Если единый налог к возмещению

Посмотрите короткое видео от Эльбы, если не хотите читать. Эксперты рассказали все самое важное о возврате переплаты для предпринимателей.

https://youtube.com/watch?v=Y_b477MvpIk%3Frel%3D0

Изменения порядка возмещения НДС связаны со всеобщим переходом на систему ЕНП и введением для каждого налогоплательщика в ФК единого налогового счета – ЕНС. Эта «унификация» расчетов с бюджетом затронула формирование сальдо на ЕНС, а это, в свою очередь, зависит в том числе и от порядка возмещения НДС.

Единый налоговый платеж с 1 января 2023 года он становится обязательным для всех компаний. Новый способ расчета с государством коснется практически всех налогов. Но, самые кардинальные изменения произойдут в порядке уплаты страховых взносов, персонифицированной отчетности, сроках уплаты налогов, сдачи деклараций и расчетов.

Поправки в НК РФ, согласно которым единый налоговый платеж становится обязательной нормой для всех, внесены в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Порядок уплаты налогов, сборов, взносов и новые сроки сдачи отчетности, изменены в НК РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ.

Предлагаем вам подборку материалов, которые помогут постепенно, в рабочем режиме подготовится к изменениям.

Все эти изменения найдут отражение в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» в декабре 2022 года, как раз к новому году, чтобы, с одной стороны, у вас было время изучить все нововведения, в другой стороны, вы не запутались в новых и старых правилах.

Что такое налоговый вычет

^К началу страницы

Налоговый вычет– это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ, либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством РФ о налогах и сборах случаях.

На налоговые вычеты могут претендовать граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В отношении доходов, полученных до 2021 года, налоговые вычеты применялись к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях).

По доходам, полученным начиная с 2021 года, налоговые вычеты предоставляются в отношении доходов, относящихся к основной налоговой базе (например, заработной плате), а также доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Пункт 2 статьи 176.1 НК РФ дополнен подпунктом 8, содержащим требования к налогоплательщикам для реализации права на применение заявительного порядка возмещения НДС:

— налогоплательщик не должен находиться в процессе реорганизации или ликвидации;
— в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).

Указанные налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов. При этом, сумма, заявленная к возмещению, не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором он подает заявление о применении заявительного порядка возмещения без представления банковской гарантии или поручительства (п 2.2 ст.176.1 НК РФ).

При подсчете суммы уплаченных налогов учитываются поступления средств в уплату по НДС, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль, НДПИ, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций, налогу на игорный бизнес, транспортному налогу, земельному налогу, ЕСХН, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховым взносам, а также суммы НДС и акцизов, зачтенные в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1, 203, 203.1 НК РФ в счет уплаты перечисленных налогов и взносов.

В случае превышения суммы налога к возмещению над суммой уплаченных налогов и взносов налогоплательщик имеет право на возмещение разницы в заявительном порядке при представлении действующей банковской гарантии или поручительства, подав одно заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС по обоим основаниям.

С 1 января 2023 года изменился порядок уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на единый налоговый платеж (ЕНП), который, по мнению налоговиков, должен упростить работу бухгалтерам и исключить ряд ошибок при оплате налогов.

ЕНП подразумевает под собой оплату налогов одним переводом денежных средств на единый налоговый счет (ЕНС), с которого налоговая самостоятельно будет списывать денежные средства в счет погашения налоговой задолженности по мере наступления срока платежа. Иными словами, ЕНС — это консолидация всех обязанностей налогоплательщика в единую сумму для расчета налогоплательщика с бюджетом.

Для пополнения ЕНС необходимо сформировать платежное поручение, которое имеет одинаковые реквизиты, меняется только ИНН налогоплательщика и сумма платежа.

Сформировать платежное поручение можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой. Если перечислять налоги по старым правилам, указывая отдельные КБК по каждому налогу, суммы все равно будут зачтены на ЕНС. Неважен и период, за который вы хотите оплатить налоги. Исключений для оплаты в 2023 году не предусмотрено.

Распределение налогов с ЕНС будет осуществляться в порядке следующей очередности:

• недоимка с наиболее ранним сроком;
• начисления с текущим сроком уплаты;
• пени, проценты, штраф.

Если денежных средств на счете недостаточно и сроки уплаты по налогам совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств. Если же сумма на счете положительная и налогоплательщик хочет зачесть ее на конкретный налог, необходимо заполнить заявление о зачете.

