Единый сельскохозяйственный налог что это такое 2023

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим для предпринимателей, которые выращивают овощи, разводят телят или рыбу, производят другую сельхозпродукцию. Узнали у руководителя аутсорсинговой бухгалтерской компании «Старт Консалтинг» Тамары Евсюковой, чем выгодна эта система налогообложения ЕСХН и как на неё перейти.

Сельхозпроизводители могут использовать разные варианты налогообложения — они не ограничены, например, только упрощённой системой или ЕСХН. В каждом случае сначала лучше всё посчитать, а затем выбрать режим, который поможет сэкономить на налогах.

Руководитель аутсорсинговой бухгалтерской компании «Старт Консалтинг»

Какая ставка действует на ЕСХН

Для этого спецрежима установлена ставка в 6 %. Объектом налогообложения считаются доходы, уменьшенные на расходы. Список расходов, на которые можно уменьшить налог, есть в пункте 5 статьи 346 Налогового кодекса РФ.

Рассчитаем сумму платежа на примере

Фермерское хозяйство заработало 1 000 000 ₽, а на покупку кур-несушек и корма потратило 420 000 ₽. Налог надо будет уплатить с суммы в 580 000 ₽. С учётом ставки 6 % предприниматель переведёт налоговой 34 800 ₽.

Регионы вправе устанавливать свою ставку по ЕСХН, но она не должна быть больше 6 %. Например, в Московской области ставка равна 0 %, в Челябинской основная ставка — 3 %, а для компаний, у которых средняя численность рабочих в налоговом периоде осталась такой же, как и в предыдущем, — 0 %. Сколько составляет ставка в разных регионах, можно найти на сайте КонсультантПлюс.

Какие налоги не надо платить на ЕСХН

ЕСХН освобождает сельскохозяйственных товаропроизводителей от некоторых платежей. Если на него перейти, то не надо платить:

Все остальные налоги, сборы и страховые взносы за работников уплачивать надо. Если у компании или фермерского хозяйства есть имущество, которое не участвует в производстве сельхозпродукции, оно тоже облагается налогом. Например, за хозпостройку, в которой живут куры, платить не надо, а за административное здание придётся отдать в бюджет 2,2 % от кадастровой стоимости.

Ещё на ЕСХН надо уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 10 % или 20 % — это зависит от того, какие услуги и продукцию предлагает компания. Но сельхозпроизводителей могут освободить от уплаты НДС в двух случаях:

НДС — это дополнительные расходы, которые ложатся на сельхозпроизводителей. Но с другой стороны, компаниям, которые перерабатывают сельхозпродукцию, выгоднее её покупать у плательщиков НДС. Так они смогут принять НДС к вычету и снизить налоговую базу.

Если компания подходит под эти условия, ей надо принести письменное уведомление в налоговый орган по месту учёта. Сделать это нужно до 20-го числа того месяца, с которого она перестала платить НДС. Это право будет действовать год. Затем освобождение надо продлить, если сумма дохода не превышает 60 млн рублей.

Оплачивать НДС надо, когда доход без учёта налогов, выше лимита. При этом право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором сельхозпроизводитель превысил сумму в 60 млн рублей, и получить его повторно уже нельзя.

Кто может применять ЕСХН

В первую очередь это производители самой разной сельхозпродукции: зерновых и овощных культур, крупного рогатого скота, птиц, рыб и мёда. На ЕСХН могут перейти владельцы питомников, которые выращивают плодовые, хвойные и другие деревья на саженцы. Полный список сельхозпродукции есть в Приложении 1 к Постановлению № 458.

Чтобы применять ЕСХН, надо производить сельхозтовары, перерабатывать и продавать их. Просто перепродавать, например, мёд, который собрала другая компания со своих пасек, или делать из купленного мяса колбасу нельзя. В этом случае налоговая откажет в переходе на спецрежим.

Ещё на ЕСХН вправе перейти организации и ИП, которые оказывают услуги для сельхозпроизводителей. Например, убирают урожай, обрезают плодовые деревья или ухаживают за рогатым скотом. Такие услуги ещё называют вспомогательными, а их перечень есть в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности.

Главное условие применения ЕСХН — доход от производства сельхозпродукции должен составлять 70 % и больше от общей выручки. Если с продажи овощей вы зарабатываете 60 %, а на другой деятельности — 40 %, то перейти на ЕСХН не получится.

Требование в 70 % дохода должны соблюдать и компании, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям.

