Единый налог распределяемый в бюджеты

1 июля 2022 был запущен эксперимент по единому налоговому платежу (ЕНП). А с 2023 года ЕНП стал обязателен для всех. В статье расскажем, как уплачивать налоги по-новому.

Учет в 1С разобран здесь — Единый налоговый платеж в 1С

Общие сведения о едином налоговом платеже (ЕНП)

С 01.01.2023 организации и ИП перечисляют налоги и взносы единым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет — ЕНС (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

В ЕНП входят:

В ЕНП не входят:

На усмотрение плательщика могут входить или не входить:

В 2023 году налогоплательщики могут выбирать между двумя вариантами уплаты налогов:

В статье расскажем о плюсах и минусах временного порядка, а также о том, как именно оформлять платежки вместо уведомлений.

Следующая информация поможет выбрать способ уплаты налогов в 2023 году. Сразу скажем, что с переходом на новый порядок лучше не затягивать, тем более что право пользоваться переходным периодом очень легко потерять.

Преимущества работы без уведомлений

Плюсы переходного периода оценят те, кто как можно дольше не хочет кардинально перестраивать рабочие процессы.

Недостатки работы без уведомлений

Работа по-старому потребует больше трудозатрат, чем если бы вы заполняли единые платежные поручения и подавали уведомления. Уведомление содержит всего пять реквизитов. Достаточно одного уведомления по всем налогам вместо заполнения множества платежек. К тому же можно оформить одно уведомление на несколько периодов, если знаете, что сумма платежа в течение года не изменится. В случае если решили пользоваться переходным периодом, важно тщательно контролировать правильность заполнения платежных поручений на конкретные налоги.

Какой бы способ уплаты налогов в 2023 году вы ни выбрали, СБИС поддержит. В программе реализованы:

Для тех, кто выберет новый порядок уплаты:

Подключить СБИС Бухгалтерию для работы с ЕНС

Отправлять вместо уведомлений платежки с отдельными КБК можно только в том случае, если вы никогда ранее не подавали уведомления. Если хотя бы раз отправили уведомление — теряете право пользоваться переходным периодом (п. 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Добровольно перейти на отправку уведомлений и единые (универсальные) платежки можно в любой момент.

Налоговая узнает о вашем выборе из реквизитов в платежных поручениях. Дополнительно сообщать в ИФНС о том, что вы выбрали уплату налогов отдельными платежками вместо уведомлений, не нужно.

Ответ на вопрос «По каким налогам и взносам можно подать платежку‑уведомление в 2023 году» зависит от того, пользуетесь вы переходным периодом или нет. Дело в том, что платежки‑уведомления могут оформлять не только те, кто воспользовался переходным периодом. Разберем подробно каждую ситуацию, как можно совмещать платежки на ЕНП и платежки‑уведомления.

Если воспользовались переходным периодом

Отдельные платежки составляйте только по тем налогам, по которым есть обязанность составлять уведомления. Это налоги, срок уплаты которых наступает раньше, чем срок подачи декларации (расчета). Например, НДФЛ и страховые взносы с доходов работников, авансовые платежи по УСН. Условие — прежде вы не подавали уведомление по ЕНП, иначе теряете право уплачивать налоги и взносы на конкретные КБК.

Те налоги, уведомления по которым не предусмотрены, перечисляйте единой платежкой как ЕНП. Это удобнее и безопаснее, чем делать отдельные платежные поручения. Например, уведомление по НДС подавать не нужно, значит, перечисляйте этот налог по реквизитам ЕНП.

Если перешли на новый порядок

Сразу в начале 2023 года или чуть позже вы могли решить, что не будете пользоваться переходным периодом. В таком случае вы платите налоги в составе ЕНП и подаете уведомления, если они предусмотрены по конкретному налогу.

Платить налоги в составе ЕНП — это общее правило для вас. Но возможны исключения — по тем налогам и взносам, по которым уведомления по ЕНП не предусмотрены. Ни закон, ни ФНС не запрещают делать такие платежи на конкретные КБК.

