единый налог при упрощенной системе налогообложения 2013

Земельный налог (гл. 31 НК РФ) и транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

Закон № 202-ФЗ внес незначительные изменения в главы Налогового кодекса, посвященные земельному и транспортному налогам. Так, новыми редакциями пункта 4 статьи 361 и пункта 3 статьи 395 НК РФ предусмотрены положения, разрешающие не устанавливать ставки транспортного налога на уровне субъекта РФ и ставки земельного налога на уровне муниципалитета (а также г. Москвы и г. Санкт-Петербурга). Как и в случае с налогом на имущество организаций, в подобных ситуациях будут действовать ставки, определенные в соответствующих статьях Налогового кодекса.

Отчетность по транспортному налогу

При УСН налог на прибыль уплачивается, если компания признается налоговым агентом (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Происходит это в случаях:

Если таких операций компания, применяющая «упрощенку», не проводит, то налог на прибыль не платится.

ВНИМАНИЕ! С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП), изменится срок уплаты налогов и взносов. С 2023 года все налоги и взносы нужно уплачивать единым платежным поручением не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным, а расшифровку платежа показывать в соответствующем уведомлении.

Платежное поручение по ЕНП

С 01.07.2022 стартовал эксперимент по применению единого налогового платежа (ЕНП). До конца 2022-го г. бизнес может добровольно платить налоги и взносы одним, единым платежом. Но со следующего 2023 г. новый способ уплаты – ЕНП – станет обязательным для всех. В связи с этим разберем, как правильно оформлять, заполнять по ЕНП платежное поручение.

Сведем все налоги, уплачиваемые ООО на УСН в 2022 — 2023 годах, в единую таблицу.

Таблица. Уплачиваемые налоги ООО на УСН

По начисляемым налогам и взносам компания обязана отчитываться в ИФНС, за исключением взносов от несчастных случаев – платежи и расчеты по ним принимает ФСС.

С 2023 года ФСС и ПФР будут объединены в Единый Социальный Фонд.

Отчетность в единый Социальный фонд с 2023 года

В следующем 2023 г. на базе объединения ПФР и ФСС фактически начнет работу СФР (т. е. Социальный фонд России). Напомним: данное преобразование предусмотрено в рамках оптимизации деятельности двух объединенных фондов и совершенствования мероприятий по соцподдержке. Объединение фондов привнесет ряд изменений не только по взносам, выплате пособий, но и окажет значительное влияние на сдаваемую сейчас отчетность.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Упрощенная система налогообложения (гл. 2 НК РФ)

Величина доходов для перехода на УСН не должна превышать 45 млн. руб. за девять месяцев предыдущего года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Лимит доходов индексируется на коэффициент-дефлятор. Однако на 2013 год этот коэффициент для цели применения УСН равен 1 (п. 4 ст. 8 Закона № 94-ФЗ). Заметим, что теперь определение термина «коэффициент-дефлятор» дано в пункте 2 статьи 11 НК РФ. Это позволит исключить неоднозначность толкования этого термина.

Обратите внимание: из-за того, что 31 декабря 2012 года выпадает на выходной день, крайний срок для подачи уведомления о переходе на УСН с 2013 года, переносится на 9 января (письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-11-06/3/70). В уведомлении указываются объект налогообложения и два количественных показателя на 1 октября 2012 года. А именно: размер доходов (эта величина не должна превышать 45 млн. руб.), а также остаточная стоимость основных средств (эта величина не должна превысить 100 млн. руб.). Остаточная стоимость нематериальных активов теперь значения не имеет (новая редакция подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

По новому правилу, закрепленному в подпункте 19 пункта 3 статьи 346.13 НК РФ, нарушение срока подачи уведомления о переходе на УСН означает невозможность применять этот спецрежим.

Учет доходов и расходов

С 1 января 2013 года не будут учитываться расходы в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, а также требований и обязательства в иностранной валюте (подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ утратит силу).

Другое изменение касается признания расходов на НИОКР. В подпункте 2.3 пункта 1 статьи 346. НК РФ закреплено, что с 2013 «упрощенщики» смогут учитывать такие расходы в соответствии со всеми нормами статьи 262 НК РФ.