При этом по тому, какая сумма на счете — отрицательная или положительная, налогоплательщик всегда будет знать, имеется ли у него переплата по налогам или образовалась задолженность.

Денежные средства на ЕНС не будут считаться собственностью государства, и не будут принадлежать налоговой. Они будут аккумулироваться на отдельном счете в казначействе. ЕНС — это платеж, который будет выступать источником финансирования бюджета, но он находится не на каком-то конкретном налоге, а за пределами бюджета.

Налоговая будет списывать денежные средства исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. В уведомлении можно указать все налоги и суммы, которые необходимо списать, за исключением прибыли и НДС, так как эти расчеты налоговый орган может взять из представленных деклараций.

При этом, если в уведомлении одно начисление, а по итогу представлена декларация с другими начислениями, налоговый орган считает верными начисления именно в декларации. Подавать уточненное уведомление после представления декларации уже не нужно.

НДС стал самым простым налогом для оплаты его через ЕНП. Это единственный налог, который не имеет никаких нюансов и особенностей при оплате. Он не требует подачи отдельного уведомления, все расчеты берутся из налоговой декларации, которую налогоплательщики подают не позднее 25 числа по итогам квартала. Срок сдачи декларации для налогоплательщиков остался прежним.

Оплата НДС будет осуществляться по окончании квартала равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, путем списания денежных средств налоговой с ЕНС.

Если день оплаты выпадает на выходной, то оплата переносится на первый рабочий день. К примеру, по итогам четвертого квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги за IV кв. 2022 года будут списаны с ЕНС 30 января (с учетом переноса), 28 февраля и 28 марта соответственно.

Импортный НДС из стран ЕАЭС тоже будет уплачиваться через ЕНС. При этом срок уплаты импортного НДС останется прежним — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров или срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга. Расчет будет взят из декларации по косвенным налогам.

Для налоговых агентов нет никаких нововведений или исключений. Агентский НДС платят в те же сроки, что и обычный НДС. Налог перечисляют платежкой на ЕНП.

Единственная особенность, которая затронула плательщиков НДС — это порядок возмещения налога. Теперь, в случае положительного решения о возмещении налога по итогу камеральной налоговой проверки, сумма, подлежащая возврату, будет признана единым налоговым платежом.

В случае если сальдо на счете будет положительным, а не пойдет на погашение других налогов, эту сумму можно будет вернуть в общем порядке. Для этого достаточно отправить заявление о возврате. Налоговая инспекция отправит поручение на возврат в Казначейство не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления. А еще через день Казначейство обязано исполнить поручение. То есть всего на возврат переплаты уйдет три рабочих дня.

С 21 мая 2021 года вступили в силу изменения законодательства, предусматривающие возможность получения гражданами вычетов по НДФЛ за предыдущий налоговый период в сокращенные сроки без необходимости направления в налоговые органы декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Указанные новшества введены Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Необходимую информацию налоговые органы получают от участников информационного взаимодействия – налоговых агентов (банков), которые могут подключиться к такому обмену.

Как это работает?

В упрощенном порядке можно получить следующие налоговые вычеты по НДФЛ:

• инвестиционные налоговые вычеты (пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);
• имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объектов недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Как налогоплательщику получить налоговые вычеты в упрощенном порядке?

Налоговые вычеты будут представляться налогоплательщикам в проактивном режиме посредством взаимодействия через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»

Источником данных, подтверждающих право на вычет, будет информация, имеющаяся в распоряжении налоговых органов, в том числе, полученная налоговыми органами в рамках информационного обмена с внешними источниками – налоговыми агентами (банками), органами исполнительной власти.

По факту поступления от налоговых агентов (банков) сведений налогоплательщиков проинформируют специальным сообщением в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц».

В случае наличия права у налогоплательщика на получение налогового вычета, налоговым органом налогоплательщику будет направлено в «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» предзаполненное заявление для его утверждения.

Такое заявление налоговый орган будет формировать не позднее 20 марта (по сведениям представленным до 1 марта) и не позднее 20 дней в случае представления сведений после 1 марта.

Поэтому, до появления предзаполненного заявления в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» не требуется осуществлять каких-либо действий.

Как налоговые органы получают сведения для подтверждения права налогоплательщиков на вычет?

Сведения, необходимые для получения вычетов (об операциях на индивидуальных инвестиционных счетах физических лиц и по приобретению недвижимого имущества), направляются только теми налоговыми агентами (банками), имеющими соответствующие лицензии на осуществление банковских операций, на осуществление брокерской деятельности либо деятельности по управлению ценными бумагами, которые участвуют в обмене информацией с ФНС России в соответствии с Правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке

Присоединение налоговых агентов (банков) к такому взаимодействию с налоговыми органами осуществляется в добровольном порядке.

