Единый фермерский налог что это за налог

Что собой представляет единый сельскохозяйственный налог, для кого он предназначен, как правильно его посчитать и уплатить, рассказывается в нашем материале.

Если вы только открываете бизнес или хотите продолжить ее, выбрав единый сельскохозяйственный налог, то наш сегодняшний гайд — для вас. Еще раз напомним «прописные истины» и разберем подводные камни, о которых нужно знать.

Единый сельскохозяйственный налог — это льготный режим для аграрных производителей, позволяющий платить в бюджет по минимуму. Как и другие спецрежимники, плательщики сельхозналога были освобождены от уплаты многих налогов, но сейчас ситуация изменилась. Как совмещать уплату ЕСХН и НДС в 2023 году, и как отразятся эти нововведения на налоговой нагрузке сельхозпроизводителей?

С какими проблемами может столкнуться плательщик ЕСХН?

Поскольку на этом режиме налоговая база рассчитывается с учетом произведенных расходов, то возникает та же проблема их признания в целях налогообложения, что и у плательщиков УСН Доходы минус расходы, то есть – документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов для ЕСХН, а также конкретный перечень расходов приведен в статье 346.5 НК РФ.

Но, в отличие от упрощенца, у плательщика ЕСХН нет обязанности уплаты минимального налога (1% от полученных доходов), если по итогам года деятельность оказалась убыточной. Более того, полученный убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Кому подходит ЕСХН

Этот режим налогообложения подходит для организаций, фермерских хозяйств (КФХ) и индивидуальных предпринимателей, которые производят и продают:

• продукцию растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства;
• продукцию, полученную в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

или оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства:

• по подготовке полей;
• по посеву и выращиванию зерновых и плодовых культур;
• по обрезке фруктовых деревьев;
• по перегонке и выпасу скота и так далее.

Плательщики ЕСХН освобождаются от налога на прибыль (доходы) и налога на имущество, используемое в производстве.

Отказаться от НДС можно по заявлению (в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.), если в предыдущем 2020 году годовые доходы не превысили 80 млн руб., в 2021 году — 70 млн руб., в 2022 и последующие годы — 60 млн руб.

На ЕСХН можно перейти в течение 30 дней после регистрации в налоговой или только с начала года, подав уведомление в декабре.

УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН Доходы минус расходы, не накладывающий таких ограничений.

К перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Что такое ЕСХН в налогообложении

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, который предназначен для организаций и предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию. Работа на нем освобождает организации от уплаты:

• налога на прибыль (исключение составляют доходы по дивидендам и операциям с отдельными видами долговых обязательств);
• налога на имущество в отношении имущества, которое организация использует для производства, переработки и продажи сельхозпродукции, а также для оказания услуг сельхозпроизводителям.

Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕСХН, не платят:

• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (исключение — доходы от дивидендов и доходы, облагаемые по ставкам 35 и 9 процентов (полный перечень можно посмотреть в пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ);
• налог на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется для производства, переработки и продажи сельхозпродукции.

До 01.01.2019 физические и юридические лица, работающие на ЕСХН, были освобождены от уплаты НДС. Изменения, внесенные Законом «О внесении изменения в части первую и вторую НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ, данное послабление отменили.

Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от НДС в 2021 году при соблюдении одного из следующих условий (п. 1 ст. 145 НК РФ):

• переход на ЕСХН и реализация права на освобождение происходят в течение одного календарного года;
• сумма доходов от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН, за 2020 год не превысила 80 млн рублей (в дальнейшем данная сумма уменьшена до 70 млн рублей за 2021 год и 60 млн рублей — за 2022-й и последующие годы).

Для получения права на освобождение в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление и подтверждающие документы до 20-го числа месяца, с которого будет действовать освобождение. Форма уведомление утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н. Организации и предприниматели, получившие освобождение, не могут от него отказаться в дальнейшем.

КБК для уплаты ЕСХН в 2022 — 2023 годах

КБК ЕСХН в 2022-2023 годах утверждены разными приказами Минфина. Плательщики налога по-прежнему обязаны перечислять его в срок согласно принятым законодательством правилам и ежегодно отчитываться. Рассмотрим, изменились ли коды бюджетной классификации по единому сельхозналогу на 2023 год и какие коды применялись в 2022 году.