Например, ИП‑упрощенец платит авансы по УСН в составе ЕНП и подает уведомления по ЕНП на авансы. Аналогично, в составе ЕНП, он платит агентский НДФЛ и страховые взносы в ФНС за работников. И подает уведомления по ЕНП на эти платежи. Зато следующие суммы в 2023 году он вправе перевести платежками‑уведомлениями, несмотря на то что в целом не пользуется переходным периодом:

При уплате налогов отдельными платежками заполняйте все те же поля, что и раньше. Но значения в этих полях нужно указывать новые. По тем налогам, которые платите после сдачи декларации, формируйте единую платежку по реквизитам ЕНП.

Изменения в платежках по налогам с 2023 года

Образцы платежных поручений при уплате налогов отдельными платежками и одной платежкой в качестве ЕНП есть на сайте ФНС.

Примеры платежных поручений

Если вы ведете учет в СБИС, то при формировании платежных поручений в ФНС программа сама заполнит нужные реквизиты. Причем как при уплате налогов отдельными платежками, так и при уплате в качестве ЕНП. Затем вы сможете просто выгрузить платеж в клиент-банк или распечатать платежное поручение.

С 2023 года срок уплаты налогов единый — 28 число. Но отдельные платежки заменяют уведомления, а уведомления нужно подавать не позднее 25 числа. Это значит, платежки на конкретные КБК нужно отправлять не позднее 25 числа, так же как уведомления (письмо Минфина от 27.03.2023 № 03‑02‑07/26504).

Те налоги, срок уплаты которых наступает после сдачи декларации, перечисляйте единой платежкой как ЕНП в срок до 28 числа. Например, НДС.

Сроки сдачи отчетности в ИФНС не зависят от способа уплаты налогов.

Ошибки в платежке на конкретный налог можно исправить, только подав уведомление. Но после этого вы теряете право на вариант «платежки вместо уведомлений». Должны будете все налоги платить единой (универсальной) платежкой и подавать уведомления (п. 14 и 15 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Как вариант — можете не уточнять платеж:

Критичные ошибки, когда налоговая не может однозначно определить принадлежность денежных средств, исправить, подав уведомление, не получится (п. 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Например, если в платежке указали несуществующий КБК. В этом случае остается заново отправить платежку с правильными реквизитами, а переплату вернуть или зачесть после сдачи декларации.

Опасно пускать на самотек процесс уплаты налогов и их отражения на ЕНС: к концу года вас может ждать неприятный сюрприз в виде пеней и штрафов из-за того, что ошиблись в реквизитах платежки. Поэтому регулярно или даже после каждой уплаты прямо в системе «СБИС Бухгалтерия» проверяйте состояние вашего ЕНС с детализацией по налогам. Отправить запрос в ФНС и получить результат можно в пределах одного дня. Чтобы еще больше упростить процесс, включите режим автоматической сверки. Тогда СБИС еженедельно или ежемесячно будет посылать запрос на сверку с ФНС без вашего участия. Вам останется проверить полученные сведения в удобное время.

Попробовать СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно

Единый налоговый счет

На ЕНС, открытом в Казначействе каждому налогоплательщику, отражаются платежи и совокупная обязанность по срокам уплаты, а в результате образуется сальдо расчетов — положительное, отрицательное или нулевое.

Совокупная обязанность формируется в порядке п. 5, 6 ст. 11.3 НК РФ на основании:

НЕ входят в совокупную обязанность суммы (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

Обязанность отражается на ЕНС, в зависимости от ее основания, на дату, определенную ст. 11.3 НК РФ. Поэтому положительное сальдо на конкретную дату может быть не в результате переплаты, а из-за неотраженной на ЕНС задолженности.

Признаются в качестве уплаты ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ):

Поступившие платежи распределяются на погашение совокупной обязанности в определенной последовательности (п. 8-10 ст. 45 НК РФ). С 29 мая 2023 очередность списания с ЕНС выглядит так (Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ):

Если поступившей суммы недостаточно, она распределяется пропорционально на все виды обязанностей, по которым сроки уплаты совпадают.

Сальдо на 01. 2023

До конца 2022 года налогоплательщикам рекомендовалось провести сверку расчетов. При этом период сверки не ограничивался 3-мя годами (Решение ВС РФ от 11.08.2022 N АКПИ22-468).

ФНС рассказала, зачем массово рассылает информационные сообщения о расчетах с бюджетом

Как проверить информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом с сальдо ЕНС по форме КНД 1120492?