Что необходимо сделать для того, чтобы налоговый агент (банк) представил сведения в налоговый орган?

Для уточнения возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке следует обратиться к налоговому агенту (банку), с которым заключен договор по приобретению имущества или договор на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Кто из налоговых агентов (банков) уже подключился к такому взаимодействию?

К сервису предоставления налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке уже подключились:

Перечень налоговых агентов (банков)

За счет информационного взаимодействия и предварительной проверки налоговым органом права налогоплательщика на вычет (в случае, если налоговым органом не будут выявлены какие-либо расхождения), срок проведения проверки права на вычет сокращен в 3 раза (1 месяц вместо 3).

На практике срок проверки существенно быстрее, около 10 дней.

Также, при необходимости, налоговым органом может быть продлена камеральная налоговая проверка заявления, о чем будет сообщено налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Для участников информационного обмена

Взаимодействие с налоговыми агентами (банками) осуществляется в соответствии с Правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Внешние пользователи осуществляют информационный обмен с налоговыми органами при условии соблюдения ими Правил, а также по утверждаемым ФНС России форматам информационного взаимодействия.

Указанными Правилами, в том числе, определен порядок подключения налоговых агентов (банков), изъявивших желание присоединиться к такому информационному обмену.

Кроме того, внешние пользователи – участники информационного взаимодействия должны соответствовать следующим критериям:

• наличие у банка лицензии Банка России на осуществление банковских операций (в отношении участников информационного взаимодействия по предоставлению имущественных налоговых вычетов в упрощенном порядке);
• наличие у профессионального участника рынка ценных бумаг лицензии Банка России на осуществление брокерской деятельности либо лицензии на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами (в отношении участников информационного взаимодействия по предоставлению инвестиционных налоговых вычетов в упрощенном порядке).

Меняются правила уплаты налогов, взносов и практически все сроки отчетности. Предлагаем вам обзор изменений в таблице со ссылками на документы и подробные материалы. Таблица с изменениями подготовлена по состоянию на 8 января 2023 года и поддерживается в актуальном состоянии.

ТемаЧто меняется с 1 января 2023 годаДокументПочитать на эту тему

Отчетность и сроки уплаты налогов

от 14.07.2022 № 263-ФЗЕдиный налоговый платеж и единый социальный фонд: что и как меняется с 2023 года, готовимся заранее

36 вопросов и ответов от ФНС о едином налоговом счете

Как сформируют входящее сальдо по ЕНС на 1 января 2023

Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в 2023 году: что изменили в НК РФ

Изменились
сроки уплаты некоторых налогов

от 14.07.2022 № 263-ФЗот 14.07.2022 № 263-ФЗФНС будет менять форму и формат декларации по налогу на прибыльПостановление от 16 сентября 2022 г. № 1624.Какие организации могут ограничивать доступ к своей отчетности в ГИРБОот 14.07.2022 № 263-ФЗУтверждены формы для зачета и возврата положительного сальдоЕНС

НДС

от 14.07.2022 № 263-ФЗот 14.07.2022 № 263-ФЗПорядок возмещения НДС с 1 января 2023 меняетсяот 21.11.2022 № 443-ФЗот 21.11.2022 № 443-ФЗот 21.11.2022 № 443-ФЗот 21.11.2022 № 443-ФЗ

Расходы и доходы в налоговой базе по прибыли, ставки налога

от 16.04.2022 № 96-ФЗКогда внесут ясность в учет обеспечительного платежа?от 14.07.2022 № 323-ФЗот 14.07.2022 № 323-ФЗот 14.07.2022 № 321-ФЗМинфин дал разъяснения о применении спецкоэффициента к основной норме амортизации

IT-компании смогут ускоренно амортизировать ОС

Страховые взносы и пособия

от 14.07.2022 № 237-ФЗПри трудоустройстве временно пребывающих иностранцев полис ДМС будет не нуженот 14.07.2022 № 237-ФЗБольничные пособия работникам по ГПД. Изменения с 1 января 2023 года

Условия и правила, по которым работникам на ГПД нужно оплачивать больничный с 2023 года

Максимальная сумма пособия по беременности и родам составит:
если роды протекали без осложнений за 140 дней (70+70) — 383 178,60 руб.
при осложненных родах за 156 дней (70+86) — 426 970,44 руб.
при многоплодной беременности за 194 дня (84+110) — 530 976,06 руб.