ЕСХН для КФХ — виды, сроки сдачи отчетности

ЕСХН для КФХ (крестьянско-фермерского хозяйства) — одна из оптимальных систем налогообложения, так как позволяет фермерам уплачивать относительно небольшой налог. Но использование ЕСХН предполагает составление фермерскими хозяйствами довольно больших объемов отчетности. Рассмотрим, что входит в нее, а также когда и в какие ведомства данная отчетность должна предоставляться.

Каков срок уплаты ЕСХН за год и что делать при убытке?

Срок уплаты ЕСХН за год так же, как и действия, совершаемые при получении убытка на этом спецрежиме, определяет НК РФ. Разберемся, в чем состоит суть этих моментов.

Заполняем и сдаем декларацию по ЕСХН за 2022 год

Декларация по ЕСХН за 2022 год сдается теми организациями и ИП, кто в течение года применял данный режим налогообложения. Расскажем в нашем материале о том, в какие сроки надо передать декларацию по сельхозналогу за 2022 год налоговикам, когда следует уплатить налог в бюджет, а также приведем пример расчета ЕСХН за год.

Переход на ЕСХН — как перейти и какие преимущества?

Переход на ЕСХН — процедура несложная, однако сделать это могут не все коммерсанты и не во всех случаях. Обо всех нюансах перехода на ЕСХН вы узнаете из нашего материала.

Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования

Учетная политика ЕСХН отражает организационные и учетные нюансы деятельности сельхозкоммерсанта. Что предусмотреть в учетной политике ЕСХН и как ее составить, расскажет наш материал.

Срок сдачи отчетности по ЕСХН за 3 квартал

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — это специальный налоговый режим для предприятий, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции. Об особенностях «сельскохозяйственной» системы налогообложения читайте в нашей статье.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) –это  специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ)

Важно! Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Освобождает от налогов:

Организации (подробности абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК):

— налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств);

— налога на имущество организаций;

— налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Индивидуальные предприниматели(подробности абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

— налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности);

— налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности);

— налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Важно! С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС.

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган.

Важно! Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)

! Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций — подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК).

Сумма налога = Ставка налога *  Налоговая база

Налоговая база — денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов уменьшенные на величину произведенных расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ).

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах  (п. 5 ст. 346.6 НК).

Оплата налога и представление отчетности

Отчетный период: полугодие.

Налоговый период: год.

• Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).
• Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

• Через банк-клиент;
• Заполнить платежное поручение.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (подробнее п.3 ст.346.9 НК)

В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. (пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ).

Сайт налоговой службы (https://www.nalog.ru/rn14/taxation/taxes/eshn/)

Может ли объединение фермеров в КХФ продавать свою продукцию на рынке?

На ЕСХН можно продавать и не только свою собственную сельхозпродукцию, но выручка от продажи не должна превышать 30% от общего оборота.

Что входит в расходы при ЕСХН

При расчете налоговой базы из суммы полученных доходов вычитают сумму произведенных расходов. Перечень расходов превышает 40 позиций (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). В него входят, в частности, траты:

• на покупку и изготовление основных средств, их реконструкцию, модернизацию;
• на оплату труда и больничных;
• на уплату обязательных страховых взносов и вносов по некоторым видам добровольного страхования;
• на командировки;
• на услуги связи и так далее.

Расходы плательщика ЕСХН должны быть (п. 3, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):

• обоснованными, то есть экономически оправданными и выраженными в денежной форме;
• подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством или обычаями делового оборота;
• оплаченными.

С чем можно совмещать

Индивидуальные предприниматели могут по другим видам деятельности приобрести патент, но выполнив два условия:

• 70% всего дохода должно приходится на сельхоз ОКВЭДы;
• запрещено самостоятельно продавать собственную продукцию.

У организаций варианты для совмещения отсутствуют.

Когда сдавать декларацию по ЕСХН

Декларацию по ЕСХН необходимо подавать единожды по окончании налогового периода, которым является год. В течение года ничего сдавать не нужно. Плательщики ЕСХН подают декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не позднее:

• 31 марта года, следующего за отчетным (декларацию за 2020 год необходимо сдать до 31.03.2021);
• 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация или ИП прекратили свою деятельность в качестве сельхозпроизводителя по п. 9 ст. 346.3 НК РФ.