Кроме того, в расходах можно будет учитывать налоги, уплаченные на территории иностранных государств (подп. 22 п. 1 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ).

Уменьшение налога на страховые взносы и пособия

Со следующего года «упрощенщики» с объектом «доходы» будут применять скорректированные правила уменьшения единого налога (авансовых платежей) на страховые взносы и пособия (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ). Перечислим изменения. Во-первых, учитывать можно будет суммы пособий только в части, оплаченной работодателем (т.е. за первые три дня болезни) и не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями. При этом пособия, выплаченные в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, единый налог не уменьшают.

Во-вторых, из единого налога можно будет вычесть взносы по договорам добровольного страхования, заключенным работодателем в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности (при этом должны выполняться условия, предусмотренные подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ).

В-третьих, исчисленную сумму налога (авансового платежа) можно будет уменьшить на сумму взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в данном периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ранее предусматривалось, что налог уменьшается на взносы, уплаченные за этот же период времени. Такая формулировка вызывала различные толкования.

«Уход» с УСН

Лимит доходов, превышение которого означает потерю права на УСН, составляет 60 млн. руб. по итогам отчетного (налогового) периода. Величину лимита доходов нужно умножить на коэффициент-дефлятор, рассчитанный по новым правилам. Однако на 2013 год этот коэффициент равен единице. Предпринимателям, совмещающим «упрощенку» и патентную систему налогообложения (об этом спецрежиме см. ниже) при расчете лимита придется суммировать доходы от УСН и от патентной системы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ).

Внесены и другие изменения. Так, организации и предприниматели, превысившие лимит доходов и потерявшие право на УСН, обязаны будут не позднее 25-го числа следующего месяца уплатить налог и подать декларацию по УСН (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

УСН на основе патента

С 1 января 2013 года упрощенная система на основе патента отменяется. Действие ранее выданных патентов прекращается 31 декабря 2012 года (см. письмо Минфина России от 25.10.12 № 03-11-09/82). Стоимость патентов, выданных до 25 июня 2012 года, нужно пересчитать. О том, как это сделать, см. в письме ФНС России от 31.10.12 № ЕД-4-3/18419.

Подробнее об изменениях, внесенных в главу 26.2 НК РФ Законом № 94-ФЗ, — в статье «Новшества, которые ожидают «упрощенщиков», «вмененщиков» и плательщиков единого сельхозналога», а также в аудиолекции.

Книга учета доходов и расходов

ФНС России планирует в 2013 году изменить декларацию по УСН и предлагает бухгалтерам принять участие в обсуждение новой формы и порядка ее заполнения. Отметим, что в новой форме предполагается не только скорректировать существующие разделы (например, в разделе 1 дать возможность самостоятельно рассчитывать авансовые платежи по налогу к уменьшению), но и ввести новые разделы. Например, специальный раздел для тех, кто в течение года сменил место постановки на учет, а также раздел для отчета о целевом использовании имущества. Раздел 2, предназначенный для расчета налога, предлагается разделить на два: для разных объектов налогообложения.

Расходы не принимаемые для целей налогообложения при УСН

Есть расходы, которые фирма не сможет записать в КУДиР, даже если они имеют деловую цель и подтверждены документами. Расходы, включаемые в расчет налога, перечислены в статье 346.16, и все, что в этот список не входит, учитывать в затратах нельзя.

Какие расходы нельзя учесть при УСН

Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН

Единый налог на вмененный доход (гл. 3 НК РФ)

В основном условия не изменились. Отличие в следующем: с 2013 года на «вмененке» можно работать, если средняя (а не среднесписочная) численность работника по всем видам деятельности не превышает за предыдущий год 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ). Таким образом, в расчет необходимо включать и совместителей, и тех, с кем были заключены гражданско-правовые договоры.

Кроме того, уточнено, что если по итогам квартала предельно допустимая численность превышена, право на «вмененку» теряется с первого числа следующего квартала (п. 2.3 ст. 346.23 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ). Подробнее — см. ниже в разделе «Уход» с ЕНВД.

«Вмененные» виды деятельности

Закон № 94-ФЗ скорректировал некоторые виды деятельности, по которым применяется ЕНВД. Так, с 2013 года будет законодательно закреплено, что к услугам по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств относится и проведение техосмотра. При этом данные услуги могут оказываться и в отношении мототранспорта.