Максимальный размер пособия по беременности и родам в 2023 годуМаксимальный размер пособия по беременности и родам в 2023 годуМаксимальный размер пособия по уходу за ребенкомМаксимальный размер больничного в 2023 годуот 14.07.2022 № 237-ФЗСправка № 182н отменена с 1 января 2023 годаот 14.07.2022 № 237-ФЗБольничные пособия работникам по ГПД. Изменения с 1 января 2023 годаот 14.07.2022 № 239-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143

денежные средства или имущество, полученные безвозмездно;

доходы, образующиеся при прекращении кредитных договоров в случае гибели или увечья военнослужащего на СВО.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗФедеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗФедеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗФедеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗФедеральный закон от 21.12.2022 № 440-ФЗ

Спецрежимы

В 2023 году предельные величины доходов для применения УСН составят:
188,55 млн рублей — для обычных ставок;
251,4 млн рублей — для повышенных ставок.

Лимиты по доходам для УСН на 2023 год

Коэффициенты дефляторы на 2023 год

от 14.07.2022 № 263-ФЗот 14.07.2022 № 263-ФЗот 14.07.2022 № 263-ФЗ№573 от 19.10.2022Что поменяется в 2023 году для УСНот 25.11.2022 № 2146

Налог на имущество, налог на землю

от 14.07.2022 № 240-ФЗПри трудоустройстве временно пребывающих иностранцев полис ДМС будет не нуженот 16.12.2021 № 2334№ 320н от 19.05.2021 г.Новые правила ведения трудовых: разъяснения Минтруда

Как правильно вести трудовые книжки с 1 января 2023 года: обзор приказа Минтруда № 320н

С 2023 года заработают новые правила покупки бланков трудовой книжки

от 11.04.2022 № 55нФедеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗФедеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ№ 766н№ 767нот 20.09.2022 г. № 578нпостановление Правительства РФ от 05.07.2022 № 1206Федеральный закон от 04.11.2022 № 434-ФЗ.Постановление Правительства РФ от 13.05.2022 № 867постановление Правительства РФ от 14.11. 2022 № 2055от 28.10.2022 № 179от 27.10.2022 № 178

Ответственность, проверки

Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗот 01.10.2022 № 1743

С 1 января действует обязательное досудебное обжалование решений по проверкам ККТ. Жалоба подается через портал госуслуг. Срок рассмотрения жалобы — 20 рабочих дней.

от 31.10.2022 № 699н

Маркировка, онлайн кассы

• платежные документы;
• персональные данные граждан РФ;
• сведения о безналичных денежных переводах;
• информацию для проведения платежей;
• данные о банковских счетах и вкладах россиян.

Заявительный порядок позволяет возместить НДС, не дожидаясь окончания камеральной проверки. ФНС вернет налог «авансом» в течение 11 рабочих дней после подачи заявления, а уже потом доведет проверку до конца. В результате возможно три варианта:

• сумму возмещения подтвердят полностью;
• подтвердят частично;
• признают необоснованно возмещенной.

Во втором и третьем случаях возмещенный излишек нужно будет вернуть в налоговую с процентами.

Важно! Стандартный порядок возмещения продолжает действовать. Вы можете не рисковать и получить деньги после камеральной проверки, чтобы точно не пришлось платить проценты, если вдруг НДС признают необоснованно возмещенным.

Экстерн проверяет декларацию по НДС на контрольные соотношения и сверяет ее с декларацией по налогу на прибыль

Чтобы поддержать налогоплательщиков и помочь им вернуть НДС быстрее, государство разрешило применять заявительный порядок возмещения налога новым категориям организаций и предпринимателей. Это изменение утверждено Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

Раньше такой привилегией мог воспользоваться только крупный бизнес или малый, но при обязательном наличии поручительства или банковской гарантии. Вот список тех, кто имел такое право (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

• организации, уплатившие не менее 2 млрд рублей налогов за три предыдущих календарных года;
• налогоплательщики с банковской гарантией;
• резиденты ТОСЭР или свободного порта Владивосток, получившие поручительство управляющей компании;
• налогоплательщики с поручительством, полученным в порядке ст. 74 НК РФ;
• участники налогового мониторинга;
• организации-производители вакцин от ковида.