По заявлениям, поданным до 31.12.2022, о возврате или зачете выявленной переплаты, решение могло быть принято только до 01.01.2023. Если решение не принято, то в 2023 году следовало подавать новое заявление.

В сальдо ЕНС вошли все суммы переплат (недоимок) с учетом особенностей (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ, Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ):

Незачтенные суммы учитываются так (пп. «б» п. 2 ст. 5 Закона N 565-ФЗ):

Эти суммы признают ЕНП, если на едином счете образуется отрицательное сальдо или если будет отменен зачет в счет будущих платежей. Причем в первую очередь задолженность погасят за счет страховых взносов (пп. «а» п. 2 ст. 5 Закона N 565-ФЗ).

Платежи, поступившие на ЕНС, распределяются в порядке очередности (ст. 45 НК РФ).

Налоги и взносы, по которым предоставлен перенос сроков в 2022 году, отражаются в ЕНС по наступлению срока уплаты. До этого оплаченные суммы считаются переплатой и распределяются в порядке ст. 45 НК РФ.

При выявлении отрицательного сальдо по ЕНС налоговики выставят Требование об уплате задолженности. Если по истечении установленного требованием срока недоимка не оплачена, выносится решение о взыскании, которое действует до образования положительного (нулевого) сальдо (п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Со дня возникновения недоимки и до дня ее погашения (включительно) начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как уплатить недоимку и пени при подаче уточненки в 2023 году?

Если сальдо на ЕНС до подачи уточненки достаточное для покрытия недоимки и пени, то штрафа не будет, и отдельно налоговые санкции перечислять не нужно. Если сальдо на ЕНС недостаточное, то недостающую сумму перечислите в виде ЕНП до подачи уточненки.

Положительное сальдо на ЕНС образуется после уплаты и до момента наступления срока платежа (либо позже в случае излишней уплаты).

Если в течение периода со дня установленной уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за неуплату имелось непрерывно положительное сальдо, то налогоплательщик освобождается от штрафа в части, равной положительному сальдо (п. 4 ст. 122 НК РФ).

Возврат и зачет переплаты осуществляется по заявлению налогоплательщика (ст. 78, 79 НК РФ).

Зачесть положительное сальдо ЕНС можно в счет исполнения:

Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ отменил возможность зачета положительного сальдо ЕНС в счет решений вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) решение налогового органа, на основании которого на ЕНС ранее была учтена налоговая обязанность (пп. 11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Но добавил возможность зачета в счет всех решений налогового органа (пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сверка по ЕНС

По запросу в налоговой можно получить (пп. 5.1, 5.2 ст. 21, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):

Как сдавать налоговую отчётность с 2023 года

Как и по налогам, для отчётов установлен единый срок – 25 числост. 2 закона 263-ФЗ). Теперь на подготовку декларации по УСН будет на 5 дней меньше, а по налогу на прибыль – на три дня меньше.

По НДС и акцизам и так отчитывались 25-го числа, поэтому тут ничего не поменяется. Срок для годовой формы 6-НДФЛ с 1 марта сдвинули на 28 февраля.

Отчётных форм станет больше. Дело в том, что до 25 числа придётся сдавать ещё уведомления об исчисленных суммах налогов, потому что ИФНС нужно знать, сколько денег списывать с вашего ЕНС по каждому конкретному налогу. Уведомления нужно сдавать по тем платежам, где декларация либо не предусмотрена, либо срок её сдачи наступает уже после срока уплаты (п.п. «и» п. 17 ст. 1 закона 263-ФЗ). Это, например, страховые взносы, НДФЛ и все налоги, по которым нужно платить авансы.

Так, декларацию по УСН за 2023 год организация сдаст до 28 марта 2024 года. А в течение 2023 года нужно сделать ещё три авансовых платежа по УСН. Если раньше просто отправляли платёжку на аванс, то теперь до 25 апреля, июля и октября нужно отправить уведомления с рассчитанными суммами авансов, чтобы налоговики знали, сколько денег списать с ЕНС, когда настанет срок уплаты аванса.

Будет ли для всех с 2023 года действовать та же форма или разработают новую – пока неясно.

Если впоследствии нужно будет уточнить сумму налога, можно предоставить новое. «Уточняться» можно вплоть до предоставления декларации по этому налогу. Если сумма в уведомлении и декларации будет отличаться, корректной будут считать сумму в декларации.

