Законодательство РУз
Налоги. Обязательные платежи
Другие виды обязательных платежей
Единый социальный платеж
Ставки единого социального платежа (Приложение N 8 к Постановлению Президента РУз от 26.12.2018 г. N ПП-4086)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Сумма единого социального платежа распределяется между государственными целевыми фондами и Советом Федерации профсоюзов Узбекистана в соответствии с установленным порядком в следующих размерах:
Национальная база данных законодательства (www.lex.uz), 28 декабря 2018 г.
Повышаются БРВ и МРОТ
Минимальный размер оплаты труда вырастет до 980 000 сумов в месяц (сейчас — 920 000, +6,5%). Базовая расчётная величина составит 330 000 сумов (сейчас — 300 000, +10%).
Ипотеку смогут получать люди без официального дохода
Лица, не имеющие официальных доходов, также смогут оформить ипотечный кредит. Для скоринга их платежеспособности будут рассматриваться оборот их банковских карт, платежи за аренду, ЖКХ и другие расходы.
Будет поощряться уплата больших сумм в качестве первоначального взноса по ипотеке. В этом случае заёмщик сможет рассчитывать на более низкую процентную ставку.
Кроме того, увеличится объём ипотечных субсидий до 1,6 трлн сумов. Срок их действия будет сокращён с одного года до 4 месяцев. Заявители, которые не смогли воспользоваться сертификатом в течение 4 месяцев, смогут подать новую заявку на субсидию.
Резиденты смогут открывать в банках корпоративные счета удалённо
Юрлица, учреждённые резидентами Узбекистана, и индивидуальные предприниматели смогут дистанционно открывать банковские счета не только при регистрации, но и во время деятельности.
Также юрлицам, охваченным казначейским исполнением, можно открывать транзитные счета, счета для терминалов, наличности, корпоративных карт без основного счёта.
В свою очередь, банки получат право не хранить представленные для открытия счетов документы в бумажном виде при наличии условий для хранения их электронных версий.
Возобновляется возмещение соцналога за молодых сотрудников
Работодателям компенсируют сумму социального налога, выплачиваемого за сотрудников в возрасте до 25 лет. Льгота будет действовать до 1 января 2025 года.
Исключение делается для бюджетных организаций, государственных предприятий и юрлиц с госдолей свыше 50%. Также под действие льготы не попадают плательщики соцналога по ставке 1%.
Вводятся скидки до 50% за быструю оплату штрафов
После вынесения решения о наложении штрафа, при оплате 50% суммы в первые 15 дней нарушитель освобождается от уплаты остальной суммы.
Упрощённый порядок взимания штрафов не будет применяться в случаях:
Нуждающимся компенсируют НДС за покупку мяса, яиц и масла
Для нуждающихся узбекистанцев, внесённых в Единый реестр соцзащиты, вводится льгота по НДС. При покупке 5 видов основных продуктов питания и регистрации чека в приложении Soliq им будет полностью возвращаться уплаченная сумма налога вместо 1%. Под новый порядок подпадают баранина, говядина, мясо птицы, яйца и растительное масло.
Комиссию за платежи в бюджет, вузам, ЖКХ и E-auksion ограничат
Постановление Центробанка ограничивается сумма банковской комиссии при платежах бюджетным и корпоративным заказчикам.
Предельный размер комиссии за одну транзакцию вне зависимости от суммы платежа составит 20% БРВ (66 000 сумов).
Лимит будет распространяться на следующие платежи:
Установка солнечных панелей станет обязательной
Вводится требование установки солнечных батарей на не менее чем на 50% свободной части крыш многоквартирных домов, подлежащих вводу в эксплуатацию.
Также запрещается выдача технических условий для подключения к сетям природного газа новым создаваемым тепличным хозяйствам и производителям цемента, кирпича и извести.
На всех заправочных станциях республики (автобензин, сжиженный и сжатый газ) не менее 50% обеспечения электроэнергией технико-бытовых потребностей и освещения их территории покрывается за счет установки солнечных панелей.
Юрлица смогут оформлять договоры на коммунальные услуги в электронном виде
С 1 мая 2023 года юридическим лицам разрешено оформление в электронной форме договоров по обеспечению электроэнергией, природным газом, горячей водой, питьевым водоснабжением, оказанию услуг канализации и телекоммуникации, отчетов об их потреблении, разовых и периодических документов по договорной величине на очередной период.
Во всех городах начнется выдача льготных транспортных карт
Выдача льготных транспортных карт, дающих право бесплатного проезда отдельным категориям граждан в городском пассажирском транспорте (кроме маршрутных и линейных такси), будет осуществляться во всех городах республики.
Для получения льготной транспортной карты необходимо обратиться в территориальные управления транспорта или на Единый портал интерактивных государственных услуг (my.gov.uz).
Spot совместно аудитором Евгенией Сон продолжает серию публикаций о регистрации и ведении бизнеса.
В предыдущих статьях мы приводили чеклист по регистрации бизнеса, разбирались, какую форму собственности выбрать при запуске своего дела.
В этой статье подробно остановимся на всех аспектах налогообложения индивидуальных предпринимателей:
аудитор, совладелец бухгалтерской компании Yaran Consulting.
