Группы по единому социальному налогу

В 2023 году введено несколько глобальных изменений для работодателей, связанных со страхованием физлиц. Считать взносы, платить их и отчитываться теперь нужно совершенно иначе и в другие сроки. В этой статье мы рассмотрим всё, что касается страховых отчислений, которые компании платят за работников.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пониженные тарифы страховых взносов по-прежнему предусмотрены для некоторых групп страхователей, хотя система взимания взносов претерпела изменения с 2023 года. Кто и какой пониженный тариф страховых взносов может применять в 2023 году? Есть ли особенности перехода на уплату пониженных страховых взносов? На эти и другие важные вопросы отвечаем в этой статье.

Чтобы было понятнее, о чем дальше пойдет разговор, посмотрим, что именно поменялось в расчете страховых взносов с 01.01.2023. Пока говорим о взносах, уплата которых находится в ведении ФНС (о «несчастных» взносах поговорим далее).

Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ и вступили в силу 1 января 2023 года.

Пониженный тариф страховых взносов для МСП

Тариф зафиксирован в пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ. Условия его применения в 2023 году сильно не поменялись. По-прежнему отнесение к МСП определяется по наличию компании или ИП в реестре МСП.

Аналогично предыдущим годам принадлежность к МСП обязывает применять специальный тариф для МСП. Отказаться от него и перейти, например, на общий нельзя (Письма Минфина от 17.05.2018 N 03-03-06/1/33239, от 03.06.2021 N 03-15-05/43471 — изложенные в них основания действительны в периодах 2023 года и далее).

МРОТ для расчета платежей по тарифу в любом случае берется тот, который установлен на федеральном уровне на первое число года. Изменения величины МРОТ в течение года на расчет влиять не должны. Так, на 01.01.2023 МРОТ установлен в размере 16 242 руб., и именно эту величину следует ежемесячно облагать взносами по ставке 30% весь год. Все, что пойдет сверху, — 15% пониженного тарифа для МСП.

Применять пониженный тариф страховых взносов для МСП нужно ко всем выплатам физлицам — как по трудовым договорам, так и по ГПД.

Когда и как платить

В 2023 году введены новые сроки уплаты взносов, рассчитанных по единому тарифу – это 28 число следующего месяца. Например, взносы за январь нужно уплатить до 28 февраля. Если дата приходится на выходной, срок переносится вперёд — на следующий рабочий день. Деньги в счёт взносов перечисляются на ЕНС.

Получается, времени на уплату взносов теперь даётся больше. К тому же их можно перечислить общей суммой, причём вместе с другими платежами. Казалось бы, должно стать легче, но не всё так просто. Есть два серьёзных нюанса, которые сильно усложняют новый порядок.

Подача уведомления по «единым» взносам

Первый нюанс в том, что по новым правилам перед уплатой страховых взносов нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Это необходимо делать по всем платежам, которые платятся до представления отчётности. ФНС из этого уведомления должна понимать, сколько именно денег списать с ЕНС.

Срок подачи уведомления – до 25 числа месяца, когда нужно перечислить взносы за работников. Например, по взносам за январь порядок такой: уведомление подаём до 25 февраля, платим взносы (через пополнение ЕНС) – до 28 февраля.

Получается, каждый месяц придётся направлять в ИФНС дополнительный документ. Не нужно этого делать лишь в январе, апреле, июле и октябре – в эти месяцы сдаётся форма РСВ за прошедший период. Из этого расчёта ФНС сможет увидеть сумму взносов к уплате, поэтому уведомление будет лишним. Впрочем, к отчётности по взносам за работников мы ещё вернёмся.

Если не уведомить налоговиков о сумме взносов, их не зачтут. Получится, что компания их не уплатила в срок, даже если на ЕНС есть деньги. А после подачи РСВ это станет очевидно и налоговикам. Значит, будут начислены пени. Кроме того, за неподачу уведомления в установленный срок могут ещё и оштрафовать по п.1 ст. 126 НК РФ на 200 рублей.

Хорошая новость в том, что можно подать одно уведомление по нескольким налогам и взносам. То есть все зарплатные отчисления, а также иные налоги по тому же сроку уплаты, можно включить в одно уведомление, которое подаётся к 25 числу текущего месяца. Например, в уведомление, которое следует направить до 25 февраля, можно включить:

Взносы на травматизм

Второй нюанс – отчисления на страхование от травм и профзаболеваний. Как уже было сказано, они платятся в прежнем порядке, то есть до 15 числа следующего месяца. В отличие от других взносов, ими заведует не ФНС, а Социальный фонд. И нововведения, связанные с ЕНС, взносы на травматизм не затронули, поскольку распространяются лишь на платежи, которые администрирует ФНС.