Уточняется, что ЕНВД может применяться в отношении деятельности по размещению рекламы как на внешних, так и на внутренних поверхностях транспортных средств.

Из других изменений отметим, что продажа невостребованных вещей в ломбардах пополнит перечень видов торговли, не относящихся к рознице.

Базовая доходность

Размер базовой доходности при сдаче в аренду земельных участков площадью не более 10 кв. метров будет увеличен вдвое и составит 10 000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ).

Налог за неполный месяц

С 2013 года вводится новое правило: если месяц отработан не полностью, налог надо рассчитывать исходя из фактического количества отработанных дней. Формула для определения размера вмененного дохода за такой месяц (это может быть месяц поставки на учет или снятия с учета) приведена в пункте 10 статьи 346.29 НК РФ (в ред. Закона № 94-ФЗ).

Коэффициент-дефлятор

Начиная с 1 января 2013 года базовую доходность нужно корректировать на новую величину коэффициента-дефлятора К1. Она равна 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31.10.12 № 707).

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы и пособия

Закон № 94-ФЗ уточнил порядок уменьшения суммы ЕНВД на страховые взносы и пособия. Изменения, внесенные в пункт 2 статьи 346.32 НК РФ, аналогичны тем, что предусмотрены для «упрощенщиков» с объектом «доходы» (см. выше), за исключением того, что страховые взносы и пособия уменьшают сумму ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в видах деятельности, по которым платится ЕНВД. Ограничение на уменьшение налога осталось прежним — не более 50 процентов.

Для предпринимателей появилось отдельное положение. В пункте 2.1 статьи 346.32 НК РФ закреплено, что ИП, не имеющие работников, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Из этой формулировки в Минфине России делают следующий вывод: с 2013 года предприниматели на ЕНВД, не имеющие наемных работников, смогут уменьшать налог на всю сумму обязательных страховых взносов, уплаченных «за себя» в ПФР и ФСС (письма от 08.11.12 № 03-11-11/337, от 05.12.12 № 03-11-10/57). Однако, после прочтения новых положений пунктов 2 и 2.1 статьи 346.32 НК РФ, напрашивается и другой вывод: предприниматели, у которых трудятся работники, с 2013 года не смогут учесть страховые взносы, уплаченные «за себя».

«Уход» с ЕНВД

Добровольный переход с ЕНВД на иной режим налогообложения, в том числе на УСН, возможен только с начала следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ). Отказаться от ЕНВД можно как по всем «вмененным» видам деятельности, так и некоторым из них.

Если же плательщик ЕНВД нарушил условия применения «вмененки», в частности, условие о численности персонала, то он обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором допущены нарушения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ). Вновь перейти на уплату ЕНВД можно будет только со следующего календарного года, если численность сотрудников за предыдущий год не превысит 100 человек, и будут выполнены другие условия применения этого спецрежима (письмо Минфина России от 31.08.12 № 03-11-06/3/64).

Особые ситуации связаны с отказом от ЕНВД в случае совмещения налоговых режимов. Например, компания на УСН в 2012 году применяла по одному виду деятельности ЕНВД, а в 2013 году хочет отказаться от использования «вмененки». В этом случае нужно не позднее 15 января 2013 года подать заявление об отказе от ЕНВД, и с 1 января 2013 года можно будет применять УСН ко всем видам деятельности. При этом дополнительных уведомлений о применении УСН подавать не надо. Такое разъяснение дал специалист Минфина России.

Отметим и еще один момент. Если компания, применяющая УСН или общий режим, со следующего года планирует начать вести деятельность, подпадающую под ЕНВД (например, открыть магазин), но не будет переходить по этой деятельности на «вмененку», то сообщать в инспекцию об отказе от перехода на этот спецрежим не надо. Такой обязанности Налоговый кодекс не предусматривает.

В заключение скажем, что с 2018 год «вмененка» будет отменена (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ; далее — Закон № 97-ФЗ).

Подробнее об изменениях, внесенных в главу 26.3 НК РФ Законом № 94-ФЗ, — в статье «Новшества, которые ожидают «упрощенщиков», «вмененщиков» и плательщиков единого сельхозналога», а также в аудиолекции. О том, какие операции нужно отразить в учете в случае ухода с ЕНВД, см. в статье «Практические советы для тех, кто собирается покинуть «вмененку».

