Единый налог больничный лист

Электронные больничные листы с 2022 года прочно укоренятся в нашей жизни. Они стали обязательными для выдачи работающим гражданам, и только они теперь являются основанием для оплаты дней нетрудоспособности. Кроме того, изменился и порядок работы с электронными больничными с 2022 года, который, как считается, упростит работу бухгалтеров и кадровиков в части обработки листков нетрудоспособности. Все подробности — в статье.

Новые правила оформления электронного больничного листа с 2022 года

С тех пор как законодатели ввели и утвердили порядок работы электронных листков нетрудоспособности, их выдача производилась исключительно по желанию и согласованию с пациентом. То есть если компания имела возможность обрабатывать больничный в электронном виде, то ее сотрудник отказывался от бумажного варианта и ему выдавался листок с электронным номером. Если компания не могла обеспечить взаимодействие с соцстрахом по ТКС, то она заранее оповещала об этом своих сотрудников и те вынуждены были брать бумажные документы.

Однако больничные на бумаге отошли в прошлое, теперь они будут действовать для крайне ограниченного числа пациентов. С 2022 года больничные листы стали электронными — согласия граждан или работодателей на их получение больше не требуется.

Отказ от бумажных документов объясняется тем, что электронные версии невозможно потерять или испортить, сложнее подделать. Также благодаря им значительно сокращается время на обработку информации, связанной с расчетом и выплатой пособия.

С 2022 года законодатели подготовили ряд изменений, касающиеся порядка исчисления налогов и их сроков уплаты. Основные поправки собраны экспертами справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» и представлены в Типовой ситуации. Для просмотра оформите бесплатный пробный доступ.

Взаимодействие с ФСС — новшества 2022 года

С 01.01 2022 только электронные больничные являются основанием для выплаты пособий за счет средств Фонда социального страхования. Именно поэтому работодатели должны позаботиться о том, чтобы обеспечить электронное взаимодействие с фондом. Это можно сделать несколькими способами:

• через личный кабинет страхователя на сайте ФСС, предварительно зарегистрировавшись на портале «Госуслуги»;
• используя бухгалтерские программы, в т. ч. и платные, которые предоставляют возможность работать с электронными больничными;
• с помощью сервиса электронного взаимодействия «Социальный электронный документооборот» (СЭДО).

Первые три способа были знакомы работодателям и ранее, а вот последний — совершенно новый: сервис апробируют в работе в этом году. И если раньше номер электронного больничного предоставлял сам работник, то с нового года с помощью СЭДО информацию можно получить и без работника, требовать от него номер ЭЛН не нужно. В следующем разделе разберем, как с 1 января 2022 года электронные больничные будут доходить до страхователя.

Как будут начисляться пособия по электронному больничному с 2022 года

Начисление пособий по электронному больничному листу с 01.01 2022 будет происходить в проактивном (т. е. беззаявительном) режиме. Это новый термин во взаимодействии ФСС и работодателя, и означает он, что инициатором начисления и выплаты денег за дни нетрудоспособности выступит сам соцстрах. Исключением станет пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, здесь сохранится заявительный порядок.

Пособие по временной нетрудоспособности

Назначение и выплата пособия за счет средств ФСС по электронным больничным листам с 2022 года будут происходить в следующие этапы:

• Обращение застрахованного лица в медучреждение, как и прежде, будет сопровождаться оформлением листка нетрудоспособности, но как мы уже сказали, исключительно в электронном варианте. Данный документ будет подлежать выгрузке в единую информационную систему ФСС.
• Фонд направит уведомления о страховом случае работодателю и самому работнику в личный кабинет на портале «Госуслуги».
• При закрытии больничного ФСС обязан сообщить об этом работодателю и заняться назначением и оплатой дней нетрудоспособности.
• Если у соцстраха не хватит данных для назначения пособия, то он направит запросы для их получения в Пенсионный фонд и непосредственно работодателю.
• Работодатель должен будет ответить фонду в течение 3 рабочих дней с момента получения информации о закрытии больничного листа.
• На основании поступивших данных (о стаже, заработке за последние 2 года, ставке, районом коэффициенте и т. д.) соцстрах рассчитает пособие и перечислит его застрахованному лицу. Всю информацию, необходимую для назначения и выплаты, разместят в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (ЕГИССО), откуда ее направят гражданам в ЛК на портале «Госуслуги».

Отметим, что информацию об открытии и изменениях в электронных больничных листах с 2022 года, например о закрытии, продлении, направлении работника на медико-социальную экспертизу, работодатель будет получать посредством СЭДО.

Пособие по беременности и родам

Назначение и выплата пособия по БиР также происходит на основании выписанного больничного листа. Напомним, что врач в общих случаях оформляет его на сразу на 140 дней. В зависимости от того, сколько малышей ждет будущая мама, срок нетрудоспособности продлевается.

Взаимодействовать в 2022 году предстоит по представленной схеме:

• Сразу после выгрузки с 1 января 2022 года электронного больничного листа в информсистему ФСС уведомит об этом работодателя и направит запросы для осуществления расчета.Как работодателю заполнить электронный больничный лист, смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
• В данной ситуации работодатель вправе не сразу ответить на запрос фонда, а только после того, как сотрудница напишет заявление на отпуск по беременности и родам. Связано это с тем, что многие женщины при благоприятном течении беременности продолжают работать чуть ли не до самых родов и, соответственно, в отпуск выходят гораздо позднее дня, прописанного врачом.
• О том, что отпуск оформляется на меньшее количество дней, ФСС узнает от работодателя и на основании полученных данных произведет расчет и выплату пособия по БиР.

В случае осложненных родов врачи выпишут дополнительные больничные в электронном виде в 2022 году. Их оплата будет производиться по описанным выше схемам.

Единовременное пособие по рождению ребенка

Для получения пособия по случаю рождения ребенка родителям больше не понадобится писать заявление и подтверждать, что один из родителей не претендовал на него ранее. С 2022 года ФСС узнает о появлении малыша от органов ЗАГСа, после того как они внесут соответствующую запись в Единый госреестр.

Как только запись появится, ФСС направит запрос в Пенсионный фонд для получения информации о месте работы родителей и проверит, не производилась ли выплата пособия на новорожденного. Получение пособие зависит от трудоустройства родителей:

• Если оба родителя работают по трудовым договорам, то пособие выплачивается одному из них, чаще всего маме.
• Если трудоустроен только один из родителей, то пособие получит он.
• Если родители не заняты ни у каких работодателей, то выплата пособия будет происходить через органы соцобеспечения.

В случае нехватки данных для назначения пособия (например, о районном коэффициенте) ФСС может обратиться к работодателю. Последний должен ответить в течение двух рабочих дней со дня получения запроса.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

О необходимости выплачивать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет будет сообщать Фонду соцстрахования сам работодатель, на имя которого работники продолжат писать заявления о предоставлении отпуска по уходу и назначении соответствующего пособия. В течение 3 рабочих дней с момента получения заявления страхователь должен направить в ФСС форму «Сведения для назначения пособия». Отметим, что ее представление является разовым, ежемесячно заполнять и отправлять ее в ФСС не требуется.

Получив реестр, соцстрах назначит пособие и будет производить его выплату в течение всего срока. Деньги, выделенные соцстрахом на обеспечение ребенка до 1,5 лет, фонд перечисляет на карту МИР.

Для каких еще пособий понадобится эта карта, мы рассказывали здесь.

Исчисление пособий для трудящихся на Крайнем Севере сопряжено с определенными нюансами. О них рассказано в статье К+ «Особенности начисления ФСС пособий работникам Крайнего Севера». Ознакомиться с материалом можно бесплатно, воспользовавшись демодоступом к системе.

Как изменился порядок расчета электронных больничных с 2022 года

Глобальных изменений в части расчета пособий на основании электронных больничных с 1 января 2022 года не произошло. При расчете сумм за первые три дня болезни работодателям нужно учесть следующие изменения в законодательстве, влияющие на величину пособия:

• Увеличение МРОТ.
• Увеличение максимального размера больничного. Поскольку в 2022 году пособие будет выплачиваться исходя из заработка 2020 и 2021 годов, то для расчета максимального больничного нужно будет брать цифры 912 000 руб. и 966 000 руб. — предельные лимиты баз, установленные для этих лет. Для 2022 года законодатели установили планку в 1 032 000 руб. С базы, превышающей данный показатель, взносы на ВНиМ не начисляются, и соответственно, для расчета пособий суммы превышения учитываться не должны.

Общий порядок исчисления пособий и за счет средств работодателя, и за счет средств ФСС продолжает подчиняться закону № 255-ФЗ в последней редакции.

Контроль ФСС за электронными больничными с 01 января 2022 года

Переход на электронные больничные с 2022 года и расчет пособий силами фонда приведут к усиленному контролю за полнотой и достоверностью сведений, передаваемых работодателем. Ведь малейшая ошибка может привести к тому, что величина пособия окажется рассчитанной неверно:

• заниженная сумма ущемит права работника;
• завышенная сумма приведет к перерасходу государственных средств.

В первом случае пособие можно будет пересчитать, в том числе и по заявлению работника.

А вот второй случай чреват для страхователя различного рода наказаниями в виде штрафов и возмещения излишне произведенных фондом расходов.

Проверять получаемые от работодателя сведения Фонд соцстрахования сможет путем направления запросов в ПФР, налоговую и прочие госорганы.

Итоги

Российские законодатели осуществили полный переход на электронные больничные листы с 2022 года, что наверняка будет сопровождаться множеством вопросов со стороны страхователей и получателей пособий. Надеемся, решение возникших трудностей не займет много времени, а последующее совершенствование электронного взаимодействия всех госучреждений и работодателей позволит работающим гражданам получать денежные средства за дни нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком своевременно и в правильно рассчитанном размере.

Больничный лист самозанятым по общему правилу не положен. Почему? И какие могут быть из этого правила исключения? Каковы перспективы в этом вопросе в 2023 году? Читайте в материале.

Почему больничный самозанятым в общем случае не положен?

Этот момент подробно разъясняли налоговики, хотя и не официальным письмом, а в ответах на вопросы налогоплательщиков на сайте ФНС.

Суть в следующем: применяющие режим самозанятости физлица, в том числе зарегистрированные как ИП, не уплачивают страховые взносы, из которых потом выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности. Следовательно, заключают в ФНС, оплата больничного самозанятым из «чужих» взносов невозможна.

Из общего правила есть два исключения. Рассмотрим ситуации, когда больничный для самозанятых все-таки может быть оплачен.

Минтруд в 2022 году внес на рассмотрение проект модели социального страхования самозанятых граждан. Подробнее с проектом можно ознакомится в КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн-доступ к системе и переходите в Информацию. Это бесплатно.

Оплата больничного для самозанятых по месту работы

Первое исключение из общего правила — ситуация, когда физлицо параллельно с самозанятостью состоит в трудовых отношениях с работодателем.

Такое физлицо будет являться застрахованным на случай нетрудоспособности через работодателя. Больничный лист самозанятого может быть принят СФР (до 2023 — ФСС) и оплачен, так как работодатель уплачивает взносы по ВНиМ по данному физлицу и может подтвердить это в СФР.

Важно помнить, что для определения размера пособия по больничному будет учитываться только тот доход, который выплачен физлицу работодателем по месту трудоустройства. Потому что только с этих доходов уплачены взносы. Доходы физлица от самозанятости при определении размера оплаты больничного учтены всё равно не будут.

ВАЖНО! Также следует иметь в виду, что по договорам ГПХ до 2023 года взносы на страхование по временной нетрудоспособности заказчиком не оплачивались. Для выплат по больничному у физлица должен был быть именно трудовой договор. С 2023 года ситуация изменилась. С выплат работникам, занятым по ГПД, необходимо уплачивать взносы на ВНиМ и в связи с материнством, поэтому они получили право на оплачиваемый больничый лист. Подробнее о страховых взносах с выплат по ГПД в 2023 году мы писали в статье.

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюсПособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни начисляет и выплачивает организация, в которой трудится работник. За остальные дни, начиная с 4-го дня нетрудоспособности, пособие назначает и выплачивает ФСС РФ.Подробнее о выплате пособий в 2023 году читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно оформить бесплатно.

Оплата нетрудоспособности самозанятого по договору с СФР (до 2023 года — ФСС)

Второй вариант для самозанятого поболеть с оплатой — это заключить договор добровольного медстрахования на случай временной нетрудоспособности. Но это возможно только в том случае, если самозанятый имеет статус ИП. Физлицо не может добровольно вступить в правоотношения с СФР по обязательному социальному страхованию на ВНиМ (письмо ФСС РФ от 28.02.2020 № 02-09-11/06-044346).

Чтобы иметь право на оплату СФР больничного, самозанятый ИП должен «добровольно вступить в правоотношения с ФСС по соцстрахованию». Для этого необходимо заполнить соответствующее заявление и представить его в свое территориальное отделение фонда.

В течение 3 рабочих дней СФР присваивает обратившемуся физлицу регистрационный номер, код подчиненности, а также формирует уведомление о регистрации. Рекомендуется уточнить в СФР и сумму, которую нужно оплачивать ежегодно, поскольку размер страхового платежа по добровольным договорам с «физиками» привязан к МРОТ, установленному на начало года, и может меняться из года в год.

На 1 января 2023 г. МРОТ составляет 16 242 руб. в месяц, а стоимость страхового года в 2023 г. равна 5 652,22 руб. (16 242 x 2,9% x 12). При этом сумма взносов, подлежащая уплате, не зависит от того, в каком месяце состоялась регистрация в качестве страхователя в ФСС РФ. В любом случае необходимо уплатить полную сумму страховых взносов — за весь календарный год.

Помните! Право на получение пособия по болезни появляется не сразу. Нести больничный в СФР можно только в следующем календарном году после даты регистрации. При условии, что в течение первого года с момента регистрации физлицо оплачивало установленные взносы.

Платить взносы за текущий год следует не позже 31 декабря. То есть для оплаты больничного в 2023 году нужно было заплатить взносы за 2022-й не позже 31.12.2022. Сейчас уже нужно задуматься о пособии на 2024 год.

Важно! Разъяснения из КонсультантПлюсВ случае неуплаты либо неполной уплаты страховых взносов за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, либо снятия с учета в СФР РФ правоотношения с СФР РФ по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ считаются прекратившимися.Что в этом случае происходит с уплаченными взносами, узнайте в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.

По общему правилу больничный самозанятому не оплачивается, поскольку в СФР не поступают страховые взносы за него. Ситуация может поменяться только в случае, если взносы все-таки поступают: от работодателя, с которым есть трудовой договор параллельно с самозанятостью, или если самозанятый ИП оформил договор добровольного соцстрахования с СФР. Кроме того Минтруд внес проект модели социального страхования самозанятых граждан.

Оплата больничных с 2021 года

С 01.01.2021 пособия по временной нетрудоспособности (при болезни или травме) по всей стране выплачиваются по правилам проекта «Прямые выплаты»:

• работодатель выдает пособие за первые 3 дня болезни;
• остальную часть работник получает от ФСС, с 1 января 2023 г. С 1 января 2023 г. работает и выполняет функции соцстраха Социальный фонд России, объединивший в себе ФСС и ПФР.

В случаях с больничными:

• по уходу за больным членом семьи;
• по карантину работника, его ребенка до 7 лет, посещающего детский сад, или недееспособного члена семьи работника;
• при протезировании по медицинским показаниям в стационаре;
• при долечивании работника в санаторно-курортной организации на территории РФ непосредственно после оказания ему медицинской помощи в стационаре,

СФР оплачивает пособия полностью начиная с первого дня.

Чтобы соцстрах мог рассчитать пособия, работодатель должен направить ему необходимые для расчета документы. Перечень таких документов для всех видов пособий вы найдете в КонсультантПлюс. Посмотреть материал можно, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Пособие начисляется не позднее 10 календарных дней со дня получения сведений о закрытом больничном листе. Работодатель выдает деньги в ближайший после расчета день, установленный для выплаты зарплаты. Соцстрах выплачивает средства в течение 10 календарных дней со дня получения от работодателя документов (сведений) либо реестра сведений.

Например, если работник представил больничный лист 15 января, а сроки выплаты зарплаты 5-го и 20-го числа каждого месяца, то выплатить пособие нужно не позднее 5 февраля.

До 2021 года, напомним, оплата больничного листа осуществлялась 2-мя способами: работодателем с последующим возмещением пособий ФСС или напрямую отделением соцстраха — в зависимости от того, входил ли регион, в котором страхователь вел деятельность, в пилотный проект ФСС.

Виды нетрудоспособности и правила, влияющие на порядок расчета пособия

Сами правила расчета больничного листа в 2022-2023 годах в целом остались такими же, как и в предшествующие годы. Однако применять их необходимо с учетом того, что иными стали значения параметров, влияющих на определение максимального и минимального размеров пособий.

Напомним, что для исчисления пособия имеет значение:

• число дней больничного;
• средний за день заработок (СДЗ), вычисленный за определенный период, предшествующий больничному, и его максимально и минимально возможные суммы;
• предельный срок, за который может быть оплачен больничный;
• наличие или отсутствие необходимости в применении коэффициентов.

Ситуации, в которых работнику оформляется больничный лист, можно разделить на следующие группы, каждая из которых имеет свои особенности расчета величины пособия:

• обычная нетрудоспособность работника, не связанная с производственным травматизмом;
• нетрудоспособность в связи с уходом за заболевшим родственником;
• нетрудоспособность женщины, вызванная уходом в отпуск по беременности и родам (БиР);
• нетрудоспособность, наступившая из-за производственной травмы.

Не часто, но бывают ситуации, когда работодатель должен заполнить больничный лист, предоставленный работником. Правильно заполнить лист нетрудоспособности вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовое решение.

Заполнять больничный лист на бумаге надо только отдельным категориям застрахованных лиц. С 2022 года применяются электронные листки нетрудоспособности (ЭЛН). Подробнее об ЭЛН мы писали в материале.

• одинаковая продолжительность периода, берущегося для определения данных (2 года);
• одни и те же требования к доходам (они должны облагаться страховыми взносами) и фактическому числу дней периода расчета (не все дни могут учитываться);
• наличие ограничений по максимально и минимально возможным суммам выплат.

Различия же между выделенными группами обусловлены тем, что для некоторых из них действуют особые правила определения:

• общего числа дней, характеризующих полный расчетный период;
• суммы максимально возможного пособия;
• числа оплачиваемых дней нахождения на больничном;
• величины снижающих коэффициентов, применяемых к рассчитанной сумме.

Кроме того, существуют различия в том, кто (частично работодатель или на 100% ФСС) оплачивает пособие, а также в возможности его оплаты после увольнения работника и в необходимости удержания с пособия НДФЛ. На сам расчет эти моменты принципиального влияния не оказывают, поэтому мы их рассматривать не будем.

О правилах обложения выплат по больничному НДФЛ читайте в материале «Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?».

Формула расчета выплат по больничному и максимальная сумма пособия

Как же рассчитать больничный в 2022-2023 годах? Формула расчета выплат по больничному листу в 2022-2023 годах по-прежнему представляет собой число дней больничного, подлежащих оплате, умноженное на СДЗ, определенный за расчетный период, и на понижающий коэффициент, если его применение необходимо (пп. 4, 5 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Влияет ли на расчет пособия по больничному листу високосный год? Ответ на этот вопрос вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Для расчета больничного по БиР дни придется сосчитать по факту, т. е. с учетом увеличения их числа в високосных годах (п. 3.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ). А поскольку этот расчет допускает (из-за отсутствия или недостаточности дохода) замену одного или двух лет из периода на предшествующие им годы, то продолжительность расчетного периода для отпуска по БиР может оказаться равной 731 или 732 дням (письмо ФСС от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л).

Для определения величины СДЗ полученный за расчетный период доход нужно разделить на общее число дней в нем. Но ни в доход, ни в число дней нельзя брать значения, относящиеся к выплатам, не облагаемым страховыми взносами на ВНиМ (т. е., например, не войдут в расчет дни нахождения на больничном и выплаты по нему).

При этом следует учитывать, что оплата больничного по производственной травме делается за счет «несчастных» взносов, начисляемых по правилам, отраженным в законе № 125-ФЗ. То есть перечень доходов, попадающих под эти взносы, может отличаться от приведенного в НК РФ для взносов на страхование по нетрудоспособности и материнству.

Максимальный размер дохода, учитываемого во всех расчетах, кроме осуществляемого в связи с производственной травмой, по каждому году ограничивается той величиной, с которой в ФСС требовалось уплачивать взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству. Для 2022 года нас будут интересовать такие значения:

• 2020 год — 912 000 руб. (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407);
• 2021 год — 966 000 руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).

Для 2023 г. понадобится значение, установленное для 2022 г. на уровне 1 032 000,00 руб.

Знание величины максимального дохода дает возможность определить ту сумму, выше которой не может оказаться СДЗ для расчета больничного, оформляемого не в связи с производственной травмой. Для 2022 года она составит:

(966 000 + 912 000) / 730 = 2 572,60 руб.

А для 2023 г. она будет равна:

(966 000 + 1 032 000) / 730 = 2736,99 руб.

Число дней за расчетный период в этой формуле всегда равно 730, даже если речь идет об отпуске по БиР (п. 3.3 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Доход, облагаемый «несчастными» взносами, не ограничивается. Но максимально возможная сумма установлена и для пособия, начисляемого при производственной травме. Правда, определяется она по-иному: как четырехкратная величина максимальной ежемесячной страховой выплаты (п. 2 ст. 9 закона № 125-ФЗ). Значение последней составляет:

• с 01.02.2023 — 94 018,0 руб., ее четырехкратная величина будет равна 376 072,00 руб.;
• с 01.02.2022 — 90 517,14 руб, а ее четырехкратная величина 362 068,56 руб.;
• в 2021 году было 83 502,90 руб. и 334 011,59 руб. соответственно.

Какова минималка больничного и какой МРОТ для нее нужно брать?

Для минимальной суммы СДЗ, участвующего в расчете пособия, тоже существует ограничение. Вне зависимости от причины нетрудоспособности исчисляется она от одной и той же величины — от федерального МРОТ, действительного на дату открытия больничного (п. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

В каких ситуациях используется минималка для расчета больничного в 2022-2023 годов? На нее ориентируются, когда (п. 6 ст. 7, ст. 8, п. 3 ст. 11, п. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ):

• общий трудовой стаж работника невелик (меньше полугода);
• заработка в расчетном периоде нет или расчет от него дает величину пособия меньшую, чем исчисленная от МРОТ;
• заболевание или травма вызваны опьянением;
• в период нахождения на больничном нарушается режим, предписанный врачом.

Федеральный МРОТ для расчета больничного в 2023 году — 16 242 руб., в 2022 году с 01.01.2022 — 13 890 руб., с 01.06.2022 — 15 279 руб. (ст. 1 закона «О минимальном размере оплат труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ).

Как посчитать больничный из МРОТ, мы подробно рассказали в этой статье.

В регионах с районным коэффициентом к зарплате МРОТ в расчете следует применять с учетом этого коэффициента (п. 6 ст. 7 закона № 255-ФЗ).

Ограничение оплачиваемого периода нетрудоспособности

В части сроков, ограничивающих период, подлежащий оплате, все четыре вышеуказанных вида нетрудоспособности имеют существенные различия. Полностью вне зависимости от продолжительности будет оплачен больничный по производственной травме (п. 1 ст. 9 закона № 125-ФЗ). А для остальных трех видов нетрудоспособности, несмотря на содержащуюся в законе № 255-ФЗ (п. 1 ст. 6) оговорку о том, что оплате подлежат все дни больничного, существуют ограничения:

• При обычном больничном они установлены (пп. 2–4 ст. 6):
  для долечивания на курорте — 24 календарных дня;для лиц, получивших инвалидность — 5 месяцев в общей сложности в календарном году, кроме заболевших туберкулезом, здесь срок не ограничивается;работников, оформленных по срочному трудовому соглашению — 75 календарных дней, кроме заболевших туберкулезом.
• для долечивания на курорте — 24 календарных дня;
• для лиц, получивших инвалидность — 5 месяцев в общей сложности в календарном году, кроме заболевших туберкулезом, здесь срок не ограничивается;
• работников, оформленных по срочному трудовому соглашению — 75 календарных дней, кроме заболевших туберкулезом.
• Продолжительность оплачиваемого периода больничного по уходу (п. 5 ст. 6) зависит от того, за кем именно осуществляется уход, а при уходе за ребенком еще от его возраста и от формы лечения (в стационаре или дома):
  если ребенку нет 7 лет, то где бы он ни лечился, будет оплачен весь период, но не больше 60 (для отдельных заболеваний — 90) календарных дней в году;если ребенку от 7 до 15 лет, то где бы он ни лечился, по каждому больничному оплачивается максимум 15 дней и не более 45 дней всего за год;по ребенку-инвалиду, не достигшему 18 лет, где бы он ни лечился, оплате подлежит весь период больничного, но не больше 120 календарных дней за год;по ребенку в возрасте до 18 лет, имеющему ВИЧ-инфекцию или онкологическое заболевание и получающему лечение в стационаре, оплачивается весь период лечения;по прочим членам семьи, если они лечатся дома, оплачивается не более 7 дней по каждому больничному и не больше 30 календарных дней в году.
• если ребенку нет 7 лет, то где бы он ни лечился, будет оплачен весь период, но не больше 60 (для отдельных заболеваний — 90) календарных дней в году;
• если ребенку от 7 до 15 лет, то где бы он ни лечился, по каждому больничному оплачивается максимум 15 дней и не более 45 дней всего за год;
• по ребенку-инвалиду, не достигшему 18 лет, где бы он ни лечился, оплате подлежит весь период больничного, но не больше 120 календарных дней за год;
• по ребенку в возрасте до 18 лет, имеющему ВИЧ-инфекцию или онкологическое заболевание и получающему лечение в стационаре, оплачивается весь период лечения;
• по прочим членам семьи, если они лечатся дома, оплачивается не более 7 дней по каждому больничному и не больше 30 календарных дней в году.

Подробнее об ограничениях сроков по обычному больничному и больничному по уходу читайте тут.

• При одном ребенке и отсутствии осложнений до и после родов дается по 70 календарных дней. Осложнения добавляют ко второй части еще 16 дней.
• Многоплодная беременность увеличивает эти периоды до 84 и 110 календарных дней.
• Если ребенок усыновляется младенцем (до 3 месяцев от роду), то женщина получит только вторую часть такого больничного, но исходя из того же числа дней (70 или 110).

Если женщина, получившая больничный по БиР, продолжает работать, то оплачиваемый период нетрудоспособности для нее сократится до числа дней фактического использования такого больничного.

О том, у кого возникает право на пособие по БиР, читайте в статье «Когда дают больничный лист по беременности и родам?».

Коэффициенты, применяемые при расчете больничного (по стажу и иные)

Порядок расчета больничного листа в 2022-2023 годах по-прежнему предполагает необходимость применения в расчете понижающих коэффициентов. Однако действовать они будут только для обычных и выдаваемых в связи с уходом больничных. К пособиям по производственной травме и по БиР такие коэффициенты не применяются (п. 1 ст. 9 закона № 125-ФЗ, п. 1 ст. 11 закона № 255-ФЗ). Единственной обязательной формой снижения платежей по БиР является расчет его от МРОТ при общем трудовом стаже беременной, не достигшем полугода (п. 3 ст. 11 закона № 255-ФЗ).

Понижающие коэффициенты связаны прежде всего с длительностью имеющегося у работника страхового стажа. Значения их, применяемые к сумме СДЗ, таковы (п. 1 ст. 7 закона № 255-ФЗ):

• 0,6 — при стаже менее 5 лет;
• 0,8 — при стаже от 5 до 8 лет;
• 1,0 — при стаже от 8 лет.

Первый из коэффициентов (0,6) действует также при начислении пособия уволившемуся работнику, заболевшему в течение 30 календарных дней после увольнения (п. 2 ст. 7 закона № 255-ФЗ).

Длительность страхового стажа при расчете больничного в 2022-2023 годах, учитываемая с вышеприведенными значениями коэффициентов, играет также роль при расчете пособий по уходу за детьми, получающими лечение в стационаре, и за иными членами семьи, лечащимися амбулаторно (пп. 3, 4 ст. 7 закона № 255-ФЗ). Особый порядок снижения начислений действует при расчете пособия по уходу за ребенком, проходящим лечение амбулаторно. Здесь за первые 10 календарных дней болезни начисления делаются с учетом общеустановленных коэффициентов по стажу, а последующие дни оплачиваются из расчета половины суммы СДЗ (подп. 1 п. 3 ст. 7 закона № 255-ФЗ).

Как рассчитать больничный в 2023 году

Рассмотрим примеры расчета больничного в 2022-2023 годах.

Предположим, что Семенова Е. А. является работником ООО «Гамма», трудится там с 2020 года, и это место работы является для нее первым, т. е. для обычного больничного и больничного по уходу к СДЗ будет применяться понижающий коэффициент 0,6. Районный коэффициент в регионе не действует.

Для больничных, оформляемых Семеновой Е. А. в 2023 году, расчетным периодом будут 2021 и 2022 годы. Доход за 2021 год составил 380 000 руб., а за 2022-й — 370 000 руб. В 2022 году она 10 дней была на больничном, и выплаты по нему в обшей сумме доходов составляют 10 000 руб. Суммарный доход равен:

380 000 + 370 000 = 750 000 руб.

Однако в расчете СДЗ будет учтена меньшая сумма (за вычетом выплат по больничному, имевшему место в 2022 году):

750 000 – 10 000 = 740 000 руб.

Максимально возможный СДЗ, рассчитанный от предельных доходов 2021 и 2022 годов, ограничивающих начисление страховых взносов, мы уже рассчитывали. Он равен 2736,99 руб.

Минимальный СДЗ, рассчитанный от МРОТ, с 01.01.2023 составляет 16 242,00 × 24 / 730 = 533,98 руб.

В феврале 2023 года Семенова Е. А. заболевает и уходит на 12 дней на больничный.

СДЗ для расчета пособия будет определен как:

740 000 / 730 = 1 013,70 руб.

Эта сумма меньше максимально возможного значения СДЗ и больше рассчитанного от МРОТ, т. е. ее и надо взять в расчет.

Сумма пособия будет равна:

1 013,70 × 0,6 × 12 = 7 298,64 руб.

Из них 3 дня оплатит работодатель — 1824,66 руб. и 9 дней СФР — 5 473,98 руб.

В марте 2023 года Семенова Е. А. получила производственную травму и была из-за нее на больничном 12 дней.

СДЗ здесь тоже будет равен 1 013,70 руб., но понижающий коэффициент к ней (по стажу) применяться не будет, т. е. сумма пособия, выплаченная за счет средств СФР, составит:

1 013,70 × 12 = 12 164,40 руб.

Эта величина не превысит максимума, установленного для пособия по травме в 2023 году, и поэтому ограничиваться не будет.

В апреле 2023 года Семенова Е. А. взяла больничный по уходу за ребенком в возрасте до 7 лет, получавшим лечение амбулаторно. Продолжительность больничного составила 12 дней, и это был первый больничный по уходу в 2023 году.

СДЗ в этой ситуации также составит 1 013,70 руб. А сумма пособия сложится из двух величин из-за того, что период больничного разобьется на части из-за применения к СДЗ разных коэффициентов (0,6 за первые 10 дней и 0,5 за последние 2 дня):

1 013,70 × 0,6 × 10 + 1 013,70 × 0,5 × 2 = 7 095,90 руб.

Все выплаты будут произведены за счет СФР.

В мае 2023 года Семенова Е. А. уходит в отпуск по БиР продолжительностью 140 дней (70 дней до и 70 дней после родов).

СДЗ в этом случае будет рассчитан так:

740 000 / 720* = 1 027,78 руб.

*При подсчете пособия по БиР из расчета исключаются календарные дни на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по БиР и по уходу за ребенком, а также период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработка (п.3.1 ст.14 закона №255-ФЗ). Т. к. Семенова Е.А. в 2022 году была 10 дней на больничном, то из 730 нужно исключить этот период. Соответственно сумму заработка следует разделить не на 730, а на 720 дней (730 — 10).

Эта цифра тоже не превысит максимально и минимально возможного значения СДЗ. Понижающий коэффициент по стажу здесь применяться не будет.

Сумма пособия равна:

1027,78 × 140 = 143 889,20 руб.

Расчет больничного в 2022-2023 годах по-прежнему делается по формуле, предписывающей размер пособия определять умножением СДЗ, исчисленного за расчетный период, на число дней больничного. Значения СДЗ должны находиться в пределах его максимально и минимально возможных значений. К расчетной сумме СДЗ в случае оформления обычного больничного и больничного по уходу могут применяться понижающие коэффициенты.

Больничный сотрудника уменьшит «упрощенный» налог

распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года

Если работники организации не болеют и не уходят в декрет, то упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» включают уплаченные в ФСС страховые взносы в расходы, а упрощенцы с объектом «доходы» уменьшают на них исчисленный налог (авансовый платеж) при УСН. У тех же упрощенцев, которые выплачивают работникам соцстраховские пособия, появляются вопросы.

Из письма в редакцию

Да, Вы правы. Налог при УСН можно уменьшить не более чем на 50% на первые три дня больничных, которые выплачивают за счет работодателя. Это правило законодательно закреплено подпунктом 2 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса. Это касается упрощенцев, которые работают на УСН с объектом «доходы».

Но это еще не все. Налог можно уменьшить на:

• сумму страховых взносов, которая была фактически уплачена (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). За какой период уплачены взносы, неважно. Из каких средств перечисляются страховые взносы за работников – собственных или привлеченных за счет займа или кредита – значения также не имеет. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же налоговом (отчетном) периоде, за который начислен «упрощенный» налог. Но не более чем наполовину;
• сумму страховых платежей за работников по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности. Причем только в случае, если страховая выплата не превышает размера больничного пособия за первые три дня болезни работника, определяемого в соответствии с законодательством (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
• сумму фактически уплаченного торгового сбора – с условием, что «упрощенный» налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). И только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор.

Кстати, если «упрощенец» с объектом «доходы» вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля.

Обо всех нюансах уменьшения УСН-налога при объекте «Доходы», читайте в Бераторе на сайте berator.ru. Ищите: «Уменьшение УСН-налога».

Выбор читателей

С начислением пособий по временной нетрудоспособности сталкивается каждый бухгалтер. Для фирм на «упрощенке» установлен особый порядок учета таких выплат.

Согласно Закону от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ, «упрощенцы» могут платить больничные одним из способов:

• частично за счет средств ФСС и частично за счет собственных средств;
• полностью за счет ФСС.

На практике чаще используют первый вариант. В этом случае ФСС возмещает часть пособия, которая не превышает одной минимальной зарплаты за полный календарный месяц. С 1 января 2005 года ее размер составляет 720 рублей, а с 1 сентября – 800 рублей (Закон от 29 декабря 2004 г. № 198-ФЗ).

Остальную часть пособия фирма платит за счет своих средств. Порядок ее учета зависит от некоторых нюансов.

Состав выплаты по больничному листку

Работник имеет право получить пособие по временной нетрудоспособности, которое посчитано в соответствии с законодательством (ст. 183 ТК РФ). То есть бухгалтер учитывает средний заработок работника, его непрерывный трудовой стаж (п. 25 постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 23 февраля 1984 г.

№ 191). Максимальный размер пособия в 2005 году ограничен суммой 12 480 рублей (п. 2 ст. 8 Закона от 29 декабря 2004 г. № 202-ФЗ).

В сентябре 2005 года менеджер ООО «Виола» Семенов С.С. пропустил 10 из 22 рабочих дней по болезни. За 12 месяцев, которые предшествовали больничному, заработок работника составил 223 200 руб., а фактически было отработано 248 дней.

Таким образом, среднедневной заработок равен:

223 200 руб.: 248 дн. = 900 руб.

Непрерывный трудовой стаж работника составляет семь лет. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности ему выплачивается в размере 80 процентов

от среднего заработка. Величина ежедневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа равна:

900 руб. x 80% = 720 руб.

Эту сумму нужно сравнить с максимальным размером пособия:

12 480 руб. : 22 дн. x 80%= 453,82 руб.

Дневной заработок Семенова с учетом стажа (720 руб.) выше максимального (453,82 руб.). Больничные, которые положены «в соответствии с законодательством», рассчитывают исходя из 453,82 руб. Следовательно, пособие составит:

453,82 руб. x 10 дн. = 4538,2 руб.

При желании фирмы могут выплатить работникам по больничному листу сумму, которая превышает пособие, рассчитанное «в соответствии с законодательством».

Поэтому пособием следует называть те суммы, которые начислены работнику с учетом стажа, среднедневного заработка и ограничения 12 480 руб.

Все, что превышает эту величину, правильнее называть доплатой. По сути это одна из форм заработной платы. Поэтому доплату нужно облагать пенсионными взносами. Эти платежи рассчитывают по тем же правилам, что и ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). В письме от 4 мая 2005 г. № 03-03-01-04/2/74 сотрудники Минфина России сообщили, что доплата по больничным листам до размера фактического заработка облагается социальным налогом.

Помимо пенсионных взносов фирме придется начислить на величину доплаты взносы по страхованию от несчастных случаев и удержать НДФЛ.

Теперь рассмотрим порядок учета больничных в зависимости от объекта обложения «упрощенным» налогом.

Аналогично 25-й главе

При расчете единого налога с разницы между доходами и расходами фирмы могут учесть пособия в составе затрат (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поскольку часть пособия возмещает ФСС, эта сумма не уменьшает доходы.

В состав расходов на «выплату пособий по временной нетрудоспособности» войдет та часть больничных, которую бухгалтер посчитал в соответствии с законодательством.

Может ли доплата по больничному листу уменьшить «упрощенные» доходы?

Да, может. Дело в том, что порядок учета больничных подобен тому, который применяют плательщики налога на прибыль (п. 2

ст. 346.16 НК РФ). Такие предприятия вправе учесть в расходах выплаты по больничному листу, которые превышают лимит (12 480 рублей). Об этом говорится в письмах Минфина России от 15 июня 2004 г. № 03-02-05/4/19 и от 4 мая 2005 г. № 03-03-01-04/2/74. А значит, «упрощенцы» также могут отнести на затраты доплату до фактического заработка (п. 15 ст. 255 НК РФ). Ее включают в состав расходов на оплату труда.

Продолжим предыдущий пример.

ООО «Виола» применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог она считает с разницы между доходами и расходами.

Фирма гарантирует работникам, что в случае болезни им будут выплачены больничные в размере среднего фактического заработка. Часть пособия в размере одной минимальной зарплаты за полный месяц фирме возмещает ФСС. Исходя из этого Семенову за время болезни было начислено:

900 руб. x 10 дн. = 9000 руб.

Эта сумма включает пособие 4538,2 руб. и доплату 4461,8 руб. (9000 – 4538,2). С доплаты бухгалтер посчитал пенсионные взносы:

4461,8 руб. x 14% = 624,65 руб.

В сентябре Семенову не положены стандартные вычеты, сумма НДФЛ с доплаты по больничному листу составит:

4461,8 руб. x 13% = 580 руб.

Фирме присвоен I класс профессионального риска, поэтому она платит взносы на страхование от несчастных случаев в размере 0,2 процента. Величина взносов на доплату по больничному листу составит:

4461,8 руб. x 0,2% = 8,9 руб.

ФСС возместит «Виоле» пособие в размере одного МРОТ за полный месяц:

800 руб. : 22 дн. x 10 дн. = 363,64 руб.

Пособие за минусом возмещения от ФСС, доплату по больничному листу, а также пенсионные взносы и взносы от несчастных случаев на величину доплаты бухгалтер отнес на расходы. То есть доходы уменьшила сумма:

4538,2 руб. – 363,64 руб. + 4461,8 руб. + 624,65 руб. + 8,9 руб. = 9269,91 руб.

Следовательно, величина «сэкономленного» единого налога составит:

9269,91 руб. x 15% = 1390,49 руб.

Когда объект – доходы

В этом случае больничные также уменьшают величину единого налога (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Но учитывают только «законодательное» пособие за минусом одного МРОТ, который возмещает ФСС (письмо УМНС по г. Москве от 16 июня 2004 г. № 21-09/ 40257).

Изменим условия предыдущего примера. Предположим, что «Виола» выбрала объект обложения «доходы».

Единый налог уменьшит пособие за вычетом части, которую возмещает ФСС, а также пенсионные взносы. Их величина не может превысить 50 процентов единого налога. Допустим, что в эти рамки «Виола» уложилась. Тогда фирма не заплатит единый налог в сумме:

4538,2 руб. – 363,64 руб. + 624,65 руб. = 4799,21 руб.

С будущего года ограничен размер налоговых вычетов. Фирмы, которые выбрали объект обложения «доходы», смогут уменьшить единый налог на суммы пенсионных взносов и «больничных» пособий не более чем на 50 процентов. Сейчас это ограничение касается только пенсионных взносов.

Возмещение из ФСС

Фонд возмещает фирмам «свою» часть больничных. Чтобы получить деньги, организация должна представить в отделение ФСС:

• письменное заявление в произвольной форме;
• расчетную ведомость по средствам ФСС по форме № 4-ФСС (утверждена постановлением ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. № 111) за тот период, в котором начислено пособие;
• копии платежных поручений на уплату единого налога;
• заверенные копии больничных листов.

Такой список бумаг приведен в пункте 3.3 Инструкции, утвержденной постановлением ФСС РФ от 9 марта 2004 г. № 22.

Через две недели после того как работодатели представят все необходимые документы, работники фонда перечислят на расчетный счет страхователя необходимую сумму.

10 октября 2005 года ООО «Виола» представило в отделение ФСС по месту регистрации заявление о возмещении сумм, потраченных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, расчетную ведомость, копии платежных поручений на уплату единого налога и заверенную копию больничного листа Семенова С.С.

24 октября на расчетный счет организации поступили деньги от ФСС РФ в размере 363,64 руб. В книге доходов и расходов эту сумму не отражают.

Таким образом, работодатели оплачивают расходы по социальному страхованию за счет собственных оборотных средств. В дальнейшем они получают от ФСС ту часть пособия, которую должен выплатить Фонд. Но может сложиться такая ситуация, когда у предприятия нет суммы, необходимой для выплаты пособия. В этом случае организация может обратиться в отделение ФСС с заявлением о выделении средств соцстраха на эти цели. К заявлению нужно приложить приведенный выше комплект документов. Также понадобятся выписки банков об отсутствии средств на счетах. Фонд перечислит «свою» часть пособия на счет фирмы.

Другой вариант оплаты больничных

Некоторые организации на «упрощенке» добровольно перечисляют страховые взносы в ФСС. Это позволяет выплачивать пособия полностью за счет средств ФСС, но в пределах лимита 12 480 рублей за месяц.

Организация, которая решила добровольно платить взносы, должна подать заявление в отделение фонда по месту регистрации. Примерная форма этого документа приведена в письме ФСС РФ от 24 марта 2003 г. № 02-10/05-1795.

Начиная с того месяца, в котором было подано заявление, организация становится добровольным плательщиком взносов. Правила их начисления и уплаты утверждены постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. № 144.

Взносы начисляют ежемесячно в размере 3 процентов от суммы выплат и вознаграждений по трудовым договорам. База для начисления добровольных взносов точно такая же, как и для начисления ЕСН при общем режиме налогообложения. Это значит, что на суммы, которые не облагаются ЕСН, начислять взносы в ФСС не нужно.

В течение 15 дней после окончания каждого месяца организация должна перечислять в ФСС сумму страховых взносов за минусом больничных.

В случае пропуска срока уплаты взносов фонд вышлет организации уведомление о задолженности. Страхователю будет предложено погасить ее не позднее срока уплаты взносов за следующий месяц. Если это не будет сделано, ФСС примет решение о прекращении уплаты взносов в добровольном порядке.

Сумма выданных пособий может превысить начисленные взносы. В этом случае фонд возместит разницу. Для этого фирме нужно будет представить практически тот же список документов, что и в случае, когда фонд возмещает «свою» часть пособия в размере одного МРОТ. Только вместо формы

№ 4-ФСС плательщики добровольных взносов заполняют форму № 4а-ФСС. Она утверждена постановлением ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. № 46. Кроме того, понадобятся копии платежных поручений на перечисление страховых взносов в фонд.

По мнению Минфина, «упрощенцы» не могут учесть при расчете единого налога суммы добровольных взносов в ФСС РФ (письмо от 5 июля 2004 г. № 03-03-05/2/44). Дело в том, что в закрытом перечне расходов добровольные взносы в ФСС РФ не упомянуты. Поэтому фирмы на «упрощенке» платят их за счет своих средств.

Т. Аверина, эксперт ПБ, О. Курбангалеева, аудитор

Кто оплатит больничный «упрощенца»?

Сотрудники фирм на УСН в принципе ничем не отличаются от других людей и время от времени могут себе позволить поболеть. В общем случае пособие по временной нетрудоспособности в таких ситуациях почти полностью выплачивается за счет работодателя. Однако столь благородное дело можно переложить и на соцстрах.

«Упрощенцы», как известно, не уплачивают взносы на обязательное медицинское страхование. В их обязанности входит лишь перечислять деньги на ОПС. Для расчета сумм взносов на страховую и накопительную часть пенсии применяют те же объект и базу, что и для единого социального налога (хотя и «упрощенцы» от него освобождены). Объект обложения ЕСН – выплаты и вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, а их сумма считается базой по налогу. На такие выплаты и начисляют страховые взносы в Пенсионный фонд.

Единый соцналог не платят с госпособий (в том числе, и пособий по нетрудоспособности). Однако эта льгота действует только в пределах тех сумм, которые установлены государством. В связи с этим такие выплаты не попадают и в базу для расчета взносов на обязательное пенсионное страхование.

Размер пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев) ограничен. Его потолок составляет 15 000 рублей за полный месяц болезни (письмо Минфина от 3 июля 2006 г. № 03-11-04/2/139).

По мнению финансистов, если организация платит пособие больше максимума, то с сумм превышения фирма должна перечислить страховые взносы в Пенсионный фонд.

В общем случае «упрощенцы» не должны платить взносы по обязательному социальному страхованию, отмечают эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Если работник заболел или получил травму, соцстрах возмещает фирме расходы по выплате пособий в пределах одного МРОТ. Это объясняется тем, что единый налог при «упрощенке» является одним из источников формирования средств обязательного соцстрахования. Остальную часть пособия фирма выдает из своих денег.

ООО «Север» перешла на уплату единого налога. Взносы в ФСС фирма не платит. Работник фирмы Л.В. Журавлев болел с 1 по 5 апреля 2006 года. Его непрерывный трудовой стаж составляет три года. Следовательно, он может рассчитывать на 60% пособия по временной нетрудоспособности.

В расчетный период войдут апрель – декабрь 2005 года и январь – март 2006-го. Ежемесячный оклад Журавлева – 60 000 рублей. С января 2006 года Журавлеву были начислены три ежемесячные премии в размере 15 000 рублей.

Сумма выплат, учитываемых при расчете пособия по временной нетрудоспособности, составит:

12 мес. х 60 000 руб. + 3 мес. х 15 000 руб. = 765 000 рублей.

Среднедневной заработок Журавлева равен:

765 000 руб. : 247 раб. дн. = 3097 руб/день.

Сумма дневного пособия Журавлева составит:

3097 руб/дн. х 60% = 1858 руб/день.

В апреле 2006 года 20 рабочих дней. Максимальный размер дневного пособия, которое может быть выплачено Журавлеву, составит:

15 000 руб. : 20 раб. дн. = 750 руб/день.

Дневное пособие Журавлева больше максимального.

Компания выплатила работнику деньги исходя из дневного пособия (1858 руб/дн) в сумме:

5 дн. х 1858 руб/дн. = 9290 руб.

Превышение фактической суммы выплаченного пособия над максимальной составит:

9290 руб. – 750 руб/дн. х 5 дн. = 5540 руб.

Следовательно, на сумму пособия в размере 5540 рублей фирма должна начислить страховые взносы в Пенсионный фонд. ФСС возместит фирме расходы на выплату пособия лишь в размере одного МРОТ, который с 1 мая 2006 года составляет 1100 руб.

Но «упрощенцы» могут и добровольно уплачивать взносы в соцстрах. Размер взноса – 3 процента от базы, облагаемой ЕСН, причем в нее включают только выплаты по трудовым договорам. При болезни сотрудника фирмы расходы по выплате пособий (не превышающие «максимума») полностью возместит соцстрах.

У лиц, проработавших менее 3 месяцев за последние 12 месяцев до болезни или травмы, есть свое ограничение в размере пособия по нетрудоспособности. Фирма выдает таким работникам пособие в сумме не более одного МРОТ (ст. 3 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ).

ЗАО «Восток» работает на «упрощенке», при этом добровольно платит взносы на обязательное социальное страхование. Сотрудник фирмы О.А. Орлов работает с 1 февраля 2006 года. До этого он нигде не работал. Оклад работника – 7000 рублей. С 4 по 7 апреля 2006 года Орлов болел. Непрерывный трудовой стаж работника менее года, поэтому ему выплатят пособия в размере60%.

В расчетный период Орлова войдут февраль (20 раб. дн.) и март (23 раб. дн.) 2006 г.

Общая сумма выплат за этот период равна:

7000 руб. х 2 = 14 000 руб.

Размер дневного пособия Орлова составит:

14 000 руб. : (20 раб. дн. + 23 раб. дн.) х 60% = 195,3 руб/дн.

За последние 12 месяцев сотрудник фактически отработал 43 дня (20 + 23). Это меньше, чем три месяца. Поэтому пособие Орлова не может превышать 1100 рублей в расчете за полный месяц.

Сумма дневной выплаты, исходя из которой фирма должна выдать пособие по больничному листку, равна:

1100 руб. : 20 раб. дн. = 55 руб/дн.

Дневное пособие Орлова (195,3 руб.) больше максимального (55 руб.). Следовательно, пособие ЗАО «Восток» платит исходя из расчета 55 руб./дн.

Работник болел 4 дня. Сумма пособия равна:

55 руб/дн. х 4 дн. = 220 руб.

На эту сумму ЗАО «Восток» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» не начисляет. Расходы по уплате пособия фирме полностью возместит соцстрах.

С. Чаплинская, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»