Единый социальный налог кто его оплачивает

ЕНС и ЕНП. Общие положения

Новый 2023 год начался с глобальных изменений, внесенных в НК законом № 263-ФЗ от 14.07.2022. Основное из них, из которого вытекают все остальные, это введение ЕНС и ЕНП:

Единый налоговый счет (ЕНС) – новая система учета налоговых обязательств налогоплательщика. В ней обрабатываются и объединяются все уплаченные и подлежащие уплате обязательные платежи и выводится единое сальдо по счету. Ситуация, когда у налогоплательщика есть недоимка по одним налогам и переплата по другим, уходит в прошлое. Зачет недоимки в счет переплаты теперь производится автоматически.

Но обо всем по порядку. Простыми словами, ЕНС – это налоговый кошелек, куда переводятся деньги (ЕНП) в счет уплаты налогов и страховых взносов.

Единый налоговый платеж – сумма средств, зачисленная на ЕНС. Перечисление осуществляется в упрощенном порядке, всего по нескольким реквизитам. Заполнять отдельное платежное поручение по каждому налогу теперь не нужно.

Единый налоговый счет для физических лиц

В 2023 году всех граждан перевели на единый налоговый счет. Каждый налогоплательщик должен своевременно формировать Единый налоговый платеж, чтобы через него оплачивать налоги. Мы выясняли, как работает новая система и в чем ее преимущество.

Что из себя представляет ЕНС

Суть новой системы заключается в том, что налогоплательщик перечисляет деньги (ЕНП) на счет (ЕНС).

Когда наступают сроки уплаты того или иного налога, с этого счета налоговики списывают необходимые суммы.

Это удобно и позволяет экономить время, поскольку не нужно оплачивать каждый налог отдельно.

Кроме того, единый налоговый счет предоставляет возможность получать информацию о своем налоговом статусе и задолженности в режиме онлайн.

Для этого нужно перейти на сайт ФНС и выбрать «Личный кабинет» в разделе «Физические лица». Сумма налога, который предстоит к уплате, подсчитывается автоматически и отображается на главной странице.

Там же можно увидеть детали платежа — к примеру, узнать вид обязательства (налог на доходы, имущественный налог и др.) и нажать «Оплатить». После этого счет можно будет пополнить картой.

Если налог насчитали по ошибке, то его можно оспорить, нажав «Сообщить об ошибке».

Принцип работы

Раньше Единый налоговый счет работал в тестовом режиме, и физические лица могли им пользоваться по желанию. С 1 января 2023 года он стал обязательным для всех.

Идти и подавать заявление об открытии ЕНС никуда не нужно — он открывается автоматически.

Через ЕНС можно оплатить:

Пример

Москвичка Мария Т. получила дивиденды по иностранным акциям в размере 15 000 рублей. До 2 мая 2023 года она подала декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявила сумму налога к уплате.

До 17 июля 2023 года (обычно срок оплаты — 15 июля, однако в 2023 году этот день выпадает на субботу) она должна оплатить 13% от суммы, что составляет 1950 рублей.

Не дожидаясь этой даты Мария Т. формирует Единый налоговый платеж (ЕНП) и направляет на Единый налоговый счет (ЕНС) нужную сумму. 17 июля 2023 года произойдет автоматическое списание налога с ЕНС.

Не позднее 1 декабря 2023 года Марии Т. также предстоит оплатить:

Марии Т. не нужно создавать отдельные платежные поручения для каждого налога. Вместо этого она формирует Единый налоговый платеж (ЕНП) в размере 12 000 рублей (7 000 + 5 000 рублей), и 1 декабря ФНС сама распределяет суммы и списывает их.

Для того чтобы не упустить время уплаты налога и не нарваться на штраф, стоит время от времени заглядывать в личный кабинет налогоплательщика.

За первый квартал 2023 года (январь-март) российский бюджет получил доходы в размере 2,5 трлн рублей за счет уплаты единого налогового платежа (ЕНП).

Деньги на ЕНС — какие они бывают

Сумма денег, которая отображается в личном кабинете налогоплательщика, — это сальдо ЕНС.

В свою очередь сальдо — это разница между внесенными на счет средствами и налоговыми обязательствами гражданина.

Переплату можно оставить на ЕНС — она пригодится для погашения будущих налоговых обязательств, а можно — вывести деньги со счета.

Это удобнее всего сделать в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Кстати, раньше переплату можно было вернуть только за 3 последних года. При этом надо было ждать месяц, пока деньги придут.