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог пи этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

Какая из этих сумм окажется больше, ту и нужно перевести в бюджет.

На авансовые платежи это правило не действует, то есть по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев нужно платить 15% от разницы между доходами и расходами. Если эта разница отрицательная – минимальный налог считать и платить не нужно. Его считают только по итогам года.

Может случиться так, что организация почти весь год работала в плюс и платила авансы, а в четвертом квартале получила большой убыток, и по итогам года должна заплатить минимальный налог. Тогда нужно из минимального налога вычесть все авансы, которые уже заплатили, и перевести разницу. Если авансов заплатили больше, чем сумма минимального налога, то у упрощенца образуется переплата. Он может вернуть ее на расчетный счет по заявлению или зачесть в счет будущих платежей.

Разницу между минимальным и фактическим налогом в одном из следующих 10 лет можно будет включить в расходы.

Порядок перехода на УСН

С 1 января 2013, не уведомив налоговую инспекцию о переходе на УСН в установленные сроки, налогоплательщики не вправе применять спецрежим.  Бывшее заявление официально приобретает статус уведомления.

Изменены сроки подачи уведомлений:

Отменено требование о переоценке валютных ценностей и обязательств

Отменено требование о переоценке валютных ценностей и обязательств налогоплательщиками, применяемых УСН, — теперь они не должны учитывать как в доходах, так и в расходах положительные и отрицательные курсовые разницы. Такое предписание содержит новый пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Сначала нужно определить налоговую базу. В нее входят доходы от реализации, то есть выручка по основному виду деятельности, а также внереализационные доходы, например, от сдачи имущества в аренду. Доходы следует включать в базу в тот момент, когда деньги фактически поступили на расчетный счет или в кассу. Расчет базы идет нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем начинается с нуля.

Налоговую базу следует умножить на ставку.

доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года и умноженные на коэффициент-дефлятор) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 6%.;

ВНИМАНИЕ. Для отдельных категорий налогоплательщиков власти региона вправе снизить ставку до 1%, а в особых случаях даже до нуля. Узнать, какая ставка действует в том или ином субъекте РФ, можно в своей инспекции.

Введена обязанность ведения бухгалтерского учета для организаций, применяющих УСН

Заметим, что необходимость вести бухгалтерский учет на УСН у организаций возникала и ранее, например, при определении размера чистой прибыли, подлежащей распределению, для отчетности перед собственниками. Однако, с 1 января 2013 года льгота, освобождающая «упрощенцев» от ведения бухгалтерского учета, закрепленная в п. 3 ст. 4 действующего Федерального закона «О бухгалтерском учете» (от 21.11.1996 № 129-ФЗ), новым одноименным законом (от 06.12.2011 № 402-ФЗ) не предусмотрена. Чтобы вести учет в 2013 г., необходимо иметь остатки по счетам бухгалтерского учета на начало года и за прошлые периоды. Ведь в бухгалтерской отчетности требуются данные аж за два предыдущих аналогичных периода. Поэтому, скорей всего, «упрощенцам», которые не вели бухгалтерский учет до 2013 года, воспользовавшись льготой Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, придется восстанавливать учет как минимум за два предыдущих налоговых периода.

Фирммейкер, 2013Светлана Маркина (Митюхина)При использовании материала ссылка на статью обязательна

О применении «упрощенки»

ООО на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из популярных налоговых режимов среди ИП и иных бизнесменов, в том числе и ООО. Ведь ООО на УСН освобождено от уплаты большинства налогов. Какие налоги не платит ООО после перехода на УСН, какой налогооблагаемый объект лучше выбрать для экономии денег и какова отчетность ООО на УСН в 2022 г., рассказано ниже в статье.

Расчет налоговой базы при УСН не сложен. Налогом облагаются либо полученные доходы, либо разница между доходами и расходами. Менять объект налогообложения можно только с начала года. Порядок учета доходов и расходов ООО на УСН регулируется положениями гл. 26.2 НК РФ.