Документ можно подать:

За подачу документов на бумажном носителе тем, чья среднесписочная численность превышает 100 работников, грозит штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Чем отличается ЕСХН от УСН

ЕСХН, как и упрощенная система налогообложения (УСН), представляет собой спецрежим, применение которого освобождает от уплаты отдельных налогов. Однако между ними существует немало различий:

• в отличие от УСН плательщики ЕСХН не освобождены от уплаты НДС;
• на ЕСХН могут работать только производители сельскохозяйственной продукции, при условии, что доля от такой деятельности составляет не менее 70 процентов от всех их доходов. Для плательщиков УСН не установлен конкретный перечень видов деятельности. Существует ряд компаний, которым запрещено переходить на этот спецрежим, в частности, банкам, организациям с филиалами и так далее (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• для некоторых категорий плательщиков ЕСХН — рыболовецких артелей и рыбохозяйственных организаций — установлены дополнительные ограничения. Они должны работать на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Кроме того, среднесписочная численность рыбохозяйственных организаций не должна превышать 300 сотрудников. На УСН действуют другие правила уже в отношении всех, кто применяет этот спецрежим. Сотрудников не должно быть более 130 человек, доход не должен превышать 200 млн рублей, а доля участия других организаций — 25%;
• в отличие от УСН, плательщики ЕСХН не могут выбрать объект налогообложения. Для них он един — «Доходы минус расходы». На УСН существует выбор между объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
• на ЕСХН необходимо уплатить авансовый платеж по итогам полугодия и налог по итогам года, а на УСН предоплату вносят ежеквартально. При этом сдавать авансовые расчеты на обоих спецрежимах не нужно.

Запреты

Запрещено производить подакцизный алкоголь, кроме вина (подакцизный виноград, игристого вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло).

Но и тут ограничение: виноград нужно выращивать самостоятельно, а не закупать у других производителей.

В чем выгода применения ЕСХН

Сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы:

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно было только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Однако сейчас плательщики сельхозналога, так же, как и те, кто работает на ОСНО, обязаны платить НДС. От уплаты этого налога можно освободиться, если доход сельхозпроизводителя в 2022 году не превысит 60 млн рублей.

Как заполнить декларацию ЕСХН

Документ состоит из титульного листа и четырех разделов.

На титульном листе необходимо указать:

• данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП);
• номер корректировки, при подаче первичной декларации следует проставить «0»;
• налоговый период «34» — календарный год;
• год, за который сдается отчетность (2020-й);
• код налоговой инспекции.

• в строках 001 и 003 — код ОКТМО, в строке 001 код проставляют все налогоплательщики, в строке 003 — только те, которые сменили свое местонахождение;
• в строке 002 — сумму авансового платежа;
• в строке 004 — сумму, которую необходимо заплатить по итогам года с учетом аванса;
• в строке 005 — сумму налога к уменьшению, если сумма аванса превысила сумму налога, исчисленного за год.

• в строке 010 — полученные доходы, их размер берем из книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н;
• в строке 020 — понесенные расходы;
• в строке 030 — налоговую базу по налогу (из доходов вычитаем расходы), при отрицательной разнице налоговая база равна нулю;
• в строке 040 — сумму убытков прошлых лет, на которые уменьшена налоговая база;
• в строке 045 — ставку налога;
• в строке 050 — сумму налога за год (налоговую базу уменьшаем на сумму убытков прошлых лет и умножаем на налоговую ставку).

Раздел 2.1 заполняют только те, кто имеет убытки прошлых лет. Полученные убытки можно учитывать при расчете налога в течение 10 лет.

Раздел 3 оформляют только налогоплательщики, получившие денежные средства, а также другое имущество в рамках целевого финансирования или благотворительной деятельности.

Кто может быть плательщиком ЕСХН

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

• Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
• Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
• Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Как перейти на ЕСХН

Вновь созданная фирма или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить ФНС в течение 30 дней с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Если пропустить этот срок, придется до конца года работать на общей системе налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, утратившие право на уплату налога на профессиональный доход, должны уведомить о переходе на ЕСХН в течение 20 дней с момента снятия с учета в качестве самозанятого. (п. 6 ст. 15 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговая отчетность

Существует единственная декларация до 31 марта следующего года.

Важный момент: в конце 2020 была принята новая форма этой декларации. За какой год по ней отчитываться и что поменялось?

Новый бланк следует применять, начиная с представления отчетности за 2020 год с 29 марта 2021. До этого дня используется старый бланк.

Основное изменение отразилось во 2 разделе, в котором появилась строка 046. В нее заносятся сведения о применяемой ставке (от 0% до 6%). Если в вашем регионе нет льготного тарифа, вы ставите прочерки. Если есть действующий закон, то переписывается его буквенное или цифровое обозначение (например 0002000315.1 расшифровывается так — подпункт 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ)

Оплата налога

Первый аванс нужно заплатить до 25 июля. Окончательный расчет — до 31 марта следующего года.