В Узбекистане налогообложение делится на две части: упрощенная и общеустановленная системы налогообложения.
К упрощенной системе налогообложения относятся:
Отдельно можно выделить также зарплатные и ресурсные налоги.
ИП платит зарплатные налоги, если взял на работу сотрудников. К таким налогам относятся:
Ресурсные налоги (при их наличии) ИП платит как физическое лицо. Это:
На консультациях обычно мы предлагаем для удобства сводную таблицу по налогам:
Какие налоги платит ИП
Для ИП предусмотрены несколько видов налогов в зависимости от размера годового оборота.
При этом социальный налог ИП платит в размере 1 БРВ в месяц вне зависимости от годового оборота.
Годовой оборот до 100 млн сумов
В этом случае ИП предлагается на выбор один из двух налогов: НДФЛ в фиксированном размере или НДФЛ по декларации.
НДФЛ в фиксированном размере — это фиксированная сумма, которую нужно платить ежемесячно. Размер налога зависит от вида деятельности и территориального расположения:
Если ИП занимается несколькими видами деятельности, то НДФЛ в фиксированном размере уплачивает в отдельности за каждый вид деятельности. А при работе в двух и более населенных пунктах налог уплачивается по максимальной ставке, установленной для этих населенных пунктов.
Оплата налога — до 15 числа каждого месяца, то есть за апрель налог нужно оплатить до 15 апреля.
Налоговую и другую отчетность предоставлять не нужно. Вести учет можно самостоятельно.
Выбор этого налога будет удобен большинству ИП, но выгоден в основном для сферы услуг, где высокая маржинальность и в основном доходы зависят от экспертности самого человека.
НДФЛ по декларации рассчитывается как разница между доходами и подтвержденными бизнес-расходами, умноженная на ставку НДФЛ 12%.
Оплата — ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, то есть за март налог нужно оплатить до 15 апреля.
Предварительную декларацию нужно предоставить до 1 февраля текущего года, а годовую декларацию до 1 апреля следующего года.
Расчет этого налога намного сложнее, но будет выгоден для таких сфер, как торговля и производство, где много расходов на сырье, материалы и другие ресурсы.
Оборот от 100 млн до 1 млрд сумов
В этом случае ИП также предлагается на выбор один из двух налогов: налог с оборота или налог в фиксированном размере.
Налог с оборота рассчитывает достаточно просто: доходы х ставку налога.
Обратите внимание, что доходом признается не сумма денежных средств, поступившая на счет, а сумма признанного дохода, подтвержденная счетами фактурами или данными зафиксированной выручки онлайн-ККМ в розничной торговле.
Ставки налога зависят от вида деятельности и расположения:
Налоговая отчетность предоставляется ежемесячно до 15 числа следующего месяца, то есть за март отчет нужно предоставить до 15 апреля.
Оплату налога нужно произвести до предоставления отчета.
Налог с оборота выгоден для тех, у кого пока нет стабильного равномерного дохода в течение года, есть влияние сезона на выручку.
Налог в фиксированном размере очень прост в расчете.
Предлагается всего две ставки в зависимости от предполагаемого годового оборота:
Налог платится равномерными частями ежемесячно до 15 числа следующего месяца, то есть за март налог нужно оплатить до 15 апреля.
Налоговую отчетность предоставлять не нужно, но обязательно нужно вести бухгалтерский учет, так как он будет необходим при переходе порога в 1 млрд сумов и, соответственно, смене налогообложения.
Налог в фиксированном размере будет выгоден ИП, у которых уже есть стабильный равномерный высокий доход.
Оборот от 1 млрд сумов или импорт
ИП с годовым оборотом более 1 млрд сумов или имевшие импортные операции переходят на уплату налога на прибыль и НДС.
Когда ИП переходит на НДС и налог на прибыль, мы рекомендуем в обязательном порядке нанять бухгалтера или обратиться в бухгалтерскую компанию, так как два этих налога очень сложные в расчете, и по ним постоянно возникают налоговые споры.
НДС — это косвенный налог, то есть его платит не сам налогоплательщик, а конечный потребитель.
Например, завод производит ручки, продает эти ручки через дилерскую сесть. Цена ручки 100 сумов + НДС 12%. При продаже оптовой партии ручек завод передает дилеру НДС в размере 12 сумов. Фактически цена ручки 100, продана она была за 112, разницу в 12 сумов завод оплатит в госбюджет.
Дилер в свою очередь продает ручки с наценкой 10% оптовым компаниям, соответственно передает и подросший НДС, то есть цена дилера 110 сум + 13,2 сумов НДС. Так как дилер уже получил ручку с НДС 12 сумов, то он будет считать свой НДС как разницу между 13.2 сума и 12 сумов, и уплатит в бюджет 1,2 сума.
Оптовая компания продает розничному магазину ручку уже за 130 сумов + 15,6 сума НДС. Оптовая компания получила ручку с НДС 13,2, начислила 15,6, оплатит в бюджет 2,4 сума.
Розничный магазин продает покупателю ручку уже за 160 сумов + 19,2 сума НДС, и оплатит в бюджет 3,6 сума. А вот розничному покупателю уже некому передать НДС дальше и соответственно он становится конечным потребителем и плательщиком НДС.