Какие налоги платить организации

Ежеквартальный авансовый платеж по УСН в бюджет рассчитывается нарастающим итогом, от выручки, учтенной кассовым методом. Налог можно уменьшить, но не более чем на 50% — на сумму перечисленных страхвзносов и пособий по нетрудоспособности, выплаченных за счет компании. Это основной налог, уплачиваемый при УСН 6%.

Ставка налога может быть уменьшена региональными властями.

Какие налоги платить «упрощенцу» дополнительно, зависит от наличия налогооблагаемых объектов и характера хозяйственной деятельности. Кроме того, ООО, выступая работодателем, перечисляет в бюджет страховые взносы и НДФЛ с заработка сотрудников.

Уплата УСН-налога при объекте «доходы-расходы»

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы» прописан в налоговом кодексе и по общему правилу является закрытым. Но с момента появления этого налогового режима Минфин и ФНС выпустили десятки разъяснений, в которых разрешали уменьшать УСН-налог на расходы, напрямую в этом перечне не указанные, или поясняли невозможность признания отдельных их видов. Подробнее расскажем в статье.

При УСН «доходы минус расходы» из суммы выручки, определяемой кассовым методом, вычитаются произведенные расходы. В расходы допускается включать суммы затрат, соответствующие перечню, приведенному в ст. 346.16 НК РФ.

Ставки налога могут быть повышены, если превышены лимиты «доходов» или штат сотрудников, установленные для УСН.

Лимиты по УСН на 2022 — 2023 годы

Лимит УСН на 2022 и на 2023 отчетные годы увеличен на коэффициент-дефлятор. Рассмотрим, превышение каких лимитов приведёт к слету с упрощенки.

Остальное налогообложение, как и при УСН «доходы», зависит самой организации – какие операции проводятся, есть ли в штате сотрудники, числится ли за предприятием облагаемое имущество и т.д.

Юрлица, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан, с 01.07.2022 вправе применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН).

Как организации применять АУСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Выгода применения УСН 2022

Упрощённая налоговая система, УСН, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учёта.

В нашем сервисе вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2022 г.)

Упрощённая система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, ставкой и порядком расчёта налогов:

Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН – это самая выгодная и простая для учёта система налогообложения? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН – это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.

Сравнивать налоговые режимы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощённой системы.

Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

Речь здесь идёт не только о налогах, но и платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучёта, но понятно для тех, кто эти взносы платит).

Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем на общей системе налогообложения. Для УСН с объектом «Доходы» налоговая ставка составляет всего 6%, кроме того, регионы могут снижать ставку по некоторым видам деятельности до 1%. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами до 5%.

Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество – возможность уменьшить авансовые платежи за счёт перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить исчисленный налог до 50%. ИП без работников на УСН вправе учесть всю сумму взносов, в результате чего при небольших доходах налог может быть снижен до нуля.

На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчёте налоговой базы, но такой порядок расчёта действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощённой системы.

Таким образом, УСН можно назвать самой выгодной для бизнеса налоговой системой. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощённая система может быть по сравнению с системой ПСН для индивидуальных предпринимателей.

Обращаем внимание всех ООО на УСН – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Трудоемкость учёта и отчётность на УСН

По этому критерию УСН также выглядит привлекательной. Налоговый учёт на упрощённой системе ведётся в специальной Книге учёта доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк КУДиР для УСН, заполнение КУДиР). Юридические лица на упрощёнке ведут ещё и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.

Подробнее: Как организовать ведение бухгалтерского учёта на УСН

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Налоговая отчётность на УСН представлена одной декларацией, которую надо сдать по итогам года в срок не позже 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.

Подробнее: Образец заполнения новой формы налоговой декларации по УСН

Важно: в 2023 году сроки сдачи декларации УСН изменятся: организации должны отчитаться не позже 25 марта, а ИП — не позже 25 апреля. Кроме того, в рамках единого налогового платежа надо будет направлять уведомления с указанием суммы авансовых платежей.

Надо знать, что на УСН, кроме налогового периода, т.е. календарного года, есть ещё и отчётные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период называется отчётным, по его итогам не надо сдавать декларацию по УСН, но необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР. Позже они будут учтены при расчёте налога по итогам года (примеры с расчётами авансовых платежей приведены в конце статьи).

Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается ещё и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов. Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов. При расчёте налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.

К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчёте налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов до высших судебных инстанций (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определённый, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.

Упрощенцам повезло и в том, что они не являются плательщиками НДС (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже провоцирует множество споров и сложен в администрировании, т.е. начислении, уплате и возврату из бюджета.

УСН намного реже приводит к выездным налоговым проверкам. На этой системе нет таких критериев риска проверок, как отражение в отчётности убытков при расчёте налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при расчете НДФЛ и значительная доля НДС к возмещению из бюджета. Последствия выездной налоговой проверки для бизнеса не относятся к теме данной статьи, отметим только, что для предприятий средняя сумма доначислений по её результатам составляет не один миллион рублей.

Получается, что упрощённая система, особенно вариант УСН Доходы, снижает риски налоговых споров и выездных проверок, и это надо признать её дополнительным преимуществом.

Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнёров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с этим налогом, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.

При прекращении деятельности, в отношении которой применяется УСН

С 1 января 2013 года появится новый спецрежим — патентная система налогообложения (ПСН), которая заменит УСН на основе патента (см. выше). Новую патентную систему налогообложения можно будет применять только там, где приняты соответствующие законы субъекта РФ (например, в Москве ПСН введена столичным законом от 31.10.12 № 5). При этом все региональные особенности (например, регионы устанавливают величину потенциально возможного дохода) должны находиться в рамках правилах, предусмотренных в новой главе 26.5 НК РФ (введена Законом № 94-ФЗ).

Отметим, что ПСН имеет общие черты с «вмененкой», которая с 2013 года станет добровольной (см. статью «Какой налоговый режим выбрать: сравниваем ЕНВД и патентную систему»).

Кто сможет приобрести патент

Патент могут приобрести только предприниматели, которые соответствуют двум критериям (п. 5, 6 ст. 346. 43 НК РФ). Первый: средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не превышает 15 человек. Второй: «патентные» виды деятельности нельзя осуществлять в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Что касается видов деятельности, по которым можно получать патент, то их всего 47 (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Однако субъекты РФ могут переводить на патент дополнительные виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам (п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Заметим, что уже сейчас возникает много вопросов о возможности применения ПСН по различным видам бизнеса. Некоторые разъяснения даны в письмах Минфина России (см., например, письма от 30.10.12 № 03-11-11/331, от 06.11.12 № 03-11-11/332, от 01.11.12 № 03-11-10/49, от 09.10.12 № 03-11-11/295, от 14.08.12 № 03-11-09/64, от 06.09.12 № 03-11-11/271).

Переход на ПСН

Патент действует на территории субъекта РФ, где он выдан. Поэтому, если ИП получил патент, например, на розничную торговлю через магазины или павильоны, то такой патент будет действовать в отношении всех указанных торговых объектов на территории соответствующего субъекта РФ (письмо Минфина России от 14.12.12 № 03-11-11/378).

Плата за патент

Стоимость патента на 12 месяцев определяется путем умножения потенциально возможного к получению дохода (напомним, что он устанавливается законом субъекта РФ для каждого вида деятельности) на ставку налога, равную 6 процентам. Если патент выдан на меньший срок, то стоимость патента пересчитывается исходя из количества месяцев действия патента.

Если срок действия патента составляет меньше шести месяцев, то всю стоимость патента надо заплатить не позднее 25 календарных дней после начала его действия. Если этот срок превышает шесть месяцев, то сумма патента вносится в два этапа: одна треть не позднее 25 дней после начала действия патента, две трети — не позднее 30 дней до дня окончания налогового периода (ст. 346.51 НК РФ).

По доходам от «патентной» деятельности предусмотрено освобождение от НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС (за исключением импортного) (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ). При этом обязанности налоговых агентов при патентной системе сохраняются.

Учет и отчетность

Сразу отметим, что налоговые декларации в случае применения ПСН не сдаются.

Доходы от «патентной» деятельности отражаются в книге учета доходов. Форма данной книги утверждена приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н (применяется с 1 января 2013 года). Момент поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах — дата поступления денег в кассу. Книгу учета можно вести в бумажном или в электронном виде. При этом заверять ее в налоговой инспекции не нужно. На каждый патент ведется отдельная книга учета доходов.

