Единое требование об уплате налогов

Требование об уплате налога — одна из мер, применяемых налоговиками к неплательщику. Какая должна быть задолженность для получения этого требования и какими последствиями может обернуться неуплата налога, читайте в материалах нашей рубрики.

Как взыскивают налоги и сборы

Взыскание налогов и сборов, включая пени — процедура строго регламентированная НК РФ. С чего она начинается, как проходит и что делать налогоплательщику на каждом из этапов взыскания, расскажем в нашей статье.

Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

В какой срок присылают налоговое требование об уплате налога

Когда должно быть исполнено требование об уплате налога

Требование об уплате недоимки по страховым взносам

Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Согласно НК РФ у налогоплательщика есть обязанность вовремя и в полном размере платить налоги и сборы. Сроки перечисления платежей в бюджет зависят от вида налога или сбора, нюансов местного или регионального законодательства, категории налогоплательщика.

Физлица платят налоги по данным уведомлений ФНС, рассылаемых «Почтой России» или полученный через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. Для удобства граждан такие уведомления содержат не только размер налогооблагаемой базы и ставку, но и срок, до которого нужно перечислить налог. Например, за 2017 год личные имущественные налоги гражданин должен заплатить до 01.12.2018. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ письмо из инспекции должно прийти не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Предприниматели по личному имуществу платят налоги по правилам, установленным для обычных граждан. А вот по налогам за бизнес самостоятельно рассчитывают суммы к уплате соответственно выбранному налоговому режиму. Сроки уплаты для каждого налога и спецрежима установлены Налоговым кодексом. Например, если ИП работает на ОСН, то годовую декларацию за прошедший год по подоходному налогу ему нужно сдать до 30 апреля следующего года. В этот же срок он должен заплатить и НДФЛ с предпринимательской деятельности.

Юрлица отчитываются по налогам и сборам также самостоятельно: сдают в налоговый орган отчетность и платят налоги и сборы. Кроме того, по некоторым налогам компания должна в установленный срок перечислять авансы и с их учетом затем рассчитывать размер годового платежа по налогу.

Таким образом, своевременная уплата налогов и сборов является непосредственной обязанностью каждого налогоплательщика и закреплена в п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ. Нарушение сроков перечисления налогов и сборов в бюджет или неполная их уплата — основание для направления налоговиками плательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой уведомление плательщика о неуплаченной сумме налога и обязанности заплатить ее в установленный срок. Требование об уплате налога инспекторы высылают при наличии недоимки у гражданина или организации, выявленной по результатам проверки. Подробнее об обязательности соблюдения условия проверки читайте в материале «Требовать уплатить налог вне проверки налоговая не вправе».

Требование об уплате налога содержит следующие сведения:

Для физлица налоговики приводят также сведения о первоначальном сроке уплаты налога. Помимо этого, в требовании об уплате налога инспекторы должны предоставить ссылки на законодательные акты, регламентирующие уплату просроченного налога. Для организаций и предпринимателей требование об уплате налога также содержит КБК и ОКТМО по каждому виду неуплаченного налога.

В какой срок присылают налоговое требование об уплате налога

Сроки рассылки требований об уплате налогов и сборов регулирует ст. 70 НК РФ. Налоговики имеют право выслать требование об уплате налога с момента выявления недоимки. Максимальный срок, в течение которого инспекторы обязаны уведомить вас о задолженности перед бюджетом, — 3 месяца.

Как происходит процедура составления и передачи требования об уплате налога? Налоговики обнаружили недоимку — этот факт они фиксируют внутренним документом ФНС. На основании этого документа в 3-месячный срок составляется требование об уплате налога и передается налогоплательщику. Если задолженность перед бюджетом была обнаружена по результатам налоговой проверки, то требование об уплате налога вы получите в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по материалам проверки.

Причем даже если налоговики пропустили срок направления требования об уплате налога, то недоимку они все равно имеют право взыскать.