По факту каждый из участников этой цепочки получил ту прибыль, на которую рассчитывал, а НДС оплатил конечный потребитель. Поэтому НДС называется косвенным налогом, он не влияет на прибыль, но влияет на цену, так как ручка могла бы стоить 160 сумов, а он купил ее за 179,2 сума.
Налоговая отчетность предоставляется ежемесячно до 20 числа следующего месяца, то есть за март отчет нужно предоставить до 20 апреля. Оплату налога нужно произвести до предоставления отчета.
Налог на прибыль для ИП разрешается считать двумя методами. Стандартный расчет производится по формуле:
Доходы — Расходы + Невычитаемые расходы = Налоговая база
Налоговая база х Ставка налога = Налог на прибыль
Расчет на первый взгляд достаточно простой, однако очень много споров и разногласий вызывает раздел невычитаемых расходов.
Невычитаемые расходы — это расходы, которые компания произвела, но в них не было необходимости. Например, штрафы, сверхнормативные командировочные, благотворительность.
Налог на прибыль для ИП упрощенным методом рассчитывается намного легче.
Налоговая база рассчитывается как 25% от общей суммы доходов и умножается на ставку налога.
Такой метод будет выгоден компаниям с высоким уровнем маржинальности, например, в сфере услуг.
Налоговая отчетность предоставляется ежеквартально до 20 числа следующего месяца, то есть за первый квартал отчет нужно предоставить до 20 апреля. Оплату налога нужно произвести до предоставления отчета.
Министерство финансов (с 1 января 2023 года — Министерство экономики и финансов) и ГНК представили основные изменения, которые произойдут в 2023 году в порядке налогообложения юридических и физических лиц.
Сохраняются ставки по налогу на прибыль (15%, для отдельных категорий — 20%), налогу на доходы физических лиц (12%), налогу на имущество юридических лиц (1,5%), земельному налогу за земли сельскохозяйственного назначения (0,95%), социальному налогу (бюджетные организации — 25%, остальные — 12%).
НДС
1. Сохраняется порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, категории его плательщиков, а также сроки предоставления налоговой отчётности.
2. Ставка НДС с 1 января 2023 года снижается с 15% до 12%. Президент впервые анонсировал этот шаг в сентябре 2021 года.
3. Сроки проведения камеральной налоговой проверки обоснованности суммы НДС к возмещению сокращаются с 60 до 30 дней.
4. С 1 апреля отменяются льготы:
Кроме того, с 1 июля отменяются льготы по услугам подразделений охраны Национальной гвардии.
5. Органы государственной власти и управления могут признаваться плательщиками НДС на основании решения президента либо Кабмина.
6. С 1 января вступает порядок, предусматривающий, что сумма НДС, уплаченная (подлежащая уплате) по фактически полученным товарам (услугам) и не принятая к зачету в связи с приостановлением действия свидетельства, при возобновлении его действия подлежит корректировке (отнесению в зачет) как у налогоплательщика, так и его покупателей за период, когда свидетельство было приостановлено.
7. Налогоплательщикам, состоящим на учете Межрегиональной государственной налоговой инспекции по крупным налогоплательщикам, предоставляется право осуществлять взаимозачет сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета в счет уплаты НДС при импорте товаров.
Взаимозачет НДС будет производиться налоговыми и таможенными органами в автоматическом режиме. Для этого налогоплательщик — участник внешнеэкономической деятельности при оформлении ГТД должен сделать отметку об уплате НДС при импорте за счет суммы, подлежащей возмещению.
Акцизные налоги
1. Сохраняются категории налогоплательщиков, сроки предоставления отчётности и уплаты налога.
2. С 1 февраля 2023 года ставки акциза по нефтепродуктам, выпускаемой алкогольной и табачной продукции индексируются в среднем на 10%.
3. С 1 января вводится новый порядок исчисления акциза при производстве алкогольной продукции (кроме слабоалкогольных напитков). Теперь он будет рассчитываться исходя из доли в продукте этилового спирта в литрах (ранее использовался общий объём продукции в дал).
Ставка акциза будет равняться 34 500 сумов за литр безводного этилового спирта. Например, акциз на 1 литр водки с долей спирта в 40% составит 34 500 * 40% = 13 800 сумов, а после февральской индексации — 38 000 * 40% = 15 200 сумов.
4. Ставка акциза на этиловый спирт (ректификованный из пищевого сырья, ректификованный технический из эфироальдегидной фракции и фракция головная этилового спирта) повышается в 5 раз и составит 7450 сум за 1 литр.
5. На 5% снижаются ставки акцизов при импорте алкогольной и табачной продукции.
Налог на прибыль
1. Сохраняются категория налогоплательщиков, ставки налогов, порядок исчисления и уплаты налога.
2. С 1 ноября 2022 года прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт подлежит налогообложению по ставке в 0%, независимо от доли доходов от экспорта в совокупном доходе. При этом нулевая ставка не применяется по прибыли от оказания услуг нерезидентам, осуществляющим деятельность в Узбекистане через постоянные учреждения с 1 января 2023 года.