В течение 2023 года уведомлением могут служить обычные платёжки на перечисление налогов, но только для тех, кто ещё ни разу не сдавал уведомления (ч. 12, 13 и 14 ст. 4 закона 263-ФЗ). Как только вы сдадите первое уведомление, нужно будет всегда отправлять именно уведомления.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

С 01.01.2023 вводятся единые сроки по всем налогам и взносам:

Срок уплаты ЕНП — 28 число каждого месяца. Все налоги и взносы, подлежащие уплате на эту дату, перечисляются одной платежкой.

Реквизиты платежного поручения по ЕНП предоставлены ФНС.

Налог считается неуплаченным, если неверно указаны (п. 13 ст. 45 НК РФ):

В этих случаях, даже если средства поступили в бюджет, нужно уплатить налог повторно, а ошибочную сумму, скорее всего, придется возвращать, обратившись в налоговую или орган Федерального казначейства по месту зачисления. Это связано с тем, что с 2023 года не всякое попадание платежа в бюджет означает, что он признается уплаченным (прежняя редакция п. 7 ст. 45 НК РФ исключена с 2023 года).

Можно ли платить ЕНП раньше срока?

Единый налоговый платеж можно вносить заранее или частями. Главное, чтобы к наступлению срока уплаты на ЕНС сумма была достаточной.

НДС налогового агента

Перечислять отдельным платежом НДС при оплате поставщику больше не требуется, т. к. уплачивается единый налоговый платеж, и нет возможности идентифицировать сумму как НДС налогового агента (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ — исключен).

Налоговый агент-плательщик НДС может принять к вычету НДС, при выполнении тех же условий, что и ранее. За исключением одного — ждать уплаты налога не требуется (п. 2, п. 3 ст. 171 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ).

В какие сроки уплачивать НДС и налог на прибыль, удержанный налоговым агентом?

НДС и налог на прибыль налоговые агенты уплачивают в общие сроки уплаты ЕНП.

Введены единые сроки уплаты НДФЛ в зависимости от даты его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ):

С 29 мая 2023 НДФЛ в соответствующие бюджеты распределяют в первую очередь (пп. «б» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ), так как этот налог — основной источник налоговых доходов в большинстве регионов.

А с 29 июня 2023 при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете НДФЛ автоматически списывается в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении, в срок не позднее дня, следующего за днем передачи уведомления налоговым агентом (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ). То есть при досрочной подаче уведомления НДФЛ спишут ранее 28 числа (срока, установленного для уплаты налога). Отменить такой досрочный зачет невозможно.

Подробнее — НДФЛ списывают с ЕНС в первоочередном порядке с 29 мая 2023

Переходные положения

На 1 января 2023 года для каждого налогоплательщика сформируют сальдо единого налогового счёта. Это разница между неисполненными обязанностями перед бюджетом и излишне перечисленными суммами.

Неисполненные обязанности – это все долги по налогам, сборам, штрафам, пеням, за исключением:

Излишне перечисленные суммы – это все переплаты и излишне взысканные суммы, за исключением:

Если была переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта, её при формировании сальдо не учтут. Эту переплату зачтут в счёт предстоящих платежей по этому налогу, причём заявление писать не нужно. Но если без учёта этой переплаты получится отрицательное сальдо ЕНС, то часть или всю сумму зачтут для погашения долга (ч. 5 ст. 4 закона 263-ФЗ

Если после 1 января 2023 года вы сдадите декларацию, в том числе уточнённую, где будет увеличена сумма налога со сроком уплаты до конца 2022 года, пени рассчитают с учётом ч. 7 ст. 4 закона 263-ФЗ. Порядок расчёта будет зависеть от сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требования об уплате задолженности, решения о взыскании, решения о приостановлении операций по счетам, которые налоговики направят после 1 января 2023 года, автоматически отменяют требования и решения, направленные до 31 декабря 2022 года (ч. 9 ст. 4 закона 263-ФЗ

Если вы до конца 2022 года подали заявления о зачёте или возврате переплаты, по которым в ИФНС не успели принять решение, с 1 января 2023 года их рассматривать не будут (ч. 8 ст. 4 закона 263-ФЗ). Поэтому, если хотите распорядиться имеющейся переплатой до того, как она попадёт в общий «котел» единого налогового счёта, заранее сверьтесь с налоговой инспекцией и направьте заявления на зачёт или возврат.

