Разобравшись в 2. Налоги и сборы России в 2011 году при различных системах налогообложения, с существующими налогами и сборами в России в 2011 году и сопоставив эти налоги — с действующими система налогообложения, перейдем к рассмотрению ставок налогов и сборов действующих в 2011 году.
Этот текст представляет собой краткую, упрощенную справку по ставкам налогов и сборов, действующим в России в 2011 году.
Налог на добавленную стоимость
Основные ставка НДС в 2011 году – 18%, 10%, 0%.
В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки НДС, производные от ставок 10% и 18%.
Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.
Акцизы
Не имеют единой ставки.
Налоговая ставка и налоговая база определяются отдельно по каждому виду подакцизных товаров.
Налог на доходы физических лиц
Основная ставка НДФЛ в 2011 году – 13%.
Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ – 9%, 15%, 30%, 35%
Налог на прибыль организаций
С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль — 20%
Кроме основной ставки налога на прибыль установлены специальные ставки – 0%, 9%, 10%, 15%, 20%
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Не имеют единой ставки.
Устанавливаются в определенном размере на каждый вид объектов.
Водный налог.
Не имеют единой ставки.
Налоговые ставки устанавливаются в определенном размере по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.
Государственная пошлина.
Не имеет единой ставки. Сбор который устанавливается в процентном отношении от сумм (например процент от суммы искового заявления в суд), либо в фиксированном размере при выполнении определенных действий (например государственная пошлина за регистрацию предприятия).
Налог на добычу полезных ископаемых
Не имеют единой ставки. Соответствующая налоговая ставка определяется в процентах либо в фиксированной сумме от налоговой базы. Налоговая база – стоимость либо количество добытых полезных ископаемых определенного типа.
Транспортный налог
Ставки определяются Налоговым кодексом в виде фиксированной суммы умножаемой на мощность двигателя (в лошадиных силах), на количество единиц определенных типов транспортных средств и т.д. Региональными законами ставки транспортного налога могут быть уменьшены или увеличены, но не более чем в десять раз.
Налог на игорный бизнес
Точные налоговые ставки игорного налога устанавливаются региональными законами, в пределах налоговых ставок установленных Налоговым кодексом России за один игровой стол, игровой автомат, кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы.
Налог на имущество организаций
Налоговые ставки налога на имущество организаций устанавливаются региональными законами в пределах 2,2% от среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества (от остаточной стоимости имущества определяемой за минусом износа), либо в определенных случаях от инвентаризационной стоимости.
Земельный налог
Ставки земельного налога устанавливаются, в процентах от кадастровой стоимости земли, муниципальными законами. В зависимости от назначения земли действуют ставки земельного налога в пределах от 0% до 1,5%.
Кадастровая стоимость земель определяется в соответствии с земельным законодательством России.
Налог на имущество физических лиц
Точные ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются муниципальными законами, в процентах от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, в пределах от 0% до 2%
Ставки единых налогов уплачиваемых в России в 2011 году при применении специальных налоговых режимов
Ставка ЕСХН в 2011 году (единого сельскохозяйственного налога) — 6% с объектом обложения доходы минус расходы.
Ставка ЕНВД в 2011 году (единый налог на вмененный доход) — 15% от вмененного дохода.
Вмененный доход – это не фактически полученный, а теоретически (потенциально) возможный доход который устанавливается и рассчитывается согласно нормам налогового законодательства. Коэффициенты применяемые в расчете вмененного дохода могут отличаться в различных муниципалитетах, поэтому и сама сумма налога на вмененный доход различна в различных муниципальных образованиях (в пределах установленных Налоговым кодексом России).
Для каждого из трех видов упрощенной системы налогообложения (УСН), установлены следующие ставки
Ставка УСН в 2011 году с объектом обложения доходы — 6%
Ставка УСН в 2011 году с объектом обложения доходы минус расходы — 15%
Ставка УСН на основе патенте (применяется только для индивидуальных предпринимателей) – 6% от потенциально возможного к получению дохода.
Ставки УСН с объектом обложения доходы минус расходы (пункт 4) в различных регионах России могут отличаться. Налоговым кодексом России предоставлено право регионам Российской Федерации своими законами, устанавливать ставки по УСН (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15% в зависимости от видов осуществляемой деятельности.
Аналогично при расчете УСН на основе патента (пункт 5) — в различных регионах могут отличаться размеры потенциально возможного дохода.
Январь
• плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
уплачивают ежемесячный обязательный платеж за декабрь прошлого года.
Страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации
• плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачивают
ежемесячный обязательный платеж за декабрь прошлого года;
• плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляют расчет по
начисленным и уплаченным страховым взносам, а также по расходам на выплату
обязательного страхового обеспечения, произведенным в счет уплаты этих
страховых взносов, за прошлый год.
Страховые взносы в фонды медицинского страхования
• плательщики страховых взносов на обязательное медицинское
страхование уплачивают ежемесячный обязательный платеж за декабрь прошлого
года.
Налог на доходы физических лиц
• индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой,
уплачивают на основании налогового уведомления авансовый платеж по налогу за
октябрь-декабрь прошлого года.
НДС
• налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговую
декларацию и уплачивают 1/3 суммы налога за IV квартал 2010 г.;
• лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, уплачивают налог и
представляют налоговую декларацию за IV квартал прошлого года.
Сведения о среднесписочной численности работников
• налогоплательщики представляют сведения о среднесписочной численности
работников за предшествующий календарный год.
Плата за загрязнение окружающей среды
• природопользователи вносят плату и представляют расчет платы за
негативное воздействие на окружающую среду за IV квартал прошлого года.