3. Предоставляется право снижения ставки налога на прибыль на 50% для следующих категории налогоплательщиков:
3.а. плательщикам налога с оборота, впервые перешедшим на уплату налога на прибыль после 1 сентября 2022 года — в течение одного налогового периода, следующего за годом перехода, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка совокупный доход не превысил 10 млрд сумов. При этом данные налогоплательщики вправе определять налоговую базу в упрощенном порядке в размере 25% от совокупного дохода.
Например, если налогоплательщик перешел на уплату налога на прибыль 1 октября 2022 года. В этом случае он может в течение 2023 года уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5% при условии, что его совокупный доход за это время не превысил 10 млрд сумов.
3.б. налогоплательщикам, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход за текущий налоговый период впервые превысил 10 миллиардов сумов — в течение текущего и последующего периодов, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка совокупный доход не превысил 100 миллиардов сумов.
Совокупный доход налогоплательщика по итогам 9 месяцев 2023 года впервые превысил 10 млрд.сум. Налогоплательщик уплачивает налог на прибыль с применением ставки в размере 7,5% за весь 2023 год и применяет пониженную ставку (7,5%) в 2024 году (2 года), если его совокупный доход в 2023 или 2024 году не превысит 100 млрд.сум.
Пониженная ставка не применяется к плательщикам налога за пользование недрами и акцизного налога. Также она не действует в случае ликвидации налогоплательщика либо выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения пониженной ставки.
4. С учетом того, что вскрышные работы, осуществляемые на месторождениях по добыче полезных ископаемых, производятся на перспективу, они перенесены в отдельную группу амортизационных активов. Предусмотрено, что данные расходы вычитаются из совокупного дохода налогоплательщика в виде амортизационных отчислений путем применения нормы амортизации по данному активу, но не выше 33% от суммы накопленных расходов в год. 4
5. С 2022 года чистая прибыль, остающаяся в распоряжении нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, после уплаты налога, была приравнена к дивидендам и облагалась налогом в 10%. Внесены уточнения, предусматривающие, что нерезидент, осуществляющий деятельность через постоянное учреждение, вправе применить пониженную налоговую ставку, предусмотренную международным договором Узбекистана по доходам в виде дивидендов. Если договором предусматриваются несколько пониженных налоговых ставок, применяется наименьшая из них.
6. С 1 января 2023 года меняется налогообложение в рамках внешнеторгового контракта на приобретение (продажу) оборудования, предусматривающего осуществление нерезидентом монтажных, пусконаладочных и иных подобных услуг. Если стоимость оказываемых услуг не указывается отдельно, то налогооблагаемый доход нерезидента определяется исходя из рыночной стоимости таких услуг (ранее — 20% от стоимости оборудования).
7. Изменяется срок подачи в налоговые органы справки о сумме авансовых платежей по налогу. С 1 января 2023 года налогоплательщик вправе представить справку до 15 числа (ранее 10 числа) первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале.
НДФЛ и социальный налог
1. Сохраняются категория налогоплательщиков, ставки налогов, порядок исчисления и уплаты налогов (включая зачисление 0,1% на индивидуальные накопительные пенсионные счета).
2. Сумма необлагаемого дохода при направлении физлицами доходов на погашение ипотечных кредитов увеличивается с 15 млн сумов до 80-кратного минимального размера оплаты труда (73,6 млн сум). Также отменяется требование по стоимости жилья (на сегодняшний день 300 млн сум).
3. Отменяются с 1 апреля 2023 года льготы по НДФЛ в части доходов, направляемых на оплату долгосрочного страхования жизни.
4. Ставки НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих фиксированную сумму налога, индексируются на 10%.
5. Срок представления годовой налоговой отчетности по НДФЛ и социальному налогу теперь устанавливаются не позднее 15 февраля года, следующего за отчётным. По итогам 2022 года налоговую отчетность необходимо представить не позднее 15 февраля 2023 года.
6. Минимальные ставки арендной платы для физлиц, устанавливаемые в целях исчисления НДФЛ, проиндексированы в среднем на 10%.
Налог на имущество юрлиц
1. Сохраняются налоговая ставка в размере 1,5%, а также порядок определения налоговой базы и размеры минимальной стоимости в абсолютной величине за 1 кв.м.
Жокаргы Кенес Каракалпакстана и областные Кенгаши народных депутатов могут устанавливать в районах понижающий коэффициент до 0,5 к установленной минимальной стоимости объектов недвижимости, в зависимости от их экономического развития.
2. Продолжается поэтапное доведение пониженной налоговой ставки по отдельным объектам (железнодорожные пути общего пользования, трубопроводы, линии связи, ЛЭП, а также законсервированные объекты) до базовой налоговой ставки, путем увеличения ее в 2023 году с 0,5% до 0,6%.
3. С 1 июля 2022 года отменен порядок налогообложения объектов, по которым законодательством могут применяться меры воздействия путем установления повышенных ставок налога на имущество юридических лиц.
4. Новые сроки представления налоговой отчетности и уплаты налога (авансовых платежей):
Налог на имущество физлиц
1. Налоговые ставки, действовавшие в 2022 году, индексируются в среднем на 10% по объектам предусмотренным в пунктах 1−3 ч. 1 ст. 422 Налогового кодекса. Это обусловлено тем, что для физлиц сохраняется размер кадастровой стоимости объектов налогообложения (налоговая база), определенный в 2018 году.