Учтите, что заявления рассматривают до 10 дней, поэтому если попадите их в конце декабря, можете не успеть. Потом переплата не пропадёт и ею тоже можно будет распорядиться, но уже с учётом новых правил, которые мы описали в статье.

Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года

Перестанет действовать п. 2 ст. 223 НК, согласно которому датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена. Датой получения дохода будет день выплаты, поэтому НДФЛ нужно будет удерживать в том числе и при выплате аванса.

До 28 числа каждого месяца работодатель должен будет перечислять НДФЛ с зарплаты, удержанный за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего (п. 13 ст. 2 закона 263-ФЗ). Особые сроки будут действовать для декабря и января:

В связи с этими изменениями появится и новая форма

Как платить налоги с 2023 года

Закон 263-ФЗ от 14 июля 2022 года вносит массу изменений в Налоговый кодекс. Если сейчас вы заполняете отдельные платёжки с разными суммами на каждый налог, то с 2023 года нужно будет одним платежом пополнять единый налоговый счёт (ЕНС), который ФНС откроет каждой организации и предпринимателю.

Эти деньги с ЕНС налоговики распределят по налогам и сборам. Информацию о том, как именно распределили ваши деньги можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика или получить по запросу в ИФНС. В связи с этим и срок уплаты налогов будет один – до 28 числа (ст. 2 закона 263-ФЗ

Срок уплаты налогов меняется, а периодичность остается. Например, сейчас ИП на УСН платят авансы до 25 числа месяца после первого, второго и третьего кварталов, а по итогам года налог до 30 апреля. С 2023 года все те же квартальные авансы надо будет платить до 28 числа месяца, следующего за кварталом, а налог до 28 апреля.

налогу на имущество, транспортному и земельному налогам срок сдвинули на 28 число не вперёд, а назад. Если сейчас годовой платёж делают до 1 марта, то после перехода на единый налоговый платеж (ЕНП) срок сдвинется на 28 февраля. Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников по-прежнему нужно будет платить ежемесячно, но тоже до 28 числа.

Таким образом, к 28 числу у вас на ЕНС должна быть сумма, которой хватит для погашения совокупной обязанности – уплаты всех причитающихся налогов. Если денег на ЕНС не хватает – это долг бюджету, который называется отрицательным сальдо. Если после списания совокупной обязанности на ЕНС остались деньги – это положительное сальдо или переплата.

избавило бизнес от необходимости заполнять множество платёжек с разными КБК, ОКТМО и прочими реквизитами. Но нет, эти реквизиты по-прежнему придётся заполнять, просто в другом документе – уведомлении о суммах исчисленных налогов. Поэтому говорить о том, что ЕНП сделает жизнь бизнеса проще, пока не приходится.

Подарок для наших читателей – чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН.

Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!

Методы оптимизации налогов

Как законно снизить налоговую нагрузку

Получите бесплатные чек-листы для ОСНО и УСН!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам их

ЕНП в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

сервис под ЕНП, и с 2023 года вы сможете платить налоги и отчитываться по новым правилам. Уже сейчас вы можете пройти в сервисе сверку с налоговой инспекцией – напоминание об этом будет в налоговом календаре.

Для этого у вас должна быть подключена функция электронной отчётности. Нажмите на на кнопку «Сверка с ФНС» на главной странице личного кабинета.

В открывшемся окне выберите пункт «Задолженность по налогам» и нажмите «Запросить подтверждение». Таким же образом запросите документ «Акт сверки».

С 2023 года в налоговый календарь будет оповещать о предстоящей уплате ЕНП на главной странице личного кабинета. Все налоги и взносы, которые вы должны заплатить в составе ЕНП, будут собраны в один список, и вы ничего не упустите.

Вам нужно будет пройти мастер по расчёту каждого налога, а затем сформировать платёжное поручение на уплату ЕНП одной суммой.

Отправить платёжку в банк можно прямо из сервиса, если у вас подключена интеграция с банком. Также вы сможете формировать уведомления об исчисленных суммах налога, и отправлять их в ИФНС.

