Единый налог на недвижимость по кадастровой стоимости

Если вы собственник квартиры, то, скорее всего, должны платить налог на имущество.

Причем квартира — не единственная недвижимость, которая облагается этим налогом. Рассказываем, кто и когда платит налог на имущество физлиц и как его рассчитать.

С помощью кадастровой стоимости объекта государство говорит, сколько на его взгляд стоит та или иная недвижимость.

Кадастровую стоимость устанавливает государство. Ее определяют по объективным характеристикам: расположению недвижимости и тому, что представляет собой имущество.

Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. Фактически это налог на недвижимость: движимое имущество им не облагается.

Однако сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет об имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство.

Основания предоставления налоговых льгот

По всей России льготы положены, например, героям СССР и РФ, инвалидам первой и второй группы, участникам Великой Отечественной войны, военнослужащим, чернобыльцам, пенсионерам. «Федеральные» льготники полностью освобождены от уплаты налога с одного объекта каждого вида. Например, если у пенсионера квартира и гараж, налог на имущество он не платит. А если две квартиры и машино-место, за одну из квартир придется заплатить.

Еще есть местные льготы. Их найдете на сайте ФНС. Они могут быть равны полной сумме налога на имущество или его части.

Можно ли оспорить цену

Да, если она значительно больше рыночной или завышена нарушения методики оценки.

Базовая ставка ежегодного налога на жилую недвижимость — 0,1%, так что, если кадастровая стоимость больше рыночной на несколько миллионов рублей, это существенно.

Завышенная кадастровая стоимость может влиять на НДФЛ — продал по справедливому рынку, а платить придется с 70% кадастровой стоимости.

Если кадастровую стоимость снизят, налог пересчитают с даты внесения ошибочной информации в ЕГРН, но максимум за три года.

Оспорить стоимость можно в суде или в досудебном порядке в региональной комиссии по спорам о кадастровой стоимости.

Собственник сам решает, обращаться в комиссию или сразу в суд. Если сначала обратиться в комиссию, то будет дополнительная инстанция, которая может согласиться с собственником.

В комиссии Росреестра. Она формируется при территориальном управлении Росреестра в субъекте РФ.

В комиссию подают заявление в свободной форме. В нем указывают ФИО заявителя, адрес места жительства и причины, по которым заявитель считает кадастровую стоимость неверной.

К заявлению надо приложить:

Заявление не примут, если не приложены нужные документы или кадастровую стоимость ранее установили в размере рыночной стоимости.

Если документы поданы и оснований для отказа нет, комиссия назначит заседание. Вы имеете право участвовать. О дате вас должны уведомить в течение семи рабочих дней со дня поступления заявления.

Заявление о пересмотре кадастровой стоимости рассмотрят в течение месяца с даты его поступления в комиссию.

Комиссия решает, пересмотреть кадастровую стоимость или отказать. Если решили пересмотреть, в течение пяти рабочих дней она уведомляет об этом территориальное управление Росреестра.

В суде. Если комиссия откажет в пересмотре кадастровой стоимости, можно обратиться в суд. Или пойти туда сразу, минуя комиссию. Бывает, что комиссия решает сделать кадастровую стоимость ниже, а местные власти оспаривают это решение в суде.

Чтобы оспорить кадастровую стоимость, подают административный иск. Если сначала пытались оспорить через Росреестр, то в суде будете оспаривать решение, действия или бездействие комиссии. Если пошли в суд сразу — то саму кадастровую стоимость. Здесь два варианта:

Обратиться в суд можно в течение пяти лет с даты внесения в ЕГРН неверной кадастровой стоимости.

Иск по таким делам подается в Верховный суд республики, краевой, областной суд по адресу ответчика.

Ответчиками по таким делам выступают комиссия и отделение Росреестра, при котором она создана.

Если пошли в суд минуя комиссию, ответчиком может быть государственный орган или орган местного самоуправления, утвердивший кадастровую стоимость, а также Росреестр.

Административное исковое заявление составляют по общим правилам, которые предусмотрены для таких документов.

В иске обязательно указывают:

Госпошлина — 2000  для организаций и 300  для физлиц.

Если оспариваете кадастровую стоимость нескольких объектов недвижимости, пошлину надо платить за каждый объект.