2. Для физлиц-владельцев объектов жилого фонда (включая машино-места, неразрывно связанные с многоквартирным домом) сохраняется ограничение на рост суммы налога по отношению к предыдущему году. В 2023 году сумма налога, исчисленная на основании кадастровой стоимости, не может превышать налог за 2022 год более чем в 1,3 раза.
При этом с 2023 года отменяется практика применения ограничения суммы налога на имущество физических лиц по отношению к предыдущему году в части объектов недвижимого имущества нежилого назначения. Данная норма введена в целях создания равных условий налогообложения объектов недвижимости по их функциональному назначению (нежилые помещения), независимо от их принадлежности физическому или юридическому лицу. По земельному налогу ограничение не применяется в отношении земельных участков, используемых физическими лицами в предпринимательской деятельности с 2022 года.
3. Отменен с 1 июля 2022 года порядок налогообложения объектов недвижимости, по которым законодательством могут применяться меры воздействия путем установления повышенных налоговых ставок, предусмотренных для юридических лиц.
Земельный налог
1. Сохраняется порядок исчисления земельного налога с юридических и физических лиц, а также налоговая ставка для земель сельскохозяйственного назначения (0,95% к нормативной стоимости сельхозугодий).
2. Базовые ставки налога для земель несельскохозяйственного назначения, действовавшие в 2022 году, индексируются в среднем на 10%. При этом сохраняется порядок определения конкретного размера налоговых ставок местными органами власти на основании базовых ставок, с применением повышающих и понижающих коэффициентов, в зависимости от их экономического развития.
3. Для физлиц, имеющих земельные участки несельскохозяйственного назначения, занятые жильём, сумма налога в 2023 году не должна превышать сумму, начисленную за 2022 год, более чем в 1,3 раза с целью недопущения резкого роста налогового бремени.
4. Продолжается поэтапное доведение пониженной налоговой ставки для юрлиц до базовой ставки. В 2023 году понижающий коэффициент, применяемый к налоговым ставкам для в отношении земельных участков, занятых отдельными объектами (ст. 429 Налогового кодекса), увеличивается с 0,25 до 0,3.
В отношении линейных объектов (абзацы второй-пятый части 6 ст. 429 Налогового кодекса) понижающие коэффициенты применяются к налоговой ставке, установленной в среднем по каждому району и городу республики.
5. Для обеспечения равных условий налогообложения сельхозугодий на физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения, распространяется порядок исчисления и уплаты земельного налога для дехканских хозяйств.
Сумма налога рассчитывается, исходя из нормативной стоимости земельных участков в соответствии с законодательством. При этом нормативная стоимость участков определяется в среднем по орошаемой или неорошаемой земле района (города), соответственно.
При ухудшении или улучшении качества сельскохозяйственных земель (снижения или повышения балла бонитета) на дехканские хозяйства и на физлиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения распространяется порядок, предусмотренный частями девятой и десятой статьи 429 Налогового кодекса.
6. С 1 июля 2022 года отменен порядок налогообложения объектов, по которым законодательством могут применяться меры воздействия путем установления повышенных ставок земельного налога с юридических лиц.
7. Новые сроки представления налоговой отчетности и уплаты налога по землям несельскохозяйственного назначения:
По землям сельскохозяйственного назначения сохраняются сроки представления налоговой отчетности и уплаты налога.
Налог за пользование водными ресурсами
1. Сохраняется порядок исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами.
2. Вводится уплата налога за пользование водными ресурсами для физических лиц, имеющих:
Данная норма введена в целях создания равных условий налогообложения водных ресурсов, используемых в предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями и физическими лицами в нежилых помещениях, а также дехканскими хозяйствами и физическими лицами для полива сельскохозяйственных земель. По данной категории налогоплательщиков налог будет исчисляться налоговыми органами.
3. Налоговые ставки, действовавшие в 2022 году, индексируются в среднем на 10%.
4. Внесены изменения в сроки:
5. Для сельскохозяйственных предприятий устанавливаются 2 срока уплаты налога:
до 1 октября — 70% от годовой суммы налога, определенной налоговыми органами на основании объемов воды, используемой предприятием в предыдущем налоговом периоде для полива сельскохозяйственных земель и разведения рыбы. При отсутствии информации об объеме воды, использованной сельскохозяйственным предприятием в предыдущем налоговом периоде сумма налога определяется по нормативам потребления воды, утвержденным уполномоченным органом в области водопользования и водопотребления
до 15 декабря — оставшаяся сумма налога.
Налог на пользование недрами
1. По черным, драгоценным, цветным и радиоактивным металлам, редким и редкоземельным элементам вводится новый порядок налогообложения:
2. Налоговая база по газовому конденсату определяется аналогично порядку, предусмотрененному для природного газа и нефти (см. здесь).
3. По металлам и углеводородам, в отношении которых применяется механизм «Netback» уточняется фискальный периметр. При определении налоговой базы по этим видам полезных ископаемых сумма расходов на транспортировку и (или) переработку определяется налогоплательщиком совместно с налоговыми органами. Сумма данных расходов может корректироваться по итогам календарного года, в аналогичном порядке.