На период 2022–2023 годов статью 176.1 дополнили пунктом 8. Он разрешает применять заявительный порядок возмещения всем налогоплательщикам. Есть всего два условия:

• не находиться в процедуре ликвидации, реорганизации или банкротства;
• заявить к возмещению сумму, не превышающую сумму уплаченных в 2021 году страховых взносов и четырех налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ (иначе понадобится банковская гарантия или поручительство на сумму превышения).

Этим правом можно воспользоваться уже по итогам 1 квартала 2022 года — в апреле.

Для этого нужно сдать декларацию по НДС и написать заявление. Деньги налоговики вернут сразу, а после окончания камеральной проверки могут скорректировать сумму и потребовать вернуть часть возмещения с процентами. Разберем алгоритм.

Декларация по НДС

Новая форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149, предусматривает специальные строки для возмещения налога в заявительном порядке:

• в строке 055 декларации за 1 квартал ФНС рекомендовала проставить код 07 (письмо ФНС
• в строке 056 раздела 1 укажите общую сумму НДС, которую планируете возместить.

Получив декларацию с заполненной строкой 56, налоговики поймут, что вы хотите вернуть налог в ускоренном порядке, и уделят отчету больше внимания.

Контур.НДС+ проверяет ошибки в реквизитах, разногласия в суммах, контрольные соотношения и коды видов операций

Заявление на возмещение

В течение пяти рабочих дней после сдачи декларации подайте в налоговую заявление о возмещении НДС в заявительном порядке. Его можно составить в произвольной форме.

В заявлении укажите реквизиты своего счета и пропишите, что принимаете на себя обязанность при необходимости вернуть в бюджет излишне возмещенный НДС и заплатить проценты с этой суммы.

Образец заявление на возмещение НДС в заявительном порядке

Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.

Возмещение НДС

В течение пяти рабочих дней налоговая проверит, все ли требования вы выполнили, есть ли у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам и примет одно из следующих решений:

• возместить НДС и зачесть его в счет других платежей или вернуть деньги на счет;
• отказать в ускоренном возмещении НДС (остается право на стандартный порядок).

Если решение инспекторов положительное, они направят в казначейство поручение на возврат налога. После этого деньги поступят на ваш счет в течение пяти рабочих дней.

Максимальный срок на возмещение НДС — 11 рабочих дней со дня подачи заявления. Если инспекция не успеет сделать это вовремя, она заплатит проценты за каждый день просрочки (п. 6 ст. 6.1, п. 10 ст. 176.1 НК РФ). Их рассчитывают по формуле:

Проценты = НДС к возмещению × 1/365 × Ключевая ставка ЦБ (в периоде просрочки) × Количество дней просрочки

Выплаченные налоговой проценты не учитываются в доходах при расчете налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Завершение камеральной проверки

По результатам камеральной проверки инспекция может подтвердить возмещение. Об этом она сообщит в течение семи рабочих дней после окончания проверки.

Но есть и вероятность неблагоприятного исхода: налоговая передумает и отзовет возмещение НДС — полностью или частично. Так бывает, если в ходе проверки сумма налога к возмещению не подтверждается (п. 15 ст. 176.1 НК РФ).

Это самый большой риск в применении заявительного порядка. Ведь в таком случае налогоплательщик должен вернуть излишне возмещенную сумму с процентами, рассчитанными по двукратной ключевой ставке ЦБ РФ (однократной в рамках налогового мониторинга). Она сейчас составляет рекордные 20 %. А еще не исключен штраф по ст. 122 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы налога.

Это значит, что убытки могут быть колоссальными. Рассмотрим на примере.

Пример. ООО «Сибирь» заявило НДС к возмещению на сумму 10 000 000 рублей. Сумма всех вычетов по декларации составила 20 000 000 рублей. Налоговая база — 10 000 000 рублей. ИФНС вернула 10 000 000 рублей на счет компании до окончания проверки.

В ходе камеральной проверки нашли нарушения — подтвердились только вычеты на сумму 8 000 000 рублей. ФНС потребовала вернуть необоснованно возмещенные 10 000 000 рублей с процентами и доплатить 2 000 000 рублей налога. «Сибирь» пользовалась бюджетными деньгами 75 дней.

Проценты к возврату = 10 000 000 рублей × 75 дней × 20 % × 2 / 365 дней = 821 917, 8 рублей.

Штраф по ст. 122 НК РФ = 2 000 000 × 20 % = 400 000 рублей. Дополнительно к сумме штрафа на 2 000 000 набежит пеня.

Итого «Сибирь» уплатит более 1 221 917 рублей штрафных санкций.