Суд должен рассмотреть заявление в течение двух месяцев со дня его поступления. Если решение будет положительным, требования удовлетворят и кадастровую стоимость снизят — ее укажут в резолютивной части решения.

Когда нужна кадастровая стоимость

Рассчитать налоги. Налоговая сама исчисляет налоги на имущество и землю и рассылает людям уведомления в личный кабинет налогоплательщика или по почте. Заранее сориентироваться по сумме налога можно с помощью кадастровой стоимости недвижимости.

Если вы получили имущество в дар не от близкого родственника, то НДФЛ исчисляют из кадастровой стоимости. Его величину вы посчитаете, когда будете заполнять декларацию.

Тетя подарила вам квартиру кадастровой стоимостью 1,8 млн рублей. Вам придется заплатить 234 000  налога: 1 800 000 × 13% = 234 000 . По закону тетя — не близкий родственник, поэтому придется уплатить НДФЛ.

Получить ипотечный кредит. Кадастровая стоимость нужна, чтобы получить кредит под залог недвижимости.

Оформить наследство. Нотариус рассчитает госпошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство, исходя из рыночной или кадастровой стоимости.

Обратиться в суд. От кадастровой стоимости будет считаться госпошлина при имущественных судебных спорах в отношении недвижимости. Например, если построил дом и узаконивает его через суд.

Льготы для физических лиц

Налог на имущество платят не все. Некоторым категориям положены льготы. Их представляют только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности: например, на квартиру, комнату, дом, гараж.

Льготу можно получить только на один объект каждого вида.

На что влияет кадастровая стоимость объекта

Стоимость недвижимости по кадастру учитывается при расчете земельного и имущественного налогов.

Земельный налог уплачивают за земельные участки, а налог на имущество физических лиц — за остальную недвижимость. Рассчитывают оба налога исходя из кадастровой стоимости — налоговой базы:

Налог на имущество или землю = Кадастровая стоимость × Ставка налога

Кадастровую стоимость берут по состоянию на 1 января года, за который исчисляется налог. Земельный и имущественный налоги за 2023 год будут рассчитываться от кадастровой стоимости 2022 года, если только она не выросла за счет изменения характеристик недвижимости.

Например, на 1 января 2022 года квартира стоила 4 000 000 , а с 1 января 2023 года ее кадастровая стоимость поднялась до 5 000 000 . Если квартира какой была, такой и осталась, налог будет таким же, как в 2022 году. Но если квартира подорожала, потому что к ней пристроили отдельный вход или дополнительный балкон, то имущественный налог придется платить от новой кадастровой стоимости.

Налог на доходы при продаже квартиры. При продаже квартиры платят НДФЛ — 13% от вырученной суммы, если у бывшего собственника нет права на налоговые вычеты или документов, подтверждающих расходы на покупку квартиры.

Налоговая сравнивает эту сумму с кадастровой стоимостью. Если продавец получил меньше, чем кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7, налог посчитают от результата умножения. Это не дает сильно снизить НДФЛ за счет искусственного занижения цены недвижимости.

Например, если квартиру продали за 1 500 000 , а кадастровая стоимость — 2 300 000 . Квартира была в собственности меньше минимального срока владения и досталась по приватизации. Имущественный налоговый вычет — 1 000 000 . То есть налог придется уплатить с 910 000 : (2 300 000 − 1 000 000) × 0,7 = 910 000 .

налог считался от цены договора, то продавец сэкономить: налог рассчитывался бы только с 500 000 .

Налог при получении квартиры в подарок тоже равен 13% от дохода. Доходом считается кадастровая стоимость квартиры.

Например, если человек получил по договору дарения квартиру, кадастровая стоимость которой 1,7 млн рублей, ему придется уплатить 221 000 : 1 700 000 × 13% (НДФЛ) = 221 000 .

Но если квартиру подарил близкий родственник, например бабушка или сводная сестра, то налог платить не придется, а кадастровая стоимость не будет иметь значения.

Нотариальные расходы на сделки с квартирой.

Чтобы удостоверить сделку, нужно уплатить госпошлину. Она рассчитывается исходя из наименьшей стоимости, указанной в документах: рыночной или кадастровой.