4. Снижается налоговая ставка по железу с 5% до 2%.
Налог с оборота
1. Ставки налога с оборота унифицируются для всех категорий налогоплательщиков на уровне 4%.
При этом сохраняются пониженные ставки: для предприятий в отдалённых и горных районах — 1%, в других населенных пунктах — 2% (в том числе электронная коммерция), и в городах с населением 100 тысяч человек и больше — 3%.
2. С 2023 года плательщики налога с оборота вправе добровольно выбрать уплату налога в фиксированной сумме. При совокупном годовом доходе до 500 млн сумов она составит 20 млн сумов, при доходе сверх этого порога — 30 млн сумов.
Фиксированный налог уплачивается равными долями ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за календарным месяцем. Для перехода на уплату данного налога необходимо направить уведомление в налоговый орган по месту налогового учета не позднее 10 дней до начала следующего месяца.
Принимая во внимание, что данная норма вступает в силу с 1 января 2023 года, налогоплательщики впервые переходящие на уплату налога в фиксированной сумме вправе представить уведомление в налоговые органы не позднее 25 января 2023 года.
Вновь созданные налогоплательщики вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме при регистрации. Отказ от уплаты фиксированной суммы налога осуществляется с начала очередного налогового периода.
При переходе на уплату налога в фиксированной сумме в течении налогового периода, размер налога определяется путем деления фиксированной суммы на 12 и умножением полученного результата на количество месяцев, оставшихся до конца текущего налогового периода.
Если в течение налогового периода совокупный доход налогоплательщика превышает 500 млн сумов, сумма налога пересчитывается начиная с месяца превышения порога до конца текущего налогового периода.
3. В случае превышения уровня совокупного дохода в 1 млрд сумов налогоплательщики (в том числе вновь созданные юрлица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели) переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения порога дохода.
При переходе с уплаты фиксированного налога с оборота на уплату НДС и налога на прибыль в течение налогового периода сумма налога в фиксированной сумме подлежит уплате с учетом последнего календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату этих налогов.
Дивиденды, выплачиваемые налогоплательщиком налога с оборота в фиксированном размере, не облагаются налогом на прибыль и НДФЛ. При этом, при переходе на уплату НДС в добровольном или обязательном порядке право на зачет НДС таким налогоплательщикам по остаткам товаров, приобретенных с НДС, не предоставляется.
Прочие изменения
1. С 1 апреля 2023 года отменяются льготы по таможенной пошлине по имуществу, ввозимому предприятиями с долей иностранных инвестиций не менее 33% для собственных производственных нужд, если иное не предусмотрено договорами между иностранным инвестором и уполномоченным госорганом в области регулирования инвестиций до 1 января 2023 года.
2. Для сохранения основных средств и имущества, необходимого для деятельности предприятия, срок обращения взыскания налоговой задолженности на имущество налогоплательщика продлевается с 30 до 60 дней.
3. Плательщикам НДС и налога на прибыль с совокупным доходом до 10 млрд сумов (кроме юрлиц с долей государства от 50%, недропользователей и производителей подакцизных товаров) предоставляется право на уведомительный порядок рассрочки по уплате налоговой задолженности сроком на 6 месяцев. При этом рассрочка без уплаты процентов предоставляется один раз в течение календарного года.
4. Продлевается до 1 января 2024 года срок действия применения нулевой ставки таможенной пошлины по отдельным товарам, ввозимым на территорию Узбекистана.
5. Суммы излишне уплаченных ликвидируемым юридическим лицом или излишне взысканных с него налогов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения налоговой задолженности по иным налогам. В случае непредставления налогоплательщиком заявления, сумма излишне уплаченных или излишне взысканных 10 налогов (пеней, штрафов) списывается с лицевой карточки налогоплательщика, исключенного из Единого реестра налогоплательщиков.
6. Продлеваются до 1 января 2024 года налоговые льготы, предоставленные бюджетным организациям по доходам от реализации товаров (услуг).
7. На 2023 год сохраняются размеры предельных ставок сборов за право розничной торговли отдельными видами товаров и ставок сборов за въезд на территорию и транзит по территории Узбекистана автотранспортных средств иностранных государств на уровне 2022 года.
Архив новостей
Часть расходов экспортеров за рубежом будет компенсироваться
ЭЛЕКТРОННЫЙ АПОСТИЛЬ: Теперь и в Узбекистане
Налогооблажение в Узбекистане
Согласовать реорганизацию юридического лица и покупку акций, долей стало проще
Подписан документ об освобождении 2000-х тысяч товарных позиций от таможенных платежей
Ранее указом Президента РУз от 10.04.2019г. был подписан документ «О дальнейших мерах по ускоренному развитию фармацевтической отрасли в 2019-2021 годах».
Инвестиционная виза и как ее получить
Кодекс профессиональной этики журналистов в 2019 году
Реформы в нотариате Узбекистана
Все нотариальные конторы планируется преобразовать с государственных в частные поэтапно, начиная с 1 января 2020 года, следующим путем:
За противозаконное использование личных данных будут лишать свободы до 3-х лет.