ВАЖНО! Если сумма недоимки меньше 500 руб., то требование об уплате налога инспекторы имеют право выставить в течение года (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога организация, предприниматель или физлицо может получить несколькими способами:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Участились случаи мошенничества — по электронной почте в адрес компании присылают письма о наличии задолженности по налогам и сборам. К письму приложен файл-вирус, запуск которого приводит к нарушениям в работе компьютера. ФНС никогда не рассылает требования об уплате налога по электронной почте!

Если налоговики высылают требование об уплате налога по почте, то его доставят по адресу, указанному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Это необходимо учитывать в случае, если фактический и юридический адреса налогоплательщика не совпадают, поскольку по законодательству такое письмо считается полученным на 6-й рабочий день с момента отправки. А значит, начиная с 7-го дня после отправки требования об уплате налога налоговики ждут от вас действий по погашению недоимки.

Физическому лицу требование об уплате налога инспекторы пришлют по адресу регистрации, указанному в паспорте.

Если налоговики прислали вам требование об уплате налога по ТКС, то квитанцию, подтверждающую получение документа, вы должны отправить в течение 6 дней со дня отправки требования налоговиками. Если инспекторы не получат от вас в 6-дневный срок квитанцию, то они вправе заблокировать расчетный счет компании. Чтобы этого не произошло, рекомендуем вам регулярно проверять используемую вами программу передачи отчетности в госорганы.

Если за время, прошедшее с момента отправки требования об уплате налога, задолженность налогоплательщика изменилась, налоговики высылают уточненное требование.

Когда должно быть исполнено требование об уплате налога

Какими должны быть ваши действия при получении налогового требования? Если вы с ним не согласны, то в течение 1 года вы можете его обжаловать в вышестоящей инстанции. Но за это время налоговики могут успеть взыскать деньги в принудительном порядке, поэтому возражать на требование при необходимости нужно как можно раньше.

В требовании об уплате налога указывается дата, до которой необходимо погасить задолженность по налогу, пени или штрафу. Как правило, этот срок составляет 10 календарных дней. Если вы за это время уплачиваете необходимую сумму, то требование об уплате налога считается исполненным.

Что происходит, если компания не погасила задолженность в указанный срок? В таком случае у налоговиков есть 2 месяца, чтобы принять решение о взыскании недоимки в бесспорном порядке и блокировке расчетных счетов организации. Почтой России, лично или по ТКС налогоплательщику вручается решение о взыскании — решение считается полученным на 6-й рабочий день. Затем налоговые органы направляют в банк инкассо на перечисление необходимой суммы в бюджет.

О максимальном размере недоимки, которую ФНС может взыскать без привлечения судебных органов, читайте здесь.

Если налоговики пропустили 2-месячный срок, то взыскать деньги в бесспорном порядке они уже не смогут. Теперь у них есть еще 4 месяца, чтобы обратиться в суд и получить сумму задолженности по решению суда.

Когда недоимку по налогам могут списать с депозитного счета, узнайте из публикации.

Таким образом, организации следует максимально быстро после получения требования об уплате налога урегулировать взаимоотношения с бюджетом, иначе деньги налоговики получат сами или через суд.

Для физических лиц порядок исполнения требования об уплате налога имеет некоторые отличия — гражданин должен в указанный в требовании срок погасить задолженность перед бюджетом. В противном случае налоговики обращаются в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам

Порядок взыскания аналогичен: фонд направляет требование об уплате взноса, пени, штрафа. В 10-дневный срок должник должен погасить недоимку, иначе в течение 2 месяцев фонд имеет право вынести решение о принудительном взыскании денежных средств. Если госорган пропустил срок вынесения решения, то остается возможность взыскания недоимки через суд.

Законно ли требование об уплате взносов, полученное простым, а не заказным письмом, узнайте здесь.