Например, к нотариусу обращаются, когда:

Налоговая ставка

Налог на имущество организаций — региональный, поэтому конкретные ставки по нему устанавливают законы субъектов РФ.

Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости, максимальная ставка 2%.

С 2023 года регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество только в зависимости от вида недвижимости или ее кадастровой стоимости. Определять ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, например от его площади, больше нельзя.

Так, в Санкт-Петербурге действует пониженная ставка 1,5% для жилых помещений, гаражей

Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.

Какие ставки налога на имущество организаций установлены в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Кто платит налог на имущество физических лиц

Налог на имущество платят собственники недвижимости, кроме земельных участков. Неважно, кто живет и зарегистрирован в квартире, — налогоплательщиком будет тот, на кого она записана в ЕГРН.

Как рассчитывается налог на имущество организаций

Расчет зависит от того, по какой стоимости недвижимость облагается налогом.

Исходя из среднегодовой стоимости. Тут действует формула:

Налог за год = Среднегодовая стоимость недвижимости × Ставка налога

Среднегодовую стоимость считают так: складывают бухгалтерскую остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и 1 января следующего года и делят на 13.

Исчисленный налог за год надо уменьшить на авансовые платежи — получится сумма налога к уплате или к уменьшению.

Например, среднегодовая стоимость недвижимости — 40 млн рублей. Ставка налога — 2,2%. В течение года начислены авансовые платежи — 662 476 . Исчисленный налог за год:

Авансовые платежи рассчитываются по специальной формуле:

Авансовый платеж за первый квартал = Сумма остаточной стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля / 4 × Ставка налога

Авансовый платеж за полугодие = Сумма остаточной стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля / 7 × Ставка налога

Авансовый платеж за 9 месяцев = Сумма остаточной стоимости недвижимости за 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля, 1 августа, 1 сентября и 1 октября / 10 × Ставка налога

Авансовый платеж к уплате в бюджет за полугодие = Исчисленный авансовый платеж за полугодие − Исчисленный авансовый платеж за I квартал

Авансовый платеж к уплате в бюджет за 9 месяцев = Исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев − Исчисленный авансовый платеж за I квартал − Исчисленный авансовый платеж за полугодие

Если недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости, приобретена или выбыла в течение года, авансовые платежи и налог по итогам года считаются в общем порядке. Особенность только в расчете налоговой базы.

Для расчета базы надо взять остаточную стоимость недвижимости на первое число тех месяцев, когда она числилась на балансе. На первое число остальных месяцев и на 31 декабря отчетного года ее остаточная стоимость будет равна нулю. Аналогично рассчитывается средняя стоимость для исчисления авансового платежа.

Исходя из кадастровой стоимости. Налог по каждому объекту недвижимости, облагаемому исходя из кадастровой стоимости, считается отдельно.

Формула для расчета налога:

Налог за год = Кадастровая стоимость недвижимости × Ставка налога

Исчисленный налог также надо уменьшить на уплаченные авансовые платежи. Они считаются так:

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость недвижимости × Ставка налога / 4

Кадастровая стоимость берется на 1 января того года, за который считается налог. Исключение — 2023 год, когда берется кадастровая стоимость на 1 января 2022, при условии, что она меньше стоимости

Если недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, приобретена или выбыла в течение года, налог и авансовые платежи считаются как обычно, но корректируются на коэффициент владения, КВ. Он считается так:

КВ = Количество полных месяцев в течение года или квартала, когда недвижимость была у вас в собственности / Количество месяцев в году или в квартале

Коэффициент владения всегда должен быть простой правильной дробью. Например, если в календарном году вы владели недвижимостью восемь месяцев, то коэффициент — 8/12.

Считается, что вы владели недвижимостью полный месяц, если:

Если право собственности вы зарегистрировали числа и до конца месяца либо утратили его число, то этот месяц вы в расчет не берете.

Авансовый платеж с применением КВ рассчитывается так:

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года × ¼ × Ставка налога × КВ

Налог по итогам года с применением КВ считайте так:

Налог за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года × Ставка налога × КВ − Авансовые платежи, начисленные кварталы года

Пример расчета

Рассчитаем полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости для квартиры в Омске за 2022 год. Ее кадастровая стоимость на 1 января указанного года — 810 000 . Площадь — 60 м². Кадастровая стоимость одного квадратного метра: 810 000 / 60 = 13 500 .

