Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. Однако с 2023 года эти правила хотят сделать обязательными. Такой проект поправок к НК РФ приняли в третьем чтении. Ближайшее заседание Совета Федерации состоится 8 июля.
Отметим основные моменты.
Минфин подготовил законопроект о поэтапном переходе Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей на российскую налоговую систему, сообщает РБК. Сейчас документ находится на рассмотрении в правительстве.
В этом сюжетеЗа помощь ДНР и ЛНР бизнесу дадут налоговые льготы25 августа, 9:57В Госдуму внесли законопроект о наследстве на новых территориях21 ноября, 11:42
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) предлагается взимать с деятельности, лицензию на которую выдали прежние власти.
Бизнесу дадут отсрочки по переходу на российские онлайн-кассы до 2025 года (российские предприниматели должны были сделать это к 2021 году). При необходимости кабмин может продлить этот срок до 2028 года.
При переходе на специальные режимы налогообложения бизнес с новых территорий сможет воспользоваться льготными условиями:
- до 31 марта 2023 года перейти на УСН можно перейти с любым уровнем дохода (но по итогу 2023-го он не должен превысить 200 млн руб.);
- ставка по УСН в 2023 и 2024 годах будет нулевой, в 2025 – 2029 годах тоже при определении налогооблагаемой базы как «доходы минус расход» (в других случаях 6%);
- ставка по патетной системе налогообложения составит 0% в 2023 – 2024 годах и 4% в 2025 – 2029 годах.
Постоянно проживавшие на новых территориях на 30 сентября физлица будут автоматически признаны налоговыми резидентами РФ. Их могут освободить от уплаты налогов за текущий год, если они подтвердят уплату налогов по прежнему законодательству присоединенных территорий. Их освободят от административной ответственности за налогов в 2022 году или подачу отчетности с нарушениями.
Местные и региональные налоги в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях нельзя будет вводить до 2024 года.
Что такое «единый налоговый платеж» и «единый налоговый счет»
Планируют ввести такой порядок: вместо разных платежек на отдельные налоги нужно будет перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе. При этом по общему правилу потребуется указать только ИНН (п. 9 ст. 1 проекта). Счет будут вести по каждой организации и физлицу (п. 2 ст. 1 проекта). Затем сумму распределит инспекция. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:
- перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;
- начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
- должна возместить инспекция.
Здесь важным станет понятие совокупной обязанности по уплате (пп. «а» п. 1 ст. 1 проекта). Речь идет о том, сколько нужно перечислить:
- налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;
- сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;
- страховых взносов;
- пеней, штрафов и процентов.
Эту обязанность будут считать на основании (п. 2 ст. 1 проекта):
- налоговой отчетности (в т.ч. уточненной), т.е. деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
- налоговых уведомлений;
- сообщений об исчисленных налоговиками суммах;
- решений об отсрочке или рассрочке;
- решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;
- судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;
- иных документов.
Отметим, что не станут учитывать, например:
- платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;
- суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие этого решения;
- НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биологических ресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.
ФНС разъяснила налогообложение в новых субъектах
распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года
Федеральная налоговая служба разъяснила, как будут рассчитывать и взимать налоги на территориях Луганской и Донецкой народных республик, Херсонской и Запорожской областей.
Документ «Вопросы налогообложения на территории юго-западных субъектов» опубликовало Министерство доходов и сборов ДНР.
Юрлица новых территорий переведут в российскую юрисдикцию
По операциям, совершенным до 30 сентября, налоговую базу при реализации товаров определят как стоимость реализации товаров с учетом НДС минус стоимость их приобретения с НДС. Для этого их нужно учесть в соответствии с частями 12–17 ст. 313 НК РФ.
Зарегистрировать бизнес в новых регионах можно будет без госпошлины
По операциям налогоплательщиков, которых внесли в реестр до 5 октября, сохраняется прежний налоговый режим для контрактов, заключенных до этой даты, если это:
- государственные и муниципальные контракты;
- соглашения с госорганами и структурами новых территорий;
- договоры с юрлицами — получателями бюджетных средств;
- договоры с соисполнителями по перечисленным контрактам.