Теперь сроки давности отменили, а переплата вернется за 1 день.

Интересно! Налогоплательщики всех регионов России перечисляют налоги и взносы в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Если есть просрочки

Если не оплатить вовремя начисленный налог, то он превращается в налоговую задолженность. На эту сумму начисляется пеня.

Кроме того, может быть начислен штраф в размере 20% от неоплаченной суммы. А если ФНС докажет, что налог был занижен умышленно, то начислит штраф в 40% от суммы долга.

Погашать задолженность по налогам нужно также через Единый налоговый счет (ЕНС). В первую очередь средства идут в счет погашения задолженностей, начиная с более ранних сроков (к примеру, сначала  спишется долг за январь 2023 года, потом за март 2023 года и т.д.).

После того как задолженности погашены, закрываются начисления с текущим сроком уплаты, а уже затем приходит черед списания пеней и штрафов.

Налоговая присылает должнику извещение с требованием оплатить недоимку, пени и штрафы. Если проигнорировать это требование, то начнется процедура взыскания через суд.

В настоящее время действует упрощенный порядок, когда не требуется вызов налогоплательщика. Судья рассматривает заявление ФНС и выносит приказ, который наделен силой исполнительного листа. В дальнейшем он может быть передан в банк, который автоматически спишет деньги со счета должника в пользу налоговой.

Особенности ЕНС

Из всего сказанного следует, что налогоплательщик не сможет, как раньше, самостоятельно решать, какой налог, пеню или штраф ему оплатить сначала, а что оставить на потом, поскольку очередность прописана в законе. К тому же автоматически с ЕНС спишутся средства в случае ошибочного начисления.

Поскольку четкого порядка возврата средств в таких случаях нет, лучше как можно быстрее сообщить об ошибке не только через личный кабинет на сайте ФНС, но и обратиться лично в налоговую инспекцию по месту прописки для уточнений и разъяснений.

Следует также иметь в виду, что в ЕНС объединились налоговые обязательства физлиц и их предпринимательских платежей как ИП.

Если ранее все налоги физлиц отражались в ЛК физического лица, а бизнесобязательства — в ЛК индивидуального предпринимателя, то теперь они сведены в единый налоговый счет. Налоги будут списываться с этого ЕНС в порядке, определенном законодательством.

Дополнительные проблемы могут возникнуть у тех налогоплательщиков, которые не имеют доступа к сайту ФНС (нет компьютера или смартфона).

Ну и самый практический вопрос: сколько и когда денег положить на ЕНС?

Ответ: в любой момент, главное, чтобы на дату уплаты налогов на счету была необходимая сумма. А чтобы узнать сумму, которая насчитала налоговая, следует периодически заходить в ЛК на сайте ФНС или на «Госуслуги».

Особые правила для самозанятых

Для граждан, которые платят налог на профессиональный доход (НПД), переход на Единый налоговый счет (ЕНС) не является обязательным.

Самозанятые могут привычно платить налоги через приложение «Мой налог», а могут перейти на уплату НПД через личный кабинет налогоплательщика в составе Единого налогового платежа (ЕНП).

Второй вариант предполагает внесение средств на свой Единый налоговый счет. Впоследствии ФНС автоматически распределит их по всем обязательствам.

Удобство этого способа в том, что у самозанятого гражданина могут быть и другие налоговые обязательства — те же имущественные налоги или НДФЛ. В случае перехода на ЕНС оплата всех налогов будет производиться с единого счета.

Пени при этом будут начисляться за совокупную недоимку по всем налогам за каждый календарный день просрочки. Понятие «пени по НПД» в 2023 году перестало существовать.

Единая предельная база для страховых взносов

С 1 января 2023 года установлена единая предельная база для расчёта страховых взносов – 1 917 000 рублей нарастающим итогом. Исходя из базы взносы рассчитываются по единым тарифам:

Взносы за сотрудника уплачиваются по тарифу 30% каждый месяц пока совокупные выплаты сотруднику не превысят 1 917 000 рублей. Последующие месяцы оплачиваются по тарифу 15,1%.

Единые тарифы и база применяются для расчета взносов на ОМС, ОПС, ОСС, ВНиМ, а взносы на травматизм тарифицируются отдельно.

Снова вопрос по работе в 1С?

Не тратьте время на поиски — закажите консультацию у специалиста Scloud!