За какой период налоговая смотрит доход, когда компания переходит на ЕСХН

Период зависит от вашей формы собственности — организация или ИП. А ещё от того, как давно вы работаете.

Требование в 70 % должно соблюдаться в каждом налоговом периоде, если организация или ИП планирует и дальше пользоваться ЕСХН. Если доля дохода от производства сельхозтоваров падает, например до 60 %, то компания теряет право на этот спецрежим. В таком случае она должна отправить в налоговую сообщение, для которого разработали специальную форму.

Уведомить ФНС надо до 15 января нового налогового периода. Если этого не сделать, после камеральной проверки налог пересчитают по новой ставке, начислят штраф и пени за то, что компания пользовалась другим налоговым режимом.

Как перейти на ЕСХН

Переходить на ЕСХН или нет, организация решает сама. Для этого надо подать уведомление в налоговую по адресу компании или месту жительства ИП. Главное — сделать это вовремя.

Форма уведомления есть на сайте налоговой. В документе надо указать:

Как платить и отчитываться по ЕСХН

Налоговый период для этого спецрежима составляет один календарный год. Сроки уплаты с 2023 года изменились:

Чтобы заплатить налог, надо будет перевести деньги на единый налоговый счёт.

Чтобы налоговая учла все расходы и доходы компании, до 25 марта надо подать декларацию. Это единственная форма отчётности на ЕСХН.

Бухгалтерский учёт на ЕСХН придётся вести даже ИП, хотя по закону он этого делать не обязан. Чтобы сельхозпроизводитель мог вычесть сумму расходов при расчёте налога, он должен заводить их в 1С и собирать подтверждающие документы: счета-фактуры, акты, универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные.

Чем ЕСХН может быть выгоднее других систем

У единого сельскохозяйственного налога есть плюсы и минусы. Поэтому, прежде чем на него перейти, стоит сравнить его с другими налоговыми режимами.

ЕСХН и общая система налогообложения (ОСНО)

На ЕСХН проще вести бухучёт, не надо платить налог на имущество, которое используется при производстве сельхозпродукции. Ещё можно отказаться от НДС.

На ОСНО для компаний, у которых есть статус сельхозтоваропроизводителя, действует нулевая ставка по налогу на прибыль. Поэтому эта система может быть выгоднее. Но вести бухучёт на ОСНО сложнее.

ЕСХН и упрощённая система налогообложения (УСН)

На УСН можно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Первый вариант сельхозпроизводителю невыгоден из-за больших расходов на рассаду, корм, ветеринаров и спецтехнику — это затраты, которые нельзя учесть при расчёте, а значит, налоговая нагрузка будет высокой. Второй вариант также накладен: ставка по УСН «Доходы минус расходы» составляет 15 % против 6 % на ЕСХН.

УСН может оказаться выгоднее за счёт освобождения от НДС. Но если доход компании превысит 200 млн рублей, предприниматель должен будет перейти на другую систему.

ЕСХН и патентная система

Патент доступен индивидуальным предпринимателям, которые перерабатывают сельхозпродукцию, оказывают второстепенные услуги. Поэтому купить его и платить налоги по упрощённой схеме могут не все. Ещё на патенте есть ограничения по числу сотрудников: их должно быть не больше 15. На ЕСХН можно нанимать столько человек, сколько нужно.

ЕСХН и налог на профессиональную деятельность (НПД)

НПД может быть выгоднее для физлиц, которые, например, продают куриные яйца или занимаются садовыми работами. Налоговая ставка составляет 4 %, если продавать товар собственного производства физлицам, и 6 % — ИП и организациям. Продажи учитываются в приложении «Мой налог» — вести бухучёт не надо.

На НПД из доходов нельзя вычесть расходы и уменьшить налоги, как на ЕСХН. Ещё не получится нанять сотрудников на трудовой договор. А если доход превысит 2,4 млн рублей в течение года,— придётся оформлять ИП и выбирать новый налоговый режим.

Прежде чем выбрать систему налогообложения, посчитайте, сколько планируете вложить в дело, на какой заработок рассчитываете, будете ли в ближайшее время нанимать сотрудников и расширяться. Только расчёты на бумаге помогут понять, как выгоднее платить налоги.

Кратко об ЕСХН

Рассказываем, что изменится в налоговом законодательстве в 2023 году. Делаем это вместе с главным бухгалтером S4 Consulting и налоговым консультантом Айгуль Шадриной.

Я работаю с бухгалтерией больше 12 лет. В 2016 году основала собственную компанию, и сейчас в моей команде 38 специалистов. Они ведут 120 клиентов из разных сфер бизнеса.