Для остальных типов контрактов прежний налоговый режим применяется для заключенных до 31 декабря 2022-го, если работы по ним выполнены до той же даты, а оплата получена не позднее 23 января 2023 года.
Ставка налога на прибыль организаций составит 20%. До 31 марта 2023-го компании с новых территорий должны провести инвентаризацию (на дату до присоединения территорий) и направить результаты в налоговую. Налогоплательщики, которым актуально начисление акциза, обязаны провести инвентаризацию объемов этилового спирта, остатков алкогольной или подакцизной спиртосодержащей и табачной продукции.
Для амортизации первоначальная стоимость будет учитываться как сумма расходов на приобретение имущества, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Сумма должна подтверждаться первичными учетными документами, а остаточная стоимость — определяться как разница между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной линейным методом.
Топ новостей за первую половину ноября 2022 года: призыв на срочную, командировки в ДНР и ЛНР, отчетность
В отношении новых налогоплательщиков действуют общие
правила налогообложения, напоминает «ПРАВО.ru».
Следите за нашими новостями Telegram, «ВКонтакте»
Выбор читателей
Об утверждении Положения о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Донецкой Народной Республики в переходный период
В соответствии со статьями 1, 15 Федерального конституционного закона от 4 октября 2022 г. № 5-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта — Донецкой Народной Республики» в целях установления особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территории Донецкой Народной Республики в переходный период, руководствуясь статьями 59, 60 Конституции Донецкой Народной Республики,
1. Утвердить Положение о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Донецкой Народной Республики в переходный период (прилагается).
2. Настоящий Указ вступает в силу со дня его официального опубликования.
Врио Главы Донецкой Народной Республики Д.В. Пушилин
Утверждено Указом врио Главы Донецкой Народной Республики № 31 от 22.11.2022 г.
I. Общие положения
1. Со дня принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образования в составе Российской Федерации нового субъекта на территории Донецкой Народной Республики действуют положения статей 83 и 84 Налогового кодекса Российской Федерации в части учета российских и иностранных организаций и индивидуальных предпринимателей.
Постановка на учет физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в соответствии со статьями 83 и 84 Налогового кодекса Российской Федерации на основании заявлений таких физических лиц.
2. Налоговая отчетность за налоговые (отчетные) периоды, дата окончания которых приходится на 31 декабря 2022 г. или до окончания 2022 года, представляется согласно формам, утвержденным нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики, в российских рублях (без копеек, с округлением по общепринятым правилам).
В случае если стоимостные данные, необходимые для формирования показателей отчетности по налогам и сборам, выражены в украинской гривне в связи с отсутствием установленного порядка ее пересчета в российские рубли, такие суммы подлежат пересчету по курсу, определенному Центральным банком Российской Федерации на последнее число указанного налогового периода.
Налоговая отчетность за налоговый (отчетный) период, дата окончания которого приходится на 31 декабря 2022 г. или до окончания 2022 года, представляется не позднее 20 января 2023 г.
Налоговые декларации (расчеты) за налоговые (отчетные) периоды, истекшие 31 декабря 2022 г., могут подаваться налогоплательщиками как в электронном виде, так и на бумажных носителях.
3. Уплата сумм налоговых обязательств за налоговые (отчетные) периоды, последний день которых приходится на 31 декабря 2022 г. или до окончания 2022 г., производится в течение 10 рабочих дней, следующих за предельным сроком представления налоговой отчетности.
4. Действие решений о представлении отсрочки и (или) рассрочки налоговых обязательств и (или) задолженности, образовавшейся за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 г., прекращается 31 декабря 2022 г.
5. Неисполненные налоговые обязательства юридических лиц и физических лиц — предпринимателей за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 г., не погашенные по состоянию на 1 июля 2023 г., учитываются в сальдо единого налогового счета, ведение которого осуществляется налоговыми органами в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее — единый налоговый счет).