Поясним расчёт страховых взносов на примере:

В компании сотрудник получает 180 000 рублей в месяц, выплаты сотруднику суммируются таким образом:

В таблице видно, что сумма выплат превысила предельную базу в ноябре, поэтому страховые взносы в 2023 году рассчитываются таким образом:

Январь-Октябрь: 180 000×30% = 54 000 рублей.

Ноябрь: сумма выплат в месяц в пределах базы рассчитывается по тарифу 30%, сумма свыше – по тарифу 15,1%.

Взносы с выплат в пределах базы: 117 000×30% = 35 100 рублей.

Взносы с выплат свыше базы: 63 000×15,1% = 9 513 рублей.

Получается, в ноября компания заплатит 44 613 рублей взносов

Декабрь: все выплаты рассчитываются по тарифу 15,1%, так как сумма выплат превышает предельную базу: 180 000×15,1% = 27 180 рублей.

Необязательно самостоятельно рассчитывать взносы и следить за тем, когда выплаты превысят предельную базу – расчёт взносов можно автоматизировать с помощью 1С от Scloud.

Программа рассчитает страховые взносы автоматически по нужной ставке, а вы избавитесь от ошибок и переплат.

Бесплатная книга по зарплатному учету в 1С!

Получите бесплатную книгу от консультантов Scloud

Направим книгу Вам на почту!

Просто заполните форму ниже:

Изменения в порядке уплаты страховых взносов

С 2023 года взносы переводятся не отдельными платежными поручениями, а единым налоговым платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Изменения касаются всех взносов: на травматизм, на пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на ВНиМ.

Также теперь работодатели обязаны платить взносы за сотрудников, которые работают по договорам ГПХ.

Взносы для ИП

Предприниматели с работниками рассчитывают взносы по единому тарифу исходя из единой предельной базы. Предприниматели без сотрудников платят только взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В 2023 году размер взносов составляет 45 842 рубля, если доходы предпринимателя в этом году не превысят 300 000 рублей.

Если доходы превысят 300 000 рублей, то придётся заплатить дополнительные взносы: 1% с суммы превышения.

Доходы предпринимателя за 2023 год составили 350 000 рублей. С 300 000 рублей ИП заплатит фиксированные 45 842 рубля. С 50 000 рублей предприниматель заплатит по тарифу 1%: 50 000×1% = 500 рублей. В итоге предприниматель заплатит 46 342 рублей взносов за 2023 год.

Пониженные и дополнительные тарифы

Плательщиков взносов по пониженному тарифу, можно разделить на 3 группы.

Плательщики, применяющие ставку 15%, –малые и средние предприятия, которые применяют ставку 15% только для расчёта взносов с выплат свыше МРОТ, то есть свыше 16 242 рублей.

Например, если зарплата сотрудника составляет 30 000 рублей в месяц, то с 16 242 рублей взносы уплачиваются по стандартной ставке, а с 13 758 рублей (30 000 – 16 242) по пониженной ставке 15%.

Плательщики, применяющие ставки 7,6% и 0%, исходя из предельной базы:

Такую ставку могут применять, например, IT-компании и организации с Курильских островов. Полный список смотрите в ст. 427 НК.

Плательщики, применяющие ставку 0%, – компании, которые производят выплаты экипажам судов.

Дополнительные тарифы распространяются на пенсионное страхование и зависят от класса условий труда. Дополнительная ставка варьируется от 0% до 8%, полный список дополнительных тарифов смотрите в ст. 428 НК.

Сроки уплаты страховых взносов

Взносы за сотрудников, кроме взносов на травматизм, уплачиваются каждый месяц до 28 числа текущего месяца за прошлый месяц. Взносы на травматизм также уплачиваются каждый месяц до 15 числа текущего месяца за прошлый месяц.

ИП перечисляет фиксированные взносы за себя до 31 декабря текущего года, а взносы с суммы, превышающей 300 000 рублей, предприниматель должен перевести до 1 июля следующего года.

Для чего введены ЕНС и ЕНП

По мнению законодателя ЕНС снизит временные и финансовые затраты налогоплательщиков на подготовку платежек и упростит процесс уплаты налогов и сдачи отчетности. Но так ли это на самом деле? Рассмотрим основные плюсы и минусы введения ЕНС.