ВАЖНО! При недостаточном количестве денежных средств на расчетном счете компании государственные органы имеют право получить деньги за счет ее имущества. Однако налоговики или фонды не могут взыскивать задолженность сразу за счет имущества. Обоснование этой позиции приведено в статьях:

Невыполнение компанией или физическим лицом обязанности уплачивать налоги вовремя и в полном объеме чревато финансовыми потерями (уплатой пеней и штрафов за просрочку, блокировкой расчетного счета), а также репутационными — не исключены проблемы с получением кредитов в банках, участием в конкурсах и тендерах.

Материалы нашей рубрики «Требование об уплате налога (взноса)» помогут вам правильно и вовремя среагировать на требование об уплате налога и избежать возможных негативных последствий

Введение ЕНП с 2023 года изменило понятие налоговой недоимки. Соответственно, изменились и правила ее взыскания. Расскажем об этих изменениях в нашей статье.

Понятие недоимки по налогам после перехода на ЕНП с 2023 года

ЕНП предполагает уплату почти всех налогов, взносов и сборов одним платежом. Все поступившие от налогоплательщика деньги, а также некоторые другие суммы при этом числятся на его едином налоговом счете (ЕНС), деньги с которого в бюджет распределяют налоговики. В результате с 2023 года исключена ситуация, когда у налогоплательщика одновременно образуется переплата по одному налогу и задолженность по каким-то другим обязательным платежам.

Поскольку все уплаченные налоги идут «в один котел», недоимкой теперь считается отрицательное сальдо ЕНС плательщика. Оно возникает, если совокупная налоговая обязанность превышает сумму средств, учтенных в качестве ЕНП. При этом задолженность формируют в совокупности (п. 2 ст. 11 НК РФ в ред. с 2023 года):

При возникновении налоговой недоимки, как и раньше, в 2023 году запускается процедура ее взыскания. Взыскание недоимки возможно:

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс» Задолженность по налогам, пеням и штрафам инспекция взыскивает через суд в следующих случаях: 1) взыскание возможно только в судебном порядке, в том числе при взыскании задолженности (п. 3 ст. 45, п. п. 1, 3 ст. 48 НК РФ): со счетов взаимозависимых компаний в случаях, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ; если налоговая задолженность возникла в результате переквалификации сделки; если задолженность возникла по результатам проверки, проведенной ФНС России по сделкам между взаимозависимыми лицами; если задолженность взыскивается с физлица — не ИП; 2)инспекция пропустила срок на взыскание за счет денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ); 3)инспекция пропустила срок на взыскание за счет имущества (п. 4 ст. 47 НК РФ). Процедура взыскания налоговых долгов через суд в 2023 году подробно описана в готовом решении. Смотрите разъяснения бесплатно, оформив пробный доступ.

Правила взыскания закреплены в ст. 46, 47 и 48 НК РФ. Последняя из статей описывает процедуру взыскания с налогоплательщиков — физиков без статуса ИП. Ее мы рассматривать не будем. Ограничимся бизнес-субъектами — компаниями и ИП.

Правила взыскания недоимки по налогам в 2023 году

Процедура взыскания, как и прежде, запускается в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. При этом с 2023 года взыскать могут сумму, не превышающую отрицательное сальдо ЕНС.

ВАЖНО! С 29.05.2023 деньги с ЕНС в первую очередь списываются в счет погашения недоимки по НДФЛ. Для недоимки по остальным налогам установлена третья очередь (вторая у текущих платежей по НДФЛ).

Схема взыскания следующая:

Налоговая направляет требование об уплате налога. В нем она сообщает о наличии недоимки (отрицательном сальдо ЕНС), её размере, и сроке, в который нужно погасить долг. Срок отправки требования — не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

ВАЖНО! В 2023 году действуют увеличенные предельные сроки направления требований — до 6 месяцев. Подобнее см. здесь.

Если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3 тысяч рублей, требование может быть направлено в течение года со дня его формирования.