По той же причине в отношении взносов на травматизм уведомления об исчисленных суммах не подаются. Платятся они по привычным правилам – непосредственно по КБК.

В 2023 году нужно использовать такие КБК:

Обратите внимание, что изменились реквизиты для уплаты взносов на травматизм. Найти их можно на сайте Социального фонда России. В правом верхнем углу нужно выбрать свой регион, далее в блоке «Информация для жителей региона» раскрыть вкладку «Страхователям» — там будет ссылка на реквизиты.

Бесплатная консультация по налогообложению

Мы в соцсетях: Телеграм,  ВКонтакте,  Дзен  — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса

Специальные пониженные тарифы страховых взносов

Рассмотрим несколько сниженных тарифов, которые можно отнести к специальным.

Общей почти для всех особенностью является ограниченный срок действия — в определенные годы. Также могут применяться особые ставки тарифа.

Так, для компаний и ИП на АУСН (автоматизированной упрощенке) с 01.01.2023 установлен единый тариф страховых взносов 0,0%.

На период 2023-2024 годов установлен единый пониженный тариф 7,6% до ПВБИ для:

На период с 2023 по 2027 год уменьшен до 0,0% тариф для взносов с вознаграждений экипажам судов за исполнение ими трудовых обязанностей (п. 2.3 ст. 427 НК РФ). Для применения тарифа есть условия: например, регистрация судна в Российском международном реестре судов или наличие у страхователя статуса участника специального административного района по Федеральному закону от 03.08.2018 N 291-ФЗ.

Единый тариф и единая база

С начала текущего года упразднены два фонда – ПФР и ФСС. Вместо них теперь действует Социальный фонд России. Платежи за работников надо направлять на единый налоговый счёт. Причём можно все налоги и взносы переводить общей суммой – единым налоговым платежом.

В результате всех этих преобразований отпала необходимость в отдельных тарифах на разные виды страхования. Поэтому работодатели теперь начисляют страховые взносы за физических лиц по единому тарифу. При этом итоговая сумма взносов не изменилась — поменялся лишь порядок её расчёта.

Раньше считали отдельно сумму отчислений по каждому из трёх видов страхования:

• на медицинское (ОМС) – 5,1%;
• на социальное по болезни и материнству (ВНиМ) – 2,9%.

Теперь же стало проще: расчёты нужно делать лишь один раз по единому тарифу – в общем случае это 30%.

Формулу единого тарифа можно представить так:

Единый тариф = Тариф ОПС + Тариф ОМС + Тариф ВНиМ

По-прежнему действуют и пониженные ставки взносов. В частности, для МСП и некоторых других категорий плательщиков это 30% с выплаты до МРОТ и 15% – свыше МРОТ. Кроме этого, для льготников действуют тарифы 7,6% и 0%.

Ниже мы собрали тарифы для разных категорий страхователей в одну таблицу. Но сначала нужно рассказать ещё об одном новшестве – единой базе для начисления страховых взносов, ведь тариф зависит и от неё тоже.

В 2022 году и ранее, когда взносы в процессе расчёта подразделялись по видам, существовали две разные предельные базы: одна для пенсионных отчислений, вторая – для взносов по временной нетрудоспособности и материнству. Но теперь тариф стал единым, поэтому единой стала и база.

Размер базы, с которой компании начисляют взносы за своих работников в 2023 году по обычному тарифу – 1 917 000 рублей. Когда годовая выплата превысит эту сумму, тариф снижается (см. Таблицу 1).

Новая предельная база значительно больше прошлогодней. Однако малому бизнесу беспокоиться по этому поводу не стоит: размер базы имеет значение для крупных компаний с высокими зарплатами. Для МСП более важен размер МРОТ. Он, кстати, тоже вырос, и на начало 2023 года равен 16 242 рубля.

Обратите внимание, что взносы на страхование от травм и профзаболеваний (на травматизм) по-прежнему стоят особняком. Тарифы не изменились — это всё так же от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Мы не включили их в таблицу, так как тариф устанавливается индивидуально для каждого работодателя. Платить эти взносы нужно не на ЕНС, а отдельной платёжкой.

А теперь обещанная таблица со ставками страховых взносов.