К плюсам системы ЕНС, по словам законодателей, можно отнести:

Раньше в налоговой платежке было множество реквизитов: КБК, ОКТМО, налоговый период и т. д. Налогоплательщики теряли время на заполнение, часто ошибались и платеж уходил не туда. Теперь для пополнения ЕНС необходимо внести ИНН и сумму платежа.

Заполнять остальное – не нужно.

Раньше нужно было ждать месяц для перечисления средств Федеральным казначейством. Теперь – один день.

Раньше можно было вернуть переплату, если она образовалась не более трех лет назад. Это условие отменили.

Раньше вернуть переплату мог только лично налогоплательщик. Теперь можно перевести свою переплату другому лицу.

Раньше пени начислялись на сумму задолженности по конкретному налогу, независимо от наличия переплаты по другим платежам.

Сейчас недоимка будет автоматически закрываться из средств, которые лежат на ЕНС. И если после погашения она спишется не полностью, то на остаток будут начислены пени. Начислять пени будут не по сроку уплаты налога, из-за которого образовался долг, а на дату образования отрицательного сальдо на ЕНС.

Привлекаете внештатный персонал? Платформа Qugo автоматизирует работу с физлицами, самозанятыми и ИП:

К минусам можно отнести:

Кроме обязательных отчетов по налогам, теперь в ИФНС нужно направлять уведомления об исчисленных суммах налога. Это в первое время, скорее всего, значительно осложнит работу бухгалтеров.

Если у налогоплательщика на счете есть недоимка, с которой он не согласен, то при пополнении ЕНС деньги в первую очередь будут направлены на погашение этой задолженности.

Много негативных откликов вызвало объединение в один счет имущественных налогов физлиц и их «предпринимательских» платежей. Если ранее все налоги физлиц отражались в ЛК ФЛ, а обязательства предпринимателя в ЛК ИП, то теперь они сведены в единый налоговый счет.

Уже сейчас в личных кабинетах физлиц, ИП и самозанятых наблюдается большое количество ошибок: задвоение сумм недоимки, появление задолженности по ранее оплаченным платежам, начисление пеней до истечения срока на уплату и т. д.

Ошибок много и все они связаны с переходом на новую систему. Как быстро налоговики организуют переход и актуализируют данные в личных кабинетах налогоплательщиков – неизвестно.

На момент написания статьи существуют сложности с перечислением ЕНП, так как рекомендованный ФНС порядок заполнения платежки на пополнение ЕНС официально не утвержден, и некоторые банки отказываются переводить деньги по новым реквизитам.

Так, пока нет никаких разъяснений по вопросу уменьшения авансов по УСН и налогу на ПСН на зарезервированные ранее по заявлению налогоплательщика страховые взносы. А именно, что делать, в случае, если налоговая списала ранее зарезервированную сумму взносов на погашение внезапно возникшей по ЕНС недоимке.

Неясно, как будут начисляться пени, если налогоплательщик перечислил на ЕНС сумму аванса по УСН, но не подал уведомление по ним и т. д. Вопросов много, но ответов на них пока нет и неясно, когда они появятся.

Формирование переплаты и недоимки по ЕНС

Теперь переплата или недоимка будет формироваться не по каждому платежу, а в целом по счету. Переплата – это положительное сальдо по счету, а недоимка – отрицательное. Все деньги, поступившие на ЕНС до 28 числа, автоматически будут отражаться как переплата.

Фактическая (реальная) переплата появится на ЕНС после списания платежей в текущем месяце (после 28 числа). Ее можно вернуть к себе на счет или перевести третьему лицу.

Срок возврата переплаты теперь сократился с месяца до одного дня. Также был отменен трехлетний срок для возврата переплаты, по истечении которого она сгорала.

Свои особенности получило и погашение недоимки по ЕНС. При наличии задолженности по счету все поступающие на ЕНС деньги сначала будут пущены на оплату долга и только потом на текущие платежи. Поэтому перед внесением средств на оплату текущих платежей, стоит проверить, есть ли на ЕНС задолженность.

Распределение средств в уплату недоимки будет происходить в следующей очередности:

Распределение денег внутри каждой группы происходит по самой ранней дате. Сначала гасится платеж или недоимка, у которого срок уплаты наступил первым, затем по очередности. Если денег недостаточно на погашение платежей с одной датой, они будут распределяться на них поровну.

Возможности платформы Qugo:

Онлайн-платформа для работы с физлицами, самозанятыми и ИП

Возьмем на себя всю рутинную работу, автоматизируем документооборот и выплаты

Остались вопросы по работе с внештатным персоналом?