Площадь после вычета 20 м² — 40 м², кадастровая стоимость облагаемого остатка 13 500 × 40 = 540 000 .

Налоговая ставка для квартир в Омске — 0,1%.

Если налогоплательщик владел такой квартирой полный год, КПВ равен единице. Если он единственный собственник, Д — тоже единица.

Полная сумма налога на имущество: 540 000 × 0,1% = 540 .

Если налогоплательщик владел квартирой только полгода, КПВ будет 0,5.

Полная сумма налога на имущество: 540 × 0,5 = 270 .

А если налогоплательщику принадлежит только четверть квартиры, Д — 0,25.

Полная сумма налога на имущество: 540 х 0,25 = 135 .

Объекты налогообложения

Недвижимое имущество. Сейчас в числе объектов недвижимость, которая отражена в бухучете:

Недвижимость из регионального кадастрового перечня облагается налогом в любом случае — независимо от того, на каком счете она учтена.

Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:

Кроме того, налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются жилые помещения, гаражи если это предусмотрено законом региона. В специальный перечень такие объекты не включают — достаточно упоминания в региональном законе. Бухгалтерский счет, на котором числится такое имущество организации, тоже не важен.

Движимое имущество организаций. Любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, аппаратура — не облагается налогом на имущество организаций.

В 2022 году Верховный суд признал, что к движимому имуществу также относятся:

Что еще не признается объектом налогообложения:

Также не облагается налогом на имущество:

Как узнать кадастровую стоимость

Сделать это можно по адресу объекта или его кадастровому номеру на сайте Росреестра.

Номер указан в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, которые выдавали до 2016 года, или в выписке из ЕГРН. Если на руках есть старая выписка, в ней тоже указана кадастровая цена имущества, но она может быть неактуальной.

На сайте Росреестра можно узнать стоимость квартиры или земельного участка на момент запроса.

Справочная информация на сайте Росреестра. По номеру или адресу можно узнать стоимость недвижимости

По адресу объекта и когда нет адреса. Если известен только адрес и Росреестр не нашел по нему информацию, проще всего посмотреть кадастровую стоимость на публичной кадастровой карте. На ней нужно найти свой город и дом, узнать кадастровую стоимость всего дома, разделить ее на площадь дома, которая будет указана там же, и умножить на количество своих квадратных метров.

Если не знаете адреса, но есть кадастровый номер недвижимости, можно найти объект по нему. Тогда поиск сократится до двух шагов — система сразу покажет информацию о нужном объекте.

Если не знаете ни точного адреса, ни кадастрового номера, выяснить стоимость не выйдет: без идентифицирующих сведений система не поймет, что искать.

Выбираете в левой части строки ОКС (объект капитального строительства) или земельный участок, а в правой пишете адрес. Адрес можете выбрать из выпадающей строки

По одному адресу может располагаться несколько объектов. Выберите тот, что вам нужен

В левой части среди информации об объекте будет указана кадастровая стоимость

Выписка из ЕГРН и ее образец. Можно получить выписку из ЕГРН, чтобы уточнить кадастровую стоимость объекта недвижимости. Выписку выдают в электронном виде или в территориальном отделе, а также высылают почтой в течение трех дней. С 1 марта 2023 года такие выписки стали обезличенными: из них исчезла информация о собственниках. Выписки с личными данными могут получать только сами собственники либо нотариусы для наследников или покупателей по предварительному договору

По закону выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости бесплатная для всех обратившихся.

Кадастровую стоимость можно узнать в самом Росреестре или в многофункциональном центре — второй вариант будет дольше на два дня.

В первом разделе выписки указана кадастровая стоимость. Во втором — собственники, правоустанавливающие документы, ограничения и обременения. Теперь такие выписки могут получать только собственники, нотариусы, залогодержатели, арендаторы и арбитражные управляющие

Расчет по кадастровой стоимости

Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно предварительно ничего считать. Налоговая сделает все сама, и в уведомлении уже будет указана итоговая сумма за прошедший год. Расскажем, откуда она берется, чтобы вы могли проверить. Если не сойдется — отправьте сообщение в ИФНС.