Отметим, что патентная система не освобождает от обязанности соблюдать кассовую дисциплину. Что касается контрольно-кассовой техники, то от ее применения можно отказаться. В этом случае вместо чеков ККТ нужно выдавать иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию). Такие изменения внесены в подпункт 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ.

В 2013 году для всех «патентных» видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, ставка страховых взносов в ПФР составит 20% (для названных видов деятельности будет действовать общая ставка 22%). Взносы в ФСС и ФФОМС не предусмотрены (п. 4 ч. 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ в ред. Закона № 94-ФЗ). Обратите внимание: стоимость «патента» на страховые взносы не уменьшается.

«Уход» с ПСН

Подробнее о ПСН — в статье «В будущем году появится новый налоговый режим – патентная система налогообложения», а также в аудиолекции «Новый спецрежим: патентная система налогообложения».

Поправки в главу 26. 5 НК РФ

Хотя закон о введении ПСН еще не вступил в силу, Минфин России уже подготовил проект поправок в главу 26.5 НК РФ. В документе более детально прописаны условия начала и прекращения применения нового спецрежима. Например, предусмотрено, что граждане могут подавать заявление на получение патента вместе с документами на регистрацию в качестве ИП. В этом случае будет считаться, что они применяет ПСН с даты постановки на учет.

Порядок признания расходов на УСН

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

То есть расходы становятся таковыми только после поступления товаров (оказания услуг) и их оплаты. В книге учета доходов и расходов запись появится на более позднюю из этих дат.

Пример: В декабре 2019 года предприятие оплатило партию сырья. Поставщик отгрузил сырье и выдал закрывающие документы в январе 2020 года. Записать расход и уменьшить налогооблагаемую базу можно будет только в январе 2020 года.

Обратный пример: Поставщик отгрузил сырье в июне 2018 года, а деньги за него фирма перевела в июле. Записать расход и уменьшить налогооблагаемую базу можно будет только в июле.

По этой же логике нельзя учитывать в расходах выданные авансы, пока получатель их не отработает.

Бывает, что компания сразу оплачивает услугу, а получает ее частями. Тогда и расходы нужно признавать частями по мере получения услуги.

Пример: Компания арендует торговое помещение и оплатила вперед полгода аренды на сумму 480 тысяч рублей. Арендодатель каждый месяц выставляет акт на 80 тысяч рублей, и компания списывает в соответствующем месяце эти 80 тысяч в расходы. Списать все 480 тысяч целиком нельзя, т.к. услуга еще не получена.

По основным средствам и товарам для перепродажи действуют особые правила.

Товары для перепродажи

Их можно учитывать только по мере реализации. То есть расходом они становятся в момент, когда будут проданы конечному покупателю.

Пример: Компания в ноябре 2019 года закупила партию телевизоров, чтобы продать их в своем магазине. Часть телевизоров продали в декабре 2019 года, часть – январе 2020 года, и оставшуюся часть – в апреле 2020 года.

При расчете налога за 2019 год в расходы можно включить только себестоимость телевизоров, проданных в декабре. В первом квартале 2020 года в расходы возьмут закупочную стоимость телевизоров, реализованных в январе, а оставшуюся часть включат только в расчет за полугодие.

При этом в НК РФ прописаны три варианта списания, налогоплательщик может выбрать один из них:

Расходы, связанные с реализацией товаров, учитывают по мере их фактической оплаты.

Основные средства

Здесь все зависит от того, когда их приобрели – после перехода на УСН или раньше.

Если фирма купила основное средство уже будучи на упрощенке, нужно списать его стоимость равными частями до конца года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ). Но только после ввода в эксплуатацию и в размере фактически оплаченных сумм.

Пример: Компания купила оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. в марте 2019 года. Всю стоимость перевела поставщику сразу, а в эксплуатацию оборудование ввели в апреле 2019 года. В расходы спишут следующие суммы:

— 500 тыс.руб. на последний день второго квартала;- 500 тыс.руб. на последний день третьего квартала;- 500 тыс.руб. на последний день четвертого квартала.

Если бы компания купила и ввела в эксплуатацию это оборудование в четвертом квартале, то всю стоимость списали бы одной суммой в этом же квартале.

