Единая упрощенная налоговая декларация по налогу на прибыль

Разберем, в каких случаях и по каким налогам возможно представление ЕУД и как ее заполнить.

Если у вас не было операций по расчетному счету и кассе, не спешите принимать решение о сдаче единой упрощенной декларации. Этого может быть не достаточно. Разберемся, когда вы не сможете отчитаться в упрощенном варианте.

Если организация или ИП недавно зарегистрировались или, напротив, планируют прекратить деятельность, вместо отдельных деклараций по налогам можно сдать единую упрощенную декларацию. О том, как ее заполнить и в какие сроки представить, пойдет речь в статье.

Форма единой упрощенной декларации (ЕУД) не изменилась. Но теперь особенно важно подтвердить полномочия представителя, если он ее подписал. Инспекция вправе счесть ЕУД неподанной, если обнаружит, что она подписана неуполномоченным лицом. Подробнее об этом и о том, как ее заполнить читайте в обзоре.

ЕУД вы вправе сдавать по желанию. Это альтернатива «нулевым» декларациям по налогам.

Ее можно подать, если у вас за отчетный квартал, полугодие, 9 месяцев или год одновременно нет:

Из этого правила есть исключение для декларации по НДФЛ.

ЕУД направляйте в свою инспекцию. Если у вас среднесписочная численность работников за прошлый год больше 100 человек, декларацию можно сдать только в электронной форме по ТКС. Если меньше, вы вправе выбрать любой формат: бумажный или электронный.

Обратите внимание, если декларацию подписал ваш представитель, то его полномочия нужно подтвердить.

Это важно, поскольку с 1 июля инспекция вправе счесть ЕУД неподанной, если обнаружит, что ее подписало неуполномоченное лицо. Такой вывод инспекция может теперь сделать и по другим основаниям.

За нарушение срока сдачи декларации вам грозит штраф. Если просрочка больше 20 рабочих дней, могут еще и заблокировать счет в банке, приостановить переводы электронных денежных средств.

Форма ЕУД достаточно простая. Заполнить нужно только титульный лист, поэтому обычно проще сдать ЕУД, чем несколько «нулевых» деклараций.

В декларации нужно в том числе отразить полное название организации, ИНН/КПП, коды по ОКТМО и ОКВЭД, телефон, привести данные о налогах, плательщиком, которых вы являетесь.

Сведения о налогах вы вносите в стр. 010.

Если вы подаете ЕУД по УСН, заполняйте ее в общем порядке за исключением стр. 010. Здесь есть особенности. Стоит отметить, что сдача ЕУД на УСН может быть не совсем для вас удобна.

Упрощенная налоговая декларация

Единая упрощенная декларация (упрощенная декларация или ЕУД) – форма отчетности, которая сдается в налоговую при полной приостановке деятельности ИП или организации. Она заменяет собой стандартные формы отчетности и не содержит никаких показателей, кроме данных о налогоплательщике и виде налога.

Единая упрощенная декларация отличается тем, что она:

Сдача ЕУД – право, но не обязанность организации или ИП. Заставить налогоплательщика отчитаться по упрощенной декларации налоговая инспекция не имеет права. Организация или ИП вправе сами решать, как им отчитываться по налогам: по стандартным формам или общей – по ЕУД.

Упрощенную декларацию можно составить только по 4 налогам: единому по УСН и ЕСХН, НДС и налогу на прибыль. По НДФЛ и имущественным налогам организаций нельзя отчитаться с помощью упрощенной декларации. По НДФЛ это запрещает НК (обязанность сдачи 3-НДФЛ прямо прописана в ст. 229 НК), а по имущественным налогам – нет смысла, так они сдаются при наличии объекта налогообложения.

ЕУД состоит всего из двух листов, обязательным к заполнению из которых является только один – первый. Как уже было сказано выше, упрощенная декларация не содержит никаких показателей деятельности, только данные о налогоплательщике и налоге, в отношении которого сдается этот документ. Поэтому ошибиться в заполнении довольно сложно, нужно лишь внимательно внести информацию об ИП или организации, которые подают отчетность, названии налога и номере налогового (отчетного) периода.