Есть вероятность, что для расчета санкций будут применять ставку ниже, чем ключевая ставка ЦБ, но пока такое решение не принято.

Каждый должен принять это решение самостоятельно.

Плюсы очевидны — срок возмещения НДС сокращается в 9–10 раз, если сравнивать со стандартным порядком. Напомним, что при обычном возмещении нужно дождаться окончания камеральной проверки, которая длится от одного до трех месяцев, а только затем подать заявление на возврат и еще около 10 дней ждать поступления денег на счет.

О негативной стороне ускоренного порядка мы тоже рассказали. Если отнестись к этой процедуре халатно и заявить к возмещению больше положенного, можно поплатиться миллионами рублей. Перед отправкой декларации убедитесь, что правильно отразили реализацию и вычеты, проверьте наличие и правильность оформления всех подтверждающих документов.

Как платить страховые взносы после 1 января 2023 года

Параллельном с введением ЕНС заработает Единый социальный фонд (ЕСФ), созданный после объединения ПФР и ФСС. Это влечет за собой серьезные изменения по плате страховых взносов.

Как регистрироваться в Едином фонде после 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года в России заработает единый Фонд пенсионного и социального страхования, созданный в результате объединения ПФР и ФСС.

Как меняется уплаты взносов после 1 января 2023 года

Три главных новшество по уплате страховых взносов в 2023 году:

• Вводится Единая предельная база для исчисления страховых взносов.
• Вводится Единый тариф страховых взносов с 1 января 2023 года.
• Вводятся новые льготные тарифы и сохраняются пониженные для отдельных категорий компаний и сфер деятельности.
• Страховые взносы нужно считать и платить в виде единой суммы. Казначейство само будет распределять сумму по видам страхования.
• Меняется срок уплаты взносов – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Изменения по страховым взносам с 1 января 2023 года

Вводят новую отчетность – персонифицированные сведения о физлицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц. Эти сведения заменят нынешнюю форму СЗВ-М.

Что изменят в персонифицированной отчетности с 2023 года?

На основании статьи 176 НК РФ если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету в счет будущих платежей, погашению имеющейся задолженности или возврату на расчетный счет налогоплательщика.

С 1 января 2023 года такая разница будет увеличивать сальдо ЕНС (новый абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Подробнее: Порядок возмещения НДС с 1 января 2023 меняется

Как считают совокупную обязанность

Совокупная обязанность
формируется на основании (пп. «а» п. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• налоговых деклараций (в т. ч. уточненных);
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговый орган;
• налоговых уведомлений;
• сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
• решений налоговой инспекции (в т. ч. о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, об отказе в привлечении к ответственности);
• судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на едином налоговом счете была сформирована обязанность;
• исполнительных документов о взыскании государственной пошлины;
• расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм), которые произведены налоговой инспекцией для налогоплательщиков на АУСН или НПД;
• сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира и (или) разрешений на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
• решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании;
• уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, информации о выявлении торгового объекта;
• иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте

Подать заявление о возврате или зачете денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. НК РФ). Из этого правила есть исключения.

Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС

В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920). В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.

Сейчас, когда ФНС обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.

Что меняется в заявительном порядке возмещения НДС

Что касается заявительного порядка возмещения НДС
, то и в 2023 году налогоплательщик будет обязан вернуть излишне возмещенный налог в бюджет. Меняется порядок возврата. Требование о возврате НДС ( подп. 19 ст. 176.1 НК РФ утратил силу) больше выставлять не будут. А налог нужно будет вернуть в течение 5 рабочих дней со дня получения решении об отмене (полностью или частично) решения о возмещении НДС.

Заметим, что новый порядок подлежит применению по решениям, принятым с 1 января 2023 г. (ч. 3 ст. 5 Закона № 263-ФЗ). А НДС, заявленный к возмещению по декларациям за IV квартал 2022 года, будет возмещаться уже по новым правилам.

Механизм возврата или зачета переплаты

Налоговая не возвращает излишне уплаченные суммы автоматически. Это происходит только по заявлению налогоплательщика. Для вашего удобства мы подготовили подробную схему проведения зачёта по налогам или возврата переплаты.

Этап 1. Проведите сверку с налоговой инспекцией

Подайте в ИФНС по месту учета заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.

Если всё верно, подпишите акт и передайте его в налоговую инспекцию. Если обнаружены ошибки или расхождения, укажите в конце раздела 1 акта, что «акт подписан с разногласиями».