Оставьте свои контактные данные и получите бесплатную консультацию:

Сроки уплаты налогов

С 2023 году установлен единый срок уплаты для большинства обязательных платежей – до 28 числа. Так, например, аванс по УСН за 1 квартал и налог за прошлый год теперь нужно платить в один срок – до 28 апреля.

28 апреля 2023 года выпадает на выходной день и потому переносится на первый рабочий день – 30 апреля.

Некоторые особенности установлены для перечисления в бюджет НДФЛ налоговыми агентами с выплат в пользу сотрудников:

Взносы на страхование от профзаболеваний и от несчастных случаев на производстве по-прежнему перечисляются до 15 числа каждого месяца отдельной платежкой, но по новым реквизитам Социального Фонда России. Не изменились также сроки уплаты фиксированных взносов ИП за себя – до 31 декабря – и сроки перечисления в бюджет НДФЛ физических лиц и имущественных налогов:

Обратите внимание, что теперь недостаточно просто уплатить налог в бюджет, нужно еще и дать налоговым органам поручение на списание этих денег с ЕНС. Делается это либо посредством сдачи декларации (если она сдается до срока уплаты налога) либо через уведомление об исчисленных суммах.

Сдача отчетности

В 2023 году изменились и сроки сдачи отчетности. Теперь срок один – до 25 числа.

Изменения не затронули следующие формы отчетности:

У общей отчетности добавился еще один вид – уведомление об исчисленных суммах налогах.

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Как мы уже сказали выше, оно подается для того, чтобы налоговая знала, сколько денег в уплату налога списать со счета. Если его не подать, но налог (авансовый платеж) уплатить, то ИФНС с ЕНС ничего не спишет и налог (аванс) будет считаться неуплаченным, что повлечет за собой начисление пени на сумму задолженности.

Пени, как указывает нам ФНС, будут начисляться не по каждому налогу, а в целом на отрицательное сальдо по ЕНС:

Уведомление подается только тогда, когда декларация сдается позже срока уплаты или не предусмотрена вовсе.

Сдать уведомление в ИФНС нужно до срока уплаты налога (до 25 числа). Желательно сначала пополнить ЕНС на сумму платежа, а затем, дня через три, направить в ИФНС указанный документ.

Подать уведомление можно сразу по нескольким платежам.

Если в уведомлении допущена ошибка, то потребуется заполнить его еще раз, с учетом следующих особенностей:

В 2023 году допускается не подавать уведомления и платить налог по платежному поручению. Как заполнить в этом случае комбинированное платежное поручение, мы рассмотрели выше. Обратите внимание, что если вы хоть раз подали в ИФНС уведомление, то платить налог по-старому вы больше не сможете.

Сдать в ИФНС уведомление можно:

Взносы на травматизм

Здесь тарифы не изменились – тариф также устанавливается на основе одного из 32 классов профессионального риска, который определяется по основному виду деятельности плательщика. Полный список тарифов смотрите в ст.1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Предпринимателям с сотрудниками ничего подтверждать не нужно – для них тариф устанавливается по коду ОКВЭД.

Отдельная категория – плательщики на АУСН, для них взносы на травматизм в 2023 году составят 2 217 рублей.

Уплата налогов

Как было сказано выше, налоги теперь оплачиваются не отдельными платежками, а единым платежом – на ЕНС.

На 2023 год сохраняется переходный период, во время которого платежи можно оплачивать по-старому: платежными поручениями на конкретные реквизиты налога.

Пополнить ЕНС можно четырьмя способами:

Первые два способа самые простые. Вам нужно лишь ввести сумму платежа, и деньги будут перечислены на ЕНС. Больше никаких реквизитов вносить не нужно.

Для оплаты нужно перейти на сайт ФНС и ввести сумму платежа, ФИО и ИНН владельца ЕНС (деньги можно внести не только на свой ЕНС, но и на счет третьего лица). Сервис сформирует платежку, которую можно оплатить тут же на сайте или сформировать квитанцию – оплатить ее в банке.

Для этого потребуется заполнить платежку и предоставить в банк. А вот тут могут возникнуть сложности. Дело в том, что официальный порядок заполнения платежных поручений для пополнения ЕНС пока не утвержден. Есть разъяснения ФНС, размещенные на сайте ведомства, где приведены реквизиты для заполнения. Но некоторые банки отказываются проводить по ним платежи, так как некоторые из них противоречат действующим регламентам.