Если основное средство купили до перехода на УСН во время применения ОСНО, сначала нужно сформировать остаточную стоимость ОС для налогового учета. Ее считают по формуле:

Остаточная стоимость ОС для налогового учета

Расчет расходов на ОС по кварталам нужно отразить в разделе II книги учета доходов и расходов.

Калькулятор расчета УСН

На нашем сайте вы можете бесплатно использовать калькулятор расчета УСН.

Какие налоги и взносы уплачивает работодатель в 2022 — 2023 годах.

С заработка сотрудников ООО уплачивает страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Ряд выплат, к примеру, пособие по нетрудоспособности или по уходу за детьми, взносами не облагается. Полный перечень необлагаемых сумм содержит ст. 422 НК РФ. Взносы в общем случае начисляются по ставкам:

В 2022 г. предприятия, включенные в реестр МСП, могут применять пониженные тарифы для ежемесячных доходов физлиц, превышающих размер федерального МРОТ: 10% в ПФР, 5% в ФФОМС, 0% в ФСС (ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Кроме того, ООО обязано перечислять взносы в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний (на «травматизм»), по тарифу, установленному в зависимости от основного направления производственной деятельности.

Суммы, начисленные к уплате по договорам ГПХ, облагаются только взносами в ПФР и ФФОМС. Перечисления в ФСС на «травматизм» совершаются, если такое условие предусмотрено в заключенном договоре.

С выплат физическим лицам ООО удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ – 13% с резидентов РФ, 30% — с нерезидентов. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется гл. 23 НК РФ.

УСН и бухучет

В заключение напомним, что на основании Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ компании на УСН с 2013 года должны будут вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность (на предпринимателей это требование не распространяется; письмо Минфина России от 26.07.12 № 03-11-11/221). Про особенности бухучета для компаний на УСН читайте в статье «Чем бухучет и отчетность «упрощенщиков» будут отличаться от учета и отчетности «обычных» организаций».

Кто не сможет применять УСН

Перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе переходить на «упрощенку», изменился незначительно. Если раньше УСН не могли применять компании, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышала 100 млн. руб., то теперь остаточная стоимость НМА не должна включаться в этот лимит. Основание — в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ больше нет упоминания о нематериальных активах.

Кроме того, из указанного перечня исключены индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом. Но эта правка носит технический характер, так как согласно статье 365 НК РФ заниматься игорным бизнесом могут только организации.

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Два закона, принятые в конце 2012 года, дополнили перечень выплат, необлагаемых НДФЛ. В частности, не будут облагаться налогом субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие таких хозяйств, а также единовременная помощь на бытовой обустройство начинающего фермера (п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 161-ФЗ). Льгота применяется в отношении грантов и субсидий, полученных после 1 января 2012 года.

Кроме того, от НДФЛ освобождены средства, выплаченные из региональных бюджетов на поддержку семей, имеющих детей. Об этом теперь прямо сказано в пункте 34 статьи 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 205-ФЗ; далее — Закон № 205-ФЗ). Также не нужно платить НДФЛ с дохода в виде бесплатно полученных жилых помещений и земельных участков из государственной или муниципальной собственности в соответствии с федеральными законами или законами субъектов РФ (п. 41 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 205-ФЗ). Заметим, что положения новых редакций пунктов 34 и 41 статьи 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 2009 года.

Акцизы (гл. 22 НК РФ)

Федеральным законом от 29.11.12 № 203-ФЗ скорректированы ставки акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и прямогонный бензин (ст. 193 НК РФ). Новые ставки будут выше запланированных ранее. Этим же законом установлены ставки акцизов на 2015 год. Кроме того, дополнен перечень подакцизных товаров (п. 1 ст. 181 НК РФ).

Скорректирован порядок уменьшения налога на сумму страховых взносов и больничных

До 2013 года налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», могли уменьшать сумму налога на страховые взносы в фонды и сумму выплаченных пособий. Законодатели уточнили, что со следующего года уменьшать налог можно на сумму пособий, выплаченных работникам строго за счет средств компании (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). То есть за первые три дня временной нетрудоспособности сотрудников. Однако, общая сумма вычета осталась прежней — не более 50 процентов от суммы начисленного налога (авансового платежа).