Все компании и индивидуальные предприниматели перейдут на единый налоговый платёж

Единый налоговый платёж (ЕНП) — это новый способ уплаты налогов, пеней, штрафов и процентов для физических лиц, включая ИП, и ООО. Работает так: вы пополняете единый налоговый счёт (ЕНС), а Федеральная налоговая служба сама распределяет деньги в строгом порядке: на налоги, взносы, сборы, пени, штрафы, проценты. В первую очередь гасятся недоимки по прошлому периоду.

В 2022 году ЕНС был необязательным, а с 1 января 2023 года на него перейдут все организации и индивидуальные предприниматели. Узнавать свой номер единого налогового счёта не нужно: ЕНС будет привязан к ИНН налогоплательщика. Специально получать ЕНС тоже не надо: он автоматически откроется в казначействе.

Предельная база для страховых взносов станет единой

Раньше была своя база для пенсионных взносов и своя — для социальных. В 2023 году предельная база станет общей.

Введут единый тариф страховых взносов

Раньше было три тарифа на такие виды страхования:

С 2023 года установили общий тариф на все виды страхования. Его закрепили в Налоговом кодексе РФ в пункте 3 статьи 425.

Если у вас нет льгот, то ставка составит:

Если у вас была максимальная ставка за ОСС по ВНиМ, то для вас ничего не меняется — останутся те же 30 %.

Основатель бухгалтерской компании S4 Consulting

Тарифы страховых взносов индивидуальных предпринимателей изменятся

В 2022 году индивидуальному предпринимателю с дохода до 300 000 рублей нужно было заплатить в ФНС фиксированные страховые взносы:

Если доход ИП был выше, надо было дополнительно перечислять 1 % от суммы превышения, но не больше 241 115 рублей. Максимальный платёж 2022 года составлял 275 560 рублей.

В 2023 году предприниматели будут платить страховые взносы за 2022 год по старым тарифам. Изменения почувствуются в 2024 году, когда придёт время платить страховые взносы за 2023 год: они уже будут по новым тарифам.

В 2023 году с дохода до 300 000 рублей надо будет заплатить в ФНС единый страховой взнос в 45 482 рубля. Если доход предпринимателя окажется выше 300 000 рублей, то так же, как и в 2022 году, нужно будет дополнительно перечислить 1 % от суммы превышения, но не больше 257 061 рубля. Максимальный платёж 2023 года — 302 903 рубля.

Работодатели начнут переводить взносы на оплату больничных за сотрудников, которые работают по договору гражданско-правового характера (ГПХ)

В 2022 году работодатель уплачивал взносы на больничные, только если между ним и работником было соглашение, которое прописали в договоре гражданско-правового характера.

С 2023 года доходы по договорам ГПХ будут облагаться взносами так же, как доходы по трудовым, — в страховой тариф включили взносы на ВНиМ. Теперь работодатели должны обязательно оплачивать в Фонд пенсионного и социального страхования больничные листы сотрудников, которые работают по договорам ГПХ.

Для работников это плюс: они будут получать пособия по социальному страхованию. Но только если сумма взносов, которую работодатель заплатил с доходов за предыдущий календарный год, больше или равна стоимости страхового года. Она рассчитывается по формуле: МРОТ × 12 × 2,9 %.

Вся информация выше не касается договоров ГПХ с ИП и самозанятыми. Подробно о новых условиях можно прочитать в Федеральном законе № 237 от 14 июля 2022 года.

На автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН) смогут перейти не только новые, но и действующие бизнесы

В 2022 году АУСН была доступна только тем компаниям и индивидуальным предпринимателям, которые открыли свой бизнес не раньше чем за 30 дней до подачи заявления.

С 2023 года на АУСН могут перейти не только недавно созданные, но и действующие компании и предприниматели. Главное — подать заявку до 31 декабря 2022 года. Больше о переходе на упрощённую систему можно прочитать в Федеральном законе № 17 от 25 февраля 2022 года.

Изменятся даты, в которые нужно сдавать отчёты и платить налоги

В 2023 году сроки сдачи большей части налоговой отчётности сместятся на 3–5 дней раньше по сравнению с 2022 годом. Вот новые даты, в которые нужно сдавать отчётность.

Расчёт 6-НДФЛ (налога на доходы физических лиц)

6-НДФЛ — это декларация о подоходном налоге физических лиц, которую заполняют раз в квартал.