Расчет производится нарастающим итогом за минусом уплаченного аванса.

Убытки прошлых лет можно учесть при расчете годового налога в составе расходов.

Как происходит перенос убытков? Если по итогу года расходы превысили доходы, образуются убытки, налогооблагаемая база не возникает, к уплате 0. Полученный убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

А можно ли ИП на ЕСХН уменьшать налог на страховые взносы? Страховые взносы за «себя» и сотрудников включаются в расходы в том периоде, когда были оплачены. Уже рассчитанный налог уменьшению не подлежит.

Как ИП на ЕСХН рассчитать страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей?

— Ваша формула расчета: (Доход — 300 000 — Расходы) х 1%. В состав расходов входят оплаченные страховые фиксированные взносы и дополнительные взносы в связи с превышением 300 000 руб. в предыдущем году.

Ограничения при ЕСХН

Кроме того, рыболовы должны иметь свои или зафрахтованные суда, а численность сотрудников до 300 человек.

Учет

Здесь нужно будет не только вести книгу учета доходов и расходов, но и регистрировать ее в ФНС.

Возникают сложности с отнесением доходов и расходов. Они должны соответствовать статье 346.5 и быть связаны с вашей хоздеятельностью. Для расчета налога доходы и расходы нужно учитывать по кассовому методу, т.е. по факту поступления и списания со счета. Однако признание расходов требует особого внимания. Кроме оплаты, потребуются дополнительные документы.

• для материальных расходов: оплата приобретение материалов (получение услуги);
• для товаров — оплата приобретение реализация;
• для основных средств — оплата приобретение ввод в эксплуатацию ( регистрация права).

Налоговая база

Налоговая база тут — доходы минус расходы, умноженные на региональную ставку (от 0 до 6% на усмотрение местных властей).

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Сельхозналог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.

Кроме того, если плательщик сельхозналога не получил освобождение от уплаты НДС по нормам статьи 145 НК РФ, то он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать соответствующие декларации.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Организации не могут совмещать ЕСХН с другим режимом. Индивидуальные предприниматели вправе работать на ЕСХН и ПСН, но при этом надо вести раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной.

Ограничения для ЕСХН

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

• Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
• Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
• Среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек. Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.

Кто может применять ЕСХН

Существует несколько категорий налогоплательщиков, которые могут применять ЕСХН.

Во-первых, организации и ИП, которые непосредственно производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию. Доход от такой деятельности, а также от оказания услуг сельхозпроизводителям должен составлять не менее 70 процентов от всех их доходов. К сельскохозяйственной продукции относят продукцию животноводства сельского и лесного растениеводства.

Полный список можно найти в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.

Во-вторых,компании и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, в частности, услуги:

Доля доходов от такой деятельности также должна составлять не менее 70% от общего дохода.

В-третьих, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, в том числе животноводческие, снабженческие, растениеводческие и другие. К ним также применяют правило о доходе.

В-четвертых, сельскохозяйственные производственные кооперативы, в том числе рыболовецкие артели, осуществляющие рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Доля от продажи улова и рыбной продукции собственного производства должна составлять 70 процентов и более.

В-пятых,рыбохозяйственные организации и ИП, удовлетворяющие требованиям, установленным для рыболовецких артелей. Кроме того, их среднесписочная численность не должна превышать 300 работников.

Не могут применять спецрежим:

• компании и ИП, производящие подакцизные товары (исключение — подакцизный виноград, вино, виноматериалы собственного производства);
• бюджетные, автономные и казенные учреждения;
• компании, организующие и проводящие азартные игры.

Единый сельскохозяйственный налог

Последнее обновление: 28 марта 2022 г., 16:49

Можно ли при расчете ЕСХН учесть расходы на оплату проезда сотрудников до работы?

Можно учесть, если они являются частью системы оплаты труда и предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Если же такие расходы не являются формой оплаты труда, а носят социальный характер, то они не могут уменьшать налоговую базу по ЕСХН.

Включаются ли проценты по депозитам в доходы при ЕСХН?

Они относятся к внереализационным доходам (п.6 ст 250 НК РФ) и увеличивают ваш налог от сельхоздеятельности. При определении объекта налогообложения учитывают доходы:

• от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

Совмещение ЕСХН с другими режимами

До отмены системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход плательщики ЕСХН могли совмещать этот спецрежим с ЕНВД. Его с УСН и ОСНО сочетать запрещено. После отмены ЕНВД с 2021 года юрлица не имеют право совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.