При расчете налога на имущество кадастровую стоимость недвижимости уменьшают на вычет и полученное значение умножают на налоговую ставку. Еще важен срок владения: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, сумму налога пропорционально делят между всеми собственниками.

Н = Б × С × КПВ × Д

Здесь Н — сумма налога на имущество, Б — налоговая база, или кадастровая стоимость объекта после вычета, С — ставка налога на имущество в регионе для этого объекта, КПВ — коэффициент периода владения, Д — размер доли собственности в объекте.

Чтобы определить КПВ, нужно разделить период владения объектом в месяцах на 12. Если зарегистрировали купленную квартиру в ЕГРН до  числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже, месяц не считается. В случае продажи — наоборот: если право собственности на квартиру, по данным ЕГРН, прекратилось до  числа включительно, месяц не учитывают. А если после, то он считается полным.

Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. Тогда июнь в периоде не учитывается, а декабрь считается. Срок владения — 6 месяцев. КПВ — 6/12, то есть 0,5.

В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета.

Оптимизация налога на имущество организаций

Способов оптимизации налога на имущество немного. Вот некоторые:

Как определяют кадастровую стоимость

Из чего складывается. На стоимость по кадастру влияют: местоположение, назначение — жилое или нежилое, этаж и количество этажей в здании, год постройки, материал стен, площадь недвижимости или земельного участка, наличие коммуникаций, экономическая ситуация в регионе, категория земель, если речь идет о земельном участке.

Как часто проводится оценка кадастровой стоимости. Государственная кадастровая оценка проводится не чаще одного раза в четыре года, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — не чаще одного раза в два года. Исключение — внеочередная государственная кадастровая оценка. Например, ее могут проводить, если региональный индекс цен на недвижимость упал на 30 и более процентов.

Негосударственная оценка объекта может проводиться чаще. За нее платит тот, кто ее заказал. Например, если собственник считает, что кадастровая стоимость квартиры завышена, поэтому он собирается ее оспаривать, он заказывает свою оценку, чтобы узнать актуальную цену.

Куда платить налог на имущество организаций

Имущество находится по местонахождению организации

В ИФНС, где организация стоит на учете

В ИФНС, где ОП стоит на учете

В ИФНС, обслуживающую территорию, где находится имущество

Сроки уплаты налога и авансовых платежей. С 2023 года налог на имущество платят в составе единого налогового платежа, ЕНП, на единый налоговый счет, ЕНС. Перед уплатой надо подать в инспекцию уведомление о сумме платежа. Впервые уведомление надо было сдать не позднее 27 февраля 2023 года — по налогу на имущество за 2022 год. Уведомления по авансовым платежам сдают до 25 апреля, июля и октября. Если это выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей во всех регионах одинаковые: авансовые платежи вносят до 28 апреля, июля и октября. А налог за год — до 28 февраля следующего года. Как и в случае с уведомлениями, если последний день срока — выходной, перечислить деньги нужно в ближайший за ним рабочий день.

Кто платит налог за арендованное имущество. Налог со сданной в аренду или в лизинг недвижимости всегда платит только арендодатель либо лизингодатель. Это касается и договоров аренды или лизинга, заключенных до 2022 года.

Но если арендатор произвел неотделимые улучшения недвижимости и учел их у себя на балансе, он и будет платить по ним налог на имущество со среднегодовой балансовой стоимости улучшений.

Налогообложение уничтоженного имущества. В НК прямо прописано: можно не платить налог на имущество с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта недвижимости, даже если он продолжает числиться в ЕГРН. Для этого подайте в любую ИФНС заявление. К нему можно приложить подтверждающие документы, например: уведомление о завершении сноса объекта капитального строительства, акт обследования объекта кадастровым инженером, справку из местной администрации о гибели объекта стихийного бедствия, но это не обязательное требование.

Налоговики сами запросят нужные документы в компетентных ведомствах и рассмотрят заявление в течение 30 рабочих дней с даты обращения. Если все в порядке, компания получит от ИФНС уведомление о прекращении исчисления налога.

Налог по недвижимости, которая находится в общей долевой собственности и облагается налогом по кадастровой стоимости. Каждый из дольщиков должен рассчитывать сумму налога или авансового платежа пропорционально его доле в праве общей собственности на такой объект.