Переплаты и недоимки после перехода на ЕНС

Переплатой будет считаться положительное сальдо на ЕНС. То есть до 28 числа все деньги, которые есть на ЕНС, можно считать переплатой. Если после 28 числа, когда налоговая спишет с вашего ЕНС деньги на все налоги, взносы, и другие платежи в бюджет, что-то останется – это тоже переплата, которой вы как и раньше можете воспользоваться по своему усмотрению:

При этом невозможно будет одновременно иметь переплату по одному налогу и недоимку по другому. Все деньги в одном общем «котле», и поэтому как только образуется долг, налоговая возьмёт деньги из него.

Можно написать заявление на зачёт излишка в счёт будущих платежей по определённому налогу, и тогда переплата будет числиться именно по этому налогу, пока не настанет новый срок уплаты. Но если у вас образуется долг по другим платежам и на ЕНС не будет соответствующей суммы, деньги снова пойдут в общий «котёл». Поэтому нужно чтобы на ЕНС всегда хватало денег на остальные платежи.

Чтобы вернуть переплату с ЕНС на свой расчётный счёт, нужно написать заявление. Налоговая должна отправить в казначейство поручение на возврат не позднее следующего дня. Ждать решения месяц как раньше не придётся.

Недоимка образуется при отрицательном сальдо ЕНС – когда денег на счете не хватает на погашение всех платежей в бюджет. В такой ситуации имеющиеся деньги налоговики распределят в таком порядке (п.п. 8 п. 9 ст. 1 закона 263-ФЗ

Внутри каждой группы сначала будут погашать долги с самой ранней даты возникновения. Если денег не хватает на платежи с одинаковой датой, налоговики распределят деньги по ним пропорционально (п.п. 10 п. 9 ст. 1 закона 263-ФЗ

28 апреля 2023 года наступил срок оплаты НДС в сумме 600 тыс. руб. и налогу на прибыль в сумме 400 тыс. руб., других недоимок не было. Но к этому дню у организации на едином налоговом счёте было всего 500 тыс. руб. Эти деньги налоговики распределят так:

НДС = 500 тыс. руб. / (600 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) х 600 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

Налог на прибыль = 500 тыс. руб. / (600 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) х 400 тыс. руб. = 200 тыс. руб.

В результате у организации останется долг и по НДС, и по налогу на прибыль. Их погасят за счёт следующих поступлений на ЕНС.

Если на ЕНС недостаточно денег для погашения совокупной обязанности, на сумму недоимки из налоговой инспекции пришлют требование. Если вы его проигнорируете и не заплатите, в ИФНС вынесут решение о взыскании долга и направят в ваш банк поручение на списание долга. Такие решения будут размещать в отдельном реестре.

Взыскать долг налоговики могут в течение двух месяцев после истечения срока по требованию, а потом добиваться погашения долга они смогут только в суде (п.п. 4 п. 11 ст. 1 закона 263-ФЗ

Как и когда пополнять ЕНС

Вносить деньги на ЕНС можно любыми суммами. Главное – чтобы к 28 числу, когда налоговая будет списывать деньги на налоги, их было достаточно для погашения совокупной обязанности.

Минфин уже подготовил проект правил заполнения платёжек для ЕНП. Согласно этим правилам, в платёжном поручении не нужно будет заполнять поля с КПП плательщика, ОКТМО, основанием платежа, налоговым периодом и датой документа, получателем платежа, его КПП и ИНН. В этих полях нужно будет проставлять нули.

Пополнить ЕНС за налогоплательщика может и третье лицо, но работает это только в одну сторону: иное лицо не сможет требовать возврата переплаченного ЕНП из бюджета.

1500/aHR0cHM6Ly9saDMu/Z29vZ2xldXNlcmNv/bnRlbnQuY29tL0s0/c0pSUXEzeDBVVUow/c0U1bnNadW52MDE0/MWxlckVGMTBtR0RL/S0tsWkVsZW4yVURf/LVc3T1pHUXljZE9W/TGJLSTNKWHFzNEJZ/ZHFwNFd5cFFldHkx/cjRkX3NVWFNVeFQ5/ODJGVXJObXhGMHFP/bENPNTI2NXFrYVZG/VnhuaXo3QWpQdUhp/bjJmUWlqbFMzSmJi/b09yb1VtaXFZMkVB/R0hvT2VjSzhnNV9T/ZE5RZ3o2VDhNLXZO/OXFyZy1r. webp 1500w» data-origin=»https

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Распределение ЕНП происходит:

Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047.