Остается либо проводить платеж через те банки, которые на это согласны, либо ждать, пока Минюст утвердит новые правила заполнения. Рассмотрим далее, как правильно составить платежку на пополнение ЕНС.

Реквизиты для пополнения ЕНС

Пополнить ЕНС по платежному поручению можно двумя способами:

1. Пополнение ЕНС без привязки к конкретному платежу (стандартный способ).

Для перевода средств на ЕНС по стандартному способу (рекомендованному ФНС) используйте следующие реквизиты:

2. Оплата конкретного платежа через ЕНС (комбинированный способ).

Этот способ комбинирует в себе платежку на уплату и уведомление об исчисленных суммах.

Использовать этот способ можно только в 2023 году и только если вы ранее не подавали ни одного уведомления об исчисленных суммах. Реквизиты в этом случае указываются, как при пополнении ЕНС по стандартному способу, за исключением следующих:

В поле 104 нужно внести КБК того налога, по которому подается уведомление. Например, если вы сдаете его по авансу на УСН, то укажите – 182 1 05 01011 01 1000 110 (объект «доходы») или 182 1 05 01021 01 1000 110 (объект «доходы минус расходы»).

В поле 107 укажите период, за который подается уведомление и оплачивается налог (авансовый платеж). Например, для аванса по УСН за 1 квартал – КВ.01.2023.

Внесите ОКТМО по юридическому адресу организации или месту регистрации ИП.

Все остальные реквизиты не меняйте.

Сотрудничайте с онлайн-платформой Qugo – автоматизируйте расчеты и документооборот между заказчиками и исполнителями!

Учет страховых взносов при уплате УСН и ПСН

С введением ЕНС у многих бухгалтеров возник вопрос, как уведомить налоговую об уменьшении авансов по УСН и налога на ПСН на перечисленные в рамках ЕНП страховые взносы. Уведомления по ним не предусмотрено, а значит списываться они автоматически будут по сроку уплаты, то есть на 31 декабря и 1 июля соответственно.

Этот вариант совершенно не подходил для уменьшения квартальных авансов по УСН и досрочной оплаты налога по ПСН.

В своем письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и в пояснениях к этому письму, размещенных на сайте ФНС, указано следующее:

Для фиксированных взносов ИП это 31 декабря текущего года. Для взносов с дохода, превышающего 300 000 руб., – 1 июля. Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день.

Для этого нужно подать заявление о зачете по ст. 78 НК. Оно направляется в налоговую инспекцию только в электронной форме по ТКС или через личный кабинет. Для его подписания необходимо иметь квалифицированную ЭЦП. Обратите внимание, что деньги будут «зарезервированы» до срока уплаты, а не фактически зачтены.

Если на ЕНС по сроку уплаты (31 декабря или 1 июля) будет числиться недоимка, то в зачете откажут, а если денег будет недостаточно, то зачет проведут частично.

Как это будет выглядеть на практике? ИП уплачивает страховые взносы в первом квартале 2023 года на сумму 8 000 руб. Подает заявление о зачете этих сумм в счет уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал. Эти деньги резервируются на счете до срока уплаты и спишутся с него 31 декабря.

Но, если до 31 декабря на ЕНС возникнет недоимка с истекшим сроком уплаты и на счете будет недостаточно средств для ее погашения, то деньги будут взяты из зарезервированных ранее страховых взносов. И обязанность по уплате страховых взносов и вместе с ней аванса по УСН будет считаться неисполненной.

Так, например, взносы за 2023 год будут списаны с ЕНС 9 января 2024 года, так как 31 декабря 2023 года выпадает на выходной и переносится на первый рабочий день 2024 года. И если ИП не подаст в 2023 году заявление о зачете, то учесть их для целей уменьшения налога по УСН и патента можно будет только в 2024 году.

То есть, если вы оплатили взносы до 31.12.2022 вы можете на них уменьшить налог по УСН или ПСН, а если оплата прошла в январе 2023 года (крайний срок уплаты взносов за 2022 год, с учетом переноса из-за выпадения на выходной день – 09.01.2023), то зачесть их можно только в 2023 году.

ФНС отдельно акцентировало на этом внимание, указав, что даже в случае подачи такого уведомления, страховые взносы будут списаны с ЕНС в стандартный срок уплаты. Если нужно досрочно зачесть их – подавайте заявление о зачете по ст. 78 НК.