Платят ли дети налог на имущество

Если ребенок — собственник недвижимости или доли в ней, за него нужно платить налог на имущество. от уплаты налога освобождены на федеральном уровне. Некоторые муниципалитеты установили также льготы для детей, оставшихся без попечения родителей, и несовершеннолетних из многодетных семей.

Налогом облагается только недвижимое имущество. Какие объекты являются движимыми, а какие недвижимыми, определяет статья 130 гражданского кодекса. Например, автомобиль считается движимым объектом, а квартира, дом, гараж, комната в коммуналке — недвижимыми. Земля тоже недвижимость, но налогом на имущество не облагается, по ней платят земельный налог.

Движимое имущество закон определяет от обратного: это любые вещи, которые не являются недвижимостью. Например, автомобиль, деньги, телевизор или персидский кот.

По закону надо регистрировать права на любую недвижимость, а для движимых объектов такого требования нет. Не путайте с регистрацией транспортных средств в ГИБДД: это контроль со стороны государства, а не подтверждение права собственности. Последнее — это документ о приобретении автомобиля, например договор купли-продажи.

Владельцы транспорта не платят налог на имущество, но должны перечислять государству транспортный налог.

Недвижимое имущество. Это все, что прочно связано с землей, то есть объекты, которые невозможно переместить без несоразмерного ущерба их назначению, в том числе здания, сооружения, недостроенные объекты.

Налог на общедомовое имущество в многоквартирных домах не платят.

Порядок предоставления налоговых льгот

Льготы предоставляются по заявлению, поданному в налоговую инспекцию. Его можно подать через онлайн-кабинет налогоплательщика, через МФЦ и лично в ИФНС.

Заявление на льготу подают один раз в любое время. Можно даже после расчета налога на имущество, тогда пересчитают задним числом. Но лучше сделать это до 1 апреля следующего года, тогда налоговики точно учтут льготу при расчете. Например, оптимальный срок подачи заявления для снижения суммы выплат за 2022 год — до 1 апреля 2023 года.

Если у вас несколько объектов одного вида, можно подать уведомление, за какую именно недвижимость вы хотите получить льготу. Менять выбор можно ежегодно, но делать это нужно до 31 декабря того года, за который будете платить. Можно вообще не выбирать льготный объект, тогда налоговая по умолчанию выберет ту недвижимость, с которой надо платить самый большой налог.

Если у вас в собственности разные виды недвижимости, налоговые льготы предоставят по каждому виду. При подаче заявления можно не приносить подтверждающие документы, а только предоставить реквизиты: налоговая сама запросит данные и сообщит решение.

У пенсионера две квартиры: одна в Москве, кадастровой стоимостью 3 млн, другая в Омске, кадастровой стоимостью 810 000 Р. Поскольку московская квартира дороже, по умолчанию он получит льготу за нее. Но по заявлению он может выбрать омскую квартиру, тогда за московскую придется платить. Если речь идет о налоге на имущество за 2023 год, то выбор надо сделать до 31 декабря 2023 года.

Еще у этого пенсионера частный дом. Поскольку это другой вид недвижимости, за него тоже платить не придется.

Заявление на саму льготу, а не на выбор объекта для льготы, он может подать когда угодно. Если речь идет о налоге на имущество за 2022 год, лучше уложиться в срок до 1 апреля 2023 года.

Вычеты по налогу на имущество физических лиц

При начислении налога на имущество действуют налоговые вычеты. Налоговый вычет — это площадь, за которую не нужно платить. Чем больше площадь объекта налогообложения, тем больше его стоимость. Вычет уменьшает площадь недвижимости и, соответственно, налоговую базу, поэтому налог на имущество становится меньше.

Право на налоговый вычет имеет любой собственник жилья по каждому принадлежащему ему объекту. Налоговая инспекция применяет вычет автоматически — почитайте об этом.

Налоговый вычет зависит от объекта недвижимости: для дома — , для квартиры или части дома — , для комнаты или части квартиры — . За загородный дом площадью налогоплательщик заплатит вдвое меньше налога: только за  вместо . За дом площадью и меньше налог на имущество вообще не начислят.

Например, владельцу квартиры площадью заплатить придется только за 40 м².

