В частности, проект Закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты КР в сфере налогообложения» разработан в целях реализации указов президента страны от 2 декабря 2021 года «О поддержке субъектов малого предпринимательства, создании благоприятного налогового климата», от 26 июля 2022 года «О поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства», а также по обращениям бизнес-сообщества.
Основными направлениями данного законопроекта являются:
— расширение режима единого налога;
— бессрочное освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей с годовым объемом выручки от реализации товаров, работ, услуг до 8 млн сомов;
— снижение размеров штрафов за налоговые правонарушения;
— снижение размеров страховых взносов для субъектов единого налога;
— предлагаются пониженные ставки единого налога для субъектов торговой деятельности в размере:
а) 0,5% — с годовым оборотом до 30 млн. сомов;
б) 1% — с годовым оборотом от 30 млн. сомов до 50 млн. сомов;
— продлевается на 1 год ставка налога с продаж 0% при безналичных платежах;
— снижение ставки по единому налогу для налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания;
— снижение ставок единого налога для туристической отрасли;
— в целях стимулирования субъектов предпринимательства в сфере креативной экономики для резидентов Парка креативных индустрий установить ставки единого налога в размере:
а) в 2023 и 2024 годах – 0,5%;
б) в 2025 и 2026 годах – 1%;
в) с 2027 года – 2%.
— создание специального налогового режима для зон торговли с особым режимом
— включение простаивающих промышленных предприятий КР в перечень преференциальных видов промышленной деятельности подлежащих льготному налогообложению;
— освобождение от НДС поставок транспортных средств, произведенных на территории КР;
— продление учетной регистрации сельхозпроизводителей до 1 января 2024 г.
Планируется ли повышение ставок налогов на отдельные виды деятельности?
Проектом Закона предусматривается введение налога на доход при реализации руд и концентратов, содержащих серебро, медь, сурьму, ртуть, олово и вольфрам взамен налога на прибыль по аналогии с действующим механизмом налогообложения золото, взамен налога на прибыль.
По отмене банковской тайны: какие могут быть последствия для предпринимателей?
Вносимые изменения не влекут никаких ограничений прав налогоплательщиков (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), то есть, налогоплательщики (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) также могут пользоваться услугами банковских учреждений и имеют гарантию конфиденциальности сведений о себе в силу ст.64 НК КР.
Кроме того, органы налоговой службы согласно налогового законодательства КР наделены соответствующим кругом полномочий (права и обязанности), тем самым передача банковским сектором информации, обязывает налоговые органы соблюдать принципы налоговой тайны.
Что касается новых требований к ККМ с 1 января 2023 года, Министерством экономики и коммерции разработан и внесен в кабинет министров проект постановления, предусматривающий продления сроков применения ККМ, работающих по старым техническим требованиям 1 апреля 2023 года.
В части освобождение субъектов, осуществляющих поставку товаров, работ и услуг населению с годовым оборотом до 8 млн. сомов, от уплаты всех налогов:
Указом Президента страны «О поддержке субъектов малого предпринимательства, создании благоприятного налогового климата» от 2 декабря 2021 года кабмином рекомендовано внести на рассмотрение Жогорку Кенеша проекты законов КР, предусматривающие освобождение субъектов, осуществляющих поставку товаров, работ и услуг населению с годовым оборотом до 8 млн. сомов, от уплаты всех налогов, за исключением подоходного налога и страховых взносов (с сохранением действующих ставок тарифов), путем оптимизации патентной системы налогообложения при условии обязательного применения ККМ с функцией передачи данных в режиме реального времени и информационной системы электронных счетов-фактур.
В этой связи законопроектом предлагается бессрочное освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей с годовым объемом выручки от реализации товаров, работ, услуг до 8 млн сомов, выполняющие требования по применению ККМ, а также уплачивающие страховые взносы по государственному социальному страхованию.
Каковы новые требования к сфере общепита по налоговому учету?