Таблица 1. Тарифы страховых взносов за работников в 2023 году, кроме взносов на травматизм

Изменения с 01.01.2023 затронули некоторые положения НК РФ, касающиеся освобождения от страховых взносов ряда выплат. В том числе утратил силу пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ, по положениям которого в базу по взносам на ОПС не входили выплаты учащимся, работающим в студотрядах. С 2023 года такие выплаты облагаются страховыми взносами, но по льготному тарифу — 7,6% в пределах ПВБИ.

Чтобы применить тариф, нужно отвечать прежним условиям освобождения до 2023 года (теперь они зафиксированы в пп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ):

Пониженные тарифы взносов для сферы радиоэлектроники

Ставку взносов такую же, как для ИТ (только 7,6% в пределах ПВБИ) могут применять и страхователи, работающие в радиоэлектронной промышленности (пп. 18 п. 2 ст. 427 НК РФ). Логика, по которой становится доступным этот спецтариф, тоже очень похожа. Чтобы иметь право на пониженные взносы, компания должна выполнить два обязательных условия:

Перечень радиоэлектроники, при продажах которой возникает доход, дающий право на снижение тарифа, утвержден Постановлением Правительства от 22.07.2022 N 1310. При определении права на пониженную ставку взносов следует руководствоваться этим НПА.

Как отчитываться по взносам

Отчётности в 2023 году меньше не стало. По-прежнему нужно подавать Расчёт по страховым взносам. Кстати, изменился не только срок сдачи, но и бланк РСВ.

Вместо отменённой формы СЗВ-М, которую работодатели ежемесячно направляли в ПФР, сдают отчёт Персонифицированные сведения о физических лицах (в таблице ниже – Сведения). Подаётся он до 25 числа следующего месяца в свою налоговую инспекцию.

Что же касается отчётности по страховым взносам за работников на травматизм, то в 2023 году ситуация такая. Форма 4-ФСС отменена, как СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-1. На смену этим четырём формам пришёл отчёт ЕФС-1 в новый Социальный фонд. В нём несколько разделов, и в разных ситуациях подаются отдельные его части. Страховым взносам на травматизм посвящён Раздел 2. Сроки подачи ЕФС-1 в составе раздела 2 – до 25 числа месяца, следующего за окончанием отчётного периода.

Итак, получается, теперь у работодателей несколько новых дат по взносам каждый месяц:

Таблица 2. Крайние сроки платежа и отчётности по страховым взносам за работников в 2023 году

Итак, система страховых отчислений за сотрудников в 2023 году изменилась, и пока кажется, что не в лучшую сторону. Считать придётся чуть меньше, платить – столько же, сколько в прошлом году (кроме крупного бизнеса), а вот бумажной работы прибавилось.

Пример расчёта взносов для МСП в 2023 году

Разберём расчёт на примере ООО «Спутник». Это компания из реестра МСП, поэтому платить взносы надо не по общему тарифу, а по пониженному.

В фирме работают два человека: директор с зарплатой 100 000 рублей и менеджер с зарплатой 70 000 рублей в месяц. Предположим, что других выплат они за весь расчётный период получать не будут. Тариф взносов на травматизм минимальный — 0,2%.

Рассчитаем, сколько страховых отчислений нужно платить за работников. Учтём, что годовой доход каждого из них укладывается в предельное значение базы, то есть не превышает 1 917 000 рублей.

Начнём с директора. Взносы с выплат ему по единому тарифу (ОПС + ОМС +ВНиМ) составят: 16 242×30% + (100 000 — 16 262) х 15% = 17 436,3 рублей. Взносы на травматизм начислим по минимальной ставке: 100 000×0,2% = 200 рублей.

Теперь определим суммы отчислений с зарплаты менеджера. Взносы по единому тарифу: 16 242×30% + (70 000 — 16 262) х 15% = 12 936,3 рублей. Взносы на травматизм: 70 000×0,2% = 170 рублей.

Итак, ООО «Спутник» заплатит за работников в 2023 году такие суммы:

Страховые взносы для общепита с 2023 года

Применять ставку 15% для начисления взносов на выплаты сверх МРОТ могут и страхователи, работающие в сфере общепита. Однако им, определяя тариф для применения, в отличие от МСП, нужно учесть дополнительные условия, приведенные в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Напомним основные моменты на 2023 год.

Чтобы признаваться общепитом, услуги по продаже блюд и полуфабрикатов (и сопутствующие услуги) должны оказываться:

Нельзя считать общепитом (и, соответственно, считать взносы по пониженному тарифу) случаи, в которых:

Кроме этого, у «общепитовцев» есть условия по доходам:

Если право на тариф есть, то применяют его по аналогии с МСП.