Дополнительно к этому общему вычету многодетным семьям положен еще один. Речь о семьях, в которых трое и более несовершеннолетних детей. Вычет в расчете на каждого ребенка до 18 лет:

У матери троих малолетних детей в собственности дом площадью 70 м². Больше никакой жилой недвижимости у нее нет. Значит, налог на имущество по этому дому она вообще платить не должна: 70 м² − 50 м² − 7 м² × 3 человека < 0.

Плательщики налога на имущество организаций

Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.

Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.

Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество.

Также налог на имущество по отдельным объектам не платят организации, применяющие спецрежимы.

УСН или АУСН — по недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.

К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м2. Если превышает, то, возможно, налог придется платить.

ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.

Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц

Сумма за год зависит от ставки и налоговой базы. Конечную ставку определяют местные власти. Налоговая база — это кадастровая стоимость объекта. Ее умножают на ставку и получают сумму налога на имущество.

Кадастровая стоимость — это цена объекта налогообложения, которую рассчитал регион, а Росреестр указал в ЕГРН. Берут значение на 1 января года, за который считают налог. Но если объект создан внутри года, базой будет кадастровая стоимость на день ее внесения в ЕГРН.

В теории кадастровая стоимость должна быть близка к рыночной, но это не всегда так. Особенность 2023 года: если на 1 января кадастровая стоимость недвижимости больше, чем на 1 января 2022 года, налог посчитают по второму показателю. Эта цена ближе к рыночной. Оценивают объекты уполномоченные Росреестром сотрудники.

Узнать кадастровую стоимость объекта можно четырьмя способами: в личном кабинете Росреестра, в личном кабинете ФНС, через калькулятор на сайте налоговой службы или на публичной кадастровой карте. Еще кадастровую стоимость указывают в налоговых уведомлениях за соответствующие годы.

В личном кабинете ФНС кадастровую стоимость ищите на вкладке «Мое имущество». Там щелкните по интересующему вас объекту. Откроется его карточка. Смотрите графу «Стоимость и начисления»

Чтобы узнать кадастровую стоимость через налоговый калькулятор, выбирайте «Налог на имущество физических лиц», год и регион. Затем понадобится ввести кадастровый номер.

Льготы по налогу на имущество бывают федеральные и региональные — то есть те, которые предусмотрены законом конкретного и действуют только на его территории.

На федеральном уровне от налога на имущество освобождены, например:

В большинстве случаев льгота распространяется лишь на то имущество, которое организации-льготники используют в своей основной деятельности.

В субъектах РФ могут быть свои льготы, но они не должны зависеть от формы собственности организации или места происхождения капитала.

Вот какие виды льгот по налогу на имущество организаций есть в регионах.

Для определенных категорий организаций. От налога может быть освобождено все имущество организации определенной категории. Например, в Москве и Татарстане полностью освобождены от налога ТСЖ и жилищно-строительные кооперативы.

Также может освобождаться от налога имущество, которое используется для определенных целей. Так, в Воронежской области санатории не должны платить налог по санаторно-курортным объектам.

По конкретному виду имущества. Например, в Ленинградской области компаниям не надо платить налог на недвижимость, которая используется исключительно для организации детского отдыха.

Уменьшение суммы налога. Компании, которые ведут в Челябинской области благотворительную деятельность по приоритетным направлениям из регионального закона, при соблюдении ряда условий могут уменьшить получившийся налог наполовину.

Когда меняется кадастровая стоимость

Это происходит, если меняются характеристики недвижимости.

Кадастровая стоимость повышается, если:

Налоговая декларация

Начиная с 2022 года за недвижимость по кадастровой стоимости отчитываться не надо: у налоговой инспекции есть все сведения, но рассчитать налог и заплатить его придется. Впервые декларацию без имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, надо сдать не позднее 27 марта 2023 года, потому что установленный срок — 25 марта — приходится на субботу.

Когда крайний срок сдачи отчетности выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.

Отчитываться должны даже те компании, у которых нет налога к уплате: например, вся принадлежащая им недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости, подпадает под льготу.

у компании весь год не было недвижимости либо вся она облагается по кадастровой стоимости, декларацию можно не представлять.

Если сдать декларацию с опозданием, налоговая оштрафует организацию: минимум на 1000 .

По общему правилу декларацию надо подавать в ИФНС по месту нахождения недвижимости.