Если требование не оплачено, запускается принуждение.

Здесь же могут приниматься обеспечительные меры в виде блокировки счета и ареста имущества (если ИФНС сочтет это необходимым).

С 2023 года налоговики должны размещать решение о взыскании и поручения на перечисление задолженности (перевод электронных денежных средств) средств в реестре решений о взыскании задолженности. Это считается получением поручения банком.

Как, в какие сроки и в какой очередности банк списывает деньги со счета, читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Поручение на списание прекращает действовать с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС. При этом должны быть сняты и обеспечительные меры, если они принимались. Этим процесс взыскания налоговой недоимки обычно завершается.

Но если денег не хватает, взыскание переходит на имущество налогоплательщика.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс» Если задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также за счет его электронных денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). Для этого: инспекция вынесет постановление о взыскании; по постановлению инспекции судебные приставы-исполнители проведут взыскание. Все этапы подробно описаны в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

Переходные положения по взысканию налогов на 2023 год

Они предусмотрены п. 9 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Особенности переходного периода таковы:

Итоги

С переходом на ЕНП многое в отношениях налогоплательщиков с государством изменилось. В том числе поменялось понятие налоговой недоимки, а также процесс её взыскания. В то же время схема взыскания сохраняет прежний вид: требование — решение о взыскании — поручение банку — списание денег в пользу бюджета. Далее, если потребуется, идет обращение взыскания на имущество и работа судебных приставов. В ряде случаев задействуется суд.

Если вы считаете, что при взыскании недоимки нарушаются ваши права, действия и акты налоговой можно обжаловать. Помогут вам в этом материалы «КонсультантПлюс». Посмотреть любой из них можно бесплатно по пробному доступу.

Все ли обязаны перейти на единый налоговый платеж?

Главный вопрос, который интересует всех налогоплательщиков — обязательно ли переходить на единый налоговый платеж (далее — ЕНП).

Единый налоговый платеж доступен не только для юрлиц и ИП. Физлица могли его использовать и раньше. О ЕНП физлиц мы писали в статье.

Ответ зависит от года применения ЕНП:

Но даже в 2023 году переход на уплату единого налогового платежа можно искусственно притормозить. Подробнее о том, какие законные лазейки есть для этого, мы расскажем ниже в нашей статье.

В чем основная суть ЕНП и какие риски могут возникнуть при его внедрении и применении? Расскажем об этом ниже.

Новость о введении ЕНП мы уже сообщали на нашем ресурсе.

Зачем нужен ЕНП?

ЕНП был придуман якобы для упрощения процесса перечисления налогов в бюджет. Действительно, многочисленные и часто меняющиеся реквизиты платежных поручений на перечисление налогов могли поставить в тупик даже опытного бухгалтера. Что уж говорить о предпринимателях, которые из-за ошибки в платежке могли отправить деньги в невыясненные платежи и получить недоимку, пени и штрафы.

ЕНП — это своего рода кошелек, единый счет, куда налогоплательщик перечисляет денежные средства по единым реквизитам. А налоговики «берут» из этого кошелька деньги и распределяют в счет уплаты различных налогов.

Какие суммы признаются единым налоговым платежом и какие суммы учитываются на едином налоговом счете, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Звучит просто и удобно. Действительно, никакой путаницы с реквизитами и сроками создания платежек. Но это видимое упрощение на этапе отправки денежных средств. Важный момент — как именно происходит распределение налоговиками денежных средств на налоги из вашего кошелька.

Как засчитывается ЕНП в счет налогов?

Порядок работы с ЕНП описан в Налоговом кодексе РФ, куда внесены поправки, действующие с 01.01.2023 (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Эксперты КонсультантПлюс создали Путеводитель по порядку уплаты налогов, их зачету и возврату с 1 января 2023 года. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Отметим, что не все налоги можно уплатить таким способом.

Какие налоги входят в ЕНП, а какие нет, см. здесь.