В случае если по результатам учета неисполненных обязательств в соответствии с абзацем первым настоящего пункта формируется отрицательное сальдо единого налогового счета, взыскание задолженности в размере отрицательного сальдо осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
6. Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные (взысканные) в счет исполнения налоговых обязательств за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 г., могут быть возвращены на счет налогоплательщика либо учтены не ранее 1 июля 2023 г. на едином налоговом счете на основании заявлений, поданных налогоплательщиками до 1 июня 2023 г.
В случае отсутствия таких заявлений возврат (учет на едином налоговом счете) не производится.
7. Уточненные налоговые декларации (расчеты) за истекшие до 31 декабря 2022 г. отчетные (налоговые) периоды представляются не позднее 31 декабря 2022 г. Уточнение показателей за указанные периоды после 31 декабря 2022 г. не производится.
II. Налоговый и валютный контроль
8. Проверки и иные мероприятия налогового контроля, не завершенные на день образования в составе Российской Федерации нового субъекта, осуществляются в порядке, действовавшем на территории Донецкой Народной Республики до 31 декабря 2022 г., и должны быть завершены до 1 апреля 2023 г.
9. Налоговые проверки (проверки валютного законодательства), иные мероприятия налогового контроля, начатые после дня образования в составе Российской Федерации нового субъекта до 31 декабря 2022 г., проводятся в порядке, действовавшем на территории Донецкой Народной Республики до 31 декабря 2022 г., и должны быть завершены до 1 апреля 2023 г.
10. В случае непредставления налогоплательщиком документов или представления их при проведении проверки не в полном объеме такая проверка проводится на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов документов (информации) в отношении налогоплательщика.
Альтернативная фиксированная ставка плательщика I группы упрощенного налога
Критерии для перехода на уплату плательщиком упрощенного налога I группы на уплату альтернативной фиксированной ставки
Внесение на предпринимательский счет собственных средств для приобретения товаров, работ, услуг
Может ли налоговая считать данную сумму, как выручку от реализации продукции?
Возврат предоплаты плательщику упрощенного налога
Отражение (корректировка) сумм полученного дохода плательщиком упрощенного налога на сумму возврата ранее полученной предоплаты в Декларации отчетного периода, приходящегося на дату возврата, ни положениями Закона ДНР «О налоговой системе», ни Порядком заполнения и предоставления отчетности по упрощенному налогу не предусмотрено.
Дата возникновения дохода у плательщика упрощенного налога при получении оплаты через платежные системы
На основании пункта 172.2 статьи 172 Закона ДНР «О налоговой системе» датой получения дохода плательщика упрощенного налога является дата поступления средств плательщику упрощенного налога в денежной (наличной или безналичной) форме.
Доход, который подлежит отражению по строке 2.2 Декларации плательщика упрощенного налога
В соответствии с пунктом 6.3 Порядка заполнения и предоставления отчетности по упрощенному налогу в строке 2.2. отражается сумма других доходов, подлежащих включению в состав дохода плательщика упрощенной системы налогообложения.
Заполнение Книги учета доходов плательщиками упрощенной системы налогообложения при расчетах по эквайрингу
Какой день считается днем получения дохода физическим лицом — предпринимателем — плательщиком единого налога при проведении расчетов за товары (работы, услуги) с использованием электронных платежных средств в платежной системе (эквайринга) — дата уплаты покупателем денежных средств через платежный терминал или дата поступления денежных средств на счет исполнителя?
Использование предпринимателем – плательщиком упрощенной системы собственных денежных средств
Согласно принципам предпринимательской деятельности, приведенным в ст. 44 ХКУ, предприниматель самостоятельно формирует финансовые ресурсы для осуществления своей хозяйственной деятельности (собственные средства, кредиты, займы и пр.), а значит, и определяет их источники. А главное — предприниматель имеет право пользоваться своим имуществом для осуществления предпринимательской деятельности (ст. 320 ГКУ).
Исправление ошибок в Книге учета доходов для плательщиков упрощенной или патентной системы налогообложения
Как исправить ошибку в Книге учета доходов для плательщиков упрощенной или патентной системы налогообложения, если уже записаны итоговые суммы за месяц и нарастающим итогом, а потом заметили что пропустили один платеж?
