Весь НДФЛ, включая налог за обособленное подразделение (ОП), нужно перечислять платежкой на ЕНП. В уведомлении об исчисленных налогах НДФЛ за работников ОП нужно указать отдельно – с КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за ОП и ОКТМО по месту учета ОП. По доходам работников ОП нужно сдавать 6-НДФЛ по месту учета ОП. По подразделениям из одного муниципального образования можно выбрать одно ответственное, которое будет сдавать единый 6-НДФЛ. Чтобы перейти на этот порядок с 2023 года, нужно было не позднее 09.01.2023 подать уведомление в ИФНС ответственного ОП (ст. 226, 230 НК РФ).
Страховые взносы за работников любых ОП нужно платить платежкой на ЕНП вместе со взносами за других работников. Если ОП само начисляет и перечисляет выплаты работникам, в уведомлениях взносы с таких выплат указываются отдельно с КПП по месту сдачи РСВ за ОП и ОКТМО по месту учета ОП. По месту учета такого ОП нужно сдавать отдельный РСВ и персонифицированные сведения о его работниках (ст. 431 НК РФ).
Налог на прибыль в региональный бюджет по месту учета ОП отдельно платить не надо – весь налог перечисляют платежкой на ЕНП. Расчет налога по ОП и порядок сдачи отчетности зависит от места нахождения подразделений.
В счетах-фактурах, выставленных ОП, нужно указывать КПП подразделения. На порядок уплаты НДС наличие ОП не влияет.
Для ОП без отдельного баланса особенностей в уплате налогов нет, но надо отдельно отчитываться по налогу на прибыль и НДФЛ.
На заметку: уточнить нюансы уплаты налогов при наличии ОП Вы сможете в ходе трансляции «Обособленные подразделения: уплата налогов и представление отчетности в 2023 году» 27 января 2023 года.
- Консультации по законодательству
- Разъяснения государственных органов
- Единый налоговый платеж
- 08.12.2022. В какую ИФНС подавать уведомление об исчисленных налогах, если есть обособленные подразделения?
Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия
Бывшим участникам КГН продлили срок подачи уведомлений о выборе подразделения для уплаты налога на прибыль
Минфин объяснил, когда организации, являвшееся до 2023 года участниками консолидированных групп налогоплательщиков (КГН), могут подать уведомления о выборе обособленного подразделения для уплаты налога на прибыль.
В своем письме от 16.12.2022 № 03-12-11/3/124265 ведомство напоминает, что пункт 2 статьи 288 НК РФ разрешает организации при наличии нескольких обособленных подразделений в пределах одного региона не производить распределение прибыли по каждому из этих подразделений. При этом организация может сама выбрать обособленное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога на прибыль. О таком выборе надо уведомить налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего году уплаты налога.
Организации, являвшиеся до 2023 года участниками КГН, признаются самостоятельными плательщиками налога на прибыль с 1 января 2023 года, то есть после прекращения действия группы, в связи с окончанием срока действия договоров о создании КГН. Соответственно, указанные выше нормы статьи 288 НКРФ применяются к КГН только с 01.01.2023.
Кроме того, Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ установил в статье 286 НК РФ особый порядок уплаты в 2023 году авансовых платежей по налогу на прибыль для таких организаций. Соответствующие изменения вступят в силу с 1 января 2023 года.
В связи с этим Минфин считаем возможным, что уведомления о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата авансовых платежей по налогу на прибыль в 2023 году, такие организации могут подать вместе с налоговой декларацией за январь 2023 года, то есть не позднее 25 февраля 2023 года.
Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!
Отправить на почту