За какой период нужно представить

За первый квартал 2023 года

За первое полугодие 2023 года

За девять месяцев 2023 года

Последний день для передачи

27 февраля 2023 года

25 апреля 2023 года

25 июля 2023 года

25 октября 2023 года

26 февраля 2024 года

Расчёт по страховым взносам

25 января 2023 года

26 января 2024 года

Персонифицированные сведения о физических лицах — новый вид отчётности

За январь 2023 года

За декабрь 2023 года

За март 2023 года

За апрель 2023 года

За май 2023 года

За июнь 2023 года

За июль 2023 года

За август 2023 года

За сентябрь 2023 года

За октябрь 2023 года

За ноябрь 2023 года

Последний день передачи

27 марта 2023 года

25 мая 2023 года

26 июня 2023 года

25 августа 2023 года

25 сентября 2023 года

27 ноября 2023 года

25 декабря 2023 года

25 января 2024 года

Декларация по налогу на прибыль — для тех, кто сдаёт отчётность каждый квартал

25 марта 2024 года

Декларация по налогу на прибыль — для тех, кто сдаёт отчётность каждый месяц

За январь — февраль 2023 года

За январь — март 2023 года

За январь — апрель 2023 года

За январь — май 2023 года

За январь — июнь 2023 года

За январь — июль 2023 года

За январь — август 2023 года

За январь — сентябрь 2023 года

За январь — октябрь 2023 года

За январь — ноябрь 2023 года

Декларация по НДС — налогу на добавленную стоимость

За четвёртый квартал 2022 года

За второй квартал 2023 года

За третий квартал 2023 года

За четвёртый квартал 2023 года

Декларация по налогу при УСН — упрощённой системе налогообложения

За 2022 год (представляют организации)

За 2022 год (представляют ИП)

За 2023 год (представляют организации)

За 2023 год (представляют ИП)

25 апреля 2024 года

Декларация по ЕСХН — единому сельскохозяйственному налогу

20 января 2023 года

20 апреля 2023 года

20 июля 2023 года

20 октября 2023 года

22 января 2024 года

Декларация по форме 3-НДФЛ — представляют только ИП

2 мая 2023 года

30 апреля 2024 года

А вот новые даты, в которые нужно платить налоги, — они прописаны в статье 57 Налогового кодекса РФ.

Налог на прибыль — если перечисляете авансовые платежи раз в квартал

За какой период нужно заплатить

Последний день уплаты

28 марта 2023 года

28 апреля 2023 года

28 июля 2023 года

30 октября 2023 года

28 марта 2024 года

Налог на прибыль — если перечисляете авансовые платежи раз в месяц и доплачиваете по итогам квартала

За февраль 2023 года

Доплата за первый квартал 2023 года

Доплата за первое полугодие 2023 года

Доплата за девять месяцев 2023 года

30 января 2023 года

28 февраля 2023 года

29 мая 2023 года

28 июня 2023 года

28 августа 2023 года

28 сентября 2023 года

28 ноября 2023 года

28 декабря 2023 года

Налог на прибыль — если раз в месяц платите авансы исходя из фактической прибыли

Платёж 1 за Q4 2022 года

Платёж 2 за Q4 2022 года

Платёж 3 за Q4 2022 года

Платёж 1 за Q1 2023 года

Платёж 2 за Q1 2023 года

Платёж 3 за Q1 2023 года

Платёж 1 за Q2 2023 года

Платёж 2 за Q2 2023 года

Платёж 3 за Q2 2023 года

Платёж 1 за Q3 2023 года

Платёж 2 за Q3 2023 года

Платёж 3 за Q3 2023 года

Платёж 1 за Q4 2023 года

Платёж 2 за Q4 2023 года

Платёж 3 за Q4 2023 года

29 января 2024 года

28 февраля 2024 года

НДС — в случае, если импортируете товары из Европейского экономического и валютного союза

За декабрь 2022 года

20 февраля 2023 года

20 марта 2023 года

22 мая 2023 года

20 июня 2023 года

21 августа 2023 года

20 сентября 2023 года

20 ноября 2023 года

20 декабря 2023 года

Налог при УСН, включая авансовые платежи в течение года

За 2022 год (платят только организации)

За 2022 год (платят только ИП)

За 2023 год (платят только организации)

За 2023 год (платят только ИП)