Регистрация персональных данных в Узбекистане
Снятия ограничения предпринимателям с онлайн-ККМ
Льготы малым промышленным зонам
На днях Президент Республики Узбекистан Шавкат Мирзиеев подписал постановление, согласно которому малым промышленным зонам (МПЗ) будут созданы лучшие условия для их деятельности.
Утверждены квоты приема в вузы
Президент Узбекистана Шавката Мирзиёева утвердил квоты приема в вузы страны на 2019−2020 учебный год.
Свободная экономическая зона в Навоийской области
VISA совместно с ЦБ будут работать над развитием цифровых платежей
Новый порядок ипотечного кредитования. Главные изменения, которые нас ждут
Ювелирам дадут больше прав в Узбекистане
На последнем совещании Президента Республики Узбекистан были затронуты темы по развитию и расширению условий для производителей ювелирных изделий.
Соотечественникам – виза на 2 года
Внедрение карт «HUMO». Коротко о главных изменениях
С 1 апреля 2019 года начнут регистрировать мобильные телефоны
В первую очередь хотелось бы сказать, что данная мера требуется для безопасности и достоверности предоставляемых данных о товаре.
О такси в Узбекистане. Что изменится с 2019 года?
Размер уставного фонда определяют учредители
Расчеты при помощи QR-кода или что препятствует внедрению?
Проект «Зеленые зоны» в Узбекистане
Ограничения на женский труд отменяются
Согласно Постановлению Президента были приняты меры по дальнейшему усилению гарантий трудовых прав и поддержке предпринимательской деятельности женщин.
Изменения в Законодательстве с марта 2019 года
С марта текущего года в силу вступят уже одобренные ранее предложенные Законодательные нововведения и в этой статье мы рассмотрим их по подробнее:
Ставка по кредитам для предпринимателя поднялась
Call-Центр для населения Узбекистана
Данное предложение было получено от Центра по изучению общественного мнения, который в дальнейшем переименовался в Республиканский центр общественного мнения «Ижтимоий фикр»
На рассмотрении новый порядок приема в отечественные ВУЗы
Товарные знаки начнут сверять с общеизвестными
C 1 апреля регистрация автотранспорта в центрах гос.услуг Ташкента
В Узбекистане примут Кодекс профессиональной этики журналистов
В первую очередь хотелось бы упомянуть, что данный законопроект был в разработке еще в далеком 2017 году, но только сейчас как очевидно приближается к своему заключительному этапу.
Снят запрет на публикацию некоторых сведений
На одном из последних заседаний Кабинета Министров, был рассмотрен и одобрен законопроект о снятии некоторых ограничений на публикацию, а именно:
Нотариальные услуги для нуждающихся в социальной защите — Без дополнительных плат
Прежде всего нужно отметь, что согласно статье 331 НК РУз нуждающиеся в социальной защите слои населения освобождены от уплаты госпошлины при совершении нотариальных действий.
Коротко об изменениях в Законодательстве с 1 февраля 2019 года
ПРЕДСТАВЛЕН НОВЫЙ МАКЕТ КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРА
ЭКСПЕРТНАЯ КОМИССИЯ В СФЕРЕ НОТАРИАТА
Для налаживания системы нотариата отвечающая всем требованиям времени, была создана экспертная комиссия.
ЧАСТЬ СУДЕБНЫХ ЭКСПЕРТИЗ ОТДАДУТ «ЧАСТНИКАМ»
ПОСТУПЛЕНИЕ В ВУЗЫ: НОВАЯ СИСТЕМА
ГОСУДАРСТВО ОПЛАТИТ РАЗРАБОТКУ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО ИНВЕСТПРОЕКТАМ
Когда государство привлекает инвестиции международных финансовых институтов (МФИ) или иностранных правительственных финансовых организаций (ИПФО), возникают две проблемы:
Что «светит» за незаконный оборот валютных ценностей
Обязательная экспертиза и регистрация контрактов
Прежде чем мы начнем, хотелось бы напомнить, что Центр комплексной экспертизы проектов и импортных контрактов перешел в структуру Министерства экономики и промышленности.
КОРПОРАТИВНАЯ КАРТА: СКОРРЕКТИРОВАН ПЕРЕЧЕНЬ ОТЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
Во-первых, подпись работника, принявшего оплату через терминал, на счетах и квитанциях об оказанных услугах больше не требуется.
Внесены поправки в ТК РУз, благодаря которым без прописки можно осуществлять трудовую деятельность
Взыскание денежных средств налоговиками с «пластика» не будет
Минимальные ставки арендной платы с 2019 года увеличились
Для ИП была продлена «Налоговая амнистия»
Предпринимателю требуется восстановить предпринимательскую деятельность, либо пройти гос.регистрацию в указанный срок, ранее этот срок установили до 1 января 2019 года.
Изменения в налоговом кодексе 2019 года коснутся и индивидуального предпринимателя
Для индивидуальных предпринимателей, чья выручка не превышает 100 миллионов сум, сохраняется прежний порядок исчисления и уплата фиксированного налога.