Индивидуальные предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентной системой налогообложения. Они должны вести раздельный учет доходов и расходов по этим спецрежимам. Семидесятипроцентную долю доходов от продажи сельхозпродукции необходимо считать от доходов, полученных по обеим системам налогообложения (письмо Минфина РФ от 17.10.2011 № 03-11-09/64).

Новый налог для сельхозпроизводителей

С 2019 года прекратила действие норма статьи 346.1 (3) НК РФ, согласно которой плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (кроме ввозного).

Это означает, что на ЕСХН необходимо:

• начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг и при получении авансов;
• в пятидневный срок передавать покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость;
• запрашивать от поставщиков счета-фактуры для учёта входящего НДС;
• проявлять необходимую осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (чтобы не получить отказ в вычете);
• вести книги продаж и покупок;
• каждый квартал представлять декларацию по НДС в электронном виде;
• вовремя перечислять НДС в бюджет (тремя равными частями не позже 25 числа каждого из трех месяцев, следующих после отчётного квартала).

Обратите внимание, что основная налоговая ставка НДС выросла. Вместо 18% она теперь составляет 20%. Однако для некоторых продовольственных товаров применяется льготная ставка — 10% (статья 164 НК РФ).

В этот перечень включена основная продукция сельхозпроизводителей:

• скот и птица в живом весе;
• мясо и мясопродукты, за исключением деликатесных;
• молоко и молочная продукция;
• яйца и яйцепродукты;
• масла растительные, маргарин, жиры специального назначения;
• сахар;
• зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы;
• маслосемяна и продукты их переработки;
• хлеб и хлебобулочные изделия;
• крупы, мука, макаронные изделия;
• рыба живая, за исключением ценных пород;
• море- и рыбопродукты, кроме деликатесных;
• продукты для детского и диабетического питания;
• овощи.

Преимущества и недостатки ЕСХН

К преимуществам ЕСХН можно отнести:

• освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ;
• минимальное количество отчетов — ежегодно необходимо сдавать лишь декларацию по ЕСХН;
• возможность для ИП совмещать этот спецрежим с патентной системой налогообложения;
• отсутствие минимального налога, если фирма сработала в убыток. Например, на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» придется заплатить 1 процент от доходов, определяемых по ст. 346.15 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

• жесткие требования к доле доходов от продажи сельхозпродукции;
• обязанность уплачивать НДС в отличие от УСН или ПСН. Хотя для компаний, работающих с поставщиками, уплачивающими НДС, данный факт стал плюсом, так как позволил принимать «входной» НДС к вычету. Фирмы и ИП, чья выручка невелика, могут получить освобождение от уплаты налога;
• отсутствие возможности для юрлиц совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.

Переход на уплату сельскохозяйственного налога носит добровольный характер, и возможен как при регистрации предпринимательского субъекта, так и в случае, если ООО или ИП уже работают на каком-то режиме. Уведомление подается в регистрирующий налоговый орган по форме № 26.1-1.

• Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
• Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.

Как оплатить налог ЕСХН

ЕСХН платят два раза в год:

• авансовый платеж по итогам I полугодия — не позднее 25 июля текущего года;
• итоговый платеж — не позднее 31 марта следующего года.

ИП Иванов А.П. из примера, приведенного выше, должен заплатить:

• 103 254 рубля — не позднее 27.07.2020;
• 6 612 рублей — не позднее 31.03.2021.

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

• Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
• Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
• Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
• Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Как плательщику сельхозналога получить освобождение от НДС

Мы уже говорили, что от уплаты НДС при ЕСХН (кроме ввозного) можно освободиться. Для этого надо выполнять определённые ограничения:

• не превышать лимит полученных доходов;
• не реализовывать подакцизные товары в течение трёх предшествующих календарных месяцев.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость носит заявительный характер, т.е. для этого надо обратиться в свою ИФНС по месту учёта. Причём общие условия, при которых налогоплательщики НДС могут получить освобождение, для сельхозпроизводителей не действуют.

Те, кто работает на ЕСХН, вправе подать уведомление при выполнении одного из двух условий, указанного в статье 145 НК РФ:

• переход на уплату единого сельхозналога и освобождение от НДС происходит в одном календарном году;
• доходы сельхозпроизводителя, уже работающего на спецрежиме, за предыдущий год не превысили установленных лимитов (без учёта налога).