29 апреля 2024 года

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

С 1 по 22 января 2023 года

С 23 января по 22 февраля 2023 года

С 23 февраля по 22 марта 2023 года

С 23 марта по 22 апреля 2023 года

С 23 апреля по 22 мая 2023 года

С 23 мая по 22 июня 2023 года

С 23 июня по 22 июля 2023 года

С 23 июля по 22 августа 2023 года

С 23 августа по 22 сентября 2023 года

С 23 сентября по 22 октября 2023 года

С 23 октября по 22 ноября 2023 года

С 23 ноября по 22 декабря 2023 года

С 23 декабря по 31 декабря 2023 года

29 декабря 2023 года

НДФЛ для ИП на общей системе налогообложения, включая авансовые платежи в течение года

17 июля 2023 года

15 июля 2024 года

Налог на имущество организаций

16 января 2023 года

15 февраля 2023 года

15 марта 2023 года

17 апреля 2023 года

15 мая 2023 года

15 июня 2023 года

15 августа 2023 года

15 сентября 2023 года

16 октября 2023 года

15 ноября 2023 года

15 декабря 2023 года

15 января 2024 года

Взносы ИП за себя

За 2022 год (на ОПС и на ОМС)

Если доход выше 300 000 рублей

За 2023 год (на ОПС и на ОМС)

9 января 2023 года

3 июля 2023 года

1 июля 2024 года

Отдельно ещё скажу про НДФЛ. В 2022 году его платили раз в месяц. Это было прописано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. НДФЛ удерживался в последний день месяца, за который сотрудник получил зарплату.

В 2023 году дата выплаты изменится. С 1 января 2023 года датой получения зарплаты будет считаться день выплаты — то есть НДФЛ нужно будет платить и с аванса. Это закрепили в пункте 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ в редакции от 1 января 2023 года.

В 2023 году бухгалтеры будут тратить больше времени на работу с НДФЛ — ведь нужно будет делать документы и оплачивать их 2–3 раза вместо одного.

Разобрались, в каких случаях можно работать на ЕСХН, как вести учёт, какие налоги и взносы нужно платить.

Изображение: George Clausen, Hoeing Turnips / Christie’s

Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим для производителей сельхозпродукции: компаний или индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщики на ЕСХН освобождены от уплаты части налогов, действующих при общей системе налогообложения. Вместо них компании и ИП платят единый сельскохозяйственный налог. Также при режиме ЕСХН меньше форм обязательной отчётности.

Применять ЕСХН могут компании и ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию.

К сельхозпродукции относят товары растениеводства, животноводства, сельского и лесного хозяйства, рыбоводства, продукцию из других водных биоресурсов. Сельхозпродукцией являются, например, овощи, ягоды, мясо, молоко и молочные продукты, рыба, икра. Полный перечень можно посмотреть здесь.

Самостоятельное производство — обязательное условие перехода на ЕСХН. Например, если ИП покупает овощи у другого фермера, маринует их и продаёт, он не сможет работать на этом режиме.

Также применять ЕСХН могут компании и предприниматели, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, связанные с производством продукции. Услуги должны быть из области растениеводства и животноводства — например, выпас скота, посев или сбор урожая.

Условия перехода на ЕСХН:

Есть компании, которые не могут применять режим ЕСХН, даже если подходят под его условия. Это:

На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог, НДС и НДФЛ за сотрудников.

Единый сельскохозяйственный налог. Его рассчитывают по формуле:

ЕСХН = ставка налога × налоговая база

Максимальная ставка налога ЕСХН — 6%. Законы субъектов РФ могут уменьшить её до 0%.

Здесь можно посмотреть пониженные ставки ЕСХН в субъектах РФ. Например, в Челябинской области ставка ЕСХН до конца 2024 года равна 3%. Если средняя численность работников не уменьшается в сравнении с предыдущим налоговым периодом, ставку налога снижают до 0%.

Налоговая база — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы — то, что компания или ИП получает от своей деятельности. Расходы — то, что они тратят для того, чтобы получить доход. Полный список доходов и расходов, которые учитываются при расчёте налоговой базы, можно посмотреть в Налоговом кодексе РФ.

Например, к доходам на ЕСХН относят доходы от продажи сельхозпродукции, от сдачи недвижимости в аренду, проценты по вкладам. К расходам — зарплату сотрудников, расходы на покупку кормов, семян, удобрений, ремонт и содержание сельхозтехники.

Налогоплательщики на ЕСХН могут уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму , полученного по итогам предыдущих периодов.

НДС. С 2019 года это также обязательный налог для всех ИП и компаний на ЕСХН. Общие принципы его начисления и уплаты такие же, как и на общей системе налогообложения.

Как правило, налоговая база для НДС — стоимость реализуемых товаров, работ или услуг.