Президент на совещании сообщил детали перехода на НДС
«Налог введут поэтапно в течение двух лет. Предприятия с товарооборотом от 1 до 3 млрд сумов будут добровольно применять упрощенный порядок расчета НДС»
Ускорен процесс выдачи разрешения на транзит особых грузов
Работающим пенсионерам – 100-процентная пенсия!
Был официально утвержден законопроект налогово-бюджетной сферы
На внеочередном заседании 11 декабря был пересмотрен законопроект налогово-бюджетной сферы и заслушана информация по его доработке.
Основные изменения в Законодательстве с 1 декабря 2018 года
РАЗРАБОТАН ИЗБИРАТЕЛЬНЫЙ КОДЕКС
ЦИК (Центральная избирательная комиссия) совместно с Олий Мажлис разработали документ, который отвечает всем демократическим и международным стандартам
Предприниматель сможет открыть дистанционно счет в банке
Льготы соотечественникам и получение гражданства
“Льготы соотечественникам и получение гражданства” – да все верно, и тому свидетельство одно из изменений в постановлении
За несанкционированный взлом wi-fi начнут заводить уголовное дело
На днях президентом РУз был подписан закон о внесении уголовной ответственности за несанкционированный доступ к сети телекоммуникаций.
Большая часть предприятий с 2019 года перейдут на уплату НДС. Что будет с льготами?
Микрофирмам отменят бухучет
Об этом окончательно стало известно относительно недавно, хотя проект по стимулированию малого и среднего бизнеса был в разработке долгое время.
Фестиваль «БУЮК ИПАК ЙЎЛИ» — Призы, сроки, требования к участия
Постановлением Кабинета Министров от 18.05.2018 г. № 371 утвержден порядок организации и проведения международного фольклорного музыкального фестиваля«Буюк ипак йўли».
В Академии Государственного управления при Президенте РУз смогут учиться работники частных организаций
Некоторые изменения в осуществлении проектных и строительных работ в Республики Узбекистан
Старые монеты и купюры выведут из оборота
Преступник? — выполняй общественно полезные работы!
Постановлением Кабинета Министров от 8.05.2018 г. № 346 утверждено Положение о порядке организации исполнения наказания в виде обязательных общественных работ и их перечень.
В Узбекистане социальные сети станут площадкой для правовой пропаганды
Предусмотрены социальные сети для государственных органов, на которых будут размещаться подготовленные материалы правовой пропаганды.
ЕНП с организаций массовых зрелищных мероприятий снизят
Президентом Республики Узбекистан 11 марта был подписан пакет поправок в налоговое и валютное законодательство.
Какие изменения нас ожидают в законодательстве Республики Узбекистан с начала 2023 года
Изменения с 01 февраля 2023года
Некоторые субъекты предпринимательства освободят от уплаты взносов в ТПП
Налогоплательщики могут отказаться от возможности автоматической переброски переплат по налогам
Зачет суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в счет погашения его налоговой задолженности производится налоговыми органами самостоятельно.
Критерии разделения предпринимателей на категории.
10 февраля 2023 года был принят указ № УП-21 Президентом Республики Узбекистан «О мерах по дальнейшему совершенствованию критериев развития субъектов предпринимательства на категории, а так же налоговой политики и налогового администрирования».
Все
Упрощенные требования для предпринимателей
В частности, отменяются:
— Больше не нужно будет уведомлять кредиторов при решении уменьшить уставной фонд (уставной капитал)
— прекращение подачи электроснабжения юридических лиц, при перерасходе использования объема электроэнергии (ежемесячный договорной объем).
— постановка на отдельный учет работников, нанятых индивидуальным предпринимателем в органах налоговой службы, через регистрацию их в Единой национальной системе труда.
Дополнительные льготы для предпринимателей
Социальный налог для физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с индивидуальными предпринимателями с начала 2023 года составит 1БРВ в год, вместо прошлых 50% размера БРВ в месяц. Единственное, эти изменения не относятся к лицам, осуществляющих деятельность в торговых комплексах и на рынках.
До 1 января 2028 года для субъектов предпринимательства, расположенных во всех районах Каракалпакстана:
В силу вступят новые формы статочетсности, а некоторые ее виды и вовсе отменятся
Принято постановление Государственного комитета по статистике «Об утверждении форм статистической отчетности» (рег. №3401 от 12.12.2022 г.).
Вступают в силу более 100 форм статистической отчетности, которые начнут действовать с 01.01.2023г.
Так же отменяются 9 форм статотчетности и требование ежеквартального представления в налоговые и статистические органы финансовых отчетов субъектами бухгалтерского учета.
Возврат НДС иностранным туристам
Пока это нововведение стартовало в виде эксперимента. Но в порядке эксперимента планируется частичный возврат НДС (tax free) при приобретении определенных товаров у розничных торговцев.
Изменится порядок налогообложения по импортным контрактам
В случае, если в договоре (контракте) на закупку (реализацию) оборудования (устройств, механизмов, комплектующих и запчастей) не указывается отдельно стоимости услуг по их монтажу и (или) запуску и наладке, обучению персонала и иных подобных услуг, налогооблагаемый доход нерезидента рассчитывается исходя из рыночной стоимости услуг указанных услуг.