Можно сдавать единую декларацию по всем объектам недвижимости, расположенным на территории разных ИФНС, в одну инспекцию, если одновременно соблюдаются следующие условия:

Уведомляют региональное УФНС не позднее 1 марта того года, в котором сдают единую декларацию. Если организация хотела в 2023 году подать единую декларацию за 2022 год, уведомление должна была представить до 1 марта 2023. Рассмотреть уведомление налоговики должны за 30 рабочих дней со дня его получения.

В какую именно инспекцию компания будет сдавать единую декларацию, она сама выбирает из числа тех ИФНС, в которых стоит на учете по месту нахождения недвижимости.

Декларацию по налогу на имущество можно сдать как на бумаге, так и в электронном виде — через спецоператора связи.

Некоторые организации должны отчитываться по налогу на имущество только электронно. Это:

Если компания из числа перечисленных нарушит электронный способ сдачи отчетности, ей грозит штраф 200 .

Налог по недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости, за 2022 год ИФНС рассчитает и направит через спецоператора до 28 августа 2023 года. Если компания не согласна с суммой, нужно направить в ответ пояснения со своим расчетом. По закону сделать это нужно в течение 20 рабочих дней, но при пропуске срока инспекция все равно рассмотрит пояснения и, если нужно, пересчитает налог.

Если организация не получила сообщение с расчетом налога, нужно направить в налоговую заявление о выдаче сообщения. Подать его можно через спецоператора либо на бумаге лично или по почте.

О приобретенной в 2022 году недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, на которую не будет получен расчет налога за 2022 год, до 31 декабря 2023 надо подать в инспекцию сообщение.

Налоговая база

По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации рассчитывают ее поквартально, если законом региона установлены авансовые платежи по налогу. Если нет, базу считают один раз в год.

Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.

Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.

Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения, автоматизированную УСН или единый сельскохозяйственный налог. Неважно также, как учтена недвижимость в бухучете: в качестве основного средства, готовой продукции или товара для перепродажи.

Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.

Остаточная стоимость считается по формуле:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость − Начисленная амортизация

Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.

При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.

В 2023 году действует особое правило: если на 1 января этого года кадастровая стоимость недвижимости больше, чем на 1 января 2022 года, налог исчисляют по стоимости Но есть исключение: если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года выросла изменения характеристик недвижимости, то есть назначения объекта или его площади, она и будет новой налоговой базой.

Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.

Например, если площадь здания 2000 м2, а помещения — 40 м2, доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения — 2 млн рублей.

Бывает, что недвижимость есть в региональном перечне, но кадастровой стоимости у нее нет — и так весь год. Тогда налог за недвижимость платят по среднегодовой стоимости при условии, что объект учтен в качестве основных средств — ОС. Если недвижимость не ОС, то налога не будет.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период по налогу на имущество организаций — календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года, если это предусмотрено законом региона, по отчетным периодам вносят авансовые платежи.

Региональные власти вправе не устанавливать отчетные периоды. Сейчас почти во всех субъектах  они есть.

Ставки налога на имущество физических лиц

С помощью ставки вычисляют сумму налога на имущество. Налоговая ставка — это процент от налоговой базы. А налоговая база — это кадастровая стоимость объекта недвижимости, которую определяют региональные власти. Но самому разбираться в этом необязательно: все расчетные данные и сумма налога указаны в налоговом уведомлении. Главное — проверить их перед уплатой.

Налоговый кодекс задает базовые ставки налогообложения для физических лиц. Они зависят от вида объекта и его стоимости. Если это жилой дом, квартира, комната или гараж — 0,1% от стоимости, прочая недвижимость — 0,5%, помещения в офисных и торговых центрах, а также объекты дороже 300 млн рублей — 2%.

На основе базовых ставок каждый город, деревня, поселок и другие муниципальные образования имеют право установить свои ставки. Исключение — города федерального значения, там ставки налога единые для всех городских муниципалитетов. Базовую ставку налога на имущество местные власти могут уменьшить до нуля или увеличить, но не более чем в три раза. Например, ставка 0,1% для жилой недвижимости в разных городах меняется от 0 до 0,3%.

Узнать ставки налога на имущество в своем городе или поселке можно на сайте ФНС.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему перечисляют по месту нахождения недвижимости.