Особенности приобретения и потери права на единый пониженный тариф взносов в 2023 году

Из редакции НК РФ, действующей в 2023 году, исключен ряд положений, включенных на период 2020-2022 годов.

Так, например, для ИТ-компаний исключены условия о численности сотрудников и разные требования для вновь созданных и уже действующих компаний. Таким образом, условия применения пониженного тарифа стали более унифицированы.

Считать взносы по пониженному тарифу нужно начинать с месяца, в котором оказались выполнены все необходимы условия для такого типа страхователя и вида деятельности. Например, если компания, занятая в радиоэлектронике, оформила внесение в спецреестр в сентябре, а доход за 9 месяцев на 70% (и более) получен от деятельности в сфере радиоэлектроники, то компания начинает применять пониженный тариф с сентября (Письмо Минфина от 19.01.2023 N 03-03-06/1/3397).

Прекратить расчеты по сниженному тарифу придется, если хотя бы одно из обязательных для него условий перестанет выполняться. Моментом прекращения действия тарифа нужно считать первый день расчетного периода по взносам — то есть первый день месяца, в котором произошло изменение условий, дающих право на понижение.

Например, если компания по итогам 2022 года превысила показатели, в соответствии с которыми ее можно отнести к субъектам МСП, то 10 июля 2023 года ФНС должна удалить ее из реестра. Соответственно, обязанность по применению пониженных тарифов страховых взносов у компании аннулируется с 1 июля 2023 года.

Пониженные страховые взносы для ИТ

Для сферы ИТ в 2023 году предусмотрели один из самых выгодных тарифов по взносам. В пределах ПВБИ нужно платить 7,6%, а сверх ПВБИ — вообще ничего. Но, разумеется, без специальных условий для применения не обошлось.

Чтобы использовать тариф 7,6%, ИТ-компания должна одновременно соответствовать двум критериям (п. 3, 5 ст. 427 НК РФ):

Что относится к деятельности, поступления от которой дают право на этот вид тарифа, перечислено в п. 5 ст. 427 НК РФ. Список достаточно обширный, поэтому в рамках данной статьи мы не будем его приводить.

Возможно ли понижение тарифа по взносам «на травматизм» в 2023 году

С 01.01.2023 взносы «на травматизм» находятся в ведении нового объединенного фонда СФР (в него вошли ПФР и ФСС). В связи с этим были внесены изменения в законодательство, касающееся этих взносов.

Однако ответ на вопрос «Есть ли скидки к тарифу на травматизм в 2023 году?» по-прежнему остается положительным (пп. 1 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Возможность при определенных условиях получить скидку к тарифу сохранилась, устанавливается она заявительным порядком (как и было ранее), только обращаться за ней теперь нужно в СФР.

Скидку СФР предоставляет в процентах к страховому тарифу, присвоенному по виду деятельности. Верхний предел скидки — 40% (к присвоенному тарифу).

Индивидуальный размер скидки СФР вычисляет сам, основываясь на:

Формула для вычисления индивидуального размера скидки, приведенная в Методике, учитывает в том числе отраслевые показатели по видам экономической деятельности, а не только данные по конкретному предприятию. Поэтому страхователю нет особого смысла самостоятельно пытаться посчитать, какую скидку в итоге даст СФР.

Обращаясь за скидкой, достаточно помнить, что из внутренних показателей страхователя в формуле расчета учитываются:

Это значит, что можно надеяться на существенный процент скидки, если с приведенными показателями со стороны компании все в норме и выполнены исходные условия:

После того, как СФР вынесет решение по заявлению, страхователь может запросить у фонда информацию, на основании которой это решение принято (п. 11 Правил). Если результат рассмотрения заявления на скидку не устроил, его можно оспорить, но только в суде.

СФР вправе в одностороннем порядке отменить скидку, если обнаружит, что страхователь представил недостоверные данные о страховых взносах, расходах на соцобеспечение, результатах СОУТ или проведении необходимых медосмотров (п. 9 Правил).

В завершение укажем несколько важных нюансов при оформлении пониженного тарифа по взносам на травматизм в 2023 году:

Как понизили страховые взносы с 2023 года

С 2023 года действует новая система понижающих тарифов для взносов, которые надо считать, опираясь на единый тариф. По сути, законодатели собрали существовавшие до 2023 года и вносимые в НПА в разное время льготы по взносам и структурировали их в укрупненные группы, которым затем присвоили наиболее подходящий тариф. Так, чтобы переход на систему с единым тарифом сильно не поменял нагрузку по страховым взносам, которую вошедшие в группу льготники несли до 2023 года.

Поговорим о некоторых из представленных тарифов подробнее.