Как определить превышение валового дохода, если плательщик упрощенного налога до этого находился на другой системе налогообложения?
Предприниматель с 01.01.2016г. являлся плательщиком налога на прибыль. С 01.03.2016г. стал плательщиком упрощенного налога I группы. Доход за март-ноябрь составил 1250000 российских рублей. Как определить превышение? Должна ли в это превышение входить сумма валового дохода за период, когда он находился на общей системе? За какой период необходимо исчислять валовый доход для определения суммы превышения?
Компенсация коммунальных услуг плательщику упрощенного налога
Применять автоматически разъяснения органов доходов и сборов, предоставленное арендодателям — плательщикам налога на прибыль, плательщикам упрощенного налога однозначно нельзя.
Комиссионная торговля промышленными товарами
Документальное оформление операций комиссионной торговли промышленными товарами, принятыми на комиссию от населения. Подоходный налог, декларирование доходов
Налоги сборы, которые плательщик должен отразить по строке 8.2 Декларации по упрощенному налогу
В соответствии с пунктом 7.10 Порядка заполнения и предоставления отчетности по упрощенному налогу суммы налоги и сборы, которые им удержаны (начислены) при осуществлении им функций налогового агента на основании пункта 172.6 статьи 172 Закона ДНР «О налоговой системе», отражаются по строке 8.2 Декларации плательщик упрощенной системы налогообложения.
Нарушение плательщиком условий нахождения на I группе упрощенного налога
С 18.09.2018 года на основании новой редакции статьи 166 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» плательщиками упрощенного налога I группы не могут быть субъекты хозяйствования, кроме тех, у которых численность работников, состоящих в трудовых отношениях, более 10 человек; годовой объем валового дохода превышает 3 000 000 российских рублей, так же те субъекты хозяйствования, которые:
Объект налогообложения и порядок определения доходов
В одноименной статье 172 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» согласно пункту 172.1. доходом плательщика упрощенного налога является доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме.
Ограничения по численности работников при нахождении на упрощенной системе налогообложения
Какая численность работников установлена для плательщиков упрощенной системы налогообложения и ответственность за ее нарушение?
О применении отдельных норм пункта 172.6 статьи 172 Закона ДНР «О налоговой системе»
Подпунктом 2 пункта 172.6 статьи 172 Закона ДНР разрешено плательщику упрощенного налога не включать в сумму дохода суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком при осуществлении им функций налогового агента. Имеет ли право плательщик уменьшить валовый доход, подлежащий налогообложению, на сумму удержанного с физических лиц подоходного налога и начисленного единого социального взноса? Каким образом реализуется данная норма Закона при декларировании дохода, полученных плательщиком упрощенного налога?
Определение торговой площади в целях применения п.166.1 статьи 166 Закона ДНР «О налоговой системе»
В соответствии с новой редакцией пункта 166.1 статьи 166 Закона ДНР № 99-IНС «О налоговой системе» субъекты хозяйствования, которые предоставляют в аренду (субаренду) недвижимое имущество, торговые места и объекты малых архитектурных форм, торговая площадь которых превышает 20 квадратных метров, не могут быть плательщиками I группы упрощенной системы налогообложения.
Основания для отказа налоговыми органами в приеме заявления по применению упрощенной системы налогообложения
Для получения свидетельства упрощенного налога физическим лицом-предпринимателем в налоговая требует предоставить заявление и копию договора аренды, зарегистрированного в РНИ, где будет проходить деятельность. Насколько правомочны требования налоговых органов требовать для получения свидетельства плательщика упрощенного налога копию заключенного договора аренды?
Первичные документы на товар у плательщика упрощенного налога
Обязан ли предприниматель, являющийся плательщиком упрощенного налога на 2 группе, иметь приходные накладные или достаточно кассового чека (подтверждающего приобретение товара)?