Уведомление подается по ТКС или в ЛК на сайте ФНС в электронном виде, а также на бумажном носителе (если отчетность сдается на бумаге):

В 2023 году уведомлением может служить платежное поручение на уплату каждого налога с указанными реквизитами платежа (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Такой вариант возможен до отправки первого Уведомления в ИФНС.

Если вы допустили ошибку в Уведомлении, можно подать корректировочный документ. Если в уведомлении и декларации разные суммы (например, по авансам), верной считается сумма по декларации.

Если не подали уведомление по какому-либо налогу, то сумма ЕНП распределится на другие обязанности или даст положительное сальдо на ЕНС.

Как инспекторы будут распределять ЕНП в порядке ст. 45 НК РФ, если мы в уведомлении укажем, куда нужно распределить платеж?

Налоговики распределят ЕНП в порядке очередности уплаты. Если на момент уплаты есть задолженность по другим налогам (отличным от указанных в уведомлении) или другие первоочередные платежи, сумма ЕНП распределится на них, независимо от того, что указано в уведомлении.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Как вычитать страховые взносы из налога на ЕНП

Как и сейчас, на ПСН и УСН с объектом налогообложения «Доходы» можно будет уменьшать налоги на уплаченные страховые взносы. Перед перечислением взносов вы подаёте уведомление с соответствующим КБК, и налоговая списывает указанную в нём сумму на взносы. Когда приходит время платить аванс или налог по УСН, вы подаёте уведомление с суммой налога, из которой уже вычли сумму взноса.

Чтобы этот механизм работал, нужно вовремя погашать все платежи перед бюджетом и не иметь долгов. Иначе если вы хотите перечислить взносы, а у вас есть более ранние долги, налоговая пустит деньги на их погашение. Взносы при этом частично или полностью останутся не уплаченными, а уменьшать налог можно только на уплаченные взносы.

Можно ли не переходить на ЕНП с 2023 года

В некоторых источниках можно встретить информацию, что в законе есть лазейка для того, чтобы не переходить на ЕНП до 2024 года. В течение 2023 года вместо уведомления о суммах исчисленных налогов можно отправлять привычные платёжки на перечисление налогов, заполненные по старым правилам. Но как только налогоплательщик вместо платёжки отправит уведомление, он обязан будет и дальше отправлять только уведомления.

Исходя из этого делается вывод, что пока налогоплательщик не отправил такое уведомление, он не перешёл на ЕНП. Поэтому, таким образом, якобы, можно протянуть до 2024 года, работая по старым правилам.

На самом деле от новых правил работы это не освобождает. В законе однозначно написано, что каждому налогоплательщику с 1 января 2023 года будет открыт ЕНС, и это никак не зависит от того, подаёт он уведомления или отправляет платёжки по-старому. Кроме того, в ч. 13 ст. 4 закона 263-ФЗ говорится, что даже если отправлять платёжки вместо уведомлений, распределять суммы будут в соответствии с новыми правилами.

Другими словами, даже если вы оформите отдельное платёжное поручение на уплату, например, УСН – это не гарантирует, что деньги пойдут именно на уплату УСН. Если у вас при этом будет более ранняя недоимка по другому налогу, в ИФНС за счёт поступивших денег погасят сначала эту недоимку независимо от того, что вы написали в платёжке.

Платёжка вместо уведомлений – это всего лишь более привычный способ сообщить налоговикам о сумме налога. В любом случае средства будут учитываться на ЕНС. И списывать их инспекторы будут по новым правилам.

На какие платежи не распространяется новый порядок

Система ЕНП не коснулась (п.п. «а» п. 1 ст. 1 закона 263-ФЗ

Эти платежи нужно будет делать по-старому. Также нет изменений по взносам на обязательное страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их по-прежнему нужно перечислять до 15 числа и отдельной платёжкой. Но реквизиты будут новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединяют в Социальный фонд России.

А по этим платежам налогоплательщик может сам решить – работать по-старому или перечислять их в составе единого налогового платежа (п. 17 ст. 1 закона 263-ФЗ