Основные ставки налога:

Компании и ИП на ЕСХН могут освободиться от уплаты НДС в двух случаях:

НДФЛ за сотрудников. Платят все компании и ИП, у которых есть сотрудники.

Налоговая база для подоходного налога — сумма дохода работника за месяц. Работодатель удерживает налог из доходов работника и уплачивает его в бюджет.

О сроках и порядке уплаты всех этих налогов говорим ниже.

Страховые взносы платят все компании и индивидуальные предприниматели. Они бывают двух видов:

Страховые взносы за себя. Их платят все ИП.

К фиксированным взносам относятся взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения.

Страховые взносы за сотрудников. К ним относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и взносы на травматизм. Тарифы для страховых взносов на сотрудников устанавливает .

О сроках и порядке уплаты взносов говорим ниже.

С 1 января 2023 года все компании и ИП должны уплачивать налоги и сборы единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС). Теперь не нужно заполнять платёжные документы отдельно на каждый налог и взнос — все данные можно предоставить в одном уведомлении.

Исключение — взносы на травматизм. Их нужно перечислять в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд.

В ЕНП входит общая сумма налогов и взносов, которые нужно уплатить. Компании и ИП зачисляют деньги на свой налоговый счёт, а налоговая распределяет их самостоятельно.

Срок списания налогов и взносов с ЕНС — 28-е число месяца.

Если срок уплаты по налогам, взносам и авансовым платежам наступил до подачи декларации или декларация не предусмотрена, нужно подавать в налоговую уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа каждого месяца. Форму уведомления можно посмотреть в приказе ФНС.

Если декларацию сдали до наступления срока уплаты, уведомление подавать не надо. Начисления отразятся на основании декларации.

Состав отчётности для компаний и индивидуальных предпринимателей немного различается.

В отчётность компаний на ЕСХН входят:

ИП могут не вести бухгалтерскую отчётность, поэтому готовят и сдают только:

Разберёмся подробнее в отчётности.

Бухгалтерская отчётность компаний. К ней относятся:

Эти документы нужно формировать за весь отчётный год — с 1 января по 31 декабря — и подавать в ФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

Налоговая отчётность. Её сдают компании и ИП. Она включает в себя декларации, справки по налогам, которые платит бизнес, и расчёты.

Отчёт в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд. Он одинаков для компаний и ИП, у которых есть сотрудники.

Если в какой-то период компания или ИП не вели деятельность, отчитываться всё равно нужно. Для этого подают нулевые декларации или единую упрощённую декларацию (ЕУД).

С 2023 года для налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам установили единый срок подачи — 25-е число месяца. Периодичность подачи отчётов при этом не изменилась. ЕУД подаётся не позднее 20-го числа.

Всем компаниям и ИП при регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Её можно заменить на ЕСХН, если бизнес подходит требованиям режима. Для этого уведомляют налоговую. Сделать это нужно одновременно с подачей документов о регистрации бизнеса или не позднее 30 дней после этого.

Действующие компании и ИП могут перейти на ЕСХН только со следующего года. Для этого они также подают уведомление в налоговую. Срок подачи — до 31 декабря текущего года. В 2024 году эта дата сдвигается на 9 января, потому что 31 декабря 2023 года будет выходным.

С какими другими налоговыми режимами можно совмещать ЕСХН? Компании не могут совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами.

ИП могут совмещать ЕСХН с патентной системой. В этом случае предприниматели должны вести раздельный учёт доходов и расходов. Если есть общие расходы, которые не относятся к одному виду деятельности, их нужно распределять между патентом и ЕСХН пропорционально долям доходов.

Предположим, общий доход предпринимателя — 5 млн рублей. Из них 3,75 млн он заработал от деятельности на ЕСХН, остальные 1,25 млн — на патенте. Общие управленческие расходы ИП составили 500 тысяч рублей.

В этом случае доля доходов при ПСН будет равна доходам от ПСН, разделённым на доходы от всей деятельности ИП: 1,25 млн / 5 млн = 0,25.

Тогда затраты, которые нужно учесть в расходах при ПСН, будут равны доле доходов при ПСН, умноженной на общие расходы: 0,25 × 500 тысяч рублей = 125 тысяч рублей. Оставшиеся 375 тысяч нужно отнести к расходам при ЕСХН.

Также нужно помнить, что доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Нейросети вам помогут.Большой вебинар по нейросетям. 15 экспертов, 7 топ-нейросетей. Научитесь использовать ИИ в своей работе и повысьте эффективность.