Начиная с 2022 года и далее лимит составляет 60 млн рублей. Форма уведомления разработана приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. В документе надо указать наименование налогоплательщика, его ИНН, адрес, контакты для связи, дату, с которой заявлено освобождение от НДС.

К уведомлению для уже действующих производителей надо приложить выписку из баланса и выписку из книги учета сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН. Обратиться в налоговый орган необходимо не позже 20-го числа месяца, с которого заявляется право на освобождение.

При этом НК РФ устанавливает для плательщиков сельхозналога особенную норму — если освобождение от уплаты НДС получено, то отказаться от него добровольно уже нельзя (п. 4 статьи 145). Если же сельхозпроизводитель превысил допустимые лимиты доходов или стал продавать подакцизную продукцию, то право на освобождение он утрачивает и больше получить его не сможет.

Как отказаться от ЕСХН

Есть три формы заявлений в зависимости от причины отказа от ЕСХН.

По форме № 26.1-2. придется доложить в налоговую об уменьшении доли доходов от сельхоздеятельности (или нарушение других требований). В каком бы месяце это не случилось, вам пересчитают налог на прибыль и НДС с начала года. Если вы не хотите увеличить налоговую нагрузку, то лучше в добровольном порядке отказаться.

Заявление на следующий год принимают по форме № 26.1-3 с 1 по 15 января. Если вынуждены покинуть ЕСХН в течение года, то уведомите налоговую по форме № 26.1-7.

Утрата права или отказ от применения ЕСХН

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом по форме № 26.1-2. В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований ОСНО, и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом по форме № 26.1-3. Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности по форме № 26.1-7.

Как рассчитать налог ЕСХН

Сумму налога следует считать по формуле: налоговая база, умноженная на ставку налога. Как мы выяснили ранее, для определения налоговой базы из полученных доходов вычитают расходы и убытки прошлых лет.

Налоговая ставка равна 6 процентам. Регионы могут устанавливать с 01.01.2019 дифференцированные ставки в пределах от 0 до 6 процентов в зависимости:

• от вида сельхозпродукции;
• от места ведения деятельности;
• от размера доходов вследствие продажи сельхозпродукции собственного производства;
• от среднесписочной численности работников.

Например, для сельхозпроизводителей Московской области с 01.01.2019 по 31.12.2021 действует нулевая ставка налога (Закон Московской области «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Московской области» от 27.08.2018 № 145/2018-ОЗ).

ИП Иванов А.П. за первое полугодие 2020 года получил доходы в размере 3 879 500 рублей. Расходы составили 2 158 600 рублей. Авансовый платеж составил (3 879 500 — 2 158 600) х 6 процентов = 1 720 900×6 процентов = 103 254 рубля.

Во втором полугодии доходы составили 1 460 200 рублей расходы — 1 350 000 рублей. Итоговая сумма налога составит: доходы за годы (3 879 500 1 460 200) — расходы за год (2 158 600 1 350 000) х 6 процентов = 5 339 700 — 3 508 600×6 процентов = 109 866 рублей. Уменьшим полученную сумму на размер уплаченного аванса: 109 866 — 103 254 = 6 612 рублей. Таким образом, по итогам 2020 года предпринимателю необходимо заплатить 6 612 рублей.

Плюсы и минусы НДС для ЕСХН

Государство по-прежнему поддерживает сельхозпроизводителей, тем более сейчас, когда поставлена задача импортозамещения товаров, попавших под санкции. И как бы это странно ни звучало, но обязанность платить новый налог может, в некоторых случаях, снизить общую фискальную нагрузку.

Возможность стать плательщиком НДС, не отказываясь при этом от льготного режима, выгодна в первую очередь крупным аграрникам, которые закупают дорогую технику и оборудование. Ну а небольшие организации и ИП могут освободиться от такой обязанности.

Основной плюс уплаты налога на добавленную стоимость — это возможность учесть входящий НДС, ведь многие контрагенты сельхозпроизводителей работают на общей системе налогообложения. Кроме того, плательщики ЕСХН теперь получили право выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС, что привлечет к сотрудничеству с ними крупные организации.

К минусам совмещения ЕСХН и НДС можно отнести обязанность по оформлению дополнительной отчётности (счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларации) и уплату самого налога.

Рекомендуем нашим пользователям принимать решение об уплате или отказе от НДС на ЕСХН после консультации со специалистами. Здесь действительно надо учесть много нюансов, которые могут существенно отразиться на развитии вашего бизнеса. В частности, после освобождения от НДС вычет по налогу получить нельзя, но и в расходы эти суммы теперь не включаются.