Это может быть полезно тем ИП, которые случайно оказались на ОСНО и не вели при этом деятельность. Упрощенная декларация на бумаге заменит им декларацию по НДС, которую все налогоплательщики обязаны сдавать в электронной форме через операторов ТКС.

В отличие от всех других отчетных форм, упрощенная декларация может включать в себя сразу несколько налогов. Например, НДС и налог на прибыль.

Мобилизованным лицам и организациям, в которых мобилизованное лицо на дату его призыва является единственным учредителем (участником) организации и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа, продлены сроки представления отдельных форм налоговой отчетности.

Применяется — с отчетности за 9 месяцев 2007 года

Утверждена — Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н

Срок сдачи — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом

— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)

— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))

— в MS-Excel (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ»)

Внимание! В соответствии с Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585 налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 1 января 2014 года до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.

Материалы по заполнению единой (упрощенной) налоговой декларации:

— Приказ Минфина России от 10.07.2007 N 62н

— Письмо ФНС России от 16.04.2008 N ШС-6-3/288

— Готовое решение: Как заполнить форму единой (упрощенной) декларации

— Типовая ситуация: Единая упрощенная декларация: как заполнить и сдать

— Статья: Упрощенная декларация для плательщиков НДС (Шелег Е.Е.) («НДС: проблемы и решения», 2020, N 7)

— Статья: Сложный УПД (Нечаева Т.) («Расчет», 2017, N 1)

— Статья: Единая упрощенная декларация (Ульянов В.) («Практический бухгалтерский учет», 2017, N 1)

— Статья: В каких случаях ИП может представлять единую (упрощенную) декларацию? (Шушакова Е.) («Арсенал предпринимателя», 2015, N 9)

— Статья: Заполняем упрощенную декларацию (Федорович В.) («Практический бухгалтерский учет», 2012, N 9)

— Статья: Единая (упрощенная) налоговая декларация (Артельных И.В.) («Российский налоговый курьер», 2008, N 1-2)

Когда единая декларация не подходит

Если говорить о страховых взносах, то они к налогам вообще не относятся. Поэтому в единую декларацию их не включают, а сдают по ним нулевые расчеты — в установленном порядке.

Запрещено заполнять единую упрощенную декларацию и в отношении ЕНВД, даже если деятельность не велась. Об этом писал Минфин еще в письме от 21 октября 2016 г. № 03-11-11/61472.

Например, магазин не работает, но располагается в арендованном помещении. Это значит, что имеется физический показатель. Более того, в этом случае с ЕНВД не подойдет даже нулевая декларация, поскольку сумма налога рассчитывается исходя из физического показателя и базовой доходности за месяц.

Теперь об НДС. Если за квартал у вас были только не облагаемые НДС операции, их придется показывать в декларации по НДС, где для этого предусмотрен раздел 7. Единая упрощенная декларация не годится.

Запомните, единая упрощенная декларация и нулевая декларация — понятия не идентичные. Единая упрощенная декларация не содержит полей, куда проставляют числовые показатели (даже нули).

Ответственность за непредставление упрощенной декларации

Привлечение к ответственности по этой статье довольно спорный момент, так как этой нормой регулируется срок сдачи отчетности по конкретным налогам, которые налогоплательщик обязан сдать в ИФНС. Упрощенную декларацию он не обязан сдавать, это его право. Но на местах некоторые налоговые инспекции продолжают штрафовать организации и ИП по этой статье, в случае сдачи упрощенной декларации с опозданием.

В большинстве случаев налоговые за непредставление упрощенной декларации штрафуют именно по этой статье, как за непредставление в ИФНС предусмотренных НК документов.

Читайте еще статьи в блоге:

Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации

Порядок и форма заполнения ЕУД приведены в Приказе Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н (порядок). Он зависит от статуса налогоплательщика (организация или ИП), а также режима налогообложения (ОСН или УСН).

Организации заполняют только титульный лист ЕУД (пп. 5, 7 порядка):

Если организация применяет ОСНО, строка 110 заполняется в следующем порядке (пп. 7–9 п. 7 порядка).

1. Сначала отражаются данные об НДС.

2. Указываются данные о налоге на прибыль.

Если ЕУД заполняет ИП на ОСН, то в строке 110 ЕУД отражается информация только по НДС. В остальном порядок заполнения ничем не отличается. Плюс предпринимателю нужно не забыть отчитаться по нулевой 3-НДФЛ.

Если организация или ИП применяют «упрощенку», то, согласно пп. 7–9 п. 7 порядка, алгоритм заполнения строки 110 такой.

При заполнении ЕУД индивидуальным предпринимателем есть две особенности:

Вторая страница ЕУД предусмотрена для заполнения физлицами без статуса ИП.

Пожалуй, главное удобство ЕУД — это возможность ее сдачи на бумаге. Если НДС-декларацию представляют исключительно в электронном виде, то ЕУД, согласно пп. 3, 4 ст. 80 НК РФ, порядка, можно подать в ИФНС:

После 01.07.2021 инспекторы в ходе «камералки» по ЕУД вправе признать ее непредставленной на основаниях, перечисленных в п. 4.1 ст. 80 НК РФ, если будут обнаружены факты:

При выявлении вышеназванных событий ИФНС уведомит о признании ЕУД непредставленной (п. 4.2 ст. 80 НК РФ). В этом случае необходимо устранить нарушение и подать новую ЕУД во избежание просрочки.

25 июля — декларация по НДС

Ее должны сдать организации (ИП), которые являются налогоплательщиками НДС и не освобождены от соответствующих обязанностей. Не позднее 25 июля нужно сдать декларацию за II квартал 2023 года.

Также отчитаться должны:

Для подавляющего большинства компаний и предпринимателей предусмотрен только один способ сдачи — в электронном виде по ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

25 июля — отчет о прослеживаемости

Сдать отчет на бумаге нельзя. Необходимо заполнить его в электронном виде и направить по интернету.

Тех, кто допустил нарушения в сфере прослеживаемости (в том числе при оформлении отчета), начнут штрафовать не ранее 2024 года (см. «Штрафы за нарушения в работе с прослеживаемыми товарами откладываются»).

Елена Маврицкая, ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»

25 июля — уведомления об исчисленных суммах налогов

Уведомления подают налогоплательщики, которые перечисляют налоги и взносы посредством единого налогового платежа (ЕНП). Сдать уведомление нужно в двух случаях. Во-первых, если срок уплаты налога (авансового платежа, взносов, сбора) наступает раньше, чем срок сдачи отчетности. Во-вторых, если отчетность вообще не предусмотрена (п. 9 ст. 58 НК РФ).

25 июля наступает срок подачи уведомлений:

Также см. «Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах».

Кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию

Согласно пункту 2 ст. 80 НК РФ, единую (упрощенную) налоговую декларацию (ЕУД) вправе представлять организации и ИП, у которых в течение отчетного (налогового) периода одновременно были выполнены два условия:

Но не все виды деклараций можно заменить единой упрощенной.

ЕУД можно представить вместо деклараций:

Индивидуальному предпринимателю, работающему на ОСН, заменить 3-НДФЛ декларацию на ЕУД нельзя (письмо Минфина РФ от 30.10.2015 № 03-04-07/62684), даже если два вышеназванных условия представления ЕУД соблюдаются.

А вот вместо ежеквартальных нулевых НДС-деклараций ИП, временно приостановивший работу, сдавать ЕУД может. Не забудьте, что для этого не должно быть объекта налогообложения по НДС, в том числе операций, отражаемых в разделе 7 НДС-декларации. Даже если в отчетном периоде окажутся только не облагаемые НДС операции, представить нужно будет именно декларацию по НДС, а не ЕУД (п. 1 письма ФНС РФ от 16.04.2008 № ШС-6-3/288).

Вместо ЕУД организация или ИП могут подавать в ИФНС нулевые декларации по налогам, плательщиками которых они являются, поскольку эта возможность является правом, а не обязанностью. Это следует из писем Минфина РФ от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243, от 09.06.2012 № 03-02-08/50. Кроме того, в НК РФ отсутствуют положения, запрещающие плательщикам того или иного налога подавать нулевые декларации. Главное — исполнить обязанность по декларированию результатов своей деятельности — пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Если вместо нулевых деклараций по налогам подать ЕУД, а позже окажется, что условия для представления ЕУД не выполнены (например, банк спишет комиссию за обслуживание счета), инспекторы могут оштрафовать за несвоевременное представление нулевых деклараций.

Чтобы этого не случилось, нужно успеть подать декларации по всем налогам раньше, чем ИФНС станет известно об этом правонарушении. Дело в том, что в таком случае подача ЕУД считается первичной декларацией, а декларации по другим налогам — уточненными. За представление уточненных деклараций к ответственности за нарушение сроков не привлекают (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина РФ от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154). Главное — указать на титульных листах деклараций по налогам номер корректировки. В этом случае факт подачи «уточненки» будет зафиксирован документально.

Несвоевременное представление упрощенной декларации карается штрафами. Так как ЕУД заменяет собой декларации по нескольким налогам, штраф возьмут за каждый из них (письмо Минфина РФ от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

Размер штрафа составит 1 тыс. рублей. Поскольку при представлении ЕУД все налоги нулевые, штраф начислят по минимальной планке, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 1 тыс. рублей за каждый налог, указанный в ЕУД.

За то же нарушение могут наказать и должностных лиц, отвечающих за составление отчетности. По статье 15.5 КоАП РФ штраф может составить 300–500 рублей.

Возможны и другие санкции. При просрочке в подаче ЕУД свыше 10 рабочих дней ИФНС вправе заблокировать движение средств по счетам и платежи электронных денег (пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2012 № А45-16695/2011). Начиная с 01.07.2021 срок с 10 дней увеличится до 20 (ст. 3 Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

При условии, что у организации есть договор с оператором ЭДО и вопрос о подаче отчетности исключительно на бумаге не стоит, менее рискованным вариантом представляется сдача обычных нулевых деклараций по всем налогам вместо одной упрощенной декларации. Так как, если окажется, что ЕУД представлена ошибочно, то есть условия для ее подачи не выполнены, налоговики могут заморозить счета компании и оштрафовать за непредставление деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Условия для «упрощенного» отчета

Порядок составления единой упрощенной декларации по налогам утвержден приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н. Ее можно подавать вместо расчетов и деклараций, по которым отчетным периодом являются год или квартал. Если месяц — то нельзя.

Два главных условия, которые дают право на упрощенную декларацию:

Оба условия должны выполняться одновременно. То есть, если нет объекта налогообложения, но движение денег происходит, представить единую упрощенную декларацию не получится.

Если оба условия выполняются, декларацию можно подавать. Срок — до 20 числа месяца, следующего после окончания отчетного периода.

Может случиться также, что в периодах, за которые вы подали единые упрощенные декларации, вдруг выявятся налогооблагаемые операции. Такой поворот будет расценен как обнаружение ошибок, которые привели к занижению налоговых обязательств. НК РФ предписывает в таких случаях подавать уточненные декларации по соответствующим налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ). Ранее представленная единая упрощенная декларация будет считаться первичной (см. письмо Минфина от 8 октября 2012 г. № 03-02-07/1-243).

Кто может отчитаться по ЕУД

Для того чтобы сдать упрощенную декларацию вместо обычной, организация или ИП должны отвечать двум следующим признакам одновременно:

По налогу, в отношении которого сдается упрощенная декларация, должен отсутствовать объект налогообложения. Например, на УСН «доходы» – это поступления от предпринимательской деятельности, переведенной на упрощенку, по НДС – реализация товаров (работ/услуг), выполнение СМР, ввоз товаров.

Нет точного ответа на вопрос, можно ли подавать единую упрощенную декларацию, если по налогу, в отношении которого она сдается, объекта нет, а по другим есть. Детальное толкование п. 2 ст. 80 НК подразумевает отсутствие объектов налогообложения по всем налогам, в отношении которых ИП или организация признана плательщиком.

Для подачи упрощенной декларации на счетах организации или ИП не должно быть никакого движения. Неважно, облагаются ли эти операции налогом, в отношении которого подается ЕУД, или нет. Даже простое списание аренды со счета не позволит организации или ИП отчитаться в упрощенной форме (письмо Минфина № 03-07-15/69 от 05.07.2012).

Какие формы нужно сдать в июле 2023 года

В июле налогоплательщикам и страхователям предстоит заполнить не только хорошо знакомые отчеты (декларации по НДС, прибыли и проч.), но и новые — форму ЕФС-1 и уведомления об исчисленных суммах налогов. А вот персонифицированные сведения за июнь подавать не нужно. Чтобы ничего не перепутать, воспользуйтесь нашей памяткой. В ней упомянуты только самые распространенные виды отчетности.

Заполнение бланка единой упрощённой декларации

В бизнесе бывают периоды, когда платить налоги не с чего. Но это не освобождает от необходимости подавать отчётность. В определённых случаях вместо нескольких нулевых форм в ИФНС можно направить одну, которая называется единая упрощённая декларация.

Кто может подавать упрощённый отчёт

Подавать этот отчёт могут налогоплательщики на общем и упрощённом режимах, а также на ЕСХН. Единая упрощённая декларация (ЕУД) может заменить отчёты по следующим налогам:

Подавать эту декларацию могут компании и предприниматели, у которых в отчётном периоде не было:

Не могут подавать этот отчёт те налогоплательщики, у которых:

На практике же чаще всего единую упрощённую налоговую декларацию подают те, кто недавно зарегистрировался и ещё не успел начать деятельность. Они сдают этот отчёт, поскольку это проще, чем заполнять обычные налоговые формы с нулевыми показателями.

Обратите внимание: обязанности подавать единую упрощённую декларацию нет ни у кого из налогоплательщиков. Эта форма введена лишь для удобства. Бизнес-субъекты сами выбирают, что подавать — ЕУД или нулевые декларации по своим налогам.

Правила и сроки подачи

Подать упрощённый отчёт следует за тот же период, за который подавалась бы обычная декларация. Крайний срок — 20 число месяца, следующего за окончанием отчётного периода. Сроки сдачи в 2023 году такие:

Например, ООО открылось в начале 2023 года, осталось на ОСНО, но деятельности так и не вело. По окончании 1 квартала ему необходимо отчитаться по НДС и налогу на прибыль. Можно подать по каждому из них нулевой отчёт в установленный срок. Но также допустимо до 20 апреля направить в ИФНС упрощённую декларацию, заполнив её по налогам на добавленную стоимость и на прибыль. Если и в следующем квартале не будет объектов обложения налогами и движения средств, то можно сделать то же самое снова.

Другой пример — ИП встал на учёт в январе 2022 года, сразу перешел на упрощённую систему, но до конца года у него не было никаких операций и объектов обложения. Его налоговая система предусматривает подачу лишь одного отчёта по итогам года. Вместо него он может подать единую упрощённую налоговую декларацию. Срок сдачи отчёта за 2022 год — 20.01.2023. При этом ЕУД за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев ИП подавать не должен, потому что он является плательщиком упрощённой, а не общей системы налогообложения.

Представить декларацию можно любым способом:

Возможность подать в бумажном виде может помочь тем, кто сдает отчётность по НДС. Дело в том, что декларацию по этому налогу необходимо направлять строго в электронной форме через уполномоченного оператора, с которым нужно заключать договор. Если декларацию по НДС послать почтой или представить лично, её не примут. А вот ЕУД можно подать и на бумаге.

Как заполнить ЕУД

Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

В форме необходимо отразить такие сведения:

Далее идет таблица – в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).

В отношении каждого платежа в таблице отражается такая информация:

Ниже табличной части нужно отразить такие сведения:

Заполнение блока о полноте и достоверности информации зависит от того, кто подает декларацию:

Особенности ЕУД в том, что она не содержит никаких полей для внесения значений. Ведь по своей сути это нулевой отчёт, соответственно, никаких показателей в нем быть не может.

Санкции за нарушение сроков

Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.

Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.

Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.

25 июля — раздел 2 формы ЕФС-1 (аналог 4-ФСС)

Отчет за полугодие 2023 года по взносам «на травматизм» необходимо сдать в СФР не позднее 25 июля. Следует заполнить титульный лист и раздел 2 бланка ЕФС-1 (утв. постановлением правления ПФР от 31.10.22 № 245п; см. «Знакомимся с новым отчетом ЕФС‑1: состав формы и сроки сдачи разных подразделов»).

Важно

Действует правило: если численность застрахованных лиц (включая работающих по договорам ГПХ) составляет 11 и более человек, ЕФС-1 сдается строго по ТКС. В остальных случаях можно отчитаться в бумажном виде (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Это относится, в числе прочего, к разделу 2 указанной формы.

25 июля — декларация по налогу на прибыль

Как отправить отчетность в ИФНС? Это зависит от среднесписочной численности персонала за 2022 год (для вновь созданных организаций — от текущей численности; п. 3 ст. 80 НК РФ):

Как заполнить упрощенную декларацию в 2023 году

Форма декларации с прошлого года не менялась. Она сдается на бланке, утвержденном приказом ФНС от 10.07.2007 № 62н.

Для организаций и ИП обязательным к заполнению является только первый лист отчетности.

На нем нужно указать:

Например, организация заполнит свой ИНН так: 005029203650.

Например: «Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области», код «5038».

Разберем подробнее, как заполнить строку 010.

Порядок заполнения единой (упрощенной) декларации

Единую (упрощенную) декларацию можно сдать вместо нескольких отчетов: по НДС, налогу на прибыль, УСН и ЕСХН. Но есть условия — по этим налогам не должно быть объектов налогообложения, и за отчетный период у налогоплательщика должны отсутствовать движения по счетам и в кассе. Разберемся с правилами заполнения упрощенного отчета.

Декларация не менялась с 2007 года. Ее форма представлена в Приказе Минфина России от 10.07.2007 № 62н. В этом же документе содержится и построчный порядок заполнения декларации.

Если вы ранее сдавали отчетность, правила заполнения декларации для вас не станут открытием.

Сдайте нулевую отчетность через Контур.Экстерн.

Первая страница декларации включает в себе элементы титульного листа иных налоговых деклараций. Сюда нужно записать основную информацию:

Единая (упрощенная) декларация должна быть подписана ответственным лицом. Подпись — это согласие налогоплательщика с информацией, указанной в декларации. На подпись руководителя организации ставится печать, если она есть. ИП ставит только подпись. Во всех случаях нужно поставить дату рядом с подписью в специальных ячейках.

Для представителей, сдающих декларацию по доверенности, отведены специальные строки. Помимо ФИО нужно отметить наименование документа, который подтверждает полномочия представителя. Копия данного документа должна быть приложена к декларации.

Что касается второй страницы декларации, то ее заполняют только физические лица — не ИП, и только в том случае, если на первой странице они не указали свой ИНН.

В заключение хотим напомнить: прежде чем приступить к заполнению декларации, проверьте ее форму. Вполне возможно, что она видоизменилась или вовсе полностью поменялась. Недействующую форму ФНС не примет, и придется переделывать отчетность.

25 июля — РСВ

Как сдать отчетность? Зависит от численности физических лиц, получивших выплаты в январе — июне (п. 10 ст. 431 НК РФ):

Если в отчетном периоде деятельность не велась и выплат в пользу физлиц не было, нужно сдать нулевой расчет.

Чтобы проверить, правильно ли заполнен расчет по взносам, можно воспользоваться контрольными соотношениями (см. «Налоговики уточнили контрольные соотношения для РСВ и персонифицированных сведений»).

Нулевая единая упрощенная налоговая декларация

Поскольку ЕУД не содержит показателей, отражающих суммы налогов, она является нулевой изначально.

Смысл этой отчетности как раз в замене нулевых деклараций по отдельным налогам на одну, упрощенную.

В какой срок и как сдать ЕУД

Срок сдачи упрощенной декларации – 20 число месяца, следующего за отчетным (налоговым периодом).

Покажем сроки сдачи упрощенной декларации по всем налогам, в отношении которых она представляется, в виде таблицы.

Если срок сдачи упрощенной декларации выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день, как, например, в январе 2024 года (при отчете за 2023 год). Изменение сроков сдачи отчетности из-за введения ЕНС не затронуло упрощенную декларацию, так как ее сдача не привязана к уплате налогов.

Направить упрощенную декларацию в налоговую инспекцию можно любым удобным для налогоплательщика способом:

Форма не доступна

20 июля — алкогольная декларация

Розничные продавцы алкоголя, которые совершали продажи во II квартале 2023 года, должны сдать алкогольные декларации (формы № 7, 8 утв. приказом ФСРАР от 17.12.20 № 396). Также отчитаться нужно тем, у кого на 1 апреля, либо на 1 июля остатки алкогольной продукции были ненулевыми.

Указанные декларации заполняют, в частности, следующие лица:

20 июля — единая (упрощенная) декларация

Ее вправе заполнить компании и предприниматели на ОСНО, у которых в полугодии 2023 года:

Форма единой (упрощенной) декларации утверждена приказом ФНС от 10.07.07 № 62н. Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, можно отчитаться только по ТКС. При меньшей численности персонала разрешено сдать отчет на бумаге.

Вместо указанной декларации допустимо заполнить две «нулевки» — по прибыли и по НДС (см. «Нулевая отчетность ООО»).

25 июля — 6-НДФЛ

Способ сдачи 6-НДФЛ зависит от численности физлиц, получивших доходы в январе — июне (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации

Сроки сдачи ЕУД установлены пунктом 3 ст. 80 НК РФ. Декларация подается в ИФНС ежеквартально не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, в 2021 году сроки сдачи ЕУД таковы:

Декларацию по итогам 2021 года нужно сдать не позднее 20.01.2022.

Единая (упрощенная) декларация за 3 квартал 2022 года

В единой упрощенной налоговой декларации отчитываются сразу по нескольким налогам. Организации и ИП подают ЕУНД в налоговую инспекцию при отсутствии деятельности и объектов налогообложения.

Единая упрощенная декларация для юрлиц и ИП

В статьях 23 и 80 Налогового кодекса РФ перечислено, кто сдает единую упрощенную декларацию в 2022 году и за какой период. Отчет предоставляют в органы ФНС лица, которые признаны налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, но не осуществляли в отчетном периоде налогооблагаемых операций. Это в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям. В число операций, при отсутствии которых есть возможность отчитаться по упрощенной схеме, входят:

ЕУД изначально не имеет ничего общего с декларацией по налогу на упрощенной системе налогообложения (УСН), с которой ее часто путают. Фактически это просто нулевой отчет сразу по нескольким фискальным платежам.

Правильно заполнить отчет поможет подробная инструкция от экспертов КонсультантПлюс. Воспользуйтесь ею бесплатно.

Кто подает ЕУД

Налогоплательщики подают единую декларацию по налогу на прибыль и по НДС при отсутствии движений на счете в банке или кассе и объектов налогообложения. Сделать это разрешается не на всех режимах налогообложения и в отношении не всех выплат в бюджет. В частности, нельзя подать единый отчет по налогу на доходы физических лиц, поэтому предприниматели на общей системе налогообложения лишены этой возможности. Это объясняется тем, что ИП обязан предоставлять отчет по НДФЛ вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчетном периоде).

Что касается других налогов, то законодательство разрешает отчитываться таким способом только тем, у кого налоговый отчетный период в ЕУД равен кварталу, полугодию, 9 месяцам и году.

Налоговиками установлен квартальный срок по ЕУД: если отчетным периодом является месяц, налог нельзя включать в единый отчет. Это все акцизы, налог на игорный бизнес и налог на добычу полезных ископаемых.

Срок сдачи декларации

По общему правилу, сдать отчет надо не позднее чем через 20 дней после окончания периода, за который подаются сведения (квартал, полугодие, 9 месяцев или год). В некоторых случаях этот отчет сдают только за год, к примеру, по налогу на УСН. В этих случаях его надо подать до 20 января года, следующего за отчетным. Предельные сроки сдачи ЕУД в 2022 году:

По каким налогам отчитываются ЕУД

Важно понимать, какие налоги заменяет единая упрощенная декларация, чтобы у налоговиков не возникало претензий. С ее помощью отчитываются:

Бланк декларации и особенности его заполнения

Приказом Минфина № 62н от 10.07.2007 утвержден бланк единой упрощенной налоговой декларации — форма по КНД 1151085. Этот же нормативный акт разъясняет и порядок подготовки. Никакие расчеты не предусмотрены, а заполнение декларации состоит в правильном указании данных налогоплательщика на титульном листе.

Документ разрешено заполнять от руки черной или синей ручкой, в ФНС примут машиночитаемый бланк, заполненный с помощью оргтехники. Поправки или корректировки в отчете недопустимы.

Бесплатно проверьте в КонсультантПлюс, правильно ли указали в ЕУД коды налогового и отчетного периодов.

Хотя особых правил, как заполнить единую упрощенную декларацию за 3 квартал 2022 г. или другие периоды, не предусмотрено, есть несколько рекомендаций, которые помогут избежать ошибок.

Должны заполнить все налогоплательщики, как ИП, так и юрлица. Если у организации ИНН состоит из 10 знаков, то в первых двух клетках поля ИНН необходимо поставить нули. Пустые клетки система не пропустит.

Заполняют только юридические лица на основании своих документов.

Если отчет сдается в текущем периоде впервые, то в этом поле необходимо поставить 1. При подаче уточняющего документа в поле ставится значение 3, указывается порядковый номер корректировки. Например, если уточнения были поданы в первый раз, указывайте 3/1.

Год, за налоговый период которого предоставляется отчет.

Наименование инспекции ФНС, в которую подается документ и в которой состоит на учете налогоплательщик.

Полное наименование организации. Необходимо расшифровать такие аббревиатуры, как АО или ООО. Индивидуальный предприниматель указывает полностью фамилию, имя и отчество.

Поле для кода ОКТМО (его необходимо указывать до утверждения нового бланка ЕУД). Если у налогоплательщика в коде менее 11 знаков, то в последних пустых клетках ставьте нули. В письме ФНС № ЕД-4-3/18585 от 17.10.2013 содержится рекомендация вписывать в эту графу код ОКТМО.

Код основного вида экономической деятельности налогоплательщика, указанный в выписке из ЕГРЮЛ — для юрлица или ЕГРИП — для ИП.

Необходимо указать налоги, по которым предоставляется отчет. Если их несколько, то следует указывать в том порядке, в котором они расположены в Налоговом кодексе.

В этом поле укажите номер главы Налогового кодекса, которая регулирует налог, записанный в предыдущем поле. Например, для НДС это глава 21 НК РФ .

Если периодом является квартал, необходимо поставить 3.

Если налоговым периодом является год, а отчетным — квартал, то:

При подаче ЕУД за год это поле следует оставить пустым. В квартальном отчете укажите порядковый номер квартала в форме 01, 02, 03 или 04.

Телефон налогоплательщика для связи. Заполняется только цифрами с указанием кода страны, без знака «+».

В этом поле поставьте 001, если отчет подает ИП или юрлицо, поскольку второй лист отчета предназначен только для физлиц.

Ответственность за просрочку

Вопрос об ответственности за несвоевременную сдачу отчета остается спорным, поскольку Минфин и ФНС имеют на этот счет разные мнения. Если специалисты Минфина в письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 отметили, что документ разработан для облегчения налогоплательщикам сдачи нулевой отчетности и поэтому нельзя назначать штрафы за его непредоставление, то налоговики при отсутствии этого отчета получают возможность наказать за непредоставление «нулевых» деклараций по каждому налогу в отдельности. Второй вариант более щадящий: если ЕУД не сдана своевременно, ФНС сможет наложить взыскание по статье 126 НК РФ , так как этот отчет не является декларацией, содержащей сведения об объектах обложения и сумме исчисленного платежа.

Но некоторые суды считают иначе, и предоставление ЕУД с опозданием наказывается штрафом 1000 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ (постановление АС Московского округа № Ф05-16047/2014 от 26.01.2015).

ЕУД за 3 квартал 2022

ФНС давно собирается привести единый нулевой отчет в соответствие с действующими в настоящий момент требованиями к налоговой отчетности. В частности, утвердить электронный формат отчета и заменить в бланке ОКАТО на ОКТМО. Кроме того, налоговики разрешат использовать декларацию плательщикам УСН, не имеющим доходов в отчетном периоде. До сих пор такая возможность находилась под вопросом и вызывала разные толкования. На портале проектов НПА текст проекта ведомственного приказа, утверждающего новую форму единой декларации, уже прошел экспертизу, но дальше пока не двигается.

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Помните, что за несдачу налоговой декларации ФНС вправе не только оштрафовать минимум на 1000 рублей, но и заблокировать операции по банковским счетам. В такой ситуации единая декларация при отсутствии деятельности является настоящей палочкой-выручалочкой.

Здравствуйте! Из данной статьи я так и не понял, единая (упрощенная) декларация начала свое действие с 2022 года, или раньше тоже можно было ее применять? Поскольку я первый раз о ней слышу. Не в учебниках, не на занятиях упоминаний даже об этом не встречал. Хотя это очень полезный налоговый отчет для предпринимателей.