Проектом Закона ставка единого налога для субъекта общественного питания снижается с 8% до:
1) в городах Бишкек и Ош:
а) 6% – в наличной форме;
б) 4%–- в безналичной форме.
2) на остальной территории:
а) 5%– в наличной форме;
б) 3%–- в безналичной форме.
Вместе с тем, Министерством был инициирован проект постановления Кабинета Министров «О мерах по внедрению единой учетной системы для субъектов предпринимательства, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания», целью которого является совершенствование механизма применения единой учетной системы с функцией передачи фискальных данных в режиме онлайн.
Данный проект постановления предусматривает утверждение технических требований к оператору учетной системы для субъектов предпринимательства, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания и порядок применения учетной системы субъектами предпринимательства, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания.
Так, проектом предлагается установления данной учетной системы в следующие сроки:
1) для субъектов общественного питания стационарного типа, имеющих 100 и выше посадочных мест до 1 января 2023 года;
2) для остальных субъектов общественного питания стационарного типа, кроме субъектов, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания на основе патента до 1 июля 2023 года.
Согласно проекту постановления, любая организация (отечественная или иностранная), изъявившая желание подать заявку на включение в реестр операторов учетной системы, подает заявку в уполномоченный налоговый орган, где данная заявка рассматривается на соответствие техническим требованиям.
По информации налоговой службы на практике выполнение работ и оказании услуг отдельными субъектами общественного питания до сих пор производятся без применения ККМ-онлайн, что приводит к сокрытию фактически налогооблагаемой выручки данных субъектов, следовательно, к недопоступлениям налогов и платежей в госбюджет.
Вследствие чего данными субъектами общественного питания не в полной мере соблюдаются нормы налогового законодательства КР.
В этой связи, в целях минимизации налоговых проверок возникла необходимость разработать с налоговой службой данный проект постановления с техническими требованиями к оператору учетной системы.
Также отмечаем, что данный проект постановления на данный момент проходит процедуру общественного обсуждения и на площадке Министерства экономики и коммерции КР образована межведомственная рабочая группа из числа представителей бизнеса и заинтересованных государственных органов.
В этой связи сообщаем, что проект будет доработан с учетом предложений представителей бизнеса в рамках прохождения процедуры общественного обсуждения и согласования с государственными органами.
Как будут проходить Налоговые проверки в рамках моратория?
Указом Президента страны 21 ноября 2022 года «О введении временного запрета (моратория) на проведение проверок субъектов предпринимательства до 31 декабря 2023 года» Кабинету Министров поручено в установленном порядке:
— принять необходимые меры, вытекающие из настоящего Указа, а также привести свои решения в соответствие с настоящим Указом;
— совместно с бизнес-ассоциациями (по согласованию), уполномоченными органами, имеющими право на проведение проверок субъектов предпринимательства, главами местных госадминистраций, мэрами городов Бишкек и Ош провести широкую информационную кампанию для бизнес-сообществ о введении моратория и предоставлении консультативной помощи субъектам предпринимательства по вопросам соблюдения требований законодательства КР.
В рамках реализации данного Указа Президента КР, в соответствии со ст. 11 Закона КР «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства» Министерством инициирован и проект постановления Кабинета Министров, предусматривающий с 1 января 2023 года до 31 декабря 2023 года введение временного запрета (мораторий) на проверки субъектов предпринимательства, проводимые правоохранительными органами и уполномоченными органами, имеющими право на проведение проверок субъектов предпринимательства
Согласно части 4 ст. 1 Закон КР «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства» от 25 мая 2007 года
Порядок проведения проверок субъектов предпринимательства по вопросу соблюдения налогового, неналогового и таможенного законодательства регулируется НК КР, Кодексом КР о неналоговых доходах, Таможенным кодексом ЕАЭС и законодательством КР в сфере таможенного дела. Проверка субъектов предпринимательства по вопросу соблюдения законодательства КР по государственному социальному страхованию, связанная с исчислением и уплатой страховых взносов, осуществляется в соответствии с налоговым законодательством КР.