Этап 2. Подготовьте заявление о проведении зачета или возврате переплаты

В течение 10 рабочих дней, но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации, инспектор примет решение о проведении зачета по налогам или возврате денег.

Срок для возврата переплаты — 1 месяц со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации (п. 6 ст.

Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орг. Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года.

Как изменится порядок возмещения НДС

На основании статьи 176 НК РФ если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит возмещению
, а именно зачету в счет будущих платежей, погашению имеющейся задолженности или возврату на расчетный счет налогоплательщика.

В совокупную обязанность налогоплательщика, которая будет формироваться с 1 января 2023 года, входят суммы, заявленные в налоговых декларациях к возмещению. Это значит, что НДС, заявленный к возмещению, будет учитываться на ЕНС.

При этом сумму, учтенную на ЕНС, которая сформирует положительное сальдо (в т. ч. путем возмещения НДС), налогоплательщик вправе заявить к возврату на расчетный счет или к зачету в счет будущих платежей на основании статьи 78 НК РФ.

Совокупная налоговая обязанность на ЕНС

Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ вводит для каждой организации и физлица единый налоговый счет (ЕНС), который будет открыт с 1 января 2023 года
.

На ЕНС будет учитываться, помимо ЕНП, совокупная налоговая обязанность, которую обязана уплатить организация или физлицо. Совокупная обязанность в общем виде представляет из себя общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В результате возникновения, изменения, прекращения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов на ЕНС формируется сальдо, которое может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности). При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения обязанности по заявлению;
• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности);
• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности после 1 января 2023 года

Поправки, которые утверждены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, меняют почти все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, взносов.

С 1 января 2023 года почти для всех налогов, взносов и сборов установлен единый день уплаты и единый день сдачи отчетности. Применятся будет общее для всех налогов правило: сначала сдается отчетность, потом платится налог:

• Сдача отчетности — до 25-го числа.
• Уплата налогов — до 28-го числа месяца.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ,

Способы получения налоговых вычетов

По общим правилам получить налоговый вычет можно тремя способами:

• По окончании года, в котором возникло право на вычет, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов. В таком случае вычет предоставляется в виде возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ.
• До окончания года, в котором возникло право на вычет, обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением при условии представления налоговым органом работодателю подтверждения права на получение вычета. В таком случае налоговый вычет предоставляется в форме не удержания НДФЛ при выплате заработной платы.
• С 21 мая 2021 года предусмотрен упрощенный порядок (http://www.nalog.gov.ru/rn77/ndfl_easy/) получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов за предыдущий налоговый период в сокращенные сроки без необходимости направления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Оформив подписку, Вы сможете получать новости по теме “Налоговые вычеты по НДФЛ” на следующий адрес электронной почты:

Поле заполнено некорректно

Как можно распорядиться деньгами

Распорядиться переплатой можно тремя способами (пп. 5 п. 1 ст.

• вернуть на свой расчетный счет;
• зачесть в счет будущих платежей;
• погасить задолженность по другим платежам, уплатить пени или штрафы.

Раньше переплату по налогу можно было зачесть только в счет налога одного уровня. Это правило отменили еще в 2020 году, а с 1 января 2022 года появится еще больше возможностей для использования переплаты. Зачесть ее можно будет по следующим направлениям:

• предстоящие платежи по налогам, сборам, страховым взносам;
• погашение недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам;
• задолженность по пеням по налогам, сборам, страховым взносам;
• задолженность по штрафам за налоговые правонарушения.

Имеющаяся задолженность по налогам, сборам и страховым взносам не позволит вернуть переплату. По новым правилам инспекторы должны будут сначала зачесть излишне уплаченную сумму в счет погашения не только недоимок, пеней и штрафов по налогам, но и аналогичных платежей по страховым взносам и сборам (п. 6 ст. 78 НК РФ). Оставшуюся после зачета сумму можно будет вернуть на свой счет или зачесть в счет будущих платежей.

Единый налоговый платеж

Новый способ расчета с государством вводится с 1 января 2023 года и затрагивает все налоги, кроме НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлин и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Бухгалтерия. ру сообщала в новостях

Решено: переход на единый налоговый счет с 2023 года обязателен для всех

В. Путин подписал закон о Едином налоговом счете

Все налоги и взносы будут перечисляться одним платежом. Схема работы на ЕНС следующая:

• Компания или ИП вносит единый платеж и не указывает никакой уточняющей информации.
• Сумма поступает на счет Федерального казначейства.
• Налоговая распределяет средства по назначению, исходя из имеющихся данных и информации, которую предоставит сам плательщик.