Переход плательщика налога на прибыль на упрощенную систему налогообложения
Субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов, может принять решение о переходе на уплату упрощенного налога со следующего месяца, предшествующего месяцу подачи заявления.
Переход со второй на первую группу упрощенного налога в течение календарного года
ФЛП в августе 2018 г. перешел на уплату упрощенного налога II группы по причине достижения предельной суммы нахождения на I группе. Может ли такой субъект хозяйствования в течении 2018 года перейти снова на I группу в связи с внесенными изменениями в Закон о налоговой системе (увеличение суммы до 3000000,00 руб.)?
Плательщики упрощенного налога. Налоговая система.
Упрощенная система налогообложения – особый механизм взимания налогов и сборов, который устанавливает замену уплаты отдельных налогов и сборов (налога на прибыль и налога с оборота) на уплату упрощенного налога.
Плательщики упрощенной системы налогообложения, которые обязаны вести Книгу учета доходов
Пункт 171.3. статьи 171 Закона ДНР «О налоговой системе», на основании которого субъекты хозяйствования I группы обязаны были вести Книгу учета доходов, кроме субъектов хозяйствования, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством, утратил силу с 18.09.2018г. на основании Закона Донецкой Народной Республики № 247-IНС от 03.08.2018г.
Получение залога за тару при упрощенной системе налогообложения
В отличие от налогообложения операций с тарой плательщиком налога на прибыль, если поставщик тары находится на упрощенной системе налогообложения, то в случае получения залоговых сумм за тару нужно отразить их как полученную выручку, а значит, уплатить упрощенный налог.
Плательщик упрощенного налога и нерезидент. Налог
Должен ли плательщик, находясь на упрощенной системе налогообложения, платить налог на прибыль с нерезидентов? В Законе «О налоговой системе» написано, что плательщик упрощенного налога освобожден от уплаты налога на прибыль.
Право выбора или переход на упрощенную систему налогообложения
О применении пункта 173.2 статьи 173 Закона ДНР «О налоговой системе»
Применение упрощенной системы налогообложение оператором мобильной связи при оплате его услуг платежными карточками
Может ли субъект хозяйствования, оказывающий услуги в сфере проводной электросвязи принимать оплату от абонентов посредством продажи карточек пополнения счета, если эти карточки были не самостоятельно произведены, а заказаны у соответствующего производителя стреч-карт?
Продажа карточек мобильной связи при нахождении на упрощенной системе налогообложения
В соответствии со статьей 165 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» плательщики упрощенной системы налогообложения не могут осуществлять следующие виды деятельности торговлю выпуск платежных документов, платежных карт, дорожных чеков и/или их обслуживание, клиринг, прочие формы обеспечения расчетов (в том числе, связанные с предоставлением услуг Интернет-провайдеров, услуг мобильной связи, обеспечением пенсионных и иных социальных выплат).
Разрешенные плательщикам УСН при получении дохода формы расчетов за товары (работы, услуги)
В соответствии со статьей 172 Закона Донецкой Народной Республики № 99-IНС от 25.12.2015г. «О налоговой системе» доходом плательщика упрощенного налога является доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме.
Сроки возврата и декларирование ошибочно полученных денежных средств плательщиком упрощенного налога
От стороннего контрагента на расчетный счет была зачислена некоторая сумма, платеж ошибочный. Выявили эту сумму спустя несколько месяцев. В Законе нигде конкретно сроки возврата ошибочно перечисленных средств не указаны. Указано просто, что «в сумму дохода ФЛП на упрощенной системе не включается сумма ошибочно перечисленных средств». Вопрос — можно ли вернуть эти средства контрагенту, их перечислившему, как ошибочно перечисленные, без налоговых последствий?
Сроки уплаты единого взноса физическими лицами-предпринимателям при выборе упрощенной системы налогообложения
Физическое лицо зарегистрировался в июле 2017г. и подал заявление об избрании упрощенной системы налогообложения с момента регистрации. Деятельность еще не велась. Наемных работников нет. Необходимо ли ему производить уплату единого взноса за июль 2017г.?