Косвенные налоги
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают
налоги по оварам, принятым на учет в декабре прошлого года.
Декларирование производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции
• организации, осуществляющие производство, закупку и поставки этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, представляют
декларации об объеме их производства и оборота за IV квартал прошлого года.
Налог на игорный бизнес
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают
налог за декабрь прошлого года.
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
• налогоплательщики уплачивают регулярный взнос.
Водный налог
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают
налог за IV квартал прошлого года.
Упрощенное налоговое декларирование
• налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не
осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных
средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим
налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую
(упрощенную) налоговую декларацию за прошлый год.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию за IV квартал
прошлого года.
Лесные подати
• лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины, представляют
справку о стоимости переданных лесных ресурсов или иной продукции,
выполненных работ и услуг в счет уплаты лесных податей за декабрь прошлого
года;
• владельцы лесного фонда представляют отчет о количестве древесины,
разрешенной лесопользователям к заготовке, платежах за древесину, о суммах
неустоек и ущерба за лесонарушения за истекший период текущего года по
состоянию на 15 января прошлого года включительно.
Налог на прибыль организаций
• налогоплательщики уплачивают налог с доходов в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам за за прошлый год.
Акцизы
• налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о
регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым
спиртом) уплачивают акцизы и представляют налоговую декларацию за декабрь
прошлого года;
• налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о
регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым
спиртом, уплачивают акцизы по прямогонному бензину и денатурированному
этиловому спирту и представляют налоговую декларацию за октябрь прошлого
года.
• налогоплательщики уплачивают единый налог за IV квартал прошлого года.
Отчетность по использованию этилового спирта
• организация, имеющая свидетельство о регистрации организации,
совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, представляет в
налоговые органы отчет за декабрь прошлого года об использовании
денатурированного этилового спирта.
Налог на добычу полезных ископаемых
• налогоплательщики уплачивают налог за декабрь прошлого года.
• налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж по
налогу за I квартал текущего года (об организациях, уплачивающих только
квартальные авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ).
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного
пенсионного страхования
• страхователи представляют сведения о страховых взносах и страховом
стаже застрахованных лиц за прошлый год.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию за декабрь
прошлого года.
Регулярные платежи за пользование недрами
• пользователи недр перечисляют платежи и представляют расчеты за
IV квартал прошлого года.
налоговые агенты при наличии соответствующих обстоятельств письменно
сообщают налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать у
налогоплательщика исчисленную сумму налога
Февраль
• налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц
и суммах начисленных и удержанных налогов за прошлый год.
• организации, осуществляющие производство, закупку и поставки
этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции,
представляют декларации об объеме их производства и оборота за I квартал
2011 г.
• налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является
квартал, уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам за I квартал текущего года;
• налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является
месяц, уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам за март текущего года.
• страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют в органы
ФСС РФ документы, необходимые для подтверждения основного вида деятельности
страхователя.
• плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
уплачивают ежемесячный обязательный платеж за март текущего года.
• налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговую
декларацию и уплачивают 1/3 суммы налога за I квартал текущего года;
• лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, уплачивают налог и представляют
налоговую декларацию за I квартал текущего года.
• природопользователи вносят плату и представляют расчет платы за
негативное воздействие на окружающую среду за I квартал текущего года.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают
налоги по товарам, принятым на учет в марте текущего года.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают
налог за март 2текущего года.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают
налог за I квартал текущего года.
• налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не
осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных
средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим
налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую
(упрощенную) налоговую декларацию за I квартал текущего года.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию за I квартал
текущего года.
• лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины, представляют
справку о стоимости переданных лесных ресурсов или иной продукции,
выполненных работ и услуг в счет уплаты лесных податей за март текущего
года;
• владельцы лесного фонда представляют отчет о количестве древесины,
разрешенной лесопользователям к заготовке, платежах за древесину, о суммах
неустоек и ущерба за лесонарушения за истекший период текущего года по
состоянию на 15 апреля текущего года включительно.
• налогоплательщики уплачивают авансовый платеж по единому налогу
за I квартал 2011 текущего года.
• налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о
регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым
спиртом) уплачивают акцизы и представляют налоговую декларацию за
март текущего года;
• налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о
регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым
спиртом, уплачивают акцизы по прямогонному бензину и денатурированному
этиловому спирту и представляют налоговую декларацию за январь текущего года.
• налогоплательщики уплачивают единый налог за I квартал текущего года.
• организация, имеющая свидетельство о регистрации организации,
совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, представляет в
налоговые органы отчет за март текущего года. об использовании денатурированного
этилового спирта.
• налогоплательщики уплачивают налог за март текущего года.
• налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является
квартал, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж
за I квартал текущего года;
• налоговые агенты представляют расчеты по итогам отчетного периода;
• налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж по
налогу за II квартал текущего года (об организациях, уплачивающих только квартальные
авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ);
• налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя
из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и
уплачивают авансовый платеж за март текущего года.
• налогоплательщики представляют налоговый расчет по авансовым
платежам за I квартал текущего года.
• налогоплательщики — индивидуальные предприниматели представляют
налоговые декларации и уплачивают единый налог за прошлый год.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию за март
текущего года.
• пользователи недр перечисляют платежи и представляют расчеты
за I квартал текущего года.
• представление квартальной бухгалтерской отчетности за I квартал
текущего года.
• налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ,
представляют налоговые декларации за прошлый год.