Порядок списания налоговиками денежных средств, перечисленных в порядке ЕНП:

На каком основании налоговики будут списывать те или иные суммы? На основании сдаваемых деклараций и расчетов. Но многие взносы и налоги уплачиваются до получения налоговиками отчетности, либо отчетности не предусматривают. А некоторые и значительно чаще: например, уплата страховых взносов происходит ежемесячно, а расчет по ним сдается один раз в квартал.

ВАЖНО! В связи с введением ЕНП изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. Срок перечисления всех платежей — до 28-го числа, срок сдачи всей отчетности — до 25-го числа. При этом сохраняется периодичность уплаты и сдачи: ежемесячные платежи и отчетность остаются ежемесячными, ежеквартальные — ежеквартальными, а годовые — годовыми.

Итак, как же налоговая узнает, какую сумму списать 28-го числа, если отчетности еще нет? Для информирования налоговой создано уведомление об исчисленных суммах налога.

Уведомления с 2023 год следует представлять в налоговый орган до 25-го числа месяца уплаты налога, аванса, сбора, взноса.

Итак, платежное поручение со «сложными» реквизитами заменили уведомлениями, где находятся практически те же самые реквизиты. При этом упрощенцы и работодатели получили увеличение отчетной нагрузки (уведомления по взносам надо сдавать ежемесячно, перед уплатой авансов в течение года упрощенцам придется также сдавать уведомления, хотя раньше они могли себе позволить лишь одну декларацию в год).

Как рассчитано начальное сальдо на 01.01.2023 ранее поступивших от налогоплательщика платежей, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам.

Как избежать перехода на ЕНП?

Выше при ответе на вопрос, обязателен ли переход на единый налоговый платеж, мы писали, что в 2023 году можно искусственно притормозить этот процесс. Обязателен он будет только в том случае, если вы подали в налоговую уведомление, о котором мы рассказали в предыдущем блоке. Опишем, как именно это работает.

Специальные переходные положения есть в п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ, где указано, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных налогах можно представлять налоговой в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату налоговых платежей. Иными словами, допустимо оформлять привычные платежки, где однозначно можно определить, какой налог, сбор или взнос уплачивается, вместо уведомления. Но как только мы подадим первое уведомление, надо будет полностью переходить на новый порядок — протянуть дальше с привычными платежками уже не удастся.

Образцы заполнения платежек при уплате ЕНП или взамен уведомлений смотрите здесь.

Итак, если в 2023 году мы будем заполнять обычные платежки и не подавать новые уведомления, то обязательно переходить на единый налоговый платеж нам придется с 01.01.2024.

Подробнее о ЕНП мы писали в статье.

Риски при переходе на ЕНП

Стоит ли оттягивать переход на ЕНП и какие есть риски при переходе на единый налоговый платеж?

Переходить на ЕНП рано или поздно придется всё равно, это надо понимать. Ранее считалось, что есть смысл подождать с переходом, чтобы поучиться на ошибках тех, кто сделает это раньше. Но впоследствии оказалось, что использовать старый порядок в новых условиях тоже не просто. Что касается рисков при переходе, то они есть, и понятны всем практикующим бухгалтерам и предпринимателям, лично имеющим дело с налоговой инспекцией. К рискам относятся:

Переход на ЕНП в 2022 году носил добровольный и экспериментальный характер, а в 2023-м стал обязательным для всех. Закон допускает возможность в 2023 году оформлять платежи по-старому, не подавать уведомления в налоговую и тем самым как-бы отодвинуть применение ЕНП до 01.01.2024. Мы говорим «как-бы» потому, что временно можно избежать только нового порядка уплаты. Но работа с налоговой через ЕНС и новые правила погашения налоговых обязанностей в 2023 году уже работают в полную силу для всех: и для тех, платит ЕНП, и для тех, кто решил пока оставить отдельные платежки.