Торговля ветеринарными препаратами
Имеет ли право ФЛП, находящийся на упрощенной системе налогообложения, осуществлять розничную торговлю ветеринарными препаратами?
Имеет ли право ФЛП, находящийся на упрощенной системе налогообложения, осуществлять розничную торговлю пивом или для этого нужно перейти на общую систему?
Торговля по договорам комиссии плательщиками упрощенного налога
Расчеты комитента и комиссионера – плательщика упрощенного налога по договора комиссии. Дата возникновения дохода. Отражение операций по договорам комиссии в Книге доходов.
Требования к первичным документам при налоговой проверке
В статье 77 Закона о налоговой системе указан только перечень первичных документов, которые подтверждают сделку. Однако положения вышеуказанной статьи распространяются на плательщиков налога на прибыль.
Условия нахождения субъекта хозяйствования на II группе упрощенной системы налогообложения
Может ли плательщик, находящийся на II группе упрощенной системы налогообложения, приобретать товар, произведенный в ДНР и перепродавать его другим ФЛП или предприятиям?
Утеряна книга учета доходов. Что делать и куда обращаться?
Независимо от того, какую именно Книгу вы потеряли, если она была ранее зарегистрирована в налоговом органе, порядок дальнейших действий будет следующим.
Учет товаров ФЛП на упрощенной системе налогообложения
Как надо вести учет товарных запасов ФЛП на упрощенной системе налогообложения?
Что делать с остатками товара, которые были задекларированы согласно протокола совещания от 23.05.16г., если он находился на II группе упрощенного налога?
С какого периода считается импортером — с момента получения карточки аккредитации? Что делать с остатками товара, которые были задекларированы согласно протокола совещания от 23.05.16г.? Имеет ли право импортер находиться на II группе упрощенного налога покупать и продавать товар приобретенный в ДНР?
Переходные положения
Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года (ст. 4 проекта). Устанавливают и особенности взыскания недоимки и задолженности в период с 1 января 2023 года.
Обращаем внимание, что после этой даты налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция до 31 декабря включительно не вынесла решение.
Как будут взыскивать задолженность
По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, выставит требование (п. 26 ст. 1 проекта). Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, налоговики для взыскания долга должны будут разместить в специальном реестре решение (п. 11 ст. 1 проекта). Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это будут считать направлением документа в банк.
В реестре также станут размещать постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 и пп. «б» п. 33 ст. 1 проекта).
Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако все расходные операции по ним проводить будет нельзя (пп. «п» п. 33 ст. 1 проекта).
Как будут считать пени
Ставка пени будет разной для физлиц и организаций (п. 32 ст. 1 проекта). Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. А вот у юрлиц может быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 — в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.
Как можно будет зачесть или вернуть переплату
Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть (п. п. 36 и 37 ст. 1 проекта). Для обоих случаев потребуется заявление.
При этом зачесть можно в счет:
- уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
- уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
- исполнения отдельных решений налоговиков;
- погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.
Планируют изменить сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это будет 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также хотят установить одинаковый срок — 25-е число. Изменения коснутся в том числе:
- НДС (п. 1 ст. 2 проекта);
- налога на прибыль (п. п. 23 и 24 ст. 2 проекта);
- НДПИ (п. п. 36 и 37 ст. 2 проекта);
- транспортного налога (п. 46 ст. 2 проекта);
- налога на имущество организаций (п. п. 50 и 53 ст. 3 проекта);
- УСН (п. п. 42 и 43 ст. 2 проекта);
- страховых взносов (п. 56 ст. 2 проекта).
Что касается НДФЛ, то его перечислять предлагают также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно будет заплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего (п. 14 ст. 2 проекта). Под исключение попадают декабрь и январь: налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты хотят отменить (п. 13 ст. 2 проекта).
Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля (пп. «б» п. 18 ст. 2 проекта).
Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной
Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности (п. 9 ст. 1 проекта):
- с даты перечисления единого налогового платежа;
- со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
- со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
- со дня удержания суммы налоговым агентом.
Засчитывать будут в таком порядке:
- недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
- налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.