн рублей (уплачен не полностью). В третьем квартале компания получила доход 64 млн рублей, а расходы составили 30 млн рублей. Как рассчитать налог за 9 месяцев 2021 года?

Напомним, что ставки налога (если организация не имеет право на применение пониженных ставок), составляют 15% до и 20% после превышения порога в 150 млн рублей. Повышенная ставка применяется к части налоговой базы, которая рассчитывается так:

Налоговая база, с которой удерживается повышенная ставка = налоговая база за отчетный (налоговый) период — налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение доходов или численности сотрудников

Рассчитаем налоговую базу, исходя из этой формулы:

Налог на УСН «Доходы минус расходы» нужно еще сравнивать с одной величиной: минимальным налогом. Он считается как 1% от суммы дохода за год.

Если 1% от дохода окажется больше, чем налог, рассчитанный привычным способом, то нужно будет уплатить именно минимальный налог. Год еще не закончен, как для нас с вами, так и для ООО «Кубик», но попробуем сравнить суммы налога и проверить, не слишком ли высокие у «Кубика» расходы.

рублей * 1% = 1,64 млн рублей

Web-сервис «Астрал Отчет 5

Сдавайте электронную отчетность с космической скоростью!