Единый налоговый платеж и единый налоговый счет

У каждого налогоплательщика будет свой спецсчет в Федеральном казначействе, открытый ФНС. Он называется единый налоговый счет (ЕНС).

Все налоги (за редким исключением), авансовые платежи по налогам и страховым взносам нужно платить путем внесения денежных средств на счет единым налоговым платежом (ЕНП).

Независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация или ИП, единым налоговым платежом можно будет оплатить:

• все налоги и сборы, в том числе НДФЛ за работников;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• пени, штрафы и проценты, начисленные ИФНС.

За счет единым налогового платежа нельзя оплачивать:

• госпошлину;
• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира.

Совокупная обязанность налогоплательщика

Денежная сумма, которую в целом организация или ИП должна уплатить в госбюджет, составляет совокупную обязанность налогоплательщика. Сведения о сумме обязательств будут отражаться на ЕНС на основании деклараций, расчетов и уведомлений компании об исчисленных суммах.

Уведомления нужно будет направлять по тем платежам, по которым отчетность не представляется, например, авансовым платежам по УСН, или при досрочном перечислении средств единого платежа.

Совокупная обязанность формируется на основании (пп. «а» п. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• налоговых деклараций (в т. ч. уточненных);
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговую;
• налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных ИФНС суммах налогов; решений налоговой (в т. ч. отсрочке, рассрочке по уплате налогов, сборов, взносов, о привлечении к ответственности);
• судебного акта или решения УФНС;
• исполнительных документов;
• расчетов суммы налога на АУСН или НПД;
• сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов;
• решения о признании задолженности безнадежной;
• уведомлений о постановке на учет плательщика торгового сбора;
• иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, с взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

ФНС рассказывает о преимуществах

36 вопросов и ответов от ФНС о едином налоговом счете

Единый налоговый счет. Ответы на популярные вопросы

Как инспекция будет распределять средства с ЕНС

ИФНС самостоятельно станет засчитывать единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.

Это будет происходить в определенной последовательности:

• в первую очередь недоимки,
• во вторую – предстоящие платежи по налогам и взносам,
• в третью – пени,
• в четвертую – проценты, в пятую – штрафы (п. 6 ст. 45.2 НК РФ).

Федеральная налоговая служба разработала форму уведомления рассчитанных суммах налогов, сборов и взносов для бизнеса, применяющего ЕНП.

Как открыть ЕНС и пополнять его?

ФНС сама откроет каждому налогоплательщику единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На этот счет компании или ИП могут поступать денежные средства:

• перечисленные в добровольном порядке самой компаний или ИП;
• образовавшиеся в результате уточнения платежа;
• в порядке возмещения или налогового вычета (то есть при возмещении НДС и акцизов баланс единого налогового счета будут пополнять);
• по зачету сумм в счет исполнения обязанности другого лица (на день принятия инспекцией соответствующего решения).

Данные о состоянии ЕНС будут доступны бухгалтеру в онлайн режиме:

• в личном кабинете налогоплательщика,
• через ТКС,
• в учетной системе налогоплательщика (ERP — система) по API.

Какую сумму нужно вносить на ЕНС

Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. То есть, это сумма всех налогов и страховых взносов, которые платит компания или ИП. Платить больше или авансом не нужно.

Входящее сальдо на ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года

По состоянию на 1 января 2023 года на нем должно быть отражено входящее сальдо. Входящее сальдо на ЕНС будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной «налоговой» обязанностью.

Как сформируют входящее сальдо по ЕНС на 1 января 2023 и особые случаи

Организациям и ИП дано право перечислять денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления срока уплаты по налогу, т. е. до представления декларации или расчета.

В случае досрочной уплаты нужно подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Возврат переплаты по ЕНП

Неиспользованную сумму на ЕНП можно вернуть до срока уплаты налогов, куда она могла быть направлена.

Утвердили форму заявления на возврат единого налогового платежа

Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет по заявлению налогоплательщика (п. 8 ст. 45.2 НК РФ).

Как узнать о переплате

Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платежном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год.

Узнать о переплате можно после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Если ФНС обнаружит переплату первой, она обязана уведомить налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента ее выявления (п. 3 ст.

Виды налоговых вычетов

Налоговые вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются. Налоговым кодексом РФ предусмотрено семь групп налоговых вычетов:

Для лиц, которые несли расходы на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги, на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели (ст. 219 НК РФ)

При приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд (ст. 220 НК РФ)

При переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ)