Единый налог 500

С 1 июля и до 31 декабря 2022 года бизнес сможет опробовать новый механизм уплаты налогов, взносов и сборов — единый налоговый платеж, или ЕНП.

Плательщик заблаговременно перечисляет некую сумму на специальный счет, с которого инспекция потом сама засчитывает деньги в счет текущих налоговых платежей. Такой способ уже существует для физлиц с 2019 года и работает как авансовый кошелек. Пока что для бизнеса ЕНП добровольный, но с 2023 года станет обязательным.

Расскажу, как работает единый налоговый платеж для бизнеса и в чем его плюсы и минусы.

Порядок расчета УСН-налога зависит от того, с каким объектом налогообложения работает «упрощенец»: доходы или доходы за минусом расходов. Практика показывает, что если ваши расходы невелики (вы не платите за аренду офиса, не привлекаете наемных работников), выгоднее применять объект налогообложения «доходы». Если же вы ведете деятельность, связанную с крупными расходами (к примеру, оптовая торговля товарами), выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». О том, как рассчитать «упрощенный» налог в обоих случаях, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора «УСН на практике».

Что такое единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это возможность заплатить все налоги, сборы, взносы, а также пени и штрафы одной платежкой, не уточняя при этом вид, срок уплаты и другие детали платежа. А вот госпошлину с помощью ЕНП внести нельзя.

Порядок действий такой:

Так выглядит заполненное уведомление об исчисленных налогах и взносах

Уведомление надо подать за пять рабочих дней до срока уплаты налога или взносов.

По НДФЛ с доходов работников и иных получателей срок другой — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. Никакого штрафа за просрочку уведомления не установлено — но если по платежу нет отчетности, как, например, в случае с авансами по налогу при УСН, сумма останется висеть на специальном счете. в этом случае начислять пени, пока непонятно.

Инспекция самостоятельно засчитывает ЕНП в счет следующих платежей:

Если у тех, кто перейдет на ЕНП, была переплата по налогам и взносам либо излишне взысканные суммы этих платежей, эти деньги ИФНС тоже будет расценивать как единый налоговый платеж.

Также на ЕНП зачислят налог или взнос, перечисленные после 1 июля по старым правилам — отдельной платежкой. Это касается только участников эксперимента.

Виды, размер, как их рассчитать

Редактор: Наталья Митькина

ООО может выбрать один из четырех режимов налогообложения. В статье разбираем, что это за режимы, а также налоги, взносы и отчетность на каждом из них

Михаил Кратов

В этой статье

Налоги и отчетность компании зависят от режима налогообложения. Также есть обязательные платежи и отчеты для любой компании, которые не зависят от системы налогообложения. Рассмотрим все по порядку.

Компании не могут совмещать налоговые режимы: это значит, что ООО может работать только на одной системе налогообложения.

Всего для компаний их четыре:

УСН, АУСН и ЕСХН — специальные режимы. На них есть ограничения по доходу, количеству сотрудников и виду деятельности. На ОСН ограничений нет, но больше всего налогов и отчетности.

Независимо от выбранной системы налогообложения, все ООО должны:

Если компания занимается розничной торговлей в Москве, то платит еще торговый сбор.

Отчетность за сотрудников одинаковая для ИП и для компаний, разницы нет. За сотрудников нужно платить НДФЛ 13% и страховые взносы, а также подавать в налоговую и в СФР несколько видов отчетности.

Единственное исключение — АУСН. Компании на АУСН не платят за сотрудников взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Остался один взнос к уплате — на травматизм. В 2023 это 2217 ₽ за весь штат сразу.

Статистика. Виды отчетов для разных компаний могут различаться. Что и когда сдавать, можно узнать в сервисе Росстата. Для этого нужно ввести ИНН, ОКПО или ОГРН компании.

Бухгалтерская отчетность. Ее сдают в налоговую раз в год. Есть два вида — полная и упрощенная. К полной относится баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денег, изменениях капитала и пояснения к ним. Если ООО есть в реестре малого бизнеса, можно сдавать только сокращенную форму баланса и отчета о финансовых результатах. От системы налогообложения объем отчетности не зависит.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Отчет сдают компании, которые работают с импортными товарами из списка прослеживаемых: закупают за границей, перепродают, утилизируют, передают и вывозят их из страны.

Имущественные налоги. К ним относятся:

Компания обязана их платить, если у нее есть соответствующий объект налогообложения, например она использует водные ресурсы или у нее есть в собственности недвижимость, земля или транспорт.

НДС. НДС перечисляют в бюджет все компании, если они становятся налоговыми агентами по НДС, ввозят товары из ЕАЭС или выделили НДС в счете-фактуре, независимо от системы налогообложения. При импорте товаров из других стран НДС платят на таможне, но декларацию не сдают.

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим. ООО на УСН платит только один налог с доходов.

У упрощенки есть два подвида. Компания может работать только на одном из них:

УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» включают доходы в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами.

УСН «Доходы»: ООО платит налог от доходов, расходы не учитываются. Ставка зависит от суммы годового дохода и численности сотрудников. В 2023 году цифры такие:

Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога на страховые взносы за сотрудников и на сумму пособий работникам за первые три дня болезни. Так можно снизить налог максимум на 50%.

УСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — разницы между доходами и расходами. Перечень разрешенных затрат — в ст. 346.16 НК РФ, другие расходы учесть нельзя. Кроме того, их нужно оплатить и подтвердить документами.

Ставка налога, как и на УСН «Доходы», зависит от годового дохода и числа сотрудников. Лимиты для 2023 года:

На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годового заработка. Его платят, если налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального.

Сроки уплаты налога на УСН

У ООО на упрощенке два обязательных вида отчетности: декларация по УСН и книга учета доходов и расходов — КУДиР.

Отчетность ООО на упрощенке

Декларация по УСН. Декларацию надо заполнять и сдавать раз в год всем компаниям на упрощенной системе налогообложения. ООО на УСН «Доходы» вносят туда доходы, страховые взносы и пособия за первые три календарных дня болезни, на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы.

Книга учета доходов и расходов — КУДиР. На УСН «Доходы» в КУДиР надо вносить все доходы, страховые взносы и пособия сотрудникам за первые три дня болезни, а на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы. Книгу сдавать не нужно, но ее может запросить налоговая во время проверки.

Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС. С 2023 года авансы перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.

Компания зарегистрирована в Москве. У нее 101 сотрудник, годовой доход — 100 млн рублей, расходы — 70 млн рублей, не считая взносы с выплат персоналу. Страховые взносы за сотрудников — 1,6 млн рублей. Посчитаем, на каком режиме меньше налоговая нагрузка — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».

Пример расчетов платежей для двух налоговых режимов

Получили, что при таких расходах ООО выгоднее работать на УСН «Доходы минус расходы».

Это упрощенный расчет. В жизни бывают нюансы: например, ООО не всегда может подтвердить расходы документами, налоговая их не признает и доначислит налог. Поэтому при выборе налогового режима стоит проконсультироваться с бухгалтером, который учтет специфику вашего бизнеса и поможет подобрать оптимальную систему налогообложения.

АУСН — экспериментальная система налогообложения, действует с 1 июля 2022 года. На ней пока могут работать только компании из четырех регионов — Москва, Московская и Калужская области и Республика Татарстан.

Налоговая система называется автоматизированной, потому что налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате по данным банка, онлайн-кассы, а в части неденежных доходов и расходов — по информации, которую компания внесла в личный кабинет налогоплательщика.

АУСН похожа на УСН в том, что бизнес платит один налог с доходов. А отличается в трех условиях: на автоматической упрощенке не надо платить взносы за сотрудников, меньше отчетов, но налоговые ставки выше.

Чтобы работать на АУСН, компании надо подходить под два главных критерия:

У автоматизированной упрощенки такие же два подвида, как на УСН:

АУСН «Доходы»: ООО платит налог от доходов, расходы не учитываются. Ставка — 8%, регионы не вправе ее снижать.

АУСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Учесть можно только оплаченные расходы на бизнес, которые подтверждены документально.

Ставка налога — 20%. Регионы не вправе ее уменьшить. Есть минимальный налог — 3% от годовых доходов, если обычный налог оказался меньше минимального.

Сроки уплаты налога на АУСН. Платить налог нужно раз в месяц. Срок — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Так, налог за февраль 2023 года нужно будет уплатить до 28 марта.

Отчетность ООО на АУСН. На автоматической упрощенке в отличие от УСН не надо сдавать декларацию и вести КУДиР. Не нужны и уведомления на списание налога с ЕНС — налоговая рассчитывает его самостоятельно и знает сумму.

Также на АУСН сдают меньше отчетности за сотрудников. Нужно подавать только три раздела формы ЕФС-1 и персонифицированные сведения о физлицах.

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Его могут применять ООО, которые сами производят сельхозпродукцию в области растениеводства и животноводства, рыбных хозяйств и охоты. Доходы от такого производства в общей сумме заработков ООО должны быть минимум 70%.

ООО на ЕСХН платят два налога с доходов:

ЕСХН платят налог с прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Ставка налога — 6%. Регионы могут уменьшить ставку до 0%.

Доходы включают в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами. Оплаченные расходы надо подтвердить документами. Учитывать можно только расходы, которые есть в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

НДС. ООО на ЕСХН могут получить освобождение от НДС и не платить этот налог. Подать заявление на освобождение можно, если доходы от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

Сроки уплаты налогов на ЕСХН

ООО на этом спецрежиме сдают две декларации: по ЕСХН и НДС.

Декларация по ЕСХН. Декларацию надо заполнять раз в год всем компаниям на ЕСХН. Туда вносят доходы и расходы.

Декларация по НДС. Если компания на ЕСХН платит НДС, то она должна отчитываться по этому налогу. Если получила освобождение, то декларацию по НДС подавать не нужно.

Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН с ЕНС. С 2023 года аванс перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.

ОСН — общая система налогообложения. Это самый сложный режим, на котором больше всего отчетности. На ОСН нет ограничений по виду деятельности, количеству дохода и численности сотрудников.

Компании на ОСН платят два обязательных налога с доходов — налог на прибыль и НДС.

Налог на прибыль, ставка 20%. Для некоторых организаций действуют пониженные ставки: например, в сфере образования и медицины или для ИТ-компаний

На ОСН можно учитывать практически любые документально подтвержденные расходы на бизнес, даже еще не оплаченные. Например, если компания подписала акт об оказании услуг, то может сразу учесть эти расходы без оплаты исполнителю.

Доходы на ОСН учитывают сразу после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, даже если покупатель их не оплатил.

НДС — налог на добавленную стоимость. Ставки — 0%, 10% или 20% в зависимости от вида товаров, работ или услуг. В налоговую базу входит стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или услуг. НДС, который платит компания, можно уменьшить на НДС, который предъявили ей поставщики товаров, работ или услуг.

Сроки уплаты налогов ООО на ОСН

Компании на ОСН сдают декларацию по налогу на прибыль по НДС.

Декларация по налогу на прибыль. Ее подают четыре раза в год, а при ежемесячной уплате от фактической прибыли — 12 раз в год. В декларации указывают сумму налога, который надо уплатить в бюджет, а также подробную расшифровку доходов и расходов компании.

Декларация по НДС. В декларации указывают стоимость всех товаров и услуг, которые продали с НДС или без НДС в отчетном квартале, сумму налогового вычета и налога к уплате.

В некоторых регионах снижены ставки по налогам для компаний из определенных сфер деятельности. Еще есть льготы для ИТ-компаний, ООО из реестра МСП.

Региональные льготы по налогам. Субъекты РФ вправе снижать ставки налога при УСН для всех компаний или только тех, что работают в определенных сферах деятельности, например в ИТ. Посмотреть актуальные ставки можно на сайте налоговой службы.

Льготы по налогам и взносам для ИТ-компаний. ИТ-компании, которые подпадают под определенные условия, применяют ставку налога на прибыль 0%, а страховые взносы — по пониженным тарифам — и освобождены от уплаты НДС по профильной деятельности.

Льготы по страховым взносам для МСП. Компании из реестра МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов с выплат сотрудникам.

Мы рассмотрели основные меры поддержки, но их гораздо больше. Подробно разобрали в отдельной статье, как поддерживают бизнес и что делать, чтобы получить помощь.

Чтобы выбрать налоговый режим, нужно учесть особенности бизнеса и посчитать, сколько придется платить на каждой системе налогообложения. Для принятия решения можно воспользоваться таким алгоритмом:

Налоговый режим можно поменять, но только со следующего года, поэтому при выборе лучше всего проконсультироваться с бухгалтером, а также составить бизнес-план с подробным расчетом.

Если налог платят с разницы между доходами и расходами

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.

Формула расчета единого налога при доходно-расходной УСН

Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и девять месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (15%) и фактических доходов и расходов.

ПРИМЕР РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ УСН

ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал – 110 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам I квартала, такова:

110 000 руб. × 15% = 16 500 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:

310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.

Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 – 16 500).

Причем взносы на обязательное социальное страхование (в том числе взносы «по травме»), больничные пособия, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования, включают в состав «упрощенных» расходов. Таким образом, при этом способе определения налоговой базы взносы, «больничные» и страховые платежи единый налог не уменьшают.

ИП на доходно-расходной «упрощенке» имеют право включать с состав расходов не только страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/15001).

Кроме того, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть сумму уплаченного торгового сбора в УСН-расходах, воспользовавшись нормой подпункта 22 пункта 1 стати 346.16 Налогового кодекса. Эта норма позволяет учесть в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством.

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО УСН НА ТОРГОВЫЙ СБОР

Организация, применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. По итогам 9 месяцев ею получен доход – 2 485 600 руб., сумма же расходов составила 1 988 480 руб. без учета исчисленного торгового сбора. 29 сентября организация перечислила в бюджет г. Москвы исчисленную сумму сбора 31 150 руб.

Размер облагаемой базы по авансовому платежу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за рассматриваемый отчетный период без учета суммы торгового сбора – 487 120 руб. (2 485 600 – 1 988 480). Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев – 74 568 руб. ((487 120 руб. × 15%).

На уплаченную сумму торгового сбора организация увеличивает свои расходы. Они в таком случае возрастают до 2 019 630 руб. (1 988 480 + 31 150). Размер облагаемой базы, в свою очередь, будет 465 970 руб. (2 485 600 – 2 019 630), Сумма авансового платежа по единому налогу составит 69 895,50 руб. (455 970 руб. × 15%).

Если налог платят с доходов

Итак, если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по единому налогу это денежное выражение доходов вашей организации. В состав доходов включают (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ):

Формула расчета единого налога при доходной УСН

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249, а внереализационные доходы – в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

ПРИМЕР РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА С ДОХОДОВ

ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы от продаж за год составили 3 100 000 руб., внереализационные доходы – 45 000 руб. Сумма налога за год составит:

(3 100 000 руб. + 45 000 руб.) × 6% = 188 700 руб.

Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.

ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 100 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, такова:

1 100 000 руб. × 6% = 66 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам первого полугодия, составляет:

3 100 000 руб. × 6% = 186 000 руб.

За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 120 000 руб. (186 000 – 66 000).

Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем на 50% от его величины:

Кроме того, в дополнение к этому перечню вычетов, которые предусмотрены для всех «упрощенцев», те, кто занимается торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного за отчетный период или год (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшение УСН-налога

Существуют некоторые особенности уменьшения единого налога.

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ООО «Пассив» применяет УСН с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы.

Сумма доходов компании за I квартал составила 600 000 руб. За этот период «Пассив» перечислил во внебюджетные фонды взносы в размере 21 000 руб., в том числе за декабрь 2016 г. – 7000 руб., за январь 2017 г. – 7500 руб., за февраль 2017 г. – 6500 руб.

Величина единого налога за I квартал текущего года составляет 36 000 руб. (600 000 руб. × 6%).

Эта сумма может быть уменьшена на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и взносов «по травме», но не более чем на 50%:

36 000 руб. × 50% = 18 000 руб.

Поэтому «Пассив» может уменьшить налог только на 18 000 руб.

Значит, за I квартал текущего года бухгалтер «Пассива» должен заплатить в бюджет 18 000 руб. (36 000 – 18 000).

Если из средств работодателя к пособию по временной нетрудоспособности работника была начислена доплата до фактического среднего заработка, уменьшить «упрощенный» налог на сумму такой доплаты нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА СУММУ БОЛЬНИЧНЫХ ПОСОБИЙ

С 1 января ООО «Актив» перешло на УСН, а в качестве налоговой базы выбрало доходы.

За I квартал сумма доходов составила 400 000 руб.

Сумма «упрощенного» налога за I квартал будет равна:

700 000 руб. × 6% = 42 000 руб.

В I квартале «Актив» перечислил взносы во внебюджетные фонды и взносы «по травме» в общей сумме 10 000 руб. За этот же период фирма выплатила больничные сотруднику – 10 000 руб., в том числе:

— 3700 руб. – оплата пособия за первые три дня болезни;

— 4100 руб. – оплата пособия с четвертого дня болезни;

— 2200 руб. – доплата до фактического среднего заработка сотрудника.

Взносы во внебюджетные фонды, взносы «по травме» и больничные могут уменьшить «упрощенный» налог, но не более чем на 50%. Сумма доплаты до фактического заработка единый налог не уменьшает. Договоры добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников «Актив» не заключал:

10 000 руб. + 3700 руб. = 13 700 руб., а 13 700 руб. < 21 000 руб.(42 000 руб. × 50%).

Значит, сумма единого налога, которую нужно заплатить в бюджет за I квартал, равна 28 300 руб. (42 000 руб. – 13 700 руб.).

Те из них, которые применяют объект налогообложения «доходы» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Этот вывод подтверждают финансисты. Например, если предприниматель на «упрощенке» проживает в Московской области и одновременно торгует в Москве через объект недвижимости, уменьшать сумму УСН-налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет города Москвы, он не вправе (письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621).

Фирмы и предприниматели, применяющие УСН, имеют право вести несколько видов бизнеса. Но в этом случае те из них, которые применяют объект «доходы», могут уменьшать единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор. Такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).

В отличие от «упрощенцев» с объектом «доходы», у фирм и ИП на «доходно-расходной» УСН не возникает сложностей с учетом торгового сбора. Поскольку подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предусмотрено, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» «упрощенцы» вправе учесть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, в составе расходов.

Поэтому вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к «упрощенной » деятельности и к виду деятельности, по которому платится торговый сбор, им не нужно (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62729).

Кстати, если «упрощенец» с объектом «доходы» вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля (п. 8 статьи 346.21 НК РФ).

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА ТОРГОВЫЙ СБОР

Организация применяет УСН с объектом «доходы». По итогам 9 месяцев доходы компании составили 2 485 600 руб. За этот период она уплатила страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе по «травме», в сумме 165 437 руб. Одновременно с уплатой страховых взносов за сентябрь организация перечислила и торговый сбор за третий квартал – 31 150 руб.

Сумма исчисленного авансового платежа по налогу, уплачиваемому при УСН, за 9 месяцев исходя из полученных доходов, равна 149 136 руб. (2 485 600 руб. × 6%). Ее «упрощенец» вправе уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от исчисленной величины авансового платежа. Следовательно, в качестве уменьшаемого берется 74 568 руб. (149 136 руб. × 50%).

Остающуюся половину – 74 568 руб. (149 136 – 74 568) можно уменьшить еще и на сумму уплаченного торгового сбора (31 500 руб.). Таким образом, исчисленная к уплате сумма авансового платежа за 9 месяцев составит 43 418 руб. (74 568 – 31 150).

Бухгалтер сделает в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
— 31 150 руб. – начислен торговый сбор;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор»   КРЕДИТ 51
— 31 150 руб. – перечислена в бюджет сумма торгового сбора;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налог при УСН»   КРЕДИТ 99
— 31 150 руб. – уменьшена сумма исчисленного налога на величину уплаченного торгового сбора.

Торговый сбор введен с 1 июля 2015 года пока только на территории Москвы. Согласно статье 415 Кодекса периодом обложения сбором признается квартал. Уплатить его нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Кто сможет применять ЕНП

В 2022 году воспользоваться таким способом уплаты налогов и взносов смогут только организации и ИП, которые заранее подготовились:

По плану с 2023 года ЕНП станет обязательным для всех фирм и ИП.

Запомнить

Деньги со счета налоговая будет распределять по очереди:

Если денег не хватит, чтобы покрыть платежи по налогам и взносам с одинаковым сроком уплаты, инспекция распределит их между платежами пропорционально их суммам.

Допустим, 15 августа 2022 года бизнесу нужно заплатить страховые взносы за работников — всего 300 000 :

На счете единого налогового платежа у бизнеса лежит 30 000  — этого недостаточно для погашения взносов. Инспекция зачтет сумму в  процентном соотношении: в счет взносов в пенсионный фонд — 22 000 , на ОМС — 5100 , в ФСС — 2900 .

Как вернуть остаток единого налогового платежа

Остаток ЕНП, который инспекция не зачтет в счет уплаты налогов и взносов, можно вернуть. Делается это так:

Еще единый налоговый платеж за организацию или предпринимателя может перечислить и третье лицо — например, директор компании или родственник ИП. Но этот человек не может подать заявление на возврат денег.