В этой связи, отмечаем что мораторий на проведения налоговых проверок не вводятся.
В целях оптимизации патентной системы, и в связи с более широким распространением упрощенной системы налогообложения на основе единого налога новым НК были оптимизированы виды деятельности на основе обязательного патента и налогового контракта.
Также, в целях поддержки развития швейно-текстильной отрасли НК установлено, что субъекты швейно-текстильного производства уплачивают налоги по упрощенной системе налогообложения на основе единого налога в размере 0,25% в течение периода до 1 января 2027 года, без ограничений объема выручки.
Таким образом, в целях стимулирования предпринимателей к переходу к более современным методам налогообложения, проектом предлагается установление срока действия патента для торговой деятельности до 1 января 2024 года.
Бишкек, 11.05.23. /Кабар/. Государственная налоговая служба (ГНС) КР в связи с внесенными 3 апреля 2023 года изменениями в сферу применения упрощенной системы налогообложения на основе единого налога разъясняет, как действует упрощенная система налогообложения, кто может осуществлять деятельность на основе единого налога, какие установлены ставки налога и сроки уплаты.
Все о едином налоге
Изменения внесены в целях поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, создания им благоприятного налогового климата.
Так, расширен режим работы на основе единого налога без ограничения объема выручки (до этого было до 30 млн сомов).
Индивидуальные предприниматели, работающие на основе единого налога с годовым объемом выручки от реализации товаров, работ, услуг до 8 млн сомов, бессрочно освобождены от уплаты налогов.
Чтобы получить освобождение, предприниматель должен одновременно соблюсти ряд условий. В частности, обязательно работать с применением контрольно-кассовой машины (ККМ), не привлекать более двух наемных работников, исполнять требования по уплате страховых взносов. Для субъектов, занятых торговой деятельностью, есть дополнительное условие – осуществление деятельности в торговом объекте.
Кто может работать на основе единого налога
– индивидуальный предприниматель или организация, за исключением иностранной организации, не имеющей признаков постоянного учреждения в КР;
– субъект, осуществляющий облагаемый импорт товаров и применяющий режим условного начисления НДС на импорт товаров.
Экономическая деятельность на основе единого налога осуществляется без ограничения по объему выручки.
Кто не может работать на основе единого налога
– субъект, работающий на основе патента;
– банк и субъект, оказывающие финансовые, страховые услуги;
– инвестиционный фонд, профессиональный участник рынка ценных бумаг;
– плательщик акцизного налога, за исключением субъекта общественного питания, производящего и осуществляющего розничную реализацию безалкогольных напитков, отнесенных к товарной позиции ТН ВЭД 2202;
– субъект, осуществляющий добычу и реализацию руд, концентратов, содержащих золото, серебро, медь, сурьму, ртуть, вольфрам, олово, а также золотого сплава и аффинированного золота, готовой продукции серебра, меди, сурьмы, ртути, вольфрама и олова;
– субъект, осуществляющий деятельность застройщика, в сфере сотовой и интернет-связи, а также поставки теплоэнергии, электроэнергии и газа.
1) для субъектов общественного питания:
а) в городах Бишкек и Ош: 6 % в наличной форме и 4 % в безналичной форме;
б) на остальной территории страны: 4 % в наличной форме и 2 % в безналичной форме;
2) для субъектов швейного и/или текстильного производства: 0,25 % до 1 января 2027 года;
3) для лотерейной деятельности и услуг саун, бильярда и бань, за исключением муниципальных бань: 8 % в наличной и безналичной форме;
4) для переработки сельскохозяйственной продукции, производственной сферы, туроператорской деятельности, разработки программного обеспечения в области вычислительной техники, а также для турагентской деятельности: 4 % в наличной форме и 2 % в безналичной форме;
5) для резидента Парка креативной индустрии: в 2023 и 2024 годах 0,5 %; в 2025 и 2026 годах – 1 %; с 2027 года – 2 %.
6) для остальных видов деятельности: 6 % в наличной форме и 4 % в безналичной форме.
1) для субъектов на рынках и мини рынках, определенных Кабинетом Министров – 0,1 % (например, если субъект приобрел товар за 900 сомов и продал его за 1000 сомов, сумма налога составит 1 сом (1000*0,1%). Существуют требования, предусмотренные налоговым законодательством;
2) для субъектов, годовой объем выручки которых составляет:
а) до 30 млн сомов – 0,5 % (например, если субъект приобрел товар за 900 сомов и продал его за 1000 сомов, сумма налога составит 5 сомов (1000*0,5%);
б) от 30 млн сомов до 50 млн сомов – 1 % (например, если субъект приобрел товар за 900 сомов и продал его за 1000 сомов, сумма налога составит 10 сомов (1000*1%).
Исключение составляют импортеры, экспортеры, дистрибьюторы и субъекты, реализующие горюче-смазочные материалы, лекарственные средства и медицинские изделия.
3) для не указанных выше видов торговой деятельности ставки составляют 4 % – в наличной форме, 2 % – в безналичной форме, 4 % – в адрес обезличенного субъекта.
4) для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров (в торговом объекте), работ, услуг населению с применением ККМ и привлечением не более двух наемных работников, размер годовой выручки которых не превышает 8 млн сомов, размер ставки равен 0 (ноль) %.
Переход на единый налог
Для перехода на режим налогообложения – единый налог, необходимо подать заявление (DOC STI-163) в налоговый орган по месту регистрации в течение срока, установленного налоговым законодательством Кыргызской Республики.
Оплата налогов по выбранному режиму осуществляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
1) для субъектов, за исключением субъектов лотерейной деятельности и крупного предпринимательства – один квартал;
2) для субъектов лотерейной деятельности и крупного предпринимательства – один календарный месяц.
Сроки предоставления отчета и уплаты налога
Отчет предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Налог подлежит уплате не позднее 20 числа месяца следующего:
— за отчетным налоговым периодом – субъектом малого предпринимательства;
— за отчетным месяцем – субъектами среднего и крупного предпринимательства, а также субъектом лотерейной деятельности.
Уплачивающий налог по ставке 0 % освобождается от представления отчета по единому налогу.
Часто наши клиенты сталкиваются с проблемой выбора оптимального налогового режима для работы. Мы собрали для вас краткую информацию по налоговым режимам, их отличия и преимущества:
По налоговому законодательству Кыргызской Республики предусмотрено несколько налоговых режимов. Основными и самыми популярными являются: Упрощенный налоговый режим и Общий налоговый режим.
1. Упрощенный налоговый режим (Единый налог)
Единый налог уплачивается ежеквартально, отчетность также предоставляется ежеквартально.
База для налога — выручка от реализации (доходы) полученная в наличной и/или безналичной форме
Для торговой деятельности (купля-продажа) — 2% с дохода, полученного в безналичной форме и 4% с дохода, полученного в наличной форме.
Для услуг и производства — 3% с дохода, полученного в безналичной форме и 6% с дохода, полученного в наличной форме.
Существуют ограничения применения единого налога:
1. Не более 8 000 000 сом дохода за 12 последующих месяцев (т.н. порог по НДС)
2. Обязательно применение кассового аппарата с режимом онлайн передачи данных в УГНС.
1. Режим выгоден и удобен для начинающих компаний.
2. В случае, если не все расходы имеют документальное подтверждение выгодно пользоваться единым налогом, т.к. расходы компании не влияют на расчет налогов.
3. Выгодно для сервисных компаний (оказывающих услуги), и компаний, торговая наценка на товары которых, составляет более 20-25%
1. При незначительной торговой наценке — достаточно высокие налоги
2. При достаточно больших расходах (документально подтвержденных) — выгоднее пользоваться общим налоговым режимом.
Общий налоговый режим. (Налог с продаж, Налог на прибыль)
Периодичной отчетности и оплаты налогов: ежемесячно (первые 12 месяцев с момента создания компании) далее ежеквартально /ежемесячно в зависимости от объема выручки за год.
1. Налог с продаж
База для налогообложения — выручка с реализации (доходы)
Для доходов, полученных безналичным расчетом — 0%.
Ставка для торговли — 2% с выручки (доходов), полученной наличными.
Ставка для услуг — 3% с выручки (доходов), полученной наличными.
Периодичность отчетности и оплаты налога — ежемесячно (первые 12 мес.); далее — ежемесячно/ежеквартально (в зависимости от объема выручки)
2. Налог на прибыль:
База для налогообложения — Доходы минус Расходы (документально подтвержденные и допустимые по налоговому законодательству КР)
Ставка налога — 10% с прибыли
Периодичность отчетности и оплаты налога — ежеквартально.
Налоги, общие для всех налоговых режимов:
1. Подоходный налог
База для налогообложения — заработная плата штатных сотрудников.
Ставка налога — 10% с заработной платы (после разрешенных вычетов)
Периодичность оплаты и отчетности — ежемесячно (первые 12 месяцев) далее ежеквартально/ежемесячно в зависимости от объема компании
2. Сбор за вывоз мусора
База для налога — списочная численность сотрудников
Ставка налога — 100 сом с 1 человека в год.
Периодичность отчетности и оплаты — 1 раз в год.
Минимальный платеж — 100 сом (даже если нет штатных сотрудников)
3. НДС на импорт (ЕАЭС)
База для налогообложения — стоимость импорта в ЕАЭС
Ставка налога — 12%
Периодичность отчетности — ежемесячно
Прим. существует перечень товаров. освобожденный от уплаты НДС на импорт (медикаменты,сельхоз продукция, импортированные Основные средства и т.д.)
Особенности — отчетность и оплата — только если был импорт, нулевые отчеты не подаются.
Помимо отчета подается заявление об уплате косвенных налогов, для подтверждения применения нулевой ставки поставщиком.
4. НДС таможенный.
База для налогообложения — стоимость импорта из третьих стран (не ЕАЭС) по ГТД
Периодичность отчетности — нет
Прим. существует перечень товаров. освобожденный от уплаты таможенного НДС (медикаменты,сельхоз продукция, импортированные Основные средства и т.д.)
5. Таможенные сборы и пошлины. (третьи страны)
Ставка сбора — 0,15%-0,30% от суммы импорта по ГТД
Ставка пошлины — 0,03% от суммы импорта по ГТД
Периодичность отчета — нет.
6. Подоходный налог по срочным трудовым соглашениям.
База для налогообложения — доход, выплаченный физическому лицу за выполнение работ и услуг.
Ставка налога — 10% с выплаченного дохода
Периодичность отчетности и оплаты — ежеквартально и ежегодно.
Особенности — отчетность только если был выплачен доход, нулевые отчеты не подаются.
Налог на добавленную стоимость
Прим. существует перечень товаров. освобожденный от уплаты НДС на территории КР (медикаменты,сельхоз продукция и т.д.)
Порядок расчета НДС:НДС за приобретенные товары и услуги (т.н. НДС к возмещению), накопленный НДС (в том числе таможенный НДС из третьих стран и НДС на импорт в ЕАЭС) минус НДС с реализации = НДС к оплате.
Периодичность отчетности и уплаты — ежемесячно.
1. Не применим Единый налог. Невозможно быть плательщиком НДС на территории КР и Единого налога одновременно.
Только общий налоговый режим.
2. Ставка Налога с продаж при регистрации по НДС — 1% для торговли и 2% для услуг и производства